審計(jì)學(xué)6PPT教案

1、審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)6第一節(jié) 認(rèn)定和目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) 二、認(rèn)定與具體目標(biāo) 主要內(nèi)容第1頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第2頁/共51頁2評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性第二部分第六章第一節(jié)第3頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第4頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第5頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第6頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第7頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第8頁/共51頁第二部分第六章第一節(jié)第9頁/共51頁與各類交易與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定的認(rèn)定對應(yīng)的審對應(yīng)的審計(jì)具體目計(jì)具體目標(biāo)標(biāo)與期末賬與期末賬戶余額相戶余額相關(guān)的認(rèn)定關(guān)的認(rèn)定對應(yīng)的審計(jì)具體對應(yīng)的審計(jì)具體目標(biāo)目標(biāo)與列報(bào)相與列報(bào)相關(guān)

2、的認(rèn)定關(guān)的認(rèn)定對應(yīng)的審計(jì)具體對應(yīng)的審計(jì)具體目標(biāo)目標(biāo)發(fā)生發(fā)生已記錄的已記錄的交易是真交易是真實(shí)的實(shí)的存在存在記錄的金額確實(shí)記錄的金額確實(shí)存在存在發(fā)生及權(quán)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)利和義務(wù)披露的交易、事披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)單位有關(guān)完整性完整性已發(fā)生的交已發(fā)生的交易確定已經(jīng)易確定已經(jīng)記錄記錄完整性完整性已存在的金額均已已存在的金額均已記錄記錄完整性完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均務(wù)報(bào)表中的披露均已包括已包括權(quán)利和義權(quán)利和義務(wù)務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的于被審計(jì)單位的義務(wù)義務(wù)認(rèn)定與審計(jì)

3、目標(biāo)的關(guān)系：第二部分第六章第一節(jié)第10頁/共51頁與各類交與各類交易和事項(xiàng)易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)相關(guān)的認(rèn)定定對應(yīng)的審對應(yīng)的審計(jì)具體目計(jì)具體目標(biāo)標(biāo)與期末賬與期末賬戶余額相戶余額相關(guān)的認(rèn)定關(guān)的認(rèn)定對應(yīng)的審計(jì)具體對應(yīng)的審計(jì)具體目標(biāo)目標(biāo)與列報(bào)相與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定關(guān)的認(rèn)定對應(yīng)的審計(jì)具體對應(yīng)的審計(jì)具體目標(biāo)目標(biāo)準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性已記錄的已記錄的交易是按交易是按正確金額正確金額反映的反映的計(jì)價(jià)和分計(jì)價(jià)和分?jǐn)倲傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)確性和準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，信息已公允披露，且金額恰當(dāng)且金額恰當(dāng)截止截止接近于

4、資接近于資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表日的交易日的交易記錄于恰記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g當(dāng)?shù)钠陂g分類分類被審計(jì)單被審計(jì)單位記錄的位記錄的交易經(jīng)過交易經(jīng)過適當(dāng)分類適當(dāng)分類分類和可分類和可理解性理解性財(cái)務(wù)信息已被恰財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述且披露內(nèi)容表述清楚清楚第二部分第六章第一節(jié)第11頁/共51頁第二節(jié) 審計(jì)程序一、總體審計(jì)程序二、具體審計(jì)程序三、總體審計(jì)程序與具體審計(jì)程序的關(guān)系四、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序主要內(nèi)容第二部分第六章第二節(jié)第12頁/共51頁控制測試實(shí)質(zhì)性程序 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 總體審計(jì)程序 第二部分第六章第二節(jié)第13頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第14頁/共51頁第二部分第六章第

5、二節(jié)第15頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第16頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第17頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第18頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第19頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第20頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第21頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第22頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第23頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第24頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第25頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第26頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第27頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第28頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第29頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第30頁/共51頁總體審計(jì)

6、程序總體審計(jì)程序具體審計(jì)程序具體審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)評估程序詢問、觀察、檢查記錄或文件、分析程序控制測試重新執(zhí)行、檢查記錄或文件、觀察、詢問實(shí)質(zhì)性程序檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、函證、重新計(jì)算、分析程序第二部分第六章第二節(jié)第31頁/共51頁 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷確定審計(jì)范圍。審計(jì)中的職業(yè)判斷是指注冊會計(jì)師在審計(jì)準(zhǔn)則的框架下，運(yùn)用專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)在備選方案中作出決策。被審計(jì)單位的具體情況千差萬別，審計(jì)準(zhǔn)則不可能針對所有可能遇到的情況規(guī)定對應(yīng)的審計(jì)程序。因此，在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)

7、師運(yùn)用職業(yè)判斷至關(guān)重要。第二部分第六章第二節(jié)第32頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第33頁/共51頁審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序目審計(jì)程序目審計(jì)程序類型審計(jì)程序類型識別、評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別、評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)詢問、觀察、檢查記錄或文件、分析程序確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性通過實(shí)施控制測試，確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性重新執(zhí)行、檢查記錄或文件、觀察、詢問發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、函證、重新計(jì)算、分析程序 當(dāng)然，審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序并非一一對應(yīng)的，通常，一項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)可能需要多個審計(jì)程序來實(shí)現(xiàn)，但一個審計(jì)程序也有可能實(shí)現(xiàn)

8、多個目標(biāo)，主要取決于執(zhí)行該審計(jì)程序形成審計(jì)證據(jù)的證明力。第二部分第六章第二節(jié)第34頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第35頁/共51頁第三節(jié)審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法一、審計(jì)抽樣二、選取樣本的方法三、其他選取測試項(xiàng)目的方法主要內(nèi)容第36頁/共51頁是某類交易或賬戶余額是否所有項(xiàng)目都重要是否有個別重大項(xiàng)目是否需要抽樣 不實(shí)施任何審計(jì)程序或?qū)嵤?分析程序等無需抽樣的程序選取全部項(xiàng)目選 取 特 定 項(xiàng)目審計(jì)抽樣是否否否是第二部分第六章第二節(jié)第37頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第38頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第39頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第40頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第41頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第42頁/共51頁第二部分第六章第二節(jié)第43頁/共51頁使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣系統(tǒng)選樣 隨意選樣 第二部分第六章第二節(jié)第44頁/共51