沙鍋餐飲管理公司財務(wù)管理辦法

1、 fillin請輸入文件封面標(biāo)題 某沙鍋餐飲治理公司財務(wù)治理手冊目 錄 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc63907894 第一章總則 PAGEREF _Toc63907894 h 2 HYPERLINK l _Toc63907895 第一部分 會計核算 PAGEREF _Toc63907895 h 4 HYPERLINK l _Toc63907896 第二章會計組織 PAGEREF _Toc63907896 h 4 HYPERLINK l _Toc63907897 第三章要緊會計政策 PAGEREF _Toc63907897 h 8 HYPERLINK l _Toc

2、63907898 第四章會計科目的設(shè)置 PAGEREF _Toc63907898 h 9 HYPERLINK l _Toc63907899 第五章會計憑證和帳簿 PAGEREF _Toc63907899 h 10 HYPERLINK l _Toc63907900 第六章財務(wù)會計報告 PAGEREF _Toc63907900 h 12 HYPERLINK l _Toc63907901 第七章會計檔案治理 PAGEREF _Toc63907901 h 14 HYPERLINK l _Toc63907902 第八章會計電算化治理 PAGEREF _Toc63907902 h 15 HYPERLINK

3、 l _Toc63907903 第九章會計工作交接 PAGEREF _Toc63907903 h 17 HYPERLINK l _Toc63907904 第二部分財務(wù)治理 PAGEREF _Toc63907904 h 18 HYPERLINK l _Toc63907905 第十章發(fā)票治理規(guī)定 PAGEREF _Toc63907905 h 18 HYPERLINK l _Toc63907906 第十一章現(xiàn)金、銀行存款及銀行票據(jù)的治理 PAGEREF _Toc63907906 h 19 HYPERLINK l _Toc63907907 第十二章資金治理規(guī)定 PAGEREF _Toc63907907

4、 h 22 HYPERLINK l _Toc63907908 第十三章結(jié)算治理 PAGEREF _Toc63907908 h 27 HYPERLINK l _Toc63907909 第十四章存貨治理 PAGEREF _Toc63907909 h 31 HYPERLINK l _Toc63907910 第十五章固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的治理 PAGEREF _Toc63907910 h 32 HYPERLINK l _Toc63907911 第十六章所有者權(quán)益治理 PAGEREF _Toc63907911 h 35 HYPERLINK l _Toc63907912 第十七章成本費(fèi)用治理 PAGEREF

5、 _Toc63907912 h 37 HYPERLINK l _Toc63907913 第十八章財務(wù)預(yù)算治理 PAGEREF _Toc63907913 h 38 HYPERLINK l _Toc63907914 第十九章財務(wù)分析 PAGEREF _Toc63907914 h 43 HYPERLINK l _Toc63907915 第二十章附則 PAGEREF _Toc63907915 h 45 HYPERLINK l _Toc63907916 附件：流程 PAGEREF _Toc63907916 h 46總則目的為加強(qiáng)北京x砂鍋餐飲治理有限責(zé)任公司（以下簡稱“公司”）的財務(wù)治理工作，規(guī)范公司的

6、各項(xiàng)財務(wù)治理行為，保證公司資產(chǎn)的安全、完整，促進(jìn)公司進(jìn)展，依照公司會計準(zhǔn)則、公司會計制度、中國藍(lán)星集團(tuán)財務(wù)治理制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本手冊。財務(wù)治理體制公司財務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一治理，資金統(tǒng)一調(diào)配和使用，費(fèi)用支出統(tǒng)一核定支付，稅款統(tǒng)一核定繳納，銀行存款和貸款統(tǒng)一辦理，直營單店的營業(yè)收入及時上繳公司財務(wù)部統(tǒng)一治理。財務(wù)治理的全然目標(biāo)股東財寶最大化。財務(wù)治理的差不多任務(wù)規(guī)范公司會計核算，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律，正確反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績；優(yōu)選投資項(xiàng)目和確定合理資本結(jié)構(gòu)，以確保公司具備以收抵支及償還到期債務(wù)的能力；依法合理地籌集進(jìn)展資金，保證公司資金需求；合理、有效地使用資金，提高資金使用效率和收益；

7、加強(qiáng)資產(chǎn)治理，保障集團(tuán)資產(chǎn)安全完整。適用范圍本手冊適用于北京x砂鍋餐飲治理有限責(zé)任公司。公司所有職員必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。手冊治理方法由財務(wù)部負(fù)責(zé)組織每年一次的手冊修訂工作，并由財務(wù)部簽訂發(fā)行。財務(wù)部擁有對手冊的解釋權(quán)。由綜合辦負(fù)責(zé)手冊的發(fā)放、更換和回收治理工作，并制作手冊領(lǐng)用記錄。保密要求注意作好手冊保密工作。應(yīng)按適用范圍發(fā)放，各部門負(fù)責(zé)人可領(lǐng)用完整手冊，其他人員只領(lǐng)用與其相關(guān)作業(yè)的部分。應(yīng)與領(lǐng)用者簽訂保密協(xié)議。手冊的更新年度內(nèi)內(nèi)容調(diào)整以補(bǔ)充文件形式公布，補(bǔ)充文件要求進(jìn)行編號治理，發(fā)放范圍及發(fā)放回收治理與手冊治理相同。手冊每年更新一次，年度更新時應(yīng)將年度內(nèi)補(bǔ)充文件分類歸并到手冊各章節(jié)。第一

8、部分 會計核算 會計組織公司的會計組織以公司財務(wù)部為主，各職能部門及相關(guān)責(zé)任人為輔。會計組織結(jié)構(gòu)圖如下：財務(wù)部的要緊職責(zé)：負(fù)責(zé)資金的籌集規(guī)劃、合理使用和操縱。負(fù)責(zé)制定公司的財務(wù)治理制度和實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。負(fù)責(zé)編制公司預(yù)算。參與公司新項(xiàng)目、重大投資的可行性研究，提供財務(wù)意見，參與公司經(jīng)營決策活動。負(fù)責(zé)公司的會計核算工作。負(fù)責(zé)各項(xiàng)財務(wù)會計報表的編制及財務(wù)分析工作。負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)治理工作。負(fù)責(zé)單店財務(wù)結(jié)算的指導(dǎo)。負(fù)責(zé)公司有關(guān)財務(wù)資料的整理、保管工作。公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。財務(wù)部經(jīng)理要緊職責(zé)依照國家、行業(yè)有關(guān)法規(guī)、政策，制定公司會計核算、成本操縱、資金治理、財務(wù)預(yù)決算治理、財務(wù)結(jié)算治理等各項(xiàng)財

9、務(wù)治理流程及制度、操作規(guī)范等；負(fù)責(zé)擬訂財務(wù)規(guī)劃草案，指導(dǎo)、監(jiān)督和操縱公司財務(wù)規(guī)劃的實(shí)施，保證財務(wù)治理和資金籌劃能夠滿足公司以后進(jìn)展的需求；依照董事會下達(dá)的公司年度經(jīng)營目標(biāo)、公司財務(wù)規(guī)劃，擬訂部門預(yù)算，并組織研討、匯總、擬訂公司年度預(yù)算、成本打算、利潤打算草案；依照董事會批準(zhǔn)的公司年度預(yù)算、成本打算和利潤打算的要求，制定部門年度工作打算和月度工作打算，并組織對部門年度工作打算和月度工作打算的執(zhí)行進(jìn)行分析和研討；組織編制部門年度和月度工作總結(jié)；指導(dǎo)公司財務(wù)數(shù)據(jù)收集、帳務(wù)治理等財務(wù)基礎(chǔ)工作的建設(shè)，建立健全會計核算體系，完善財務(wù)內(nèi)操縱度；監(jiān)督單店?duì)I業(yè)資金的集中治理與使用，確保資金的安全與有效利用；依照

10、單店經(jīng)營情況，編制每周資金打算，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)調(diào)度，編制信貸打算，擬訂重大資金籌措使用方案，負(fù)責(zé)建立與維護(hù)與銀行等融資機(jī)構(gòu)的關(guān)系負(fù)責(zé)公司成本操縱，監(jiān)督各部門、單店成本操縱執(zhí)行情況，提供成本考核依據(jù)；分析評價公司財務(wù)狀況與經(jīng)營活動狀況，撰寫財務(wù)分析報告，提供公司經(jīng)營決策信息組織本部門配合上級治理部門的財務(wù)審計工作，負(fù)責(zé)提供審計所需資料；組織公司會計核算及稅務(wù)治理工作，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與稅務(wù)部門的關(guān)系；監(jiān)督指導(dǎo)單店日常財務(wù)治理工作；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與組織公司對外信息披露及對外統(tǒng)計報表的編制與報送；負(fù)責(zé)組織公司的資產(chǎn)治理工作；負(fù)責(zé)財務(wù)部的內(nèi)部組織治理工作，保證部門業(yè)務(wù)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)；完成總經(jīng)理交付的其它任務(wù)會計要

11、緊職責(zé)：與財務(wù)部經(jīng)理一起，制定公司的財務(wù)治理制度負(fù)責(zé)公司日常會計帳務(wù)處理，及時登記公司帳簿，編制會計憑證，填報公司會計報表，真實(shí)準(zhǔn)確反映單店經(jīng)濟(jì)活動嚴(yán)格按照公司會計制度確認(rèn)公司的各項(xiàng)收入嚴(yán)格按照公司相關(guān)制度，負(fù)責(zé)日常審核報銷負(fù)責(zé)審核公司各部門各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出，編制各項(xiàng)成本以及費(fèi)用分?jǐn)倯{證負(fù)責(zé)辦理稅額計算，建立稅務(wù)登記臺賬，配合稅務(wù)部門對公司稅務(wù)工作的檢查負(fù)責(zé)匯總平衡各部門財務(wù)預(yù)算，編制公司總體預(yù)算負(fù)責(zé)公司對外信息披露及對外統(tǒng)計報表的編制與報送完成上級交辦的其他任務(wù)單店核算會計要緊職責(zé)：與財務(wù)部經(jīng)理一起，制定公司的財務(wù)治理制定負(fù)責(zé)單店日常會計帳務(wù)處理，及時登記單店帳簿，編制單店會計憑證，真實(shí)準(zhǔn)

12、確反映公司經(jīng)濟(jì)活動完成單店每日憑證的歸集，匯總，負(fù)責(zé)單店會計憑證及其他會計檔案的裝訂，保管、歸檔嚴(yán)格按照公司會計制度確認(rèn)單店的各項(xiàng)收入，監(jiān)督單店?duì)I業(yè)收入的及時上繳，保證資金的集中使用負(fù)責(zé)審核單店各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出，編制單店各項(xiàng)成本以及費(fèi)用分?jǐn)倯{證負(fù)責(zé)單店各項(xiàng)材料出入庫的核對工作，負(fù)責(zé)與直接給單店送貨的供應(yīng)商或配送方核對結(jié)算清單負(fù)責(zé)公司與單店的各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付往來帳款治理，及時結(jié)清各項(xiàng)往來帳款負(fù)責(zé)辦理單店的稅額計算，建立稅務(wù)登記臺賬負(fù)責(zé)單店經(jīng)營成本核算，分析成本打算執(zhí)行情況，及時提出改進(jìn)措施負(fù)責(zé)組織并審核單店財務(wù)預(yù)算和資金打算的編制負(fù)責(zé)單店財務(wù)印章的治理完成上級交辦的其他任務(wù)資產(chǎn)治理員要緊職責(zé)負(fù)責(zé)公

13、司應(yīng)收帳款治理，督促應(yīng)收帳款回收與檢查，組織對不良債權(quán)處置負(fù)責(zé)采購物資出入庫的登記核對工作，負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)應(yīng)付帳款治理，及時與相關(guān)部門核對帳目負(fù)責(zé)監(jiān)督固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括商標(biāo)、商譽(yù)、商號、專利等）的評估、清查、核實(shí)、登記、調(diào)拔等治理負(fù)責(zé)對公司長、短期投資資產(chǎn)的治理與評估分析工作，確保投資資產(chǎn)的安全與收益負(fù)責(zé)公司財務(wù)印章的治理負(fù)責(zé)會計檔案治理，定期同意應(yīng)歸檔的會計檔案，并對會計檔案整理立卷，分類歸檔負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)應(yīng)付帳款治理，及時與相關(guān)部門核對帳目出納要緊職責(zé)：負(fù)責(zé)公司庫存現(xiàn)金的治理，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定，收付現(xiàn)金每日打印現(xiàn)金日記賬，保證數(shù)據(jù)內(nèi)容準(zhǔn)確，及時盤點(diǎn)核對庫存現(xiàn)金

14、，填寫現(xiàn)金日報表，與現(xiàn)金日記帳，日清月結(jié)負(fù)責(zé)公司支票治理工作，按公司審批權(quán)限簽發(fā)支票，按規(guī)定保管支票，記錄支票使用情況，及時清理未報銷支票，購買支票，負(fù)責(zé)公司銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，各種銀行票據(jù)的保存、承兌、貼現(xiàn)，將各部門送來支票及時送存銀行每日去銀行取回銀行收款單據(jù)， 登記后交會計，負(fù)責(zé)銀行余額的核對， 錄入銀行對帳單，按月編制銀行余額調(diào)節(jié)表負(fù)責(zé)公司各種發(fā)票的保管，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定開出各種發(fā)票協(xié)助會計辦理稅款申報、稅款交納等稅務(wù)治理工作完成上級交辦的其他任務(wù)采購部要緊職責(zé)采購部要緊負(fù)責(zé)各項(xiàng)采購物資的應(yīng)付帳款治理，與供應(yīng)商、配送方的帳務(wù)核對，采購物資的成本核算與分析店管部要緊職責(zé)店管部要緊負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物治

15、理，按期與財務(wù)部核對存貨帳務(wù)，保證帳實(shí)相符；負(fù)責(zé)與單店的配送物資結(jié)算，按期與單店核算會計核對收貨清單；審批單店的財務(wù)預(yù)算與各項(xiàng)資金打算，監(jiān)控單店的成本費(fèi)用操縱中心廚房要緊職責(zé)負(fù)責(zé)本部門收發(fā)物資的實(shí)物和帳務(wù)治理，每日與店管部核對收發(fā)物資清單負(fù)責(zé)本部門加工物資的成本核算與操縱，分析成本打算執(zhí)行情況單店要緊職責(zé)負(fù)責(zé)本店各種物品的實(shí)物及帳務(wù)治理，提供核算數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)本店與公司應(yīng)收應(yīng)付往來帳款明細(xì)帳的登記與核算，定期與單店核算會計核對負(fù)責(zé)治理本店?duì)I業(yè)收支款項(xiàng)明細(xì)帳，保證資金安全，做到日清月結(jié)負(fù)責(zé)本店各項(xiàng)成本費(fèi)用核算與操縱，分析成本打算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)本店零星采購的治理與核算要緊會計政策公司采納的要緊會計政策是：

16、會計制度：公司執(zhí)行中華人民共和國公司會計準(zhǔn)則、公司會計制度及其補(bǔ)充規(guī)定。會計期間：公司采納公歷年度，即從1月1日至當(dāng)年12月31日為一個完整的會計期間。記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。記賬基礎(chǔ)及計價原則：公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。應(yīng)收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采納備抵法，壞賬預(yù)備的提取比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。存貨計價方法：公司存貨核算按實(shí)際發(fā)生成本核算。固定資產(chǎn)累計折舊的核算方法：固定資產(chǎn)折舊按固定資產(chǎn)原值扣除可能5%的凈殘值后，依照固定資產(chǎn)可能使用年限采納直線法計提。無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法：無形資產(chǎn)按取得或形成時發(fā)生的實(shí)際成本計價，按受益期確定攤銷年

17、限，采納直線法攤銷。長期待攤費(fèi)用的核算方法：公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益；其他長期待攤費(fèi)用按受益期平均攤銷。 所得稅核算：公司所得稅采納應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 會計科目的設(shè)置公司會計科目依據(jù)財政部頒發(fā)的公司會計制度及公司會計準(zhǔn)則進(jìn)行設(shè)置。由于各單店是獨(dú)立核算單位，因此，各單店也應(yīng)設(shè)立相應(yīng)會計科目進(jìn)行獨(dú)立核算，公司與單店各項(xiàng)收入與支出以及物品的配送等，應(yīng)分不在單店和公司間設(shè)立應(yīng)收應(yīng)付往來科目進(jìn)行核算。會計核算中，在依據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行歸集時，必須正確使用確定的會計科目，可依照實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目，會計人員在進(jìn)行帳務(wù)處理時，應(yīng)依照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則

18、選擇正確的會計科目。會計憑證和帳簿原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定：原始憑證的“日期”必須與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為相同年度，不得跨年度使用。外來發(fā)票必須注明開出單位全稱、地址及編號，且蓋有開出單位印章。采購發(fā)票數(shù)量、單價、單位必須與訂購單、收料單相同。進(jìn)貨總額，應(yīng)納稅額等的計算正確，小寫金額應(yīng)與中文大寫金額相符。從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。內(nèi)部原始憑證必須依公司規(guī)定的格式填寫，必須依核準(zhǔn)權(quán)限呈請核準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。假如批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的

19、，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。各項(xiàng)憑證如有預(yù)算，需有審核者審核，如有超支行為，不得審核通過，必須有正當(dāng)理由報總經(jīng)理核準(zhǔn)。按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。記賬憑證是依照原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的制作應(yīng)遵守以下條款：記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。會計人員應(yīng)依照審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。不符應(yīng)即退回原送單位或經(jīng)辦人。編制記帳憑證時應(yīng)依公司規(guī)定選擇適當(dāng)會計

20、科目，每一記帳憑證應(yīng)列示總帳及明細(xì)帳科目，同樣事項(xiàng)所用會計科目，應(yīng)先后一致。編填記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，能夠采納分?jǐn)?shù)編號法編號。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。假如一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，能夠把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財務(wù)電算化后，計算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。記帳憑證編妥后應(yīng)加蓋制票人印章，如

21、非經(jīng)主辦會計人員或其授權(quán)人員簽章不生效力。已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)覺往常年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“往常年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。依照公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳等賬冊。 總分類帳應(yīng)依每一分類帳科目設(shè)立一戶，各帳戶的排列，應(yīng)與會計科目的次序相同。總分類帳應(yīng)依照各種記帳憑證登載，每月結(jié)總一次，于年終結(jié)帳時，資產(chǎn)、負(fù)債各科目的余額轉(zhuǎn)入下年度，收入費(fèi)用各科目則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本期損益。明細(xì)分類帳可依實(shí)際需要設(shè)置，但每月需結(jié)總一次，其各明細(xì)帳的合計總金額必須與總分類帳余額相符。財務(wù)會計報告

22、公司的財務(wù)會計報告應(yīng)包括以下幾類：日報：包括銀行存款日報表、各店經(jīng)營業(yè)績?nèi)請蟊怼F(xiàn)金日報表、原料物品收發(fā)日報表等。月報：包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、往來明細(xì)表、應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)表、加盟收入明細(xì)表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表等。 季報：包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。 年報：包括所有月報及季報的匯總。各類報告詳見表一：財務(wù)會計報告一覽表會計報告的內(nèi)容應(yīng)依照各種會計記錄產(chǎn)生。對外提供的財務(wù)會計報告必須依照公司財務(wù)會計報告條例規(guī)定的格式及時編制，公司對內(nèi)會計報告的內(nèi)容與格式，可視實(shí)際需要設(shè)計編制，并依照公司進(jìn)展需要增加或減少報告種類，調(diào)整報告內(nèi)容、報告格式。內(nèi)部治理會計報告的設(shè)計、編制、報送須經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理

23、批準(zhǔn)，其他任何部門和人員無權(quán)直接要求財務(wù)部門提供會計報告、財務(wù)數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報送的會計報告，由財務(wù)部負(fù)責(zé)對外報送，在報送前必須由公司總經(jīng)理審核、簽字。會計報告必須遵循數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、講明清晰、編報及時的原則。已報出的會計報告如發(fā)覺錯誤，應(yīng)及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應(yīng)同時通知同意報告的單位；錯誤較多的應(yīng)重新編報。表一：公司財務(wù)會計報告一覽表報告類型編報部門報表名稱報告類型編報部門報表名稱日報財務(wù)部資金日報季報財務(wù)部資金季報表店管部/單店?duì)I業(yè)收入日報 應(yīng)收帳款季報表采購部采購統(tǒng)計日報往來明細(xì)季報表庫房/單店物品收發(fā)存日報營業(yè)利潤分析表庫房出庫

24、日報借款明細(xì)表財務(wù)分析報告 周報財務(wù)部資金周報財務(wù)部/單店往來周報店管部/單店?duì)I業(yè)收入季報表店管部/單店?duì)I業(yè)收入周報 庫房/單店庫存季報采購部采購統(tǒng)計周報采購部采購統(tǒng)計季報庫房/單店物品收發(fā)存周報庫房出庫周報月報 財務(wù)部資產(chǎn)負(fù)債表年報財務(wù)部門 資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表 合并資產(chǎn)負(fù)債表合并資產(chǎn)負(fù)債表合并利潤表合并利潤表合并現(xiàn)金流量表 合并現(xiàn)金流量表 資金月報表資金年報表應(yīng)收帳款月報表應(yīng)收帳款年報表往來明細(xì)月報表營業(yè)利潤分析表營業(yè)利潤分析表借款明細(xì)表借款明細(xì)表財務(wù)分析報告 期間費(fèi)用明細(xì)表店管部/單店?duì)I業(yè)收入年報表店管部/單店?duì)I業(yè)收入月報表店管部/單店庫存年報庫房/單店物品收發(fā)存

25、月報采購部采購統(tǒng)計年報庫房出庫月報采購部采購統(tǒng)計月報會計檔案治理 會計檔案包括會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。各種會計檔案應(yīng)按月、按編號順序裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，指定專人歸檔保存，出納入員不得兼管會計檔案。依照國家有關(guān)規(guī)定，各類會計檔案最低保管期限見表二：保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到該事項(xiàng)完結(jié)時為止。單獨(dú)抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。除會計核算專業(yè)

26、材料外，預(yù)算、決算資料、成本分析報告、其他財務(wù)分析報告等重要史料和證據(jù)，是財務(wù)檔案的重要組成部分，應(yīng)設(shè)立專券妥善保管。財務(wù)資料不準(zhǔn)外借，須復(fù)制財務(wù)資料時，應(yīng)由財務(wù)人員辦理，并進(jìn)行登記。本公司人員調(diào)閱往常年度財務(wù)檔案，須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意簽字后方可調(diào)閱，并辦理調(diào)閱登記手續(xù)，查閱本年度財務(wù)檔案資料需得到財務(wù)部經(jīng)理或主辦會計人員的同意并辦理登記手續(xù)后查閱。外單位的人員調(diào)閱本年度和往常年度的財務(wù)檔案，必須持有單位介紹信，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部經(jīng)理同意、簽批后方可調(diào)閱。財務(wù)檔案保管人員要詳細(xì)登記調(diào)閱檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和所在單位，調(diào)閱理由，歸還日期等情況，調(diào)閱人員不得將財務(wù)檔案攜帶外出，要經(jīng)批準(zhǔn)

27、同意后，方可進(jìn)行復(fù)制。查閱或者復(fù)制財務(wù)檔案的人員，嚴(yán)禁在財務(wù)檔案上涂畫、拆封、抽換或進(jìn)行其他改變。會計檔案的保管期期滿后銷毀事宜，按照財政部、國家檔案局公布的會計檔案治理方法執(zhí)行。表二：會計檔案保存期限表會計電算化治理保證會計電算化設(shè)備安全和計算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。會計電算化硬件設(shè)備由財務(wù)部統(tǒng)一治理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，專門情況確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，在不阻礙會計電算化正常工作情況下進(jìn)行。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)覺軟件的設(shè)計功能未能正常實(shí)現(xiàn)時，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修改

28、、調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)數(shù)據(jù)和功能模塊的正確性。進(jìn)行電算化操作時，操作人員運(yùn)用財務(wù)軟件必須是通過系統(tǒng)菜單選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作，應(yīng)依照工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。對操作密碼要嚴(yán)格治理，指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。進(jìn)行會計處理時，應(yīng)加強(qiáng)對會計數(shù)據(jù)的稽核制度，由專人負(fù)責(zé)對原始憑證和記賬憑證的審核，預(yù)防已輸入計算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記入機(jī)內(nèi)賬簿。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)，設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程序進(jìn)行，下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。操作人員離開辦公室前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件。確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止

29、對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；依照公司實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時刻、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。對會計軟件進(jìn)行升級和計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理的同意，報總經(jīng)理批準(zhǔn)；在軟件升級和硬件更換過程中，要保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財務(wù)部經(jīng)理指定專人進(jìn)行監(jiān)督。健全排除計算機(jī)硬件和軟件故障的治理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性；健全計算機(jī)病毒防范措施, 未經(jīng)同意不得在記帳電腦上安裝、拷貝無關(guān)軟件、文件。電算化會計檔案治理是重要的會計基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求對會計檔案進(jìn)行治理，由專人負(fù)責(zé)。電算化會計檔案，包括存儲在計算機(jī)硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其它磁性介

30、質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)。對電算化會計檔案治理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)預(yù)備雙份，存放在兩個不同的地點(diǎn)；每月10日前對上個月的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。采納磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。所使用會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止至該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。會計工作交接會計人員調(diào)動或離職，應(yīng)詳列移交事項(xiàng)、編寫清冊辦理交接，將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交

31、接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。未登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。編制移交清冊，列名應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料等。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對查收。移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。會計人員辦理交接手續(xù)時，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理或其代表負(fù)責(zé)監(jiān)交

32、；財務(wù)部經(jīng)理交接時，由公司總經(jīng)理（或其授權(quán)代理人）負(fù)責(zé)監(jiān)交。財務(wù)部經(jīng)理移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要講明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)接著使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第二部分財務(wù)治理 發(fā)票治理規(guī)定公司財務(wù)部及各單店必須建立健全發(fā)票治理制度。消費(fèi)者在各店能夠依據(jù)相關(guān)

33、規(guī)定取得一般發(fā)票。一般發(fā)票的購買和領(lǐng)用一般發(fā)票由公司財務(wù)部在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)買回發(fā)票后，按順序進(jìn)行編號，在一般發(fā)票領(lǐng)用登記簿上，逐包登記起止號碼，由專人負(fù)責(zé)保管，單獨(dú)設(shè)立存放地點(diǎn)。各店領(lǐng)用發(fā)票時，由領(lǐng)用人在登記簿上簽字，由各店派專人負(fù)責(zé)保管。一般發(fā)票的使用發(fā)票必須按號使用，開具發(fā)票必須按照規(guī)定的付款單位、時限、順序一次性如實(shí)開具。發(fā)票中的單價和銷售價必須是含稅價格，不可將價稅分不填開，發(fā)票上必須加蓋本分公司的發(fā)票專用章。開錯的發(fā)票不得撕毀、丟棄，應(yīng)加蓋作廢章，連同存根一起貼在發(fā)票上，一并保存。禁止轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、倒賣、代開發(fā)票；不得撕毀、涂改、偽造發(fā)票；禁止在發(fā)票上弄虛作假；不得擅自出售、拆本使用及銷

34、毀發(fā)票；不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。若發(fā)票丟失，必須在當(dāng)日向財務(wù)部報告，財務(wù)部在3個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。一般發(fā)票的存根保管使用完的發(fā)票存根定期送交財務(wù)部，以舊換新妥善保管，以便查閱。差不多開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)保存五年。保存期滿，經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)收銷毀。辦理單店變更或者注銷登記的同時，留存的未使用發(fā)票需及時辦理變更、繳銷手續(xù)。 現(xiàn)金、銀行存款及銀行票據(jù)的治理公司實(shí)行現(xiàn)金的集中治理，不同意任何部門(包括單店)和個人自行保存和支取現(xiàn)金，單店作為獨(dú)立核算單位，可在公司財務(wù)部指定的銀行分不辦理存款帳戶和取款帳戶(取款帳戶是否設(shè)立應(yīng)商討)，存款帳戶只存款不出款，每日必須將營業(yè)資金全額存入該帳戶

35、，不得坐支營業(yè)資金。各店的資金支出在報經(jīng)公司總經(jīng)理審批同意后，由取款帳戶提取現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金治理現(xiàn)金支付范圍： 1. 支付給職員的工資、獎金、津貼及勞保福利等開支； 2. 個人勞務(wù)酬勞；3. 報銷（或借支）的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)等；4. 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；5. 公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他符合現(xiàn)金支付范圍的支出。 除以上規(guī)定的支付范圍以外，財務(wù)人員支付個人款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。各部門、單店現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國家現(xiàn)金治理方法的規(guī)定，嚴(yán)格操縱現(xiàn)金結(jié)算，超出結(jié)算起點(diǎn)的付款應(yīng)通過銀行結(jié)算；專門情況下需用現(xiàn)金結(jié)算時，必須取

36、得對方的收款收據(jù)并經(jīng)會計審核，財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后支付；不得為任何單位和個人套取現(xiàn)金。各店必須核定庫存現(xiàn)金限額，限額的核定以本店3天以內(nèi)的現(xiàn)金日常用量為準(zhǔn)，凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)派車輛接送，切實(shí)做好安全保衛(wèi)措施。除零星現(xiàn)金收入能夠補(bǔ)充庫存外，各店每天營業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)天送存銀行，在銀行停止收款后收進(jìn)的現(xiàn)金，應(yīng)存入店內(nèi)的保險柜，于第二天上班后及時送存銀行。出納員在辦理現(xiàn)金收付時，必須檢查收付款憑證是否按規(guī)定的審批權(quán)限及程序通過審批，不得受理未按規(guī)定審批的收付款業(yè)務(wù)，不得受理不完整、不真實(shí)、不合法的內(nèi)外部憑證，在收付現(xiàn)金時，應(yīng)堅(jiān)持“當(dāng)面點(diǎn)清”的原則，每筆現(xiàn)金收付后，須

37、加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記。出納人員應(yīng)依照每天的現(xiàn)金收支情況編制“現(xiàn)金日記帳”?！艾F(xiàn)金日記賬”應(yīng)使用訂本式賬簿，即使在實(shí)行會計電算化的情況下，出納員和各店仍要設(shè)置現(xiàn)金收付登記簿，逐筆登記。出納員及各店必須做到“日清月結(jié)”，日記賬與庫存現(xiàn)金于每日終了后核對，如出現(xiàn)長短款，應(yīng)報告財務(wù)負(fù)責(zé)人，查明緣故后及時處理。不準(zhǔn)用白條抵充現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存帳外現(xiàn)金，不得公款私存。財務(wù)部經(jīng)理或被指定的會計主管每月至少對出納庫存現(xiàn)金檢查核對一次，驗(yàn)證帳實(shí)是否相符，情況異常時，應(yīng)進(jìn)行突發(fā)性檢查。出納員不得兼管任何購、銷業(yè)務(wù)和實(shí)物收發(fā)；不登記除銀行存款、現(xiàn)金日記賬以外的任何其他賬簿；不兼管財務(wù)稽核

38、。銀行存款治理銀行戶頭必須按國家規(guī)定開立和使用，僅供公司收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。銀行存款支付審批權(quán)限應(yīng)嚴(yán)格操縱，出納人員要嚴(yán)格審核是否履行審批程序、單據(jù)是否齊全、審批手續(xù)是否完備、支付是否合乎公司規(guī)章制度。各級審批人員出差、休假等不在公司期間，應(yīng)對審批權(quán)限進(jìn)行書面授權(quán)。財務(wù)人員應(yīng)通曉各類銀行結(jié)算方法，并依照情況選擇對公司較為有利的方法進(jìn)行結(jié)算。采納銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照票據(jù)法和銀行規(guī)定，按照規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。出納員應(yīng)依照每日的銀行收付業(yè)務(wù)逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，在每月終了后5

39、個工作日內(nèi)， 依照銀行對賬單認(rèn)真核對和清理銀行日記賬，查明未達(dá)賬項(xiàng)及其緣故，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其講明，交稽核人員審查核對并簽字認(rèn)可后報財務(wù)部經(jīng)理審批。銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其講明應(yīng)每年裝訂成冊歸檔。票據(jù)治理支票領(lǐng)取：凡領(lǐng)取支票，應(yīng)依照支取資金的相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)(見后)，講明資金的用途、金額、使用人等項(xiàng)，經(jīng)有關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)部經(jīng)理復(fù)核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。支票領(lǐng)取人應(yīng)辦理支票登記手續(xù)，于領(lǐng)取支票后10日內(nèi)報賬。對未及時報賬者財務(wù)人員應(yīng)該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時退還財務(wù)部，對未及時歸還者財務(wù)部應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票。

40、支票等銀行結(jié)算票據(jù)治理：支票由出納負(fù)責(zé)簽發(fā)，嚴(yán)格操縱簽發(fā)不記名甚至空白支票、空頭支票。專門情況需簽發(fā)限額空白支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額等，在小寫金額欄恰當(dāng)幣位應(yīng)寫上“￥”等幣種符號，并由領(lǐng)用人在登記簿上簽字確認(rèn)。應(yīng)建立支票、銀行匯票、商業(yè)匯票等銀行結(jié)算票據(jù)的登記領(lǐng)用制度，設(shè)置領(lǐng)用登記簿，詳細(xì)登記金額、利率、期限、號碼、收款單位等內(nèi)容，并由領(lǐng)用人簽字。如遇銀行結(jié)算票據(jù)遺失，直接責(zé)任人應(yīng)立即通知出納員，并去銀行辦理掛失手續(xù)；逾期未用的銀行結(jié)算票據(jù)，領(lǐng)用人應(yīng)及時交回出納員，辦理注銷手續(xù) ；對填寫錯誤、過期失效的銀行結(jié)算票據(jù)， 出納員應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根

41、一并保存。支票等銀行結(jié)算票據(jù)、財務(wù)收款收據(jù)等統(tǒng)一由出納員保管，但財務(wù)印鑒必須由兩人（或以上）分開保管；出納員不得保管財務(wù)專用章或結(jié)算專用章，財務(wù)印鑒不得預(yù)留在空白財務(wù)票據(jù)上。出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動表。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。支票用完時，出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管，公司財務(wù)部應(yīng)保證只有出納才能接觸未經(jīng)使用的空白支票。出納人員應(yīng)保持支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性，稽核人員應(yīng)定期對銀行結(jié)算票據(jù)的使用情況予以查核。資金治理資金治理原則公司的資金治理實(shí)行統(tǒng)一使用、集中治理的原則。公司及各店的資金由公司財務(wù)部統(tǒng)一籌措、集中治理、統(tǒng)一使用。各部門(包括各單店)的費(fèi)用

42、支出由財務(wù)部統(tǒng)一核定、統(tǒng)一支付，經(jīng)請示公司財務(wù)部同意后或在財務(wù)部授權(quán)的范圍內(nèi)，各單店能夠用備用金支付一些零星開支(應(yīng)商討)。資金打算資金打算分為年度資金打算、月度資金打算和周資金打算。年度資金打算的編制與執(zhí)行參照財務(wù)預(yù)算治理的相關(guān)規(guī)定。公司各部門（含單店）應(yīng)該由專人負(fù)責(zé)制訂資金打算和記錄資金打算執(zhí)行情況，定期與財務(wù)部對賬。資金打算的編制每月25日前各部門（包括單店）編制下一月度的資金使用打算，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)及主管副總審核后報財務(wù)部，由財務(wù)部經(jīng)理初審，匯總平衡后報總經(jīng)理辦公會。次月1日之前經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后下發(fā)執(zhí)行。周資金打算應(yīng)是對月度資金打算的分解。資金打算包括資金收入打算和資金支出打算兩部

43、分(資金收入是指經(jīng)營收入，資金支出是指經(jīng)營中采購支出，固定資產(chǎn)支出及其它大額支出)，單店在編制打算時需依照當(dāng)月可能收入及支出項(xiàng)目編制資金打算，保證量入為出。資金打算的執(zhí)行財務(wù)部對每月編制的資金打算超過年初制訂、分解的當(dāng)月資金使用打算的10%的予以重點(diǎn)關(guān)注，查明緣故，并向總經(jīng)理匯報。各部門(包括單店)的資金收入及支取必須嚴(yán)格參照資金打算執(zhí)行，未編入資金打算的支出，原則上財務(wù)部能夠拒絕辦理。確因外界情況變化等專門緣故造成的，而且是公司必須的支出，經(jīng)審批后財務(wù)部予以安排資金進(jìn)行支付。打算外資金審批程序同預(yù)算外資金支出審批程序。財務(wù)部對發(fā)生的打算外資金使用必須查明緣故、進(jìn)行記錄并對該部門進(jìn)行提醒。關(guān)于

44、不認(rèn)真治理資金的部門和專門負(fù)責(zé)人，財務(wù)部有權(quán)提請公司領(lǐng)導(dǎo)對該部門負(fù)責(zé)人或?qū)ｉT負(fù)責(zé)人員進(jìn)行處罰。資金打算執(zhí)行情況報告財務(wù)部出納人員每周編制資金收支周報，經(jīng)復(fù)核會計人員復(fù)核、財務(wù)經(jīng)理審核后報送總經(jīng)理。財務(wù)部經(jīng)理每月總結(jié)當(dāng)月資金打算執(zhí)行情況，報總經(jīng)理，并在總經(jīng)理辦公會上公布，為制訂下月的資金打算提供參考。資金使用審批差不多原則公司實(shí)行嚴(yán)格的資金審批制度，關(guān)于違反審批程序的資金使用申請財務(wù)部必須拒付。資金使用類不按照資金的申請部門與需求部門是否為同一個部門，公司資金可分為兩類：由公司歸口治理部門申請支出的資金（資金申請部門與資金需求部門不是同一個部門）。如：物資采購、固定資產(chǎn)購置、宣傳廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、

45、人力資源費(fèi)用（工資、獎金、福利等）、一般辦公費(fèi)用等支出時使用的資金；由各部門自行申請支出的資金（資金申請部門與資金需求部門是同一個部門）。如：各部門差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、一般的業(yè)務(wù)支出、利息支出、房屋租賃及物業(yè)治理等。資金使用的審批程序預(yù)算內(nèi)資金一般審批流程（預(yù)算包括年度預(yù)算與資金打算）預(yù)算外資金一般審批流程此處所指預(yù)算包括年度財務(wù)預(yù)算和月度經(jīng)營打算和資金打算。各部門用款必須填寫用款申請并按規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批后由財務(wù)部執(zhí)行付款，財務(wù)部經(jīng)理依照公司資金情況批準(zhǔn)資金的拔付。每項(xiàng)付款必須通過會計人員復(fù)核是否符合資金使用申請所需手續(xù)后，出納人員方可辦理，關(guān)于不合理、合法、合規(guī)的資金使用申請，財務(wù)部一

46、律有權(quán)拒付。資金使用申請表須提供相關(guān)附件資料，相關(guān)附件資料包括以下內(nèi)容； 已簽署的合同及其附件；支付進(jìn)度款的，必須提供進(jìn)度證明；設(shè)備、材料、固定資產(chǎn)、其他辦公用品等購置類付款須有驗(yàn)收人簽字并提供驗(yàn)收單；收款單位提供的合法正式發(fā)票或相關(guān)證明；收款單位與合同單位不一致時，須合同單位向我公司提供付款托付書；專門情況下須對方單位提供完稅證明；合同執(zhí)行過程中存在爭議的事項(xiàng)必須有同對方單位達(dá)成的補(bǔ)充協(xié)議；其他能夠講明該項(xiàng)付款卻有真實(shí)、準(zhǔn)確的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的原始證明文件、法律文件；其他財務(wù)部認(rèn)為必須的資料。資金使用申請人必須保證資金申請表所附各項(xiàng)資料必須真實(shí)、合法、有效。關(guān)于采購原料等業(yè)務(wù)款項(xiàng)，財務(wù)部一般采

47、納銀行劃賬的支付方法，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在付款后5日內(nèi)向收款單位索要發(fā)票等有關(guān)票據(jù)或證明文件交財務(wù)部，否則財務(wù)部有權(quán)終止該部門的資金使用。如確實(shí)需要直接交付支票的，須收款單位人員帶正式合法發(fā)票到公司財務(wù)部領(lǐng)取，或由出納人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員一起將支票送往收款單位，并取得正式合法發(fā)票。報銷治理報銷流程各部門負(fù)責(zé)人以上人員報銷流程其它人員報銷流程報銷審批權(quán)限報銷審批權(quán)限依據(jù)資金使用審批權(quán)限確定報銷單據(jù)包括填寫有報銷事由的報銷單，國家規(guī)定的正式發(fā)票、入庫單、合同資金使用申請需提供的相關(guān)憑證資料。資金的籌集 公司實(shí)行統(tǒng)一融資治理，所有融資由公司統(tǒng)一籌措規(guī)劃，依照公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)進(jìn)展的需要以及市場的情況在不同時期

48、采取不同的融資政策，通過綜合權(quán)衡，合理確定公司資本結(jié)構(gòu)，以達(dá)到降低成本，防范風(fēng)險的目的。資金籌集的原則：合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，同意國家的宏觀調(diào)控；適量原則：合理預(yù)測資金需要量，防止盲目籌資，慎重考慮公司的償債能力，幸免因到期不能償債而陷入困境；時效性原則：安排好資金供應(yīng)時刻，確保資金籌集與經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致；最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，以最佳組合的籌資方式保證財務(wù)風(fēng)險與資金成本處于最合理的水平。資金籌集方式包括：權(quán)益性融資：指融資結(jié)束后增加了公司權(quán)益資本的融資，如增發(fā)及配股等；債務(wù)性融資：指融資結(jié)束后增加了公司負(fù)債的融資，如向銀行或非

49、銀行金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行公司債券、融資租賃等。 資金籌集及審批程序：財務(wù)部負(fù)責(zé)公司短期負(fù)債融資和長期借款，報總經(jīng)理批準(zhǔn)；經(jīng)營辦負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)財務(wù)部等相關(guān)部門提出增資擴(kuò)股等權(quán)益性資本融資和發(fā)行公司債券、可轉(zhuǎn)換債券的實(shí)施方案，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后，報董事會、股東大會批準(zhǔn)后，按法定程序和公司章程執(zhí)行。公司財務(wù)部應(yīng)該加強(qiáng)對長短期借款的治理，建立長、短期借款臺帳，據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項(xiàng)及時計算、提取應(yīng)計利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支出應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)治理，按應(yīng)付單位、部門或個人分不設(shè)立明細(xì)賬，及時掌握應(yīng)付金額和已欠款的時刻，以及各應(yīng)付單位給予公司的信用期限，

50、在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資。公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人緣故確實(shí)無法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)講明緣故，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積結(jié)算治理公司的結(jié)算治理要緊針對公司與單店、公司內(nèi)部各部門之間資金往來、物資調(diào)配等形成的債權(quán)債務(wù)往來結(jié)算以及因商品銷售或提供勞務(wù)、購買物品等形成的與其它單位發(fā)生債權(quán)、債務(wù)往來結(jié)算。財務(wù)部門應(yīng)本著加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效益、防止壞帳、呆帳的發(fā)生、充分利用商業(yè)信用獵取資金、維護(hù)本單位信譽(yù)的原則進(jìn)行結(jié)算治理。結(jié)算業(yè)務(wù)按往來性質(zhì)記入應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付等會計科目。各科目按業(yè)務(wù)發(fā)生單位設(shè)立明細(xì)帳，并在備注中注明經(jīng)辦人姓名和往來內(nèi)容。財務(wù)部門

51、要定期編制往來對帳單發(fā)送給對方單位，至少每季核對一次并妥善保存對帳記錄。各部門應(yīng)取得并妥善保管好能證明往來帳務(wù)客觀存在的依據(jù)如：合同協(xié)議、提貨憑證、對帳函件、收貨清單等，以備需要時作為原始單據(jù)查詢。除了票據(jù)的傳遞、匯總外，在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中也應(yīng)有對每一筆結(jié)算過程的記錄。供應(yīng)商與公司的結(jié)算由公司采購部統(tǒng)一處理。詳見采購治理手冊。單店的結(jié)算治理單店的結(jié)算治理包括公司與單店資金往來、物資調(diào)配以及因商品銷售或提供勞務(wù)、購買物品等形成的債權(quán)、債務(wù)往來結(jié)算。公司與單店的結(jié)算采納收支兩條線的方式進(jìn)行，公司財務(wù)部在單店名下分不設(shè)立收入和支出賬戶，各店也對應(yīng)設(shè)立自己的收入和支出賬戶。單店必須對本店的收入和發(fā)生的成

52、本費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)核算并編制相應(yīng)報表上報公司財務(wù)部，公司財務(wù)部通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和各部門提供的有關(guān)數(shù)據(jù)對各店進(jìn)行核對、監(jiān)控、匯總、統(tǒng)計和分析。單店?duì)I業(yè)收入的結(jié)算單店的所有經(jīng)營收入必須及時入帳，實(shí)行日清日結(jié)制度。任何一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，收銀員應(yīng)開出銷售小票并將銷售額記入計算機(jī)系統(tǒng)，不得發(fā)生任何帳外銷售。所有營業(yè)收入都以獵取現(xiàn)金或支票的方式實(shí)現(xiàn)，不得發(fā)生任何賒銷業(yè)務(wù)。單店?duì)I業(yè)收入結(jié)算流程：見附件。流程講明： 每日營業(yè)結(jié)束，各組依照本組的銷售小票編制各組銷售匯總表，同時將銷售小票粘貼在銷售匯總表后作為核算的原始憑證；單店領(lǐng)班負(fù)責(zé)審核各組銷售匯總表并依照各組銷售收入填寫單店銷售日報表；收銀員負(fù)責(zé)依照清

53、機(jī)表匯總當(dāng)日營業(yè)現(xiàn)金(包括支票)所得并填寫現(xiàn)金收入日記帳；店經(jīng)理負(fù)責(zé)審核銷售日報表及現(xiàn)金日記帳并審核簽字后本店留存一份，上交財務(wù)部核算會計作為記帳原始憑證。財務(wù)部單店核算會計依照業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提取單店的銷售數(shù)據(jù)審核單店上報的銷售日報表，核對無誤后以銷售日報表作為原始憑證編制記帳憑證，確認(rèn)單店的營業(yè)收入。單店?duì)I業(yè)現(xiàn)金的結(jié)算流程：見附件。流程講明：營業(yè)所得現(xiàn)金必須及時存入該店的銀行收入賬戶中，公司財務(wù)部核算會計應(yīng)通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)嚴(yán)格監(jiān)控各店的營業(yè)收入及銀行存款并將每天的核對結(jié)果及時與各店經(jīng)理溝通。收銀員下班前，應(yīng)將當(dāng)班營業(yè)現(xiàn)金清點(diǎn)入帳并與計算機(jī)打印數(shù)據(jù)核對，如有不符，應(yīng)查找緣故并與追究相

54、關(guān)人員責(zé)任。在清機(jī)時，應(yīng)有店經(jīng)理或領(lǐng)班在場監(jiān)督。收銀員依照入帳現(xiàn)金填寫現(xiàn)金日記帳，經(jīng)店經(jīng)理審核簽字后上報財務(wù)部，由財務(wù)部單店核算會計通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，如有不符，責(zé)成單店查找緣故并與追究相關(guān)人員責(zé)任。收銀員應(yīng)及時將當(dāng)天營業(yè)現(xiàn)金存入開戶銀行，在銀行停止收款后收進(jìn)的現(xiàn)金，應(yīng)存入店內(nèi)的保險柜，于第二天上班后及時送存銀行。收銀員應(yīng)依照銀行出具的收款憑證填寫銀行存款日記帳，并于每月終了后5個工作日內(nèi)，與銀行對賬單認(rèn)真核對，整理銀行日記賬，查明未達(dá)賬項(xiàng)及其緣故，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其講明，交財務(wù)部單店核算會計審查核對。銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其講明應(yīng)每年裝訂成冊分不在單店和財務(wù)部歸檔。財

55、務(wù)部單店核算會計依照業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)審核單店銀行存款日記帳和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如有不符，應(yīng)責(zé)成單店查找緣故并與追究相關(guān)人員責(zé)任。月末財務(wù)部單店核算會計依照審核無誤的單店現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳編制記帳憑證，并登錄銀行存款及現(xiàn)金總分類帳。單店成本結(jié)算單店的成本費(fèi)用項(xiàng)目要緊包括物料消耗成本、固定資產(chǎn)折舊、店房租、水、電、氣消耗、職職員資福利、行政治理費(fèi)用、稅金、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)用、職裝費(fèi)、辦公費(fèi)用、通訊費(fèi)用、維修費(fèi)用等。物料消耗成本由公司財務(wù)部依照配送到各單店的物料進(jìn)行結(jié)算，固定資產(chǎn)折舊由公司財務(wù)部計算確認(rèn)，其它成本費(fèi)用按單店實(shí)際發(fā)生額計算。物料消耗成本結(jié)算流程見附件。流程講明： 單店依照

56、本店的領(lǐng)料單、收貨單填寫收貨清單，領(lǐng)料單、收貨單應(yīng)附在收貨清單背后作為核算單店物料成本的原始憑證，收貨清單應(yīng)分不與庫房的出庫清單、供應(yīng)商或配送方發(fā)貨清單進(jìn)行核對確認(rèn)，如出現(xiàn)差異，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表各方簽字確認(rèn)并加以講明。單店經(jīng)理應(yīng)對已核對確認(rèn)的收貨清單進(jìn)行復(fù)審簽字，分不上報店管部和財務(wù)部，財務(wù)部單店核算會計對收貨清單審核無誤后進(jìn)行帳務(wù)處理。公司調(diào)拔給單店的所有物資，都應(yīng)記入該店的應(yīng)付帳款中，在月末以該店的營業(yè)收入結(jié)清，當(dāng)月營業(yè)收入不能結(jié)清本月發(fā)生的原材料應(yīng)付帳款的，下月不得調(diào)入原材料。費(fèi)用支付結(jié)算：由單店支付的各項(xiàng)費(fèi)用包括服務(wù)職員資、行政治理費(fèi)用、衛(wèi)生治理費(fèi)用、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)用、辦公費(fèi)用、通訊費(fèi)用、

57、維修費(fèi)用等必須由單店支付的各項(xiàng)費(fèi)用。財務(wù)部在核準(zhǔn)單店的支付項(xiàng)目后，將款項(xiàng)劃入單店的支出帳戶中，由店經(jīng)理直接負(fù)責(zé)該款項(xiàng)的治理。存貨治理存貨的采購、驗(yàn)收、保管與領(lǐng)用應(yīng)貫徹由不同的部門、不同的人員辦理的原則，存貨出入庫應(yīng)辦理相應(yīng)的出入庫手續(xù)。產(chǎn)品、物料入庫前必須通過品質(zhì)檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)，檢驗(yàn)不合格的不得辦理入庫手續(xù)。已驗(yàn)收入庫但月末發(fā)票未到的存貨財務(wù)部門應(yīng)暫估入帳，有合同的按合同價入帳，無合同的按采購部門提供的價格入帳。各部門（包括單店）必須對所屬存貨每月組織清查、盤點(diǎn)工作。每年年終必須全面清查盤點(diǎn)一次，年中由各單位視具體情況決定是否盤點(diǎn)及盤點(diǎn)的范圍。假如發(fā)覺盤盈、盤虧和毀損的存貨，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用

58、的部門查明緣故，寫出書面報告，存貨盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過元的，由部門主管負(fù)責(zé)人審批，超過元的，由總經(jīng)理簽字審批。存貨在保管、儲存過程中出現(xiàn)的損耗、報廢、腐爛等緣故造成的損失，應(yīng)區(qū)不不同情況進(jìn)行相應(yīng)處理：屬于有關(guān)人員有意或過失造成的損失，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償；屬于正常情況下的損失，報經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后記入當(dāng)期損益。低值易耗品治理辦公用具類低值易耗品統(tǒng)一由綜合辦按打算購置，辦理登記、領(lǐng)用手續(xù)，且采購與驗(yàn)收、保管不得為同一人；生產(chǎn)經(jīng)營用工具、器具等低值易耗品由采購部按打算采購；個人保管使用的低值易耗品若丟失或人為損壞，應(yīng)由責(zé)任人照價賠償；正常損耗、損壞需重新

59、領(lǐng)用時，必須以舊換新；低值易耗品攤銷一般采納一次攤銷法，如一次性領(lǐng)用量太大，對當(dāng)期成本費(fèi)用產(chǎn)生較大阻礙時，亦可采納分期攤銷法，但攤銷期一般不超過一年。低值易耗品之價值盡管一次性攤銷，但對實(shí)物應(yīng)在備查簿上進(jìn)行登記治理。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的治理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)治理的差不多目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有資產(chǎn)，保證公司資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)利用率。財務(wù)部要緊負(fù)責(zé)固定、無形資產(chǎn)的價值治理：具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目購置審核、購建指標(biāo)核定、帳務(wù)設(shè)置、核算反映、登記建卡、實(shí)物統(tǒng)計、產(chǎn)權(quán)界定、價值評估、計提折舊、監(jiān)督操縱，參與產(chǎn)權(quán)界定、清查盤點(diǎn)、公司內(nèi)調(diào)撥等。公司綜合辦要緊負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)的實(shí)

60、物治理及辦理無形資產(chǎn)的相關(guān)審批手續(xù)，其職責(zé)要緊是在財務(wù)部下達(dá)的打算內(nèi)具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)的購建、無形資產(chǎn)的審批、申辦、分配使用、維修保養(yǎng)、清查盤點(diǎn)、公司內(nèi)調(diào)撥等工作。在由以上部門對固定、無形資產(chǎn)統(tǒng)一治理的原則下，按照“誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則，由各使用單位負(fù)責(zé)各種資產(chǎn)的維護(hù)保管，防止丟失損壞，配合資產(chǎn)的財產(chǎn)清查與盤點(diǎn)。固定、無形資產(chǎn)的購置實(shí)行預(yù)算治理，未列入預(yù)算的購置不予以批準(zhǔn)，新增的固定、無形資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前，應(yīng)寫出請購報告，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)初審后，上報公司財務(wù)部審核預(yù)算。預(yù)算外項(xiàng)目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)會簽后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行購置。固定、無形資產(chǎn)購置后統(tǒng)一由公司財