財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告(會計(jì)學(xué)原理-西南財(cái)大課件

1、第九章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）總 賬明細(xì)賬第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的定義與種類（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的定義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件； 反映企業(yè)某一會計(jì)期間經(jīng)營成果信息的文件； 反映企業(yè)某一會計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件。 對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的定義的理解會計(jì)報(bào)表附注相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計(jì)期間的現(xiàn)金流量 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的定義是

2、根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的種類 按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。會計(jì)報(bào)表附注相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少年度報(bào)告中期報(bào)告二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 會計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料會計(jì)報(bào)表附注相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表：用以提供會計(jì)信息的表格報(bào)表附注：對報(bào)表信息的詳細(xì)說明相關(guān)信息或資料：對報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表（

3、現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少三、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本要求（一）編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求 應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。停 虛假會計(jì)信息財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（二）編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求 應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求： 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（三）編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的形式要求 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次，加具封面，裝訂成

4、冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（四）編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的其他要求 1.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進(jìn)行處理。 2. 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或

5、控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價(jià)企業(yè)的償債能力。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表

6、 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計(jì)期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”。（格式見下頁）（一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列

7、方法1. “年初數(shù)” 的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列比較資產(chǎn)負(fù)債表 2.填列“期末數(shù)”的基本方法 （1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)

8、收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。 （2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目就是根據(jù)對“長期借款”等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見下例） 【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80

9、 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目 （4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目 庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計(jì)320 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫存商品 期末余額 400 000 合計(jì)1 100 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目 （5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項(xiàng)目 應(yīng)收賬款

10、A企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計(jì)560 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計(jì)3

11、0 6 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目 （二）表中各項(xiàng)目“期末數(shù)”的具體填列方法 第三節(jié) 利潤表一、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。（二）利潤表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費(fèi)用。 (三)利潤表的格式利潤表也是由表

12、首和正表兩個(gè)部分組成。（四）利潤表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤比較利潤表二、利潤表的編制方法（一）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法 1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項(xiàng)目為“主

13、營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 （2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 “投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用“”填列 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入2 580 000 減：營業(yè)成本 1 460 000 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用 120000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤 570 170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列 主營業(yè)務(wù)收入 期末余額 2 400 000 其他業(yè)務(wù)收

14、入 期末余額 180 000 主營業(yè)務(wù)成本 期末余額 1 360 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000 營業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000銷售費(fèi)用 期末余額 120 000（以下略） 如果“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用“”填列 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入2 580 0024 080 00 減：營業(yè)成本 10 860 00 營業(yè)稅金及附加 80 00 銷售費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤2.“本年累計(jì)

15、數(shù)”的基本填列方法 反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 【例】星海公司111月 累 計(jì) 營 業(yè) 收 入 為21 500 000元（見表115），12月份的營業(yè)收入為2 580 000元。到12月末的“本年累計(jì)數(shù)”就是以上二者之和（24 080 000元，見表116）。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。 （二）表中各項(xiàng)目“本月數(shù)”的具體填列方法 第六節(jié) 會計(jì)報(bào)表附注 一、會計(jì)報(bào)表附注的定義 是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 是會計(jì)報(bào)表的組成部分。會計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少二、會計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；（二）遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明