施工企業(yè)財務預算的

1、第九章 財務預算的管理第一節(jié) 財務預算的作用和組成一、財務預算的作用財務預算是指企業(yè)在預測和決策的基礎上，對預算年度內(nèi)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算，并進行控制和監(jiān)督的活動。 1. 協(xié)調(diào)企業(yè)各單位各部門的財務活動，提高企業(yè)財務管理水平 2. 預測和防范企業(yè)財務風險，保證再生產(chǎn)的順利進行 3. 對企業(yè)財務活動實施控制，使財務活動實現(xiàn)預算的目標 4. 據(jù)以考核財務績效，發(fā)揮評價與激勵的作用第一節(jié) 財務預算的作用和組成二、施工企業(yè)財務預算的主要特點 1. 多樣性 每一建筑安裝工程幾乎都有獨特的形式和結構、單獨的圖紙、不同的施工方法和施工組織。 2. 固定性和施工周期較長第一節(jié) 財務預算的作用和

2、組成三、施工企業(yè)財務預算的組成 1. 根據(jù)企業(yè)理財目標的要求，設置企業(yè)財務預算，對預算年度的工程結算收入、工程成本費用、稅金、凈利潤和資本利潤率加以測算采用應收應付制：測算工程結算收入、工程成本費用等時，均以應收應付為計算標準來確定當期的收益和費用，不論當期款項是否收到或付出，均作為當期的收益和費用處理 2. 根據(jù)企業(yè)資金的收支必須在數(shù)量上和時間上保持平衡的規(guī)律要求，設置企業(yè)現(xiàn)金預算，對預算期內(nèi)經(jīng)濟活動的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出加以測算。采用現(xiàn)收現(xiàn)付制：在測算預算期內(nèi)工程結算收入、工程成本費用等施工經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出時，以款項實際首付為計算標準來確定本期的收入和支出的方法。第二節(jié) 企業(yè)財務

3、預算 企業(yè)財務預算是企業(yè)采用應收應付制測算預算期內(nèi)經(jīng)營活動的凈利潤和資本利潤率，用以評估企業(yè)財務活動是否有效合理、能否完成財務管理目標。第二節(jié) 企業(yè)財務預算一、工程結算利潤的預測工程結算利潤=工程結算收入工程結算成本工程結算稅金及附加 1. 工程結算收入的預測企業(yè)在預算期內(nèi)與發(fā)包單位計算的應收工程款。 （1）月結工程款 按月終已完工程結算 （2）分段結算工程款 按工程形象進度已完部位結算 （3）竣工后一次結算 按全部工程完工后結算，按合同價格計算第二節(jié) 企業(yè)財務預算一、工程結算利潤的預測 2. 工程結算成本的預測企業(yè)在預算期內(nèi)各項已完工程為取得當期工程結算收入而可能發(fā)生的工程成本，包括工程材料

4、費、人工費、機械使用費、其他直接費和分攤的間接費用。第二節(jié) 企業(yè)財務預算一、工程結算利潤的預測 3. 工程結算稅金及附加按工程結算收入和稅率計算應交的營業(yè)稅和按營業(yè)稅及稅費率計算應交的城市維護建設稅和教育費附加，為3.3% 4. 工程結算利潤企業(yè)在預算期內(nèi)工程結算收入減去工程結算成本和工程結算稅金及附加后的余額第二節(jié) 企業(yè)財務預算二、其他業(yè)務利潤的預測第二節(jié) 企業(yè)財務預算二、其他業(yè)務利潤的預測 1其他業(yè)務收入的預測指企業(yè)在預算期內(nèi)除了工程結算收入以外的其他業(yè)務收入，包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、固定資產(chǎn)出租收入等。 （1）產(chǎn)品銷售收入企業(yè)在預算期內(nèi)從事與工業(yè)生產(chǎn)相似產(chǎn)品的銷售而取得的收入。在

5、銷產(chǎn)品銷售收入：根據(jù)報告年度售價或按預算年度調(diào)整后的售價計算新產(chǎn)品銷售收入：根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本和攤銷管理費用、利潤、所得稅計算售價第二節(jié) 企業(yè)財務預算二、其他業(yè)務利潤的預測 1其他業(yè)務收入的預測 （2）材料銷售收入企業(yè)在預算期內(nèi)將施工生產(chǎn)中多余的材料銷售的收入，材料銷售價格按市場價格估算。 （3）固定資產(chǎn)出租收入企業(yè)在預算期內(nèi)將機械設備等固定資產(chǎn)出租的租金收入，包括固定資產(chǎn)折舊費、修理費、保險費、營業(yè)稅、利潤、所得稅等。第二節(jié) 企業(yè)財務預算二、其他業(yè)務利潤的預測 2. 其他業(yè)務成本的預測指企業(yè)在預算期內(nèi)除了工程結算成本以外的其他業(yè)務成本，包括產(chǎn)品銷售成本、材料銷售成本、固定資產(chǎn)出租成本等。 3.

6、 其他業(yè)務稅金及附加指企業(yè)按其他業(yè)務收入及稅率3%應交的營業(yè)稅，和營業(yè)稅及稅率7%應交的城市維護建設稅及費率3%應交的教育費附加。第二節(jié) 企業(yè)財務預算二、其他業(yè)務利潤的預測 4. 其他業(yè)務利潤第二節(jié) 企業(yè)財務預算三、營業(yè)利潤的測算營業(yè)利潤=工程結算利潤其他業(yè)務利潤投資凈收益 管理費用財務費用 1. 管理費用的預測指企業(yè)預算期內(nèi)因管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的行政管理人員工資、職工福利費、折舊費等。具體見教材P394 2. 財務費用的預測企業(yè)預算期內(nèi)為籌集施工生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用。包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費、其他財務費用等。第二節(jié) 企業(yè)財務預算三、營業(yè)利潤的測算 3. 投

7、資凈收益的預測指企業(yè)預算期內(nèi)對外股權投資、債權投資所獲得的投資收益減去投資損失后的凈額 4. 營業(yè)利潤第二節(jié) 企業(yè)財務預算四、利潤總額的預測利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 1. 營業(yè)外收入企業(yè)預算期內(nèi)發(fā)生與企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接因果關系，但與企業(yè)又有一定聯(lián)系的收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置臨時設置凈收益、非貨幣性交易收益、罰款收入等。第二節(jié) 企業(yè)財務預算四、利潤總額的預測 2. 營業(yè)外支出指企業(yè)預算期內(nèi)發(fā)生與企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各項支出。包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置臨時設置凈損失、債務重組損失、非常損失、罰款支出等。第二節(jié) 企業(yè)財

8、務預算五、凈利潤的預測 1. 凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅 2. 資本利潤率 又稱凈資產(chǎn)收益率，指企業(yè)凈利潤與資本總額的比率企業(yè)財務預算表P397工程結算利潤預算P398第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預算企業(yè)采用現(xiàn)收現(xiàn)付制測算預算期內(nèi)經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，以便對預算內(nèi)的現(xiàn)金收支余缺，采取相應對策，借以充分利用現(xiàn)金和化解財務風險?，F(xiàn)金指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。企業(yè)現(xiàn)金預算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺和現(xiàn)金融通四部分。第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預算一、現(xiàn)金收入包括期初現(xiàn)金余額和本期現(xiàn)金收入額。本期現(xiàn)金收入主要包括： 1. 預收工程款 按合同金額的10%30%計算 2. 工程結算收入 包括上期

9、末點交和期中點交的工程款 3. 產(chǎn)品銷售收入 4. 其他業(yè)務收入 5. 收回應收款 6. 利息、股利收入第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預算二、現(xiàn)金支出包括本期現(xiàn)金支出額和期末現(xiàn)金必要余額。本期現(xiàn)金支出主要包括：1. 材料采購支出2. 職工工資、福利費支出3. 其他生產(chǎn)費用支出4. 企業(yè)管理費支出5. 稅金支出6. 利息、股利支出7. 購建固定資產(chǎn)期末現(xiàn)金必要余額是指在正常施工生產(chǎn)經(jīng)營條件下，企業(yè)在預算期末必須持有的現(xiàn)金。預算期動用現(xiàn)金=本期現(xiàn)金支出期末現(xiàn)金必要余額第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預算三、現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺部分反映預算期內(nèi)現(xiàn)金收支軋抵后的多余或短缺額。 1. 預算期內(nèi)可動用現(xiàn)金合計大于動用現(xiàn)金合計，說明現(xiàn)金多余

10、 2. 預算期內(nèi)可動用現(xiàn)金合計小于當期動用現(xiàn)金合計，說明現(xiàn)金短缺要保證現(xiàn)金收支在預算期的總平衡額，并做到預算期內(nèi)各季、各月現(xiàn)金收支在時間上的相互協(xié)調(diào)。第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預算四、現(xiàn)金融通包括現(xiàn)金多余的處置和現(xiàn)金短缺的融資。 （一）現(xiàn)金多余 1. 歸還短期借款 2. 歸還長期借款 3. 投資有價證券 4. 收回企業(yè)債券等第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預算四、現(xiàn)金融通（二）現(xiàn)金短缺 1. 出售有價證券 2. 向銀行短期借款 3. 向銀行長期借款 4. 發(fā)行企業(yè)債券等施工企業(yè)現(xiàn)金預算格式P403第四節(jié) 財務控制 財務控制是指企業(yè)對財務活動進行約束和調(diào)節(jié)使之按照財務預算設定的目標運行的過程。第四節(jié) 財務控制一、財務控制

11、及其基本程序建立責任中心制度是落實財務預算目標實現(xiàn)財務控制的保證。 1. 確立責任單位，根據(jù)企業(yè)施工經(jīng)營管理組織形式劃分責任歸屬層次，組成分層負責的原則，明各層責任劃分、組成一個上下左右縱橫連鎖的責任體系。根據(jù)施工企業(yè)內(nèi)部責任中心的權責范圍及業(yè)務活動的特點，設置成本中心、利潤中心、投資中心等第四節(jié) 財務控制一、財務控制及其基本程序 2. 確定責任中心所承擔的責任內(nèi)容，在財務預算的目標下，按照責任中心的權責范圍、財務活動的內(nèi)容，確定可以衡量的責任目標和考核范圍，分清各責任中心的責任。 3. 在確定責任中心和責任內(nèi)容的同時，按責任歸屬原則形成一套完整的計算、記錄和報告程序，提供及時可靠的財務信息。

12、第四節(jié) 財務控制二、工程成本的控制企業(yè)在施工經(jīng)營過程中，按照預定的工程結算成本目標，對構成工程成本的一切耗費進行嚴格的計算、考核和監(jiān)督，及時揭示偏差，并采取有效措施，糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使工程成本被限在預算的目標范圍內(nèi)。第四節(jié) 財務控制二、工程成本的控制采用責任成本進行成本控制，必須嚴格劃清各責任成本單位的成本責任。必須健全企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟合同制度，使各責任成本單位之間的經(jīng)濟往來均按合同形式進行。責任成本單位是對成本負責控制和保證完成的責任單位?？己顺杀矩熑沃行牡闹饕笜耸秦熑纬杀?，考核費用中心的主要指標是責任費用限額，即各部門的可控費用。第四節(jié) 財務控制三、利潤的控制利潤中心是指企業(yè)在施工經(jīng)營過程中，按照預定的企業(yè)利潤目標，對形成利潤的有關經(jīng)營活動進行記錄和考核并對存在的問題及時提出解決的措施，保證利潤目標的完成。要完成利潤目標，除了控制工程成本，還必須完成一定數(shù)量的工程，并在工程價款中保留