普路同科技經(jīng)費項目培訓(xùn)PPT0825-3

1、主講人：劉瑰華管理會計師協(xié)會副秘書長中國中山大學(xué)管理學(xué)碩士中國人大會計學(xué)學(xué)士、高級會計師 2017年8月目錄目錄CONTENTS科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程1 1財政科技經(jīng)費審計基本要求財政科技經(jīng)費審計基本要求2 2科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容3 34 45 56 6科技經(jīng)費審計的目標(biāo)和重點科技經(jīng)費審計的目標(biāo)和重點經(jīng)費收支科目的審計程序經(jīng)費收支科目的審計程序科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度目錄目錄CONTENTS科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定7 7科技項目驗收案例分析科技項目驗收案例分析10課題延期管理規(guī)定課題延

2、期管理規(guī)定1212 科技專項經(jīng)費執(zhí)行中的常見問題及原因分析科技專項經(jīng)費執(zhí)行中的常見問題及原因分析8 89 9課題驗收管理規(guī)定課題驗收管理規(guī)定1313項目驗收審計常見問題及解答項目驗收審計常見問題及解答關(guān)于科技項目驗收的建議關(guān)于科技項目驗收的建議1414科技項目驗收的相關(guān)事項科技項目驗收的相關(guān)事項111科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程科技計劃項目管理業(yè)務(wù)流程序號序號內(nèi)容內(nèi)容業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程1申請與立項立項申請立項評審、論證公示項目立項（簽訂合同、下達經(jīng)費）2實施項目實施中期檢查（調(diào)整）3驗收與終止驗收申請驗收或終止（績效評定）（待定）科技計劃項目立項審批驗

3、收流程科技計劃項目立項審批驗收流程市科技局下達項目征集文件項目申報單位編制項目可研報告和申請書，由主管部門初審后，報市科技局市科技局進行項目資料預(yù)審和項目調(diào)研，組織相關(guān)部門和專家評審市科技局會同市發(fā)改委、財政局召開專題會審定政府分管市長審批下達項目計劃撥付經(jīng)費，簽訂合同，公證項目稽查項目結(jié)題、驗收科技計劃項目立項審批驗收流程科技計劃項目立項審批驗收流程申報指南！申報指南！3財政科技經(jīng)費審計基本要求財政科技經(jīng)費審計基本要求財政科技經(jīng)費審計基本要求財政科技經(jīng)費審計基本要求12建立健全與經(jīng)費相關(guān)的制度建立健全與經(jīng)費相關(guān)的制度單獨核算單獨核算 ?？顚Ｓ脤？顚Ｓ贸袚?dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項經(jīng)費管理和使用相

4、關(guān)的制度，明確項目（課題）經(jīng)費支出的審批程序和要求；嚴格執(zhí)行國家和單位的有關(guān)制度；及時撥付合作單位經(jīng)費。承擔(dān)單位應(yīng)將課題經(jīng)費納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理。?？顚Ｓ?，專項經(jīng)費只能用于本課題的研究任務(wù)；課題承擔(dān)單位與合作單位均應(yīng)對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別單獨核算，可通過如下方式實現(xiàn) ；規(guī)范會計基礎(chǔ)性工作，保證會計信息完整、真實、準(zhǔn)確。4科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容科技經(jīng)費驗收審計主要內(nèi)容1. 預(yù)算的執(zhí)行是否符合科技計劃任務(wù)書的要求和規(guī)定2. 對經(jīng)費的會計核算是否符合現(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定3. 對設(shè)備購置是否作為固定資產(chǎn)管理4. 自籌資金是否足額到位5科技經(jīng)費審計的目標(biāo)

5、和重點科技經(jīng)費審計的目標(biāo)和重點科技經(jīng)費審計的目標(biāo)和重點科技經(jīng)費審計的目標(biāo)和重點04020301科研項目經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部控制制度和單獨核算的情況.科研項目經(jīng)費與科技計劃項目任務(wù)書相符合的情況.科研項目經(jīng)費中財政資金支出的內(nèi)容是否符合國家和省市法規(guī)的要求.其他違反財經(jīng)紀(jì)律的情況.6經(jīng)費收支科目的審計程序與要點經(jīng)費收支科目的審計程序與要點經(jīng)費收支科目的審計程序與要點經(jīng)費收支科目的審計程序與要點直接費用的支出審計直接費用的支出審計間接費用的支出審計間接費用的支出審計12研究開發(fā)直接費支出研究開發(fā)直接費支出2022-7-7研究開發(fā)直接費：研究開發(fā)直接費：是指項目在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的所有直接費用。間接費

6、用支出內(nèi)容：間接費用支出內(nèi)容：（1）人員費（2）設(shè)備費（3）材料費（4）燃料動力費（5）測試化驗加工費（6）技術(shù)引進費、差旅費、會議費等直接費用支出的審計程序直接費用支出的審計程序1234人員工資人員工資1、研發(fā)人員認定應(yīng)嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)要求有。2、企業(yè)研發(fā)人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，年累計實際工作時間在183天以上的人員。3、企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。4、嚴禁將未從事研發(fā)工作的管理人員工資列入研發(fā)費用。設(shè)備費設(shè)備費材料費材料費1、大宗、貴重的材料采購應(yīng)簽有合同,應(yīng)有完整的審批手續(xù)；2、采購材料應(yīng)有完整的材料入庫、出庫手續(xù)；3、大宗、貴重材料

7、嚴禁以購代耗、以支代耗；4、不得列支大量的日常辦公耗材燃料動力費燃料動力費1、用于可以單獨計量的儀器設(shè)備和專科學(xué)裝置的相關(guān)支出；實驗室日常水、電、氣、暖等支出2、2、屬于間接費用的開支范圍，不能再重復(fù)列支或分攤。直接費用的支出審計直接費用的支出審計1、設(shè)備采購應(yīng)有合同，應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定（政府采購）；2、設(shè)備購置應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，不得突破批復(fù)的預(yù)算；3、設(shè)備費的支出應(yīng)當(dāng)在研究周期以內(nèi)，不得在結(jié)題前突擊采購；4、無預(yù)算批復(fù)的實驗室小型基建不在支出范圍；經(jīng)費收支科目的審計程序經(jīng)費收支科目的審計程序01020403測試化驗加工費測試化驗加工費嚴格按照測試化驗加工費的定義范圍支出經(jīng)費；大宗測試化驗加工內(nèi)

8、容，應(yīng)簽訂委托合同；測試內(nèi)容、單價、測試數(shù)量、結(jié)果報告、委托合同、等資料應(yīng)當(dāng)保存完整；不得以測試化驗加工費的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。差旅費：差旅費：出差人員應(yīng)為課題組成員；出差手續(xù)要完備，要有出差審批表和報銷單;出差目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全；嚴格執(zhí)行國家有關(guān)差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)；嚴禁列支旅游費、景點門票勞務(wù)費、專家咨詢費：勞務(wù)費、專家咨詢費：發(fā)放對象應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定；只能發(fā)放給個人，其他方式不認可；發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)結(jié)合課題周期和勞務(wù)人員、專家投入的工作時間；發(fā)放憑證應(yīng)當(dāng)具備人員姓名、工作單位、職稱、身份證號、工作內(nèi)容、工作時間、領(lǐng)取人簽字等信息.其他支出其他支出:嚴格依照預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容和

9、金額使用。 直接直接費用費用的支出審計的支出審計研究開發(fā)間接費支出 研究開發(fā)間接費：研究開發(fā)間接費：是指在科技重大專項組織實施試點項目過程中發(fā)生的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督費用，以及其他無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。 間接費用支出內(nèi)容： （一）科研條件支撐費，非獨立經(jīng)濟核算單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋使用費、水電氣暖消耗費、圖書館及資料室使用費、網(wǎng)絡(luò)信息運行管理服務(wù)費，沒有財政事業(yè)費撥款以及轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)固定資產(chǎn)房屋設(shè)備折舊費、低值易耗品攤銷費等。 （二）協(xié)調(diào)管理費，是指試點項目組織實施過程中發(fā)生的內(nèi)部非獨立經(jīng)濟核算單位項目前期申請費、可行性論證、外協(xié)合作費、財務(wù)核算費用、資料檔案保管費等科研管理組織、協(xié)

10、調(diào)等管理工作經(jīng)費。 （三）監(jiān)督檢查費，是指試點項目組織實施過程中發(fā)生的內(nèi)部驗收論證、檢查審計等監(jiān)督工作經(jīng)費。 （四）科研人員激勵費，是指根據(jù)對科研人員的績效考核，結(jié)合科研實績由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排的科研人員激勵支出經(jīng)費 （五）其他間接費用。 2022-7-7經(jīng)費收支科目的審計程序經(jīng)費收支科目的審計程序1.間接費用以課題為單位進行核定；2.間接費用管理：單位財務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用 不得將非研發(fā)活動產(chǎn)生的費用全部計入研發(fā)費用，應(yīng)將研發(fā)活動及非研發(fā)活動產(chǎn)生的費用進行歸集，再根據(jù)實際情況將該部分費用進行分配。比如房租租金可按使用面積分攤等。3.間接費用可以采取提取、列支、提取與列支并用

11、的方式，但不得超過核定的金額 國家科技計劃課題間接費用實行總額控制，按照不超過課題經(jīng)費中直接費用扣除設(shè)備購置費后的一定比例核定，具體比例如下：500萬元及以下部分不超過20%；超過500萬元不至1000萬元的部分不超過13%；超過1000萬元的部分不超過10%。4.間接費用應(yīng)按照管理辦法規(guī)定的用途支出；不得在直接費用中列支屬于間接費用支付范圍的費用間接費用的支出審計：間接費用的支出審計：7科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度科技專項經(jīng)費預(yù)算調(diào)整報批制度1. 項目（課題）預(yù)算總額調(diào)整，項目（課題）承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報主管部門批準(zhǔn)。2. 相關(guān)

12、科技計劃項目（課題）總預(yù)算不變，項目（課題）合作單位之間以及增加或減少項目（課題）合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報主管部門批準(zhǔn)。3. 項目（課題）總預(yù)算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，項目（課題）組和課題負責(zé)人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由項目（課題）承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財務(wù)檢查或財務(wù)驗收時予以確認。設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。間接費用不得調(diào)整。8科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定科技專

13、項經(jīng)費會計核算規(guī)定科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定1.1. 執(zhí)行企業(yè)會計制度，應(yīng)選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度，應(yīng)選擇“專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款”、“管理費用管理費用”、“在建工程在建工程”等科等科目。目。（1）收到政府下?lián)艿目萍冀?jīng)費，計入“專項應(yīng)付款”。 借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款XX項目-市科信局撥款 （2）課題經(jīng)費支出，選擇“管理費用”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目核算，例如： 如課題經(jīng)費支出用于購置固定資產(chǎn)，則在 “在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目核算。 借：在建工程XX項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 如課題經(jīng)費支出用于研發(fā)活動形成無形資產(chǎn)，則在 “管理費用”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。 借：無形資產(chǎn)（管理費

14、用）XX項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定（3）課題完成后的賬務(wù)處理 如將研發(fā)成果交給國家，并經(jīng)批準(zhǔn)核銷專項應(yīng)付款的，按應(yīng)規(guī)定核銷。 借：專項應(yīng)付款XX項目-市科信局撥款 貸：在建工程等XX項目 如研發(fā)成果留給企業(yè)，則結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的費用，同時將專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。 借：固定資產(chǎn)等XX項目 貸：在建工程等XX項目 同時： 借：專項應(yīng)付款XX項目-市科信局撥款 貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入XX項目 費用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分,經(jīng)市科信局批準(zhǔn)予以核銷。 借：專項應(yīng)付款XX項目-市科信局撥款 貸：在建工程等XX項目 結(jié)余的專項撥款經(jīng)批準(zhǔn)留給企業(yè)的部分，計入“資本

15、公積”科目。 借：專項應(yīng)付款XX項目-市科信局撥款 貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入XX項目 結(jié)余的專項撥款按規(guī)定上交的部分，沖減專項應(yīng)付款。 借：專項應(yīng)付款XX項目-市科信局撥款 貸：銀行存款科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定相關(guān)依據(jù)有相關(guān)依據(jù)有： （1）企業(yè)會計制度第七十六條 第七十六條、企業(yè)收到的專項撥款作為專項應(yīng)付款處理，待撥款項目完成后，屬于應(yīng)核銷的部分，沖減專項應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)入資本公積。 （2）企業(yè)會計制度第四十五條 第四十五條、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參

16、與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當(dāng)期損益。 已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化?？萍紝ｍ椊?jīng)費會計核算規(guī)定科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定 （3）企業(yè)會計制度第一百零四條 第一百零四條、企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項目列示。 管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、研究與開發(fā)費等。 （4）企業(yè)會計制度第八十二條

17、 第八十二條、資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積項目主要包括：撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬；科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定2 2、 執(zhí)行執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則，應(yīng)選擇，應(yīng)選擇“遞延收益遞延收益”、“研發(fā)支出研發(fā)支出”、“在建工程在建工程”等科目。等科目。 （1）收到政府下?lián)艿目萍冀?jīng)費，計入“遞延收益”。 借：銀行存款 貸：遞延收益XX項目-市科信局撥款 （2）課題經(jīng)費支出，選擇“研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目核算

18、。例如： 如課題經(jīng)費支出用于購置固定資產(chǎn)，則在 “在建工程”等科目核算。 借：在建工程XX項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時： 借：固定資產(chǎn)XX項目 貸：在建工程XX項目科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定 如課題經(jīng)費支出用于研發(fā)活動將形成無形資產(chǎn)，則在 “研發(fā)支出”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。 借：研發(fā)支出XX項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時： 借：無形資產(chǎn)XX項目 貸：研發(fā)支出XX項目 如未形成無形資產(chǎn)： 借：管理費用研發(fā)支出XX項目 貸：研發(fā)支出XX項目科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定（3）遞延收益應(yīng)按規(guī)定進行結(jié)轉(zhuǎn)。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益

19、，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但是，以名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)然損益。與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理： 用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。 用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，計入當(dāng)期損益。 借：遞延收益XX項目-市科信局撥款 貸：營業(yè)外收入XX項目科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定科技專項經(jīng)費會計核算規(guī)定（4）結(jié)余的專項撥款經(jīng)批準(zhǔn)留給企業(yè)的部分，計入“營業(yè)外收入”科目。 借：遞延收益XX項目-市科信局撥款 貸：營業(yè)外收入XX項目（5）結(jié)余的專項撥款按規(guī)定上交的部分，沖減遞延收益。 借：遞延收益XX項目

20、-市科信局撥款 貸：銀行存款 9科技專項經(jīng)費執(zhí)行中的常見問題及原科技專項經(jīng)費執(zhí)行中的常見問題及原因分析因分析科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（一）科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題（一）科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題 1. 設(shè)備費（1）未執(zhí)行政府采購、招投標(biāo)規(guī)定；（2）突擊采購。 2. 材料費 使用專項經(jīng)費購買生產(chǎn)性材料、基建材料等。 3. 差旅費 在差旅費中列支旅游費、景點門票。 4. 會議費 在會議費中列支禮品費、招待費、旅游費。 5. 專家咨詢費 項目組人員領(lǐng)取專家咨詢費。 6. 測試化驗加工費 通過外協(xié)單位套取經(jīng)費。 7. 國際合作與

21、交流費 國際合作與交流活動內(nèi)容與課題無關(guān)。 8. 重復(fù)報賬 同一筆經(jīng)費支出在兩個或兩個以上科技項目中重復(fù)列支。 9. 未設(shè)立專帳，項目經(jīng)費未專款專用科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析科技專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析（二）原因分析（二）原因分析 1. 科技專項經(jīng)費未按計劃安排的時間及時到位。大部分科技專項經(jīng)費存在到位滯后情況。 2. 項目承擔(dān)單位內(nèi)部制衡機制失靈。科研管理部門致力于布置立項、爭取課題經(jīng)費和迎來送往上，經(jīng)費審批環(huán)節(jié)流于形式；課題負責(zé)人及課題組則注重專業(yè)技術(shù)攻關(guān)，很少考慮經(jīng)費使用的合理性和使用效益；財務(wù)部門不了解科研項目的性質(zhì)和經(jīng)費內(nèi)容，不能掌握經(jīng)費使用中各個環(huán)節(jié)的

22、具體管理規(guī)定，只能機械地單純地履行經(jīng)費出入賬管理和財務(wù)收支核算工作，使得一些在日常經(jīng)費中不能報銷的費用得以通過科研經(jīng)費的途徑堂而皇之地報銷。 3. 相關(guān)人員未能掌握經(jīng)費預(yù)算的具體規(guī)定。有的在“測試化驗加工費”科目中報銷材料費支出，有的在“專家咨詢費”科目中報銷課題組人員的節(jié)日補貼、加班費等。 4. 截留、擠占、挪用科技專項經(jīng)費。10項目驗收審計常見問題及解答項目驗收審計常見問題及解答項目驗收審計常見問題及案例解答項目驗收審計常見問題及案例解答高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法及其指引沒有規(guī)定研究開發(fā)費用輔助賬的格式，我們建議可參考國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總

23、局公告2015年第97號）的文件來設(shè)置。1、研究開發(fā)費用輔助核算賬目有沒有國家下發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)格式？ 企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認定需要提交的企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等。審計實踐中通常會采用查看科技人員學(xué)歷、所學(xué)專業(yè)，判斷是否有直接從事研究開發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的能力，并且通過查看勞動合同、工資單、工作記錄、社保繳納記錄以及工資薪金個稅申報記錄等方法進行分析判斷是否專門從事上述活動，及鑒別兼職、臨時聘用人員全年是否在企業(yè)累計工作183天以上。2、如何判定企業(yè)的科技人員？項目驗收審計常見問題及解答項目驗收審計常見問題及解答 我們

24、認為通常情況下企業(yè)高層管理人員不能直接認定為科技人員。如果存在企業(yè)的高層管理人員專門從事企業(yè)研究開發(fā)和相關(guān)科技創(chuàng)新活動管理的情況，企業(yè)研究開發(fā)部門應(yīng)詳細記錄其參與各RD項目的內(nèi)容及工時，及時向財務(wù)部門提供工時表，財務(wù)根據(jù)每月發(fā)放的工資薪酬、崗位津貼以及每月實際參與的研究開發(fā)工作量在研究開發(fā)費用與管理費用中合理分配。3、企業(yè)高層管理人員能不能認定為科技人員？如果可以認定為科技人員，其薪酬如何在研究開發(fā)費用與管理費用中分攤？4、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用是否有結(jié)構(gòu)比例的規(guī)定，若企業(yè)的研究開發(fā)費用全部是委托外部研究開發(fā)費用，是否符合高新企業(yè)研究開發(fā)費用的要求？ 我們認為研究開發(fā)費用沒有結(jié)構(gòu)比例的規(guī)定。委

25、托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額，專家評審時按照80%計入研究開發(fā)費用總額。企業(yè)的研究開發(fā)費用全部是委托外部研究開發(fā)費用，其發(fā)生額按照80%計算后符合研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額比例要求的，就符合高新企業(yè)研究開發(fā)費用的要求。11科技項目驗收案例分析科技項目驗收案例分析案例分析案例分析直接投入審計案例直接投入審計案例2022-7-7案例一案例一 A公司是一家生產(chǎn)精密汽車零部件的企業(yè)，2015年提出高新技術(shù)企業(yè)認定申請，擬委托B事務(wù)所進行專項審計。B事務(wù)所委派注冊會計師C對A公司進行初步調(diào)查了解，審計發(fā)現(xiàn)情況如下：2015年2個研究開發(fā)項目每月共發(fā)生研究開發(fā)場地租賃費用4萬元，其中RD01為2萬

26、元，RD02為2萬元。通過審核相關(guān)研究開發(fā)項目立項文件及明細賬，確認支出的研究開發(fā)場地租賃費用為分攤的研究開發(fā)辦公場地的租金。審計人員查閱了該企業(yè)辦工場地租賃合同并實地勘查了場地，檢查發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租用了一座4層的樓房，其中1樓為接待大堂和產(chǎn)品展覽室，2至3樓為銷售部門、管理部門的辦公場所，4樓為研究開發(fā)中心和試驗室，大樓每層300平方，每月租金合計為6萬元。案例分析案例分析直接投入審計案例直接投入審計案例2022-7-7分析：分析：按照財政部關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見（財企【2007】194號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)

27、總局2015年第97號）規(guī)定，對于從事研究開發(fā)活動的同時又從事或用于研究開發(fā)活動的多用途對象費用的歸集，應(yīng)該將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研究開發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。 審計人員認定租用的場地部分用于研究開發(fā)活動，部分用于分研究開發(fā)活動，應(yīng)按使用面積分攤費用最為合理，A公司用于研究開發(fā)活動的場地占租賃場地總面積的1/4,因此每月分攤?cè)胙芯块_發(fā)費用中的租金應(yīng)為1.5萬元（6萬*25%），企業(yè)每月研究開發(fā)費用多列的2.5萬元租金，應(yīng)將多列的2.5萬元不予確認。因此，2015年同時進行兩個研究開發(fā)項目，每月分攤的1.5萬元租金可按研究開發(fā)項目數(shù)平均分配到研究開發(fā)項目中，審計最終

28、確認2015年每月2個研究開發(fā)項目發(fā)生的研究開發(fā)場地租賃費為1.5萬元，其中RD01為0.75萬元，RD02為0.75萬元。 風(fēng)險點提示：風(fēng)險點提示：1. 1. 對于從事研究開發(fā)活動同時又從事或用于非研究發(fā)開活動的多用途對象費用的歸集，企業(yè)應(yīng)該將其實際發(fā)生的相對于從事研究開發(fā)活動同時又從事或用于非研究發(fā)開活動的多用途對象費用的歸集，企業(yè)應(yīng)該將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研究開發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研究開發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。2. 2. 租用場地部分用于研究開發(fā)活動，部分用于非研究開發(fā)活動，場地租金無合理劃分研究開發(fā)與生產(chǎn)管理費用，分

29、租用場地部分用于研究開發(fā)活動，部分用于非研究開發(fā)活動，場地租金無合理劃分研究開發(fā)與生產(chǎn)管理費用，分攤不合理，則為虛增研究開發(fā)費用。攤不合理，則為虛增研究開發(fā)費用。案例分析案例分析產(chǎn)品收入審計案例產(chǎn)品收入審計案例2022-7-7案例二案例二A企業(yè)為信息科技公司，B會計師事務(wù)所接受委托，對A信息科技有限公司申請高新技術(shù)企業(yè)認定的高新收入進行審計，并出具高新收入專項審計報告。經(jīng)執(zhí)行審計程序，審計人員發(fā)現(xiàn)存在以下問題: 1、企業(yè)的收入明細賬記載2015年7月確認數(shù)據(jù)信息共享軟件收入55萬元；查閱憑證附件，包括銀行進賬單、發(fā)票存根等基本齊全，發(fā)票抬頭為XX互聯(lián)網(wǎng)公司。審計人員查閱A企業(yè)提供的2014-2

30、016年期間所有軟件著作權(quán)登記資料，未發(fā)現(xiàn)該數(shù)據(jù)共享軟件相關(guān)軟件著作權(quán)證書。審計人員詳細審核該交易合同并詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員后確認，該數(shù)據(jù)信息共享軟件是XX互聯(lián)網(wǎng)公司委托A企業(yè)進行開發(fā)的，合同明確約定軟件著作權(quán)為XX互聯(lián)網(wǎng)公司所有，A企業(yè)根據(jù)XX互聯(lián)網(wǎng)公司的需求開發(fā)完成了軟件并交付，且運行完全符合XX互聯(lián)網(wǎng)公司要求。 2、企業(yè)由于在數(shù)據(jù)備份方面擁有若干自行開發(fā)的軟件著作權(quán)，屬于專業(yè)領(lǐng)域比較具有優(yōu)勢。PS02（數(shù)據(jù)系統(tǒng)容災(zāi)備份集成）對應(yīng)的交易合同列明，XX計算機中心需要建設(shè)一套數(shù)據(jù)系統(tǒng)容災(zāi)備份集成系統(tǒng)，需要使用A企業(yè)的備份軟件，為此XX計算機中心以總包價350萬元將系統(tǒng)建設(shè)委托給A企業(yè)實施，即同時包

31、括軟、硬件安裝及測試。合同中約定對軟件、硬件分別計價，其中硬件金額98萬元，軟件安裝及測試252萬元。A企業(yè)認為，根據(jù)指引，技術(shù)服務(wù)收入是指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入，因此2015年度為XX計算機中心建設(shè)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)所取得的收入應(yīng)當(dāng)全部屬于技術(shù)服務(wù)收入。案例分析案例分析產(chǎn)品收入審計案例產(chǎn)品收入審計案例2022-7-7分析：分析： 1、企業(yè)的收入明細記載2015年7月確認數(shù)據(jù)信息共享軟件收入55萬元，根據(jù)獲取的審計證據(jù)，A企業(yè)確認55萬元為技術(shù)性收入無誤，但分類錯誤，不屬于高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引所指

32、的“企業(yè)科技創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入”，應(yīng)當(dāng)歸類為“接受委托科研收入”，即企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)，中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。 2、XX計算機中心建設(shè)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)所取得的收入其實是包括了硬件銷售收入、軟件服務(wù)和安裝測試收入，即合同總價款350萬元中，包括了硬件銷售收入，因A企業(yè)本身不生產(chǎn)硬件且無硬件方面的知識產(chǎn)權(quán)，則硬件應(yīng)當(dāng)屬于一般銷售收入，不應(yīng)當(dāng)歸屬為高新技術(shù)收入風(fēng)險點提示：風(fēng)險點提示：1 1、在驗收過程中，企業(yè)有可能將全部交易收入統(tǒng)計為技術(shù)性收入，這存在著高估收入的風(fēng)險。、在驗收過程中，企業(yè)有可能將全部交易收入統(tǒng)計為技術(shù)性收入，這存在著高估收入的風(fēng)險。2 2

33、、對于企業(yè)技術(shù)性收入的分類，企業(yè)未能對技術(shù)性收入準(zhǔn)確分類，在這一部分中企業(yè)存在分類錯誤的風(fēng)險。、對于企業(yè)技術(shù)性收入的分類，企業(yè)未能對技術(shù)性收入準(zhǔn)確分類，在這一部分中企業(yè)存在分類錯誤的風(fēng)險。12科技項目驗收的相關(guān)事項科技項目驗收的相關(guān)事項科技項目驗收相關(guān)事項科技項目驗收相關(guān)事項一、驗收材料一、驗收材料科技項目驗收相關(guān)事項科技項目驗收相關(guān)事項二、驗收主要關(guān)鍵點二、驗收主要關(guān)鍵點科技項目驗收相關(guān)事項科技項目驗收相關(guān)事項三、企業(yè)驗收常見問題三、企業(yè)驗收常見問題3、無營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，無孵化器管理單位簽章4、租賃合同的承租人是法人，不是申報企業(yè)；5、出租人為個人，且與孵化器管理機構(gòu)未簽訂委托管理協(xié)議；1、

34、公司經(jīng)營范圍不符2、申報企業(yè)成立日期超期6、在驗收過程中，抽查的大額材料款對應(yīng)的發(fā)票不符合項目周期，固定資產(chǎn)不能提供發(fā)票，且無法證明與研發(fā)項目掛鉤科技項目驗收相關(guān)事項科技項目驗收相關(guān)事項 二、專家驗收評審程序二、專家驗收評審程序科技項目驗收相關(guān)事項科技項目驗收相關(guān)事項(三)專家驗收意見：1.何時、何地、何單位組織;專家聽取項目承擔(dān)單位的項目執(zhí)行情況報告和對有關(guān)問題的質(zhì)詢;驗收材料是否齊全、規(guī)范，是否符合驗收要求; 2.項目完成情況：主要技術(shù)指標(biāo)、經(jīng)濟指標(biāo)、知識產(chǎn)權(quán)、人才培養(yǎng)、項目前景等; 3.項目資金落實與使用情況;經(jīng)費使用是否規(guī)范合理; 4.是否同意通過驗收; 5.有關(guān)建議。 各專項另有規(guī)定的按其規(guī)定執(zhí)行?？萍柬椖框炇障嚓P(guān)事項科技項目驗收相關(guān)事項三、驗收結(jié)論。三、驗收結(jié)論?？萍加媱濏椖框炇战Y(jié)論分為“通過驗收”、“不通過驗收”。 (一)項目已按照合同書要求完成規(guī)定目標(biāo)和任務(wù)且經(jīng)費使用符合規(guī)定的，為通過驗收; (二)凡具有下列情況之一，為不通過驗收： 1.項目目標(biāo)和任務(wù)未完成; 2.所提供的驗收文件、資料、數(shù)據(jù)不真實，存在弄虛作假; 3.未經(jīng)批準(zhǔn)，項目承擔(dān)單位、項目負責(zé)人、驗收指標(biāo)、研究內(nèi)容、技術(shù)路線等發(fā)生變更; 4.經(jīng)費使用不符