中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)_財(cái)務(wù)報(bào)告

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十五章第十五章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告組員：池妍 王晨宇 王美超 竇燕 徐秀軍 路培紅 尚楚 宋欣秋 蔣科磊 楊爍 錢思緣 劉媛惠 顧亞 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件?，F(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、其他財(cái)務(wù)報(bào)告等。表附注、其他財(cái)務(wù)報(bào)告等。 提供的信息提供的信息：1.1.經(jīng)濟(jì)資源信息經(jīng)濟(jì)資源信息 2.2.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績企業(yè)經(jīng)營業(yè)績3.3.現(xiàn)金流動(dòng)信息現(xiàn)

2、金流動(dòng)信息 4.4.管理當(dāng)局受托責(zé)任信息管理當(dāng)局受托責(zé)任信息5.5.非財(cái)務(wù)信息和未來信息非財(cái)務(wù)信息和未來信息 一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)（一）財(cái)務(wù)報(bào)告（或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）的目標(biāo)是（一）財(cái)務(wù)報(bào)告（或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等 （二）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況（二）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成及分類二、財(cái)

3、務(wù)報(bào)表的構(gòu)成及分類 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)性表述。現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)性表述。 一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益?zhèn)?、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表分別從不同角資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表分別從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表反映構(gòu)成所有所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表反映構(gòu)成所

4、有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。 附注主要包括：附注主要包括： 一是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各要素的補(bǔ)充說明；一是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各要素的補(bǔ)充說明； 二是對(duì)那些會(huì)計(jì)報(bào)表中無法描述的其他財(cái)務(wù)信息二是對(duì)那些會(huì)計(jì)報(bào)表中無法描述的其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說明。（如不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說的補(bǔ)充說明。（如不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；重要會(huì)計(jì)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明；或有資產(chǎn)和資產(chǎn)負(fù)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明；或有資產(chǎn)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明等等）債表日后事項(xiàng)的說明等等）三、財(cái)務(wù)列報(bào)的基本要求 1.依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)

5、準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表 2.重要性和項(xiàng)目列報(bào) 3.列報(bào)的一致性 4.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷 5.比較信息的列報(bào) 6.財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求 7.報(bào)告期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表 的的 分分 類類 按反映的內(nèi)容按反映的內(nèi)容 分分 類類 靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表 如資產(chǎn)負(fù)債表等如資產(chǎn)負(fù)債表等 動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表 如利潤表等如利潤表等 按編報(bào)的時(shí)間按編報(bào)的時(shí)間 分分 類類 中中期期報(bào)報(bào)告告月月 報(bào)報(bào)如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等 季季 報(bào)報(bào)如制造費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表等如制造費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表等 半年報(bào)半年報(bào)如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等如資

6、產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等 年年 報(bào)報(bào) 如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等 按編報(bào)單位分類按編報(bào)單位分類 單位報(bào)表單位報(bào)表 如單位編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等如單位編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等 匯總報(bào)表匯總報(bào)表如主管單位匯總的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等如主管單位匯總的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等 按投資與被投資按投資與被投資關(guān)系分類關(guān)系分類 個(gè)別報(bào)表個(gè)別報(bào)表 如單個(gè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等如單個(gè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等 合并報(bào)表合并報(bào)表 如合并的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等如合并的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等 按報(bào)表的服務(wù)對(duì)按報(bào)表的服務(wù)對(duì)象分類象分類 對(duì)外報(bào)表對(duì)外報(bào)表 如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流

7、量表等如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等 對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)表 如制造費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表等如制造費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表等 編報(bào)的時(shí)間要求編報(bào)的時(shí)間要求月月 報(bào)報(bào)年度報(bào)告年度報(bào)告半年度報(bào)告半年度報(bào)告季度報(bào)告季度報(bào)告月份終了月份終了6 6日內(nèi)（節(jié)假日順延）日內(nèi)（節(jié)假日順延）季度終了季度終了1515日內(nèi)日內(nèi)年度中期結(jié)束后年度中期結(jié)束后6060日內(nèi)日內(nèi)年度終了年度終了4 4個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與結(jié)構(gòu)及報(bào)表項(xiàng)目的列示一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與結(jié)構(gòu)及報(bào)表項(xiàng)目的列示（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念與結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念與結(jié)構(gòu)1.1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債

8、表是反映企業(yè)在某一特定日期某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。的會(huì)計(jì)報(bào)表。 所謂所謂財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況，主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者，主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成及其相互關(guān)系。權(quán)益的構(gòu)成及其相互關(guān)系。 資產(chǎn)負(fù)債表的反映的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表的反映的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的時(shí)點(diǎn)數(shù)時(shí)點(diǎn)數(shù)，而，而不是不是期間數(shù)期間數(shù)。因此該表述與靜態(tài)報(bào)表。因此該表述與靜態(tài)報(bào)表。通過分析資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，分析企通過分析資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)和償債能力。業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)和償債能力。 2.2. 我國現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表格式我國現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表格式 賬戶式結(jié)構(gòu)賬戶式結(jié)構(gòu) 報(bào)表分為

9、左右兩方，報(bào)表分為左右兩方，左方左方列示列示資產(chǎn)資產(chǎn)，右方右方列示列示負(fù)債負(fù)債和所有者權(quán)益。從整體上體現(xiàn)了和所有者權(quán)益。從整體上體現(xiàn)了“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有所有者權(quán)益者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式。的會(huì)計(jì)等式。 3.3.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列示內(nèi)容及填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列示內(nèi)容及填列 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額填列。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額填

10、列。 二、資產(chǎn)負(fù)債表填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表填列方法（一）（一） 根據(jù)總賬賬戶余額填列。根據(jù)總賬賬戶余額填列。 例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、其例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各相資本公積、盈余公積等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)總賬賬戶余額直接填列。關(guān)總賬賬戶余額直接填列。（二）根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列（二）根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款

11、，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款總賬賬戶，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款總賬賬戶所屬明細(xì)賬戶的借方余額之和計(jì)算填列；所屬明細(xì)賬戶的借方余額之和計(jì)算填列； 預(yù)收賬款預(yù)收賬款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款總賬賬戶，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款總賬賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方余額之和計(jì)算填列；所屬明細(xì)賬戶的貸方余額之和計(jì)算填列； 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬賬戶，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方月之和計(jì)算填列；所屬明細(xì)賬戶的貸方月之和計(jì)算填列； 預(yù)付賬款預(yù)付賬款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬賬戶，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬賬戶所屬明細(xì)賬戶的借方余額之和計(jì)算填列。所屬明細(xì)賬戶的借方余額之和

12、計(jì)算填列。（三）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶的余額分（三）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶的余額分析計(jì)算填列析計(jì)算填列 例如，一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)持有至例如，一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)持有至到期投資、長期應(yīng)收款賬戶所屬明細(xì)賬余額中將到期投資、長期應(yīng)收款賬戶所屬明細(xì)賬余額中將于一年內(nèi)到期的數(shù)額直接計(jì)算填列；于一年內(nèi)到期的數(shù)額直接計(jì)算填列； 持有至到期投資、長期應(yīng)收款、一年內(nèi)到期的非持有至到期投資、長期應(yīng)收款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等流動(dòng)負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等項(xiàng)目的填列需要進(jìn)行類似分析。項(xiàng)目的填列需要進(jìn)行類似分析。（四）根據(jù)總帳帳戶余額減去其備抵項(xiàng)

13、目后（四）根據(jù)總帳帳戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的凈額填列 例如，例如，“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金賬戶余額后的金額填列。額填列。 應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項(xiàng)應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目的填列需要進(jìn)行類似分析。目的填列需要進(jìn)行類似分析。（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列 例如，貨幣資金項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金、例如，貨幣資金項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金賬戶余額之和計(jì)銀行存款和其他貨幣

14、資金賬戶余額之和計(jì)算填列；算填列； 存貨應(yīng)根據(jù)材料采購、原材料、委托加工存貨應(yīng)根據(jù)材料采購、原材料、委托加工物資、包裝物、低值易耗品、材料成本差物資、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、生產(chǎn)成本、自制半成品、產(chǎn)成品等科異、生產(chǎn)成本、自制半成品、產(chǎn)成品等科目借貸方余額的差額計(jì)算填列；目借貸方余額的差額計(jì)算填列； 未分配利潤應(yīng)根據(jù)本年利潤和利潤分配科未分配利潤應(yīng)根據(jù)本年利潤和利潤分配科目余額計(jì)算填列。目余額計(jì)算填列。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)（一）利潤表的概念（一）利潤表的概念 利潤表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)一定利潤表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)一

15、定會(huì)會(huì)計(jì)期間計(jì)期間( (如年度、季度、月份如年度、季度、月份) )經(jīng)營成果經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表。表。 利潤表的作用：利潤表的作用：1.1.為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及貸為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)款決策提供依據(jù) 2.2.為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù) 3.3.為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù) （二）利潤表的結(jié)構(gòu)（二）利潤表的結(jié)構(gòu)1.1.單步式利潤表單步式利潤表 將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，收入合計(jì)減費(fèi)將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，收入合計(jì)減費(fèi)用合計(jì)從而得出本期利潤用合計(jì)從而

16、得出本期利潤 2.2.多步式利潤表多步式利潤表（我國企業(yè)常用）（我國企業(yè)常用）營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 -銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益投資收益利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 利潤表還就各項(xiàng)目再分為利潤表還就各項(xiàng)目再分為“本期金額本期金額”和和“上期金額上期金額”兩兩欄分別填列。欄分別填列。二、二、利潤表的編制方法利潤表的編制方法 填列依據(jù)主要是

17、各類損益類科目的本期發(fā)填列依據(jù)主要是各類損益類科目的本期發(fā)生額生額 參考書：參考書：388-389388-389頁頁 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和現(xiàn)金流量的分類一、現(xiàn)金流量表的概念和現(xiàn)金流量的分類（一）現(xiàn)金流量表的概念（一）現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。 是匯總說明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌是匯總說明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表 。 現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以

18、及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，“期限短期限短”一般一般是指從購買日起是指從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期。例如可在證個(gè)月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的券市場上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券等。個(gè)月內(nèi)到期的短期債券等。 作用：作用：1.1.提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息 2.2.對(duì)企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資對(duì)企業(yè)

19、的支付能力、償債能力和外部資金的需求情況做出判斷金的需求情況做出判斷 3.3.不但可了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可不但可了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況4.4.便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動(dòng)關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動(dòng) 。 （二）現(xiàn)金流量的分類（二）現(xiàn)金流量的分類 現(xiàn)金流量，是指一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)現(xiàn)金的現(xiàn)金流量，是指一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出，即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的收入流入和流出，即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的收入與支出。與支出。 分為三類：分為三類：1.1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2

20、.2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量應(yīng)按總額反映現(xiàn)金流量應(yīng)按總額反映 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物各項(xiàng)目之間的流動(dòng)，不現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物各項(xiàng)目之間的流動(dòng)，不屬于現(xiàn)金流量。屬于現(xiàn)金流量。 企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)按其與現(xiàn)金流量的關(guān)系企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)按其與現(xiàn)金流量的關(guān)系 ： 1.1.現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) 不影響不影響 2.2.非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) 不影響不影響 3.3.現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)動(dòng) 影響影響二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的

21、結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表正表（一）現(xiàn)金流量表正表 六部分六部分（二）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（二）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 三部分三部分三、三、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法 編制依據(jù)是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和所編制依據(jù)是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表及有關(guān)賬戶記錄資料有者權(quán)益變動(dòng)表及有關(guān)賬戶記錄資料 編制現(xiàn)金流量表的過程就是將編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)制權(quán)責(zé)制下的下的會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)換為收付制表示收付制表示的現(xiàn)金流動(dòng)的現(xiàn)金流動(dòng)（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 采用直接法和間接法采用直接法和間接法 正表采用正表采用直接法直接法表達(dá)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量表達(dá)經(jīng)營活動(dòng)的

22、現(xiàn)金流量，同時(shí)揭示企業(yè)投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)，同時(shí)揭示企業(yè)投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。金流量。 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料要求揭示按現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料要求揭示按間接法間接法重重新計(jì)算與表達(dá)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量以及不涉新計(jì)算與表達(dá)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動(dòng)及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動(dòng) 1 1直接法直接法 直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。接反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤表中的利潤表中的營業(yè)收入營業(yè)收入為起算點(diǎn)，

23、調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量金流量 。 2 2間接法間接法 間接法是以間接法是以本期凈利潤本期凈利潤( (或凈損失或凈損失) )為起算點(diǎn)，調(diào)整不為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，從而計(jì)動(dòng)，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，從而計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。算出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。 由于凈利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了由于凈利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原

24、則確定的，且包括了與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)相關(guān)的收益和費(fèi)用，將凈利潤調(diào)節(jié)與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)相關(guān)的收益和費(fèi)用，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。 直接法與間接法比較直接法與間接法比較 直接法便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金直接法便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。未來前景。 間接法便于將凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

25、間接法便于將凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較，理解凈利潤與經(jīng)營金流量凈額進(jìn)行比較，理解凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量 編制方法：編制方法：（一）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（一）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列1.現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 （1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括：本期銷售商品、提

26、供勞務(wù)收銷項(xiàng)稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。目反映。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金營業(yè)收入本期發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)收入本期發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額 應(yīng)收賬款（期初余額期末余額）應(yīng)收賬款（期初余額期末余額）

27、應(yīng)收票據(jù)（期初余額期末余額）應(yīng)收票據(jù)（期初余額期末余額）預(yù)收賬款（期末余額期初余額）預(yù)收賬款（期末余額期初余額） 本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額票據(jù)的金額本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)）本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)）收到的帶息票據(jù)的利息收到的帶息票據(jù)的利息其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)（當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失）其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)（當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失） （2）收到的稅費(fèi)返還）收到的稅費(fèi)返還 本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如

28、收到的增值稅的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 返還的（增值稅返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)消費(fèi)費(fèi)+營業(yè)稅營業(yè)稅+關(guān)稅關(guān)稅+所得稅所得稅+教教育費(fèi)附加）等。育費(fèi)附加）等。（3）收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)）收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流

29、動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費(fèi)返還外的其他政府賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，補(bǔ)助收入等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 除上述經(jīng)營活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)除上述經(jīng)營活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。包括企業(yè)收到的罰款收入、屬的現(xiàn)金流入。包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營租賃的租于流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入、除稅金

30、和押金收入、銀行存款的利息收入、除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助收入等。費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助收入等。2.現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 （1）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際本項(xiàng)目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：本期購買商品；接的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：本期購買商品；接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和

31、本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。為購置存貨而發(fā)生的借生的購貨退回收到的現(xiàn)金。為購置存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)在款利息資本化部分，應(yīng)在“分配股利、利潤或償付分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。項(xiàng)目中反映。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 營業(yè)成本本期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額營業(yè)成本本期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額存貨（期末余額期初余額）存貨（期末余額期初余額）應(yīng)付賬款（期初余額期末余額）應(yīng)付賬款（期初余額期末余額）應(yīng)付票據(jù)（期初余額期末余額）應(yīng)付票據(jù)（期初余額期末余額） 預(yù)付款項(xiàng)（期末余額期初余額）預(yù)付款項(xiàng)（期末余額期初余額）本期以

32、非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款 、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的金額本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息的金額本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息本期取得的現(xiàn)金折扣本期取得的現(xiàn)金折扣本期列入主營業(yè)務(wù)成本、存貨項(xiàng)目的非本期列入主營業(yè)務(wù)成本、存貨項(xiàng)目的非“材料材料”費(fèi)費(fèi)用（如：職工薪酬和折舊費(fèi)等）用（如：職工薪酬和折舊費(fèi)等）其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù) （2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本

33、期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，不期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資，在人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。項(xiàng)目中反映。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本期產(chǎn)品成本及費(fèi)用中的職工薪酬本期產(chǎn)品成本及費(fèi)用中的職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員）（期初余應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員）（期初余額期末余額）額期末余額）（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)）支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 反映企業(yè)按規(guī)

34、定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加支付的各項(xiàng)稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加所得稅費(fèi)用管理費(fèi)用中的印花稅等稅所得稅費(fèi)用管理費(fèi)用中的印花稅等稅金已交納的增值稅應(yīng)交稅費(fèi)（不包括金已交納的增值稅應(yīng)交稅費(fèi)（不包括增值稅）（期初余額期末余額）增值稅）（期初余額期末余額） （4）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活

35、動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映?，F(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用

36、外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）其他費(fèi)用）“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”中支中支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅中支付職工預(yù)借的差旅費(fèi)費(fèi) “其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營租賃的租金中支付的經(jīng)營租賃的租金“營業(yè)營業(yè)外支出外支出”中支付的罰款支出等。中支付的罰款支出等。（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列1.現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 （1）收回投資所收到的現(xiàn)金）收回投資所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金

37、等本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金。不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金。不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額?，F(xiàn)金凈額。 （2）取得投資收益收到的現(xiàn)金）取得投資收益收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股，因債權(quán)性投資而取

38、得的現(xiàn)金利息收入。股票股利由于不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，不在本項(xiàng)目中反映；包利由于不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，不在本項(xiàng)目中反映；包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映。入在本項(xiàng)目中反映。 （3）處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金）處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)后的凈額。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長付的有關(guān)稅費(fèi)

39、后的凈額。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，與處置活動(dòng)支付的現(xiàn)金，兩者在時(shí)間期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，與處置活動(dòng)支付的現(xiàn)金，兩者在時(shí)間上比較接近，以凈額反映更能準(zhǔn)確反映處置活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量上比較接近，以凈額反映更能準(zhǔn)確反映處置活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。的影響。 （4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。處置費(fèi)用后的凈額。 （

40、5）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。應(yīng)單列項(xiàng)目反映。2.現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 （1）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)他長期資產(chǎn)（如投資

41、性房地產(chǎn)）支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分(在在“分分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映項(xiàng)目中反映)，以及，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)(在在“支付其他與籌資活支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映項(xiàng)目中反映)。 （2）投資所支付

42、的現(xiàn)金）投資所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。 （3）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子

43、公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。 （4）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列1.現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 （1）吸收投資收到的現(xiàn)金）吸收投資收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際

44、收到的款本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在咨詢等費(fèi)用，在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目中反映。中反映。 （2）取得借款收到的現(xiàn)金）取得借款收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（

45、發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。但本期償還借款支付的付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。但本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項(xiàng)目扣除?，F(xiàn)金不能從本項(xiàng)目扣除。 （3）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 2.現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 （1）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融本

46、項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。企業(yè)償還企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。項(xiàng)目中反映。 （2）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。不同用途位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。不同用途的借款，其利息的開支渠道

47、不一樣，如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。用等，均在本項(xiàng)目中反映。 （3）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，融資租賃各期支付的現(xiàn)業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，融資租賃各期支付的現(xiàn)金、以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付金、以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)

48、金等。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的的現(xiàn)金等。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。（四）（四）“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)項(xiàng)目目 現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)期匯率或即期匯率近似的匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。中單獨(dú)列報(bào)。 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率近似采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)