關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅,境外設(shè)公司收取高額商標(biāo)使用費(fèi)

1、. 遇到產(chǎn)權(quán)糾紛問(wèn)題？贏了網(wǎng)律師為你免費(fèi)解惑！訪問(wèn) s.yingle.關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅，境外設(shè)公司收取高額商標(biāo)使用費(fèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅，境外設(shè)公司收取高額商標(biāo)使用費(fèi)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額近3億元，補(bǔ)征涉外企業(yè)所得稅近9000萬(wàn)元。這是省市國(guó)稅局經(jīng)過(guò)一年多的審計(jì)調(diào)查，并與*公司進(jìn)展了十多輪異常艱辛的拉鋸式談判后取得的成果。據(jù)了解，*公司一直以來(lái)，通過(guò)向境外關(guān)聯(lián)公司支付巨額商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)的手段進(jìn)展利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，并據(jù)此把企業(yè)利潤(rùn)率長(zhǎng)期控制在較低水平，從而少繳稅款。向境外支付巨額商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)引起稅務(wù)人員警覺(jué)2005年上半年，市國(guó)稅局在日常征管工作中發(fā)現(xiàn)，*公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，銷(xiāo)售收入逐年增加，經(jīng)營(yíng)狀況良好，但利潤(rùn)卻沒(méi)

2、有相應(yīng)增長(zhǎng)，利潤(rùn)率一直徘徊在較低的水平。稅務(wù)人員還注意到，這家公司一直以來(lái)頻繁向境外巨額付匯，每年向境外支付商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)都高達(dá)數(shù)千萬(wàn)元。企業(yè)的這一行為明顯有違常規(guī)，有避稅的嫌疑。據(jù)此，市國(guó)稅局直屬稅務(wù)分局決定對(duì)該公司開(kāi)展反避稅調(diào)查。反避稅人員經(jīng)案頭審計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，該公司與境外母公司相比，毛利率和利潤(rùn)率明顯偏低，開(kāi)展規(guī)模、速度、承當(dāng)?shù)穆毮芎惋L(fēng)險(xiǎn)與其獲利能力極不匹配。反避稅人員又對(duì)該公司的銷(xiāo)售本錢(qián)、費(fèi)用構(gòu)造及其變化情況作了一番分析。結(jié)果他們發(fā)現(xiàn)，該公司本錢(qián)率一直維持在較為平穩(wěn)的水平，未見(jiàn)異常。這樣一來(lái)，所有人的思路不約而同地聚焦到該公司龐大的銷(xiāo)售費(fèi)用上來(lái)。果然，反避稅人員在對(duì)該公司銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)展分析后

3、發(fā)現(xiàn)，其銷(xiāo)售費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例一直處于較高水平。就銷(xiāo)售費(fèi)用的構(gòu)成而言，各年的商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)約占銷(xiāo)售費(fèi)用的45。1995年2003年該公司計(jì)提的商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)累計(jì)近5億元，而利潤(rùn)總額卻不到3億元。也就是說(shuō)，該公司每賺100元就有60多元用于支付境外公司的商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)。企業(yè)賺取的利潤(rùn)只有一小局部留在中國(guó)境。反避稅人員還注意到企業(yè)計(jì)提的商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)不但金額巨大，而且比例呈不斷上升的趨勢(shì)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)同行業(yè)其他公司，而且計(jì)提比例的調(diào)整也比擬隨意。該公司在1995年2003年期間，商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)計(jì)提比例從按銷(xiāo)售收入含稅的2提高到4，再調(diào)整到7.5，但從該公司與商標(biāo)持有人簽訂的合同看，并未提及提高計(jì)提比例的原因

4、和合理性，也沒(méi)有提供相關(guān)文件或說(shuō)明，這完全違背了獨(dú)立企業(yè)之間在經(jīng)濟(jì)交往活動(dòng)中的根本原則。發(fā)現(xiàn)企業(yè)隨意計(jì)提商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)無(wú)疑是一個(gè)重要的突破。正當(dāng)反避稅人員準(zhǔn)備乘勝追擊的時(shí)候，事情進(jìn)展遇到了意想不到的阻礙。2005年底，該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了一份函件，斷然否認(rèn)其與境外收取商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)的W公司是關(guān)聯(lián)公司，也不成認(rèn)計(jì)提商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)的行為屬于關(guān)聯(lián)交易。企業(yè)的強(qiáng)硬態(tài)度使案情陷入了困境。而關(guān)聯(lián)關(guān)系確實(shí)認(rèn)也成了反避稅人員進(jìn)展檢查無(wú)法繞開(kāi)的障礙。既然正面一時(shí)無(wú)法取得突破，反避稅人員于是決定從企業(yè)的境外母公司入手，繼續(xù)展開(kāi)工作。讓反避稅人員慶幸的是，他們?cè)?公司的境外母公司的業(yè)績(jī)年報(bào)中發(fā)現(xiàn)了確鑿證據(jù)其境外母公司業(yè)

5、績(jī)年報(bào)中清清楚楚地列明了下屬成員企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系。原來(lái)，作為母公司的那家境外公司于上世紀(jì)90年代中期在地區(qū)投資成立了*公司。*公司的企業(yè)所得稅在繳納。*公司除了擔(dān)負(fù)本公司的一般經(jīng)營(yíng)職責(zé)外，還負(fù)責(zé)為境外母公司拓展在中國(guó)地的業(yè)務(wù)以及管理中國(guó)境其他分公司和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。實(shí)質(zhì)上*公司承當(dāng)著境外母公司在中國(guó)地總機(jī)構(gòu)的職責(zé)。同時(shí)，境外母公司又在國(guó)際有名的避稅港開(kāi)曼群島設(shè)立了注冊(cè)資本僅為幾十美元、專門(mén)用于批授商標(biāo)使用權(quán)的W公司，由其向*公司收取巨額的商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)。而W公司實(shí)際上就是境外母公司設(shè)在避稅港的影子公司，也就是說(shuō)，境外母公司在中國(guó)投資，賺了利潤(rùn)但又不想繳納所得稅，于是他們通過(guò)一連串的關(guān)聯(lián)交易把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移出境

6、。很顯然，這種交易行為極不合理，必須對(duì)其進(jìn)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。按照工作方案，反避稅人員來(lái)到了*公司，準(zhǔn)備系統(tǒng)地了解一下企業(yè)的賬目和經(jīng)營(yíng)情況。但是，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的難度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出反避稅人員的想象。當(dāng)反避稅人員提出要進(jìn)場(chǎng)審計(jì)、收集證據(jù)時(shí)，企業(yè)方面以負(fù)責(zé)人不在等諸多理由予以拒絕。當(dāng)反避稅人員要求企業(yè)提供相關(guān)資料時(shí)，企業(yè)方面總是以能拖則拖的態(tài)度消耗辦案人員的時(shí)間和精力。當(dāng)實(shí)在躲不過(guò)時(shí)，企業(yè)方面便提供局部不完整的賬冊(cè)資料，企圖魚(yú)目混珠蒙混過(guò)關(guān)。尤其是當(dāng)反避稅人員提出查看企業(yè)總賬時(shí)，企業(yè)總是消極應(yīng)付，避實(shí)就虛，只肯提供下屬非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的賬冊(cè)憑證，同時(shí)企業(yè)方面拒絕提供相關(guān)電子資料，這無(wú)疑給審計(jì)工作帶來(lái)了巨大困

7、難?！捌髽I(yè)要向我們掩飾什么嗎？這樣一家經(jīng)營(yíng)管理完善的公司，不可能不設(shè)總賬，更不可能沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件，這其中肯定有問(wèn)題！憑著多年的反避稅工作經(jīng)歷和稽查工作經(jīng)歷，負(fù)責(zé)調(diào)查的反避稅人員認(rèn)為企業(yè)方面所說(shuō)的每月用手工并賬的方法根本就是托詞，企業(yè)賬目中肯定隱藏著不可告人的秘密。于是在接下來(lái)的幾個(gè)月時(shí)間里，在一間缺乏10平方米的資料室，反避稅人員扎進(jìn)成堆的舊資料，面對(duì)已經(jīng)落滿灰塵，潮濕發(fā)黃的賬冊(cè)，一頁(yè)頁(yè)地看，一筆筆地查，一條條地算。經(jīng)過(guò)一個(gè)又一個(gè)推理論證，原本撲朔迷離的案情開(kāi)場(chǎng)一步一步地清晰起來(lái)。接下來(lái)反避稅人員分工合作，從關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型、產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)流程、公司的職能風(fēng)險(xiǎn)等方面多管齊下開(kāi)展調(diào)查審計(jì)。在對(duì)關(guān)聯(lián)交易

8、進(jìn)展調(diào)查的同時(shí)，反避稅人員對(duì)企業(yè)商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)計(jì)提比例合理性的取證和分析也全面展開(kāi)。反避稅人員沒(méi)有輕易相信企業(yè)方面的解釋，而是深入企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)場(chǎng)了一輪又一輪的調(diào)查取證。通過(guò)大量翻閱購(gòu)銷(xiāo)合同、協(xié)議，到企業(yè)的財(cái)務(wù)、購(gòu)銷(xiāo)、設(shè)計(jì)、拓展等部門(mén)進(jìn)展實(shí)地調(diào)查了解。經(jīng)過(guò)深入細(xì)致的調(diào)查，企業(yè)避稅真相終于浮出水面。這家公司在產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)、商標(biāo)費(fèi)計(jì)提等方面都存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問(wèn)題。大量會(huì)計(jì)憑證和談話記錄均證明，該公司存在虛大商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)計(jì)提基數(shù)，重復(fù)計(jì)提商標(biāo)費(fèi)，以及無(wú)故提高計(jì)提比例等諸多問(wèn)題。反避稅人員針對(duì)該公司進(jìn)展商標(biāo)品牌維護(hù)、市場(chǎng)拓展、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)、廣告宣傳等方面的費(fèi)用投入，通過(guò)詳細(xì)的職能風(fēng)險(xiǎn)分析，在對(duì)國(guó)外大量可比企業(yè)進(jìn)展

9、分析篩選的根底上，經(jīng)過(guò)反復(fù)論證，初步確定了該公司為商標(biāo)品牌所作出的奉獻(xiàn)和應(yīng)獲得的合理利潤(rùn)水平，進(jìn)而確定了初步調(diào)整意向。用證據(jù)贏得談判桌上的比賽稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查上取得的進(jìn)展，讓企業(yè)方面有些招架不住。為了應(yīng)對(duì)調(diào)查，企業(yè)聘請(qǐng)了國(guó)際知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展談判。會(huì)計(jì)師們搬出各種學(xué)術(shù)理論和觀點(diǎn)來(lái)論證企業(yè)提高商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)的計(jì)提比例是合理的；對(duì)虛大商標(biāo)費(fèi)計(jì)提基數(shù)以及重復(fù)計(jì)提商標(biāo)費(fèi)等避稅行為，企業(yè)也試圖予以否認(rèn)。然而在稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的翔實(shí)證據(jù)面前，企業(yè)再也無(wú)法回避。于是企業(yè)方面坦承了其虛大商標(biāo)費(fèi)計(jì)提基數(shù)以及重復(fù)計(jì)提商標(biāo)費(fèi)等避稅問(wèn)題。但由于擔(dān)憂案件會(huì)直接影響其境外關(guān)聯(lián)公司的經(jīng)營(yíng)開(kāi)展?fàn)顩r，甚至?xí)斐晒竟善眱r(jià)

10、格的波動(dòng)，對(duì)調(diào)減商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)計(jì)提比例這一核心問(wèn)題，企業(yè)始終寸步不讓。談判進(jìn)入了困難的僵持階段。“企業(yè)不是老在說(shuō)境外的關(guān)聯(lián)公司承當(dāng)了大量的職能風(fēng)險(xiǎn)嗎？但并沒(méi)有相關(guān)的數(shù)據(jù)和事實(shí)來(lái)證實(shí)。一個(gè)制度完善的跨國(guó)集團(tuán)，各個(gè)公司之間職能的分配必定是以合同、章程或制度的形式來(lái)約束的，所以，我們不妨從這里作為突破口，把調(diào)查重點(diǎn)放在關(guān)聯(lián)公司之間關(guān)于商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)簽訂的各種合同上。在辦案討論會(huì)上主辦人員的分析立刻引起了其他人的共鳴?！皼](méi)錯(cuò)，就從合同入手！說(shuō)干就干，反避稅人員再次向企業(yè)發(fā)出了調(diào)取資料通知書(shū)，要求企業(yè)提交相關(guān)的所有合同資料，但企業(yè)回復(fù)只有紙質(zhì)資料，沒(méi)有電子文檔。成百上千份的合同，沒(méi)有電子文檔，怎樣查閱？又怎

11、樣統(tǒng)計(jì)？“就算只有紙質(zhì)資料，我們也要把它們整理統(tǒng)計(jì)出來(lái)，不管有多困難，就是不信這個(gè)邪！反避稅人員心里暗暗憋著一股勁。在短短幾天時(shí)間里，反避稅人員硬是把一箱一箱的合同資料逐份翻閱審核，逐條輸入電腦。經(jīng)過(guò)對(duì)700多份合同的篩選統(tǒng)計(jì)，反避稅人員詳細(xì)收集了企業(yè)在品牌維護(hù)以及市場(chǎng)拓展方面支付的費(fèi)用和做的大量工作，最終形成了一份極具信服力的證據(jù)。案件進(jìn)入了調(diào)整實(shí)施階段，在國(guó)對(duì)商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)這類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整沒(méi)有先例可循的情況下，通過(guò)對(duì)可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法和可比利潤(rùn)法等調(diào)整方法的適用圍及條件的綜合比擬，結(jié)合案件的特點(diǎn)，市國(guó)稅局決定借鑒國(guó)際經(jīng)歷，采用對(duì)調(diào)整無(wú)形資產(chǎn)較為適宜的調(diào)整方法剩余利潤(rùn)分割

12、法進(jìn)展調(diào)整。通過(guò)收集、分析國(guó)外各種相關(guān)資料，市國(guó)稅局先確定了企業(yè)從事一般經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的常規(guī)利潤(rùn)指標(biāo)，再根據(jù)該公司和關(guān)聯(lián)公司各自對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的奉獻(xiàn)程度，對(duì)商標(biāo)、分銷(xiāo)渠道等營(yíng)銷(xiāo)性無(wú)形資產(chǎn)所帶來(lái)的超額利潤(rùn)進(jìn)展合理分割，重新確定該公司的應(yīng)得利潤(rùn)。2007年5月，市國(guó)稅局最終成功對(duì)*公司實(shí)施反避稅稅務(wù)調(diào)整，將補(bǔ)征稅款全額入庫(kù)。市豹王濾芯制造與建時(shí)假冒注冊(cè)商標(biāo)糾紛案 s.yingle./w/cq/524715.html原告魯?shù)婪?#8226;達(dá)斯勒體育用品波馬股份公司與被告虞紅梅侵犯商標(biāo)專用 s.yingle./w/cq/524714.html原告老白干酒業(yè)股份與被告鑫世紀(jì)酒業(yè)擅自使用 s.yingl

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20、涉日注冊(cè)商標(biāo)侵權(quán)案最多 s.yingle./w/cq/524672.html魯?shù)婪?#8226;達(dá)斯勒體育用品波馬股份公司與邵堅(jiān) s.yingle./w/cq/524671.html原告魯?shù)婪?#8226;達(dá)斯勒體育用品波馬股份公司與被告珠鳳 s.yingle./w/cq/524670.html賈建斌與一手餐飲管理 s.yingle./w/cq/524669.html群眾汽車(chē)訴*市百車(chē)匯轎車(chē)配具商標(biāo)侵權(quán)糾紛案 s.yingle./w/cq/524668.html東源工商查處一宗侵犯商標(biāo)專用權(quán)案 s.yingle./w/cq/524667.html一盤(pán)“涼菜引發(fā)的商標(biāo)爭(zhēng)議案 s.yingle./

21、w/cq/524666.html原告魯?shù)婪?#8226;達(dá)斯勒體育用品波馬股份公司與被告聯(lián)華華商集團(tuán)永 s.yingle./w/cq/524665.html上訴凱大體育用品與被上訴人耐克國(guó)際侵犯商標(biāo)專用權(quán)糾 s.yingle./w/cq/524664.html申請(qǐng)注冊(cè)豆撈商標(biāo)被駁火鍋酒家告商評(píng)委敗訴 s.yingle./w/cq/524663.html原告北新集團(tuán)建材股份與被告賽思隆裝飾吸音板 s.yingle./w/cq/524662.html原告魯?shù)婪?#8226;達(dá)斯勒體育用品波馬股份公司與被告林候程侵犯商標(biāo)專用 s.yingle./w/cq/524661.html原告魯?shù)婪?#8226

22、;達(dá)斯勒體育用品波馬股份公司與被告新昌縣佳佳樂(lè)服飾商 s.yingle./w/cq/524660.html派克筆訴新永安南城實(shí)業(yè)開(kāi)展等商標(biāo)侵權(quán)糾紛案 s.yingle./w/cq/524659.html跨國(guó)零售企業(yè)家樂(lè)福起訴多家超市侵權(quán) s.yingle./w/cq/524658.html上島咖啡食品訴*鑫瑯商貿(mào)喜璐士餐飲分公司及吳衛(wèi)國(guó) s.yingle./w/cq/524657.html原告英雄集團(tuán)與被告市航順商貿(mào)萬(wàn)盛萬(wàn)德超市案 s.yingle./w/cq/524656.html原告群眾汽車(chē)與被告精匯偉業(yè)汽車(chē)配件商標(biāo)侵權(quán)糾紛 s.yingle./w/cq/524655.html中國(guó)茅臺(tái)酒廠

23、*公司與文星閣大酒店*公司侵犯商標(biāo)專用 s.yingle./w/cq/524654.html瓦房店軸承集團(tuán)*公司與新盛鑫瓦軸機(jī)電設(shè)備侵犯商標(biāo)專用 s.yingle./w/cq/524653.html原告市愛(ài)眼城經(jīng)貿(mào)與被告玉安侵犯商標(biāo)專用權(quán)及不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)糾紛 s.yingle./w/cq/524652.html恒源祥陷商標(biāo)糾紛遭索賠千萬(wàn)羊頭花落誰(shuí)家成謎 s.yingle./w/cq/524651.html市豹王濾芯制造與*市哈飛汽車(chē)配件假冒注冊(cè)商標(biāo)糾紛 s.yingle./w/cq/524650.html瓦房店軸承集團(tuán)*公司與市振達(dá)機(jī)電設(shè)備侵犯商標(biāo)專用權(quán)糾 s.yingle./w/cq/52464

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25、牌引誤會(huì) s.yingle./w/cq/524642.html魯?shù)婪?#8226;達(dá)斯勒體育用品波馬股份公司與郭強(qiáng) s.yingle./w/cq/524641.html瓦房店軸承集團(tuán)*公司與利奔商貿(mào)侵犯商標(biāo)專用權(quán)糾紛案 s.yingle./w/cq/524640.html魯?shù)婪?#8226;達(dá)斯勒體育用品波馬股份公司與華普超市新開(kāi)路 s.yingle./w/cq/524639.html派克筆訴百大超市商標(biāo)侵權(quán)糾紛案 s.yingle./w/cq/524638.html工商清查假冒耗材 s.yingle./w/cq/524637.html原告魯?shù)婪?#8226;達(dá)斯勒體育用品波馬股份公司與被告項(xiàng)修君商標(biāo)權(quán)侵權(quán)糾 s.yingle./w/cq/524636.html洋河酒廠股份與嚴(yán)紅芳侵犯商標(biāo)專用權(quán)糾紛案 s.yingle./w/cq/524635.html商標(biāo)權(quán)案難有定論三聯(lián)集團(tuán)與國(guó)美的恩怨是非 s.yingle./w/cq/524634.html上訴人王小林與被上訴人魯?shù)婪?#8226;達(dá)斯勒體育用品波馬股份公司侵犯商 s.yingle./w/cq/524633.html市三力塑料門(mén)窗五金配件