內(nèi)控檢查評價的思考

1、. 控檢查評價的思考一、什么是控制度1、美國“薩班斯法案“安然、世通等財務(wù)舞弊和會計造假案件的發(fā)生，嚴重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序。研究結(jié)果說明，部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為提高所有在美國上市公司的治理水平，強化上市公司的部控制，規(guī)財務(wù)和信息披露的程序和行為，防止或減少虛假不實和欺詐行為，美國于2002年7月30日公布生效了“薩班斯法案“。302條款：要求上市公司在定期報告中就*些財務(wù)事項由公司首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官簽署的書面認證文件，其主要容有：已審閱該報告、重大事實沒有不實和未披露事項、報告中的財務(wù)報表和信息在重大方面公允的反

2、映、企業(yè)控制度建立執(zhí)行的情況、企業(yè)控制度的缺乏、企業(yè)重大變更及缺乏之處的補救措施等。404條款：要求管理層對部控制的評估，部控制評估報告，主要容有：聲明管理層已建立并維持企業(yè)控制度及程序的責(zé)任；對控制度和程序的有效性作出結(jié)論；證明管理層對公司控制度和程序的評估聲明。2、控制度設(shè)計的目標(biāo)管理、財務(wù)、合規(guī)目標(biāo)保證企業(yè)信息的可靠性和完整性 對應(yīng)我們講的部控制，企業(yè)信息主要包括會計信息和經(jīng)營信息，會計信息系統(tǒng)主要生成供投資者及經(jīng)營者決策使用的財務(wù)報告，經(jīng)營信息系統(tǒng)生成企業(yè)各層次的經(jīng)營活動報告、責(zé)任報告，因而企業(yè)信息是否真實可靠是企業(yè)部控制的重要目標(biāo)，是企業(yè)制定決策的重要依據(jù)。提高企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效

3、性企業(yè)所擁有的資源資產(chǎn)、人員、本錢費用等是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中如何減少組織有限資源實現(xiàn)理想的本錢水平和效益水平是企業(yè)追求的目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性成為部控制的目標(biāo)。-管理目標(biāo)的實現(xiàn)確保企業(yè)資產(chǎn)的平安、完整資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和開展的保證必要條件，建立健全部控制是可以通過科學(xué)有效的監(jiān)視和制約措施，確保企業(yè)資產(chǎn)的平安、完整，提高使用效率，他主要是通過對資產(chǎn)的驗收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)實行控制。-財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)保證企業(yè)遵守政策、法律、法規(guī)和程序、方案的執(zhí)行政策、法律、法規(guī)是來源于企業(yè)外部，法規(guī)和程序、方案是企業(yè)管理者制定的，是企業(yè)有方案、系統(tǒng)有序開展經(jīng)營活動的保證。-合規(guī)目標(biāo)的實

4、現(xiàn)3、部控制的容部控制是企業(yè)為防風(fēng)險而進展的管理活動，主要包括管理控制如：組織構(gòu)造控制、人事制度控制、質(zhì)量控制、平安控制等、財務(wù)控制、部審計控制等三方面，控檢查評價是對企業(yè)部控制的健全性、實施的有效性等進展綜合檢查和評價。4、股份公司控制度的定義控制度是適應(yīng)國外證券機構(gòu)監(jiān)管要求，由股份公司董事會、管理層及其全體員工共同實施的，為經(jīng)營活動效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程，是完善企業(yè)部控制體系和部控制制度、約束和規(guī)企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險的重大舉措。主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息溝通及監(jiān)視等五方面。二、股份公司控檢查評價的情況控檢

5、查評價是部控制本身的重要組成局部，是為了正確評價企業(yè)部控制的實施情況，提高管理水平的重要管理活動，他主要有兩個中心點,即業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)主要包含經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制主要包含經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險。一、控檢查評價的主要容部控制環(huán)境審計評價。對被檢查單位誠信與道德、責(zé)任分配與授權(quán)、組織構(gòu)造、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、人力資源政策與實務(wù)、信息與溝通、監(jiān)視等方面作出評價，進而對被檢查單位部控制環(huán)境綜合評價。單位自查情況評價。檢查小組在現(xiàn)場檢查過程中對分子公司自查情況進展驗證和評價。業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況審計評價。實質(zhì)性檢查評價的主要有不相容崗位職務(wù)、審批及審批權(quán)限、控制目標(biāo)實現(xiàn)等三項容

6、。部控制缺陷認定，包括財務(wù)報告缺陷認定和非財務(wù)報告缺陷認定。定性和定量評價：抽樣表、流程匯總表、控檢查評價匯總表二、檢查評價控制目標(biāo)實現(xiàn)情況控制目標(biāo)主要包括管理目標(biāo)股份公司現(xiàn)有控制目標(biāo)主要包括：企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、IT控制目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、平安目標(biāo)等，尚待建立的組織構(gòu)造目標(biāo)、人事制度目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等，作為股份公司現(xiàn)有控檢查評價，其側(cè)重點主要表現(xiàn)在財務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)，結(jié)合財政部企業(yè)部控制規(guī)征求意見稿及2007年分局檢查評價的四個單位情況，我認為主要對以下問題需特別關(guān)注：控制的目標(biāo)：確保貨幣資金平安，提高貨幣資金使用效益；資金核算真實、準(zhǔn)確、完整；資金管理符合國家貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定和股份公司

7、部規(guī)章制度?？刂频闹饕荩?職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) A企業(yè)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制情況，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。B按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。2現(xiàn)金和銀行存款的控制A企業(yè)現(xiàn)金庫存限額的管理。B企業(yè)的現(xiàn)金開支圍和現(xiàn)金支付限額的執(zhí)行。C企業(yè)現(xiàn)金收入有無坐支現(xiàn)金情況。D 企業(yè)有無賬外保管資金情況。E企業(yè)是否實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。F企業(yè)銀行賬戶的管理情況如按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，有無隨意開立多個賬戶。G企業(yè)有無違反銀行管理規(guī)定情況，如：簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀

8、行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金。H企業(yè)是否認期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進展審核，對調(diào)節(jié)不符，是否及時查明原因、處理。I實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，操作授權(quán)和密碼管理是否規(guī)。J企業(yè)是否認期和不定期地進展現(xiàn)金盤點，并及時查明原因，作出處理。K按期進展資金情況分析。3票據(jù)及有關(guān)印章的管理A 企業(yè)與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理，是否明確各種票據(jù)的購置、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進展記錄，防止空白票據(jù)的遺失和

9、被盜用。如臺帳登記、匯票管理 B 企業(yè)銀行預(yù)留印鑒的管理。C 與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄。4籌資控制 A 企業(yè)對籌資合同的訂立與審核、資產(chǎn)的收取等作出明確規(guī)定。B 企業(yè)對籌資合同或協(xié)議的合法性、合理性、完整性進展審核，審核情況和意見應(yīng)有完整的書面記錄。重大籌資合同或協(xié)議的訂立，應(yīng)當(dāng)征詢法律參謀或?qū)＜业囊庖?。C 企業(yè)是否按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對外籌集的資金。D 企業(yè)是否建立籌資業(yè)務(wù)償付環(huán)節(jié)的控制制度，對支付歸還本金、利息、租金、股利利潤等步驟、償付形式等作出方案和預(yù)算制度安排，并正確計算、核對，確保各項款項償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。E 企業(yè)是否按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本

10、金、利率、期限及幣種計算利息和租金，經(jīng)有關(guān)人員審核確認后，定期與債權(quán)人進展核對。F 企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等，是否履行審批手續(xù)，G 企業(yè)以抵押、質(zhì)押方式籌資，是否對抵押物資進展登記。業(yè)務(wù)終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)對抵押或質(zhì)押資產(chǎn)進展清理、結(jié)算、收繳，及時注銷有關(guān)擔(dān)保容。2、銷售與應(yīng)收款4.1-4.11，7.1控制的目標(biāo)：規(guī)銷售與收款行為，擴大市場份額；防銷售與收款過程中的過失和舞弊；銷售及合同符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司部規(guī)章制度。控制的主要容：1職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) A 企業(yè)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制情況，明確主要關(guān)鍵崗位持證上崗資質(zhì)，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相

11、容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。B 企業(yè)是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。C 企業(yè)是否對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進展崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。2銷售與發(fā)貨控制A預(yù)算企業(yè)對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售管理責(zé)任制。B價格企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴格執(zhí)行。C信用企業(yè)是否建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫，并定期對客戶資信情況進展評估。D合同企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度，重大的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律參謀或?qū)＜业囊庖?。F票據(jù)銷售發(fā)票、通知單、出庫記錄憑證等發(fā)出庫憑證是否連號使用。G退貨企業(yè)的銷售退回手續(xù)是否符合規(guī)。H核對企業(yè)是否

12、進展銷售訂單、銷售合同、銷售方案、銷售通知單、銷售臺賬、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的定期核對工作。I數(shù)量、質(zhì)量管理是否符合要求。J銷售充值卡密碼管理。3應(yīng)收款控制A企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)防止接觸銷售現(xiàn)款。B應(yīng)收款項管理主要責(zé)任部門、人員履責(zé)情況，對于賒銷業(yè)務(wù)審核程序是否符合規(guī)定，并由責(zé)任人簽署“貨款回籠責(zé)任書“。C應(yīng)收款項的審核和記賬 系統(tǒng)的結(jié)算和復(fù)核，系統(tǒng)外賒銷及預(yù)付是否按權(quán)限審批。D應(yīng)收款項核對 主要分部和外部的往來核對確認記錄是否完全。E賬齡分析 財務(wù)部門每月是否編制應(yīng)收款項賬齡分析表，業(yè)務(wù)部門定期對可收回性進展分析。F催收

13、欠款 企業(yè)是否認期向欠款單位送達催收通知單，以確保欠款追索權(quán)不因超過訴訟時效而喪失。G計提壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)財務(wù)部門是否按照股份公司部會計制度計提壞賬準(zhǔn)備,且經(jīng)總會計師審核。H處置應(yīng)收款項 企業(yè)對以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償欠款的，要簽訂協(xié)議或取得法院判決裁定書，并按規(guī)定權(quán)限審批；對已處理的壞賬要建立備查簿逐筆登記，并整理保存好原始單證,以保存追索權(quán)。I清欠考核 企業(yè)是否進展清欠指標(biāo)考核、獎懲?？刂频哪繕?biāo)：有效控制本錢費用支出合理、爭取長期效益最大化；本錢費用支出核算真實、準(zhǔn)確、完整；本錢費用支出符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司部規(guī)章制度。控制的主要容：1職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) A 企業(yè)建立本錢費用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任

14、制情況，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理本錢費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。B 企業(yè)是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理本錢費用業(yè)務(wù)。C 企業(yè)是否通過宣傳培訓(xùn)和獎懲措施，增強全體員工自覺節(jié)約本錢費用的意識。2本錢費用控制A預(yù)算企業(yè)財務(wù)部門是否依據(jù)股份公司下達的本錢費用預(yù)算，制定企業(yè)分解方案如本錢預(yù)算：人工本錢預(yù)算、物資采購本錢預(yù)算、平安性本錢預(yù)算包括保安系統(tǒng)、消防系統(tǒng)、財產(chǎn)保險、環(huán)境保護等、折舊預(yù)算方案、比重較大或經(jīng)常變化不易控制的支出工程預(yù)算。費用預(yù)算：差旅費、招待費、通訊費、運輸車輛費、銷售效勞費、罰款捐贈支出、駐外單位費用，并以經(jīng)濟責(zé)任人承諾書的形式下到達所屬單位，局部費用指標(biāo)是

15、否按月度季度下達。B控制 企業(yè)是否建立相關(guān)本錢費用管理制度，并嚴格執(zhí)行，是否按審批權(quán)限規(guī)定審批，各級財務(wù)部門負責(zé)審核費用報銷手續(xù)是否完備性，是否經(jīng)不相容崗位人員復(fù)核。C核算 企業(yè)本錢費用賬務(wù)設(shè)置及工程歸集是否符合股份公司部會計制度及本錢費用核算管理方法，是否按規(guī)定在ERP系統(tǒng)運行分配、分攤等功能進展本錢費用的分配，跨期本錢費用依據(jù)的有關(guān)規(guī)定計算和分配是否符合規(guī)定。企業(yè)部控制具體規(guī)本錢費用中規(guī)定，本錢費用的歸集、分配應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：一本錢確實認和計量應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；二本錢費用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高本錢；三本錢費用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來

16、決策提供有用信息；四本錢費用應(yīng)當(dāng)分期核算；五一定期間的本錢費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比；六本錢費用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致；七本錢費用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。D分析企業(yè)財務(wù)部門是否認期組織對本錢費用進展分析，形成分析報告，檢查本錢費用預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，提出尋求降低本錢費用的途徑和方法。F考核 企業(yè)績效考核部門會同財務(wù)部門是否制定本單位費用控制的考核獎懲方法，并定期對責(zé)任單位部門費用控制情況進展考核。控制的目標(biāo)：建立“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一儲藏、統(tǒng)一結(jié)算的物資采購供給管理體制，保證原油資源的穩(wěn)定供給，降低采購本錢；確保資金支付平安減少資金占用，會計核算真實、準(zhǔn)確、完整、及

17、時；進口原油采購符合國家自動登記的要求，物資采購過程公開、規(guī)有序、合法合規(guī)，采購合同或協(xié)議符合國家法律、法規(guī)、外貿(mào)政策和股份公司部規(guī)章制度。控制的主要容：未包含總部集中采購及資金支付1職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) A 企業(yè)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制情況，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。B 企業(yè)是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。C 企業(yè)是否對辦理采購業(yè)務(wù)的人員進展崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。2采購控制A方案企業(yè)物資供給部門是否根據(jù)物資需用單位生產(chǎn)建立需要，經(jīng)平衡后及時編制物資采購方案總部集中采購目錄物資及自行采購物資原產(chǎn)地在國外、且需動用

18、外匯或價值50萬美元以上的，由總部集中實施采購。B渠道 企業(yè)自行采購應(yīng)在供給商網(wǎng)絡(luò)選擇供給商，在編制、審核物資需求方案時不得指定或變相指定供給商。C價格企業(yè)物資供給部門采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購等方式確定采購價格。D合同 企業(yè)物資供給部門根據(jù)確定的供給商、價格等容，擬訂框架協(xié)議或采購合同，準(zhǔn)確描述條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署框架協(xié)議或采購合同，原油采購合同、協(xié)議的標(biāo)準(zhǔn)格式由法律事務(wù)部審定。F原油配置、運輸1.3各油田的銷售部門及煉油化工企業(yè)的原油采購部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理部提出原油中轉(zhuǎn)和運輸費用商談方案，負責(zé)具體裝運及中轉(zhuǎn)事宜，按規(guī)定權(quán)限與各原油運輸單位簽訂運輸勞

19、務(wù)合同，原油到廠港后，企業(yè)生產(chǎn)調(diào)度部門及時組織計量、倉儲等部門組織并實施原油的計量、化驗、接卸和儲存等工作，倉儲部門對驗收過程中發(fā)現(xiàn)問題單貨不符、質(zhì)量不符、數(shù)量不符、滯期，應(yīng)及時通知原油采購部門，原油采購部門應(yīng)跟蹤原油進廠的全過程，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時商討解決方法。G物資供給過程 企業(yè)應(yīng)制訂必檢物資目錄，對必檢物資質(zhì)量檢驗部門應(yīng)出具質(zhì)量檢驗報告書，倉儲保管人員對符合合同要求的合格物資辦理驗收入庫，物資供給部門應(yīng)跟蹤監(jiān)視合同履行情況,對出現(xiàn)異常的要出具書面報告并提出解決方案。H核算 企業(yè)財務(wù)部門審核發(fā)票、入庫單據(jù)、合同，三單匹配后核對價格、數(shù)量、金額，在ERP系統(tǒng)進展發(fā)票校驗。月末，對單到貨未到的在途

20、原油，應(yīng)根據(jù)分子公司采購部門提供的有關(guān)在途原油統(tǒng)計報表，以及發(fā)票、付款憑據(jù)等經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人審核后進展賬務(wù)處理暫估入帳。相關(guān)會計憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。I核對 月末企業(yè)統(tǒng)計部門應(yīng)會同原油采購、生產(chǎn)、倉儲等部門每月對原油進展盤點，找出實物庫存與賬面庫存超過股份公司控損耗標(biāo)準(zhǔn)差異原因；根據(jù)實際加工量、期初期末庫存量和實際入庫量，計算途耗、儲耗，根據(jù)部管理方法，落實部門責(zé)任，對超過股份公司控損耗標(biāo)準(zhǔn)的途耗、儲耗進展考核。J績效評價、考核 企業(yè)物資供給部門每季度對物資采購供給活動專項分析，并與經(jīng)濟責(zé)任制考核掛鉤，獎懲兌現(xiàn)。三、如何對待和使用控檢查評價現(xiàn)有我國各級管理體制下的監(jiān)管體系均十分重視控檢查

21、評價工作，雖然其評價定位、評價目的、評價方式均有不同，但總體思路和目標(biāo)日趨一致。1、各種監(jiān)管體系下控檢查評價定位1外部審計政府審計 在自由競爭市場經(jīng)濟條件下，組織專項控檢查評價，評價企業(yè)建立健全全面部控制和全面風(fēng)險管理的情況，正確評價企業(yè)以財務(wù)報告部控制為核心的控機制有效性。專業(yè)機構(gòu)審計以控檢查評價方法，客觀公正評價企業(yè)在審計期間以財務(wù)報告為核心的部控制的適當(dāng)性、有效性、控制水平上下，并根據(jù)檢查評價情況判斷企業(yè)存在的主要風(fēng)險。2部審計 遵循國外資本市場監(jiān)管要求，定期組織專項控檢查評價，正確評價企業(yè)部控制建立和執(zhí)行情況，以控制企業(yè)風(fēng)險，提高管理水平。2、各種監(jiān)管體系下控檢查評價目的外部審計 側(cè)重

22、點在于監(jiān)視，目的是提醒企業(yè)存在的主要風(fēng)險。部審計 側(cè)重點在于監(jiān)視與效勞并重，目的是關(guān)注企業(yè)部管理和企業(yè)開展。3、各種監(jiān)管體系下控檢查評價方式外部審計 在政府如財政部即將公布的“企業(yè)部控制規(guī)“和公認的合理評價方式的根底上，評價、提醒企業(yè)存在的主要風(fēng)險，并進展延伸審計，并以此判斷企業(yè)財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性。部審計 根據(jù)企業(yè)制定的部控制手冊，檢查評價企業(yè)控制度建立和執(zhí)行情況，提醒企業(yè)企業(yè)部管理存在的問題，為企業(yè)長遠開展提供決策依據(jù)。4、控檢查評價給審計工作帶來的一些變化如何強化和借鑒控檢查評價提高審計效率是局各級領(lǐng)導(dǎo)對我們審計人員提出的新要求，個人理解控檢查評價是我們財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計的重要方法，在審計實際工作中能起到“磨刀不誤砍柴功的效果，能有效提高我們審計工作質(zhì)量和效率。1促使審計工作更加全面 控檢查評價是對企業(yè)全方面 管理情況的評價，涉及企業(yè)方方面面，對企業(yè)情況的反映較為全面、細致。有別于傳統(tǒng)審計的“大海撈針。2使審計工作規(guī)性更強 控制度經(jīng)過多年執(zhí)行、修改完善較為切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，可操作性較強，便于審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。有別于傳統(tǒng)審計的“人為因素如質(zhì)量上下依賴于審計人員的經(jīng)歷和職業(yè)操守。3能