1第12章收益與分配管理ppt課件

1、收益與分配管理第十二章利潤(rùn)管理第十二章收益與分配管理利潤(rùn)分配管理收益與分配管理概述營(yíng)業(yè)收入管理第一節(jié) 收益與分配管理概述企業(yè)的收益分配有廣義和狹義兩種概念。廣義的收益分配對(duì)企業(yè)收入的分配用收入補(bǔ)償本錢(qián)對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的分配狹義的收益分配本章所指收益分配采用廣義概念。一、收益分配的原那么1.依法分配原那么； 合法性，公司法對(duì)收益分配有一定規(guī)定2.分配與積累并重原那么； 既要向股東分配還要思索公司后續(xù)開(kāi)展，如提取法定盈余公積、恣意盈余公積都是思索公司積累3.兼顧各方利益原那么； 思索股東利益，又要思索國(guó)家、債務(wù)人、經(jīng)理人等4.投資與收益對(duì)等原那么。 “誰(shuí)投資誰(shuí)受害、收益大小與投資比例相對(duì)等【例題1多項(xiàng)

2、選擇題】企業(yè)的收益分配該當(dāng)遵照的原那么包括 A.投資與收益對(duì)等 B.投資時(shí)機(jī)優(yōu)先 C.兼顧各方面利益 D.分配與積累并重【答案】ACD【解析】收益分配的根本原那么是依法分配原那么、分配與積累并重原那么、兼顧各方利益原那么、投資與收益對(duì)等原那么。所以，B不對(duì)。第二節(jié) 營(yíng)業(yè)收入管理一、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)分析銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的方法有很多種，主要包括定性分析法和定量分析法。一銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的定性分析法普通適用于預(yù)測(cè)對(duì)象的歷史資料不完備或無(wú)法進(jìn)展定量分析，主要包括推銷(xiāo)員判別法、專家判別法和產(chǎn)品壽命周期分析法。1.推銷(xiāo)員判別法 又稱意見(jiàn)聚集法，是由企業(yè)熟習(xí)市場(chǎng)情況及相關(guān)變化信息的運(yùn)營(yíng)管理人員對(duì)由推銷(xiāo)人員調(diào)查得來(lái)的結(jié)果進(jìn)展綜合分析

3、，從而作出較為正確預(yù)測(cè)的方法。2.專家判別法，是由專家根據(jù)他們的閱歷和判別才干對(duì)特定產(chǎn)品的未來(lái)銷(xiāo)售量進(jìn)展判別和預(yù)測(cè)的方法，主要有以下三種不同方式： 個(gè)別專家意見(jiàn)匯集法即分別向每位專家征求對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品未來(lái)銷(xiāo)售情況的個(gè)人意見(jiàn)，然后將這些意見(jiàn)再加以綜合分析，確定預(yù)測(cè)值。專家小組法即將專家分成小組，運(yùn)用專家們的集體智慧進(jìn)行判斷預(yù)測(cè)的方法。此方法的缺陷是預(yù)測(cè)小組中專家意見(jiàn)可能受權(quán)威專家的影響，客觀性較德?tīng)柗品ú?。德?tīng)柗品ㄓ址Q函詢調(diào)查法，它采用函詢的方式，征求各方面專家的意見(jiàn)，各專家在互不通氣的情況下， 根據(jù)自己的觀點(diǎn)和方法進(jìn)行預(yù)測(cè)， 然后由企業(yè)把各個(gè)專家的意見(jiàn)匯集在一起，通過(guò)不記名方式反饋給各位專家，請(qǐng)

4、他們參考別人的意見(jiàn)修正本人原來(lái)的判斷，如此反復(fù)數(shù)次，最終確定預(yù)測(cè)結(jié)果。3.產(chǎn)品壽命周期分析法就是利用產(chǎn)品銷(xiāo)售量在不同壽命周期階段上的變化趨勢(shì)，進(jìn)展銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的一種定性分析方法。產(chǎn)品壽命周期是指產(chǎn)品從投入市場(chǎng)到退出市場(chǎng)所閱歷的時(shí)間，普通要經(jīng)過(guò)萌芽期、生長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。判別產(chǎn)品所處的壽命周期階段，可根據(jù)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率目的進(jìn)展。普通地，萌芽期增長(zhǎng)率不穩(wěn)定，生長(zhǎng)期增長(zhǎng)率最大，成熟期增長(zhǎng)率穩(wěn)定，衰退期增長(zhǎng)率為負(fù)數(shù)。 【例題2單項(xiàng)選擇題】以下方法中不屬于由專家根據(jù)他們的閱歷和判別才干對(duì)特定產(chǎn)品的未來(lái)銷(xiāo)售量進(jìn)展判別和預(yù)測(cè)的方法的有( )。 A. 推銷(xiāo)員判別法 B. 個(gè)別專家意見(jiàn)聚集法 C. 專家小組

5、法 D. 德?tīng)柗品ā敬鸢浮緼 【解析】推銷(xiāo)員判別法不屬于專家判別法。二銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的定量分析法定量分析法，也稱數(shù)量分析法，是指在預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)資料完備的根底上，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，建立預(yù)測(cè)模型作出預(yù)測(cè)。它普通包括趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法和因果預(yù)測(cè)分析法兩大類(lèi)。1.趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法主要包括算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、挪動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法等。1算術(shù)平均法預(yù)測(cè)原理將若干歷史時(shí)期的實(shí)際銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額作為樣本值，求出其算術(shù)平均數(shù)，并將該平均數(shù)作為下期銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)值。計(jì)算公式式中：Y預(yù)測(cè)值；Xi第i期的實(shí)際銷(xiāo)售量；n期數(shù)。適用范圍適用于每月銷(xiāo)售量波動(dòng)不大的產(chǎn)品的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)?！纠}2】某公司201208年的產(chǎn)品銷(xiāo)售

6、量資料如下：年度201202203204205206207208銷(xiāo)售量（噸）32503300315033503450350034003600根據(jù)算術(shù)平均法的計(jì)算公式，公司209年的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量為：預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量Y= = =3375噸2加權(quán)平均法預(yù)測(cè)原理將若干歷史時(shí)期的實(shí)際銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額作為樣本值，將各個(gè)樣本值按照一定的權(quán)數(shù)計(jì)算得出加權(quán)平均數(shù)，并將該平均數(shù)作為下期銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)值。權(quán)數(shù)選取原則由于市場(chǎng)變化較大，離預(yù)測(cè)期越近的樣本值對(duì)其影響越大，而離預(yù)測(cè)期越遠(yuǎn)的則影響越小，所以權(quán)數(shù)的選取應(yīng)遵循“近大遠(yuǎn)小”的原則。計(jì)算公式式中：Y預(yù)測(cè)值；Wi第i期的權(quán)數(shù)（0WiWi+11）Xi第i期的實(shí)際銷(xiāo)售量；n期數(shù)。特

7、點(diǎn)加權(quán)平均法較算術(shù)平均法更為合理，計(jì)算也較方便，在實(shí)踐中應(yīng)用較多?！纠}3】某公司201208年的產(chǎn)品銷(xiāo)售量資料如下：年度201202203204205206207208銷(xiāo)售量（噸）32503300315033503450350034003600權(quán)數(shù)0.040.060.080.120.140.160.180.22根據(jù)加權(quán)平均法的計(jì)算公式，公司209年的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量為：32500.0433000.0634000.1836000.22 3429噸權(quán)數(shù)也可以如下確定：W1=1/1+8、W2= 2/1+83挪動(dòng)平均法預(yù)測(cè)原理移動(dòng)平均法是從n期的時(shí)間數(shù)列銷(xiāo)售量中選取m期（m數(shù)值固定，且mn/2）數(shù)據(jù)作為樣

8、本值，求其m期的算術(shù)平均數(shù)，并不斷向后移動(dòng)計(jì)算觀測(cè)期平均值，以最后一個(gè)m期的平均數(shù)作為未來(lái)第n+1期銷(xiāo)售預(yù)測(cè)值的一種方法。計(jì)算公式修正移動(dòng)平均法的計(jì)算公式為：特點(diǎn)由于移動(dòng)平均法只選用了n期數(shù)據(jù)中的最后m期作為計(jì)算依據(jù)，故而代表性較差。適用范圍此法適用于銷(xiāo)售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品預(yù)測(cè)。4指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)原理指數(shù)平滑法實(shí)質(zhì)上是一種加權(quán)平均法，是以事先確定的平滑指數(shù) 及（1- a ）作為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量的一種方法。 計(jì)算公式 先實(shí)際后預(yù)測(cè)Yn+1 未來(lái)第n+1期的預(yù)測(cè)值 ； Yn 第n期預(yù)測(cè)值，即預(yù)測(cè)前期的預(yù)測(cè)值 ；Xn 第n期的實(shí)際銷(xiāo)售量，即預(yù)測(cè)前期的實(shí)際銷(xiāo)售量； 平滑指數(shù)；n期數(shù)。平滑指數(shù)的

9、取值一般地，平滑指數(shù)的取值通常在0.30.7之間。采用較大的平滑指數(shù)，預(yù)測(cè)值可以反映樣本值新近的變化均勢(shì)采用較小的平滑指數(shù)，則反映了樣本值變動(dòng)的長(zhǎng)期均勢(shì)?！咎崾尽吭阡N(xiāo)售量波動(dòng)較大或進(jìn)行短期預(yù)測(cè)時(shí)，可選擇較大的平滑指數(shù)；在銷(xiāo)售量波動(dòng)較小或進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)時(shí)，可選擇較小的平滑指數(shù)。特點(diǎn)該方法運(yùn)用比較靈活，適用范圍較廣，但在平滑指數(shù)的選擇上具有一定的主觀隨意性?！纠}4】沿用例6-2中的資料，208年實(shí)踐銷(xiāo)售量為3600噸，原預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量為3475噸，平滑指數(shù)0.5。要求用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)公司209年的銷(xiāo)售量。根據(jù)指數(shù)平滑法的計(jì)算公式，公司209年的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量為：預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量0.536001-0.534753

10、537.5噸2.因果預(yù)測(cè)分析法 含義因果預(yù)測(cè)分析法是指通過(guò)影響產(chǎn)品銷(xiāo)售量（因變量）的相關(guān)因素（自變量）以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，并利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的方法。因果預(yù)測(cè)分析法最常用的是回歸分析法。回歸分析法預(yù)測(cè)公式: Ya+bx其常數(shù)項(xiàng)a、b的計(jì)算公式為： 第三節(jié) 利潤(rùn)管理一、利潤(rùn)及其構(gòu)成二、利潤(rùn)管理的要求三、利潤(rùn)預(yù)測(cè)一、利潤(rùn)及其構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的盈虧總額，是企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果的貨幣表現(xiàn)，它集中反映著企業(yè)各項(xiàng)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的效益。計(jì)算公式：二、利潤(rùn)管理的要求一樹(shù)立正確的盈利觀念二努力增產(chǎn)節(jié)約，提高盈利程度三嚴(yán)厲執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律四實(shí)行利潤(rùn)目的管理三、利潤(rùn)預(yù)測(cè)一營(yíng)業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)的預(yù)測(cè)

11、1、產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的預(yù)測(cè)1直接測(cè)算法直接測(cè)算法，是指在商品銷(xiāo)售收入一定的情況下，根據(jù)目的本錢(qián)、目的銷(xiāo)售費(fèi)用和既定的稅率來(lái)確定目的利潤(rùn)的方法。公式：目的利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-目的制造本錢(qián)-目的銷(xiāo)售費(fèi)用-銷(xiāo)售稅金及附加2比例測(cè)算法:是根據(jù)利潤(rùn)同其相關(guān)目的的比率關(guān)系來(lái)測(cè)算未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)目的利潤(rùn)的方法。常用的利潤(rùn)率目的有：銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率=銷(xiāo)售利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入凈額100% 其中：銷(xiāo)售收入凈額=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售退回、折讓、折扣本錢(qián)費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)/本錢(qián)費(fèi)用總額100%資金利潤(rùn)率=利潤(rùn)/資金平均占用額100%3量本利分析法 量本利分析法是利用產(chǎn)品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售本錢(qián)與利潤(rùn)之間的依存關(guān)系來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的。其根本步

12、驟如下：預(yù)測(cè)盈虧分界點(diǎn)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售利潤(rùn)預(yù)測(cè)有關(guān)要素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響預(yù)測(cè)盈虧分界點(diǎn)盈虧分界點(diǎn)又稱盈虧平衡點(diǎn)或保本點(diǎn)，它是既沒(méi)有利潤(rùn)也沒(méi)有虧損時(shí)的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額。 固定本錢(qián)盈虧分界點(diǎn)銷(xiāo)售量 = 單價(jià)- 單位變動(dòng)本錢(qián) 固定本錢(qián) = 單價(jià)- 單位變動(dòng)本錢(qián)盈虧分界點(diǎn)銷(xiāo)售額 = 盈虧分界點(diǎn)銷(xiāo)售量單價(jià)利潤(rùn) 、收入與本錢(qián)之間的關(guān)系，可用公式表示如下：盈利或虧損=銷(xiāo)售額-變動(dòng)本錢(qián)-固定本錢(qián) =銷(xiāo)售量單價(jià)-單位變動(dòng)本錢(qián)-固定本錢(qián)令上式=0第一種：利潤(rùn)模型。 第二種：邊沿利潤(rùn)法單位邊沿利潤(rùn)=單位銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)-單位變動(dòng)本錢(qián)邊沿利潤(rùn) = 銷(xiāo)售收入-變動(dòng)本錢(qián) =銷(xiāo)售量 單位銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)-單位變動(dòng)本錢(qián) =銷(xiāo)售量單位邊沿利潤(rùn)邊沿利潤(rùn)率=

13、 邊沿利潤(rùn)銷(xiāo)售收入 = 單位邊沿利潤(rùn)單價(jià)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的邊沿利潤(rùn)彌補(bǔ)固定本錢(qián)后，尚有剩余，為企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)。即：銷(xiāo)售利潤(rùn)=邊沿利潤(rùn)-固定本錢(qián) =銷(xiāo)售量 單位銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)-單位變動(dòng)本錢(qián) -固定本錢(qián) =銷(xiāo)售量單位邊沿利潤(rùn)-固定本錢(qián)令上式=0，那么：盈虧分界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定本錢(qián)/單位邊沿利潤(rùn)盈虧分界點(diǎn)銷(xiāo)售收入=固定本錢(qián)/邊沿利潤(rùn)率例3：某企業(yè)估計(jì)銷(xiāo)售某產(chǎn)品2 000件，每件單位售價(jià)20元，固定本錢(qián)總額為8 800元，變動(dòng)本錢(qián)總額為18 000元。求盈虧分界點(diǎn)銷(xiāo)售額用利潤(rùn)模型：盈虧分界點(diǎn)銷(xiāo)售量 =8 80020-18 0002 000 =800件 盈虧分界點(diǎn)銷(xiāo)售額=80020 =16 000元單位變動(dòng)本

14、錢(qián)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售利潤(rùn)。采用邊沿利潤(rùn)法：銷(xiāo)售利潤(rùn) = 邊沿利潤(rùn)-固定本錢(qián) =銷(xiāo)售量單位邊沿利潤(rùn)-固定本錢(qián)例4：資料如例3，試計(jì)算銷(xiāo)售利潤(rùn)總額。銷(xiāo)售邊沿利潤(rùn) = 2 00020-18 000 = 22 000元 估計(jì)銷(xiāo)售利潤(rùn)總額 = 22 000-8 800 = 13 200元預(yù)測(cè)有關(guān)要素對(duì)利潤(rùn)的影響估計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=估計(jì)銷(xiāo)售量(單價(jià)-單位變動(dòng)本錢(qián))-固定本錢(qián)企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)的多少，會(huì)遭到銷(xiāo)售量、售價(jià)、變動(dòng)本錢(qián)和固定本錢(qián)諸要素的影響。利用利潤(rùn)計(jì)算的根本公式，詳細(xì)測(cè)算各有關(guān)要素對(duì)最終利潤(rùn)的影響，對(duì)于正確在進(jìn)展管理決策，具有重要的作用。例5：某企業(yè)某產(chǎn)品年銷(xiāo)售數(shù)量為20萬(wàn)件，單位售價(jià)16元，單位變動(dòng)本錢(qián)為8元，

15、固定本錢(qián)為120萬(wàn)元。假設(shè)年度內(nèi)出現(xiàn)以下情況：A、單位本錢(qián)下降為7.5元；B、固定本錢(qián)減少到112元；C、銷(xiāo)售量添加到20.5萬(wàn)件；D、單位售價(jià)提高到16.75元。分別計(jì)算其對(duì)利潤(rùn)的影響。分析： 銷(xiāo)售利潤(rùn)=2016-8-120=40萬(wàn)元 A、測(cè)算由于變動(dòng)本錢(qián)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額。 利潤(rùn)額=2016-7.5-120 =50萬(wàn)元 凈增利潤(rùn)=50-40 =10萬(wàn)元B、測(cè)算由于固定本錢(qián)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額。 利潤(rùn)額=2016-8-112 =48萬(wàn)元 凈增利潤(rùn)=48-40 =8萬(wàn)元C、測(cè)算由于銷(xiāo)售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額。 利潤(rùn)額=20.516-8-120 =44萬(wàn)元 凈增利潤(rùn)=44-40 =4萬(wàn)元D、測(cè)算由于產(chǎn)品銷(xiāo)售單