企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險規(guī)避問題的研究報告

1、. 納稅籌劃是企業(yè)在國家稅收法律規(guī)定的圍，對企業(yè)部與外部資源進展整合，使得企業(yè)能夠在處理納稅問題時，實現(xiàn)一定的稅收節(jié)約。近幾年我國稅收環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)在這種情況下，如何在企業(yè)所得稅法改革政策向資企業(yè)傾斜的有利環(huán)境下，充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢進展相應(yīng)的稅收策略和規(guī)劃，這是當(dāng)前企業(yè)最重要的研究課題。 隨著我國各項法律規(guī)定及條例的出臺，我國的稅收環(huán)境正在發(fā)生著巨大的變化。 企業(yè)在這種情況下，要發(fā)揮自身的核心競爭力，首先得保證有足夠的資金來維持和運營周轉(zhuǎn)之需，企業(yè)一方面通過開源來增加資金積累，如:擴大市場份額，進展薄利多銷等措施，另一方面通過節(jié)流的方式來積累資金，而企業(yè)在節(jié)流的問題上，不僅從部本錢-生

2、產(chǎn)本錢和期間費用上下功夫，而且也從外部本錢-稅收本錢上下功夫，這樣，納稅籌劃無可防止的應(yīng)用到理財活動的各個環(huán)節(jié)中了。對于我國實施企業(yè)納稅籌劃的可行性與必要性方面進展探討，把產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險的相關(guān)理論系統(tǒng)化，找出它們之間的相互聯(lián)系，以及指出納稅籌劃風(fēng)險的各種因素，以提高納稅人對納稅籌劃風(fēng)險的認識，最終為企業(yè)在納稅籌劃中遇到的問題時提供可行性參考與建議，免除或降低納稅籌劃損失。關(guān)鍵詞：納稅籌劃 風(fēng)險躲避 方法1.納稅籌劃的背景稅收是國家財政收入的主要來源，但現(xiàn)階段我國納稅人意識薄弱，偷稅漏稅情況嚴重。因此國家對此打擊力度加大，不斷修訂稅收征管法，使得納稅籌劃的空間圍縮小，風(fēng)險加大。在各種新稅法的實

3、施下，中國稅務(wù)當(dāng)局將擁有更多進展納稅調(diào)整的權(quán)利。因此而增加的納稅籌劃風(fēng)險也備受關(guān)注，納稅籌劃風(fēng)險問題已經(jīng)成為納稅籌劃的焦點問題，所以研究納稅籌劃風(fēng)險就更為重要。另外，在市場經(jīng)濟條件下，減輕企業(yè)稅負是提高企業(yè)競爭力的一個重要手段，如何在國家法律允許圍合理籌劃企業(yè)的各種稅金，使企業(yè)稅負最輕，成為目前企業(yè)面臨的最為關(guān)鍵問題之一，本文就此闡述了納稅籌劃在我國企業(yè)中的必要性及可行性及應(yīng)考慮的諸多因素。企業(yè)如何掌握和利用國家稅制的現(xiàn)狀和改革方向進展合理合法地少納稅是每個企業(yè)老板的心聲。則，作為公司領(lǐng)導(dǎo)您是否具備：納稅籌劃的條件與主要方法、日常本錢管理與納稅籌劃的處理、企業(yè)利潤分配與納稅籌劃的處理措施呢1.

4、1納稅籌劃的意義我們要明白納稅籌劃的概念，特點及實施環(huán)節(jié)，通過各種案例掌握納稅籌劃的常用方法，籌劃技巧，實施步驟與要點等，明白稅收風(fēng)險躲避與納稅自我評估的技巧與方法，減少稅務(wù)相關(guān)本錢支出，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，改變原來稅務(wù)風(fēng)險只是財務(wù)部門事情的錯誤認識，加強各個不同部門之間的溝通與合作，提高稅務(wù)風(fēng)險躲避的效果。有利于實現(xiàn)納稅人利益最大化 從納稅人角度來看，納稅籌劃可以減少納稅人稅收，有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比擬，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金流出，增加可支配資金，有利于納稅人的開展。2有利于更好的掌握和實施稅收法規(guī)納稅籌劃人為了幫助納稅人減少

5、更多的稅收支出，會隨時的關(guān)注國家稅制法規(guī)和最新出臺的稅法政策。一旦有所改變，納稅籌劃人就會從納稅人的利益最大化角度出發(fā)，馬上作出相應(yīng)的行動。從這方面來說，納稅籌劃在客觀上起啦更快，更好地貫徹稅收法律的作用。另一方面納稅籌劃人可以在籌劃企業(yè)利益中發(fā)現(xiàn)稅收法律的漏洞，時刻提醒征稅機關(guān)注意稅收法律的缺陷。同時促進稅法的健全。3有利于資源優(yōu)化配置 在市場經(jīng)濟條件下，利益的上下決定了資本的流向，而資本總是流向利益最大的行業(yè)，企業(yè)。所以企業(yè)資本的流向?qū)嶋H代表著資源在全社會的流動配置。企業(yè)在專業(yè)籌劃人員的幫助下，在整個運營過程中，充分考慮稅收的影響，可使納稅人財務(wù)利益最大化，也包括納稅人稅后利益最大。則資本

6、向規(guī)模大，資金多的企業(yè)流動，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，可到達社會資源的最優(yōu)配置。 納稅籌劃風(fēng)險的容2.1納稅籌劃的概述2.1.1納稅籌劃的定義納稅籌劃，是指納稅人為到達減輕稅收負擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的圍，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進展事先安排的過程。 客觀上具有謀求合法的實現(xiàn)稅收最晚、承當(dāng)稅賦最輕、適用稅基最窄、享受稅權(quán)最多、懲戒風(fēng)險最小、納稅本錢最正確的目的。納稅籌劃的出現(xiàn)是稅收進步的象征，是經(jīng)濟開展到一定階段的必然現(xiàn)象，也是企業(yè)必修的功課。2.1.2納稅籌劃的特征 1納稅籌劃的合法性納稅籌劃的合法性是納稅籌劃最根本的特點，具體表現(xiàn)在納稅籌劃運用的手段是符合現(xiàn)行稅收

7、法律法規(guī)的，與現(xiàn)行國家稅收法律、法規(guī)不沖突，而不是采用隱瞞、欺騙等手段。從納稅籌劃的概念可以看出，納稅籌劃是以不違反國家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提，否則，就構(gòu)成了稅收行為。因此，納稅人應(yīng)該具備相當(dāng)?shù)姆芍R，尤其是清楚相關(guān)的稅收法律知識，知道與不的界限。 納稅籌劃的政策導(dǎo)向性 稅收是國家控制經(jīng)濟的一個重要的經(jīng)濟杠桿，國家可以通過稅收優(yōu)惠政策，多征或減征稅收，引導(dǎo)納稅人采取符合政策導(dǎo)向的行為，以實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟調(diào)整或治理社會的目的。 3納稅籌劃的專業(yè)性 納稅籌劃是納稅人對稅法的實際運用，是一項專業(yè)技術(shù)性很強的籌劃活動。要求籌劃者要精通國家稅收法律、法規(guī)，熟悉財務(wù)會計制度，更要時刻清楚如何在既定的

8、納稅環(huán)境下，組合成能夠到達實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，節(jié)約稅收本錢的目的。另一方面，納稅籌劃作為專門化的職業(yè)和行業(yè)，對從業(yè)人員和從業(yè)機構(gòu)要求更專業(yè)。納稅籌劃的目的性 納稅籌劃的目的是最大限度地躲避納稅風(fēng)險、減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。以實現(xiàn)價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使為中心。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著節(jié)約節(jié)約稅收本錢的目標(biāo)而進展，以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化和使其合法權(quán)益得到充分享受與行使是進展納稅籌劃的中心。納稅籌劃的普遍性 稅收籌劃是普遍存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。不同國家或地區(qū)的稅收制度不可能完全一致，傾斜政策為納稅義務(wù)人進展稅收籌劃活動提供了廣闊的空間。世界上很多大公司都擁有自己的高級稅務(wù)

9、專家，專門研究稅收籌劃。社會中介組織包括會計帥事務(wù)所、審計師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)代理機構(gòu)也在從事稅收籌劃工作。一個是從稅法安排預(yù)留的籌劃空間較大來說，另一個從稅法安排和籌劃中介開展?fàn)顩r來說其普遍性。納稅籌劃的超前性前瞻性稅務(wù)籌劃要適應(yīng)稅務(wù)籌劃環(huán)境的變化而變化，國家的稅收政策法令是納稅人進展理財?shù)囊粋€外部環(huán)境，它實際上給納稅人的行為提供空間，納稅人只能適應(yīng)它，而無法改變它，納稅籌劃受現(xiàn)行的稅收政策法令所約束。然而，納稅人面對的行為空間并不是一成不變的。任何事物都是不斷向前開展的，國家稅收政策法規(guī)也不例外，任何改變都會影響到稅務(wù)籌劃實務(wù)。隨著國家經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家的稅收法律也會不斷修正和完善

10、。稅收作為國家掌握的一個重要的經(jīng)濟杠桿，稅收政策必然根據(jù)一定時期的宏觀經(jīng)濟政策的需要而制定，也就是說，任何國家的稅收政策都不是一成不變的，當(dāng)國家稅收政策變動時，納稅籌劃的做法也應(yīng)及時進展調(diào)整。2.1.3納稅籌劃的目標(biāo) 進展納稅籌劃是要有明確目標(biāo)的，納稅籌劃的目標(biāo)是進展納稅籌劃的前提，也是納稅籌劃最后的結(jié)果。主要有以下兩個方面： 1納稅本錢最小化也稱為減輕稅收負擔(dān)。納稅籌劃的這一目標(biāo)不應(yīng)該簡單追求繳稅絕對額最低，而是追求相對繳稅額的降低。在保證其他經(jīng)濟目標(biāo)不受影響的前提下，如果因為籌劃后將原本應(yīng)該繳納的稅減免或延期，以及將原本應(yīng)該繳納的金額較大的稅負減少，這都是成功的籌劃。而如果因為籌劃雖然降低

11、了稅負，卻影響了其他經(jīng)營活動或者經(jīng)濟指標(biāo)，則納稅籌劃就可能是得不償失的。企業(yè)可以通過納稅籌劃，在不違反稅法的根底上，進展合理的避稅、節(jié)稅，以到達減少稅收本錢、增加利潤的目的。 2控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)因稅行為而引發(fā)的風(fēng)險。企業(yè)的涉稅行為因具有合規(guī)性，全局性，長期影響性。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險要求納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處分，即在稅務(wù)方面沒有任何風(fēng)險。納稅籌劃不僅僅是財務(wù)，他還涉及到稅務(wù)，法律等方面。3獲取資金的時間價值 這是納稅籌劃的隱含目的，也就是說納稅人通過一定的方法將應(yīng)繳稅款盡量往后推延，以獲取資金的時間價值。今年交100萬稅款和明

12、年交100萬，好似數(shù)量上是一樣的，實際上如果能推延繳納，明年交這100萬，則就可能獲取資金的時間價值，防止在這一年之的稅務(wù)風(fēng)險。 2.2納稅籌劃風(fēng)險在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的任何經(jīng)濟活動都存在一定的風(fēng)險，都需要一定的本錢費用支出，企業(yè)納稅以及稅務(wù)籌劃也不可以例外，他可能給企業(yè)帶來影響的風(fēng)險。2.2.1風(fēng)險的定義 風(fēng)險大致有兩種定義：一種定義強調(diào)了風(fēng)險表現(xiàn)為不確定性；而另一種定義則強調(diào)風(fēng)險表現(xiàn)為損失的不確定性。假設(shè)風(fēng)險表現(xiàn)為不確定性，說明風(fēng)險只能表現(xiàn)出損失，沒有從風(fēng)險中獲利的可能性，屬于狹義風(fēng)險。而風(fēng)險表現(xiàn)為損失的不確定性，說明風(fēng)險產(chǎn)生的結(jié)果可能帶來損失、獲利或是無損失也無獲利，屬于廣義風(fēng)險，金融

13、風(fēng)險屬于此類。風(fēng)險和收益成正比，所以一般積極性進取的偏向于高風(fēng)險是為了獲得更高的利潤，而穩(wěn)健型的投資者則著重于平安性的考慮。 風(fēng)險可以通過時間的預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果之間的變動程度來衡量，變動程度越大，風(fēng)險越大；反之，則越??；這里強調(diào)了風(fēng)險與變動程度之間的相關(guān)性。2.2.2納稅籌劃風(fēng)險的特征納稅籌劃風(fēng)險，指企業(yè)在開展稅收籌劃活動中，由于各種補課預(yù)料或者控制的因素存在，使企業(yè)通過納稅籌劃得到的實際收益與預(yù)計收益不一致，從而導(dǎo)致收益的不確定性。納稅籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而納稅籌劃的根本目的在于是納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然存在較大的風(fēng)險。另外對于納稅籌劃，更應(yīng)該從理財?shù)慕嵌瓤紤]，納稅籌

14、劃也是有本錢的，應(yīng)該被看作為一項投資，收益能否實現(xiàn)，本錢能否收回，決定這些結(jié)果的因素有很多這種不確定性使納稅籌劃風(fēng)險更加明顯，在風(fēng)險與收益的權(quán)衡過程中，更多的是需要經(jīng)歷和實踐，來把握納稅籌劃的度。因此，在企業(yè)納稅籌劃過程中，風(fēng)險是客觀存在的，是不可防止的，并且始終伴隨企業(yè)的運營過程。根據(jù)對風(fēng)險管理的一般認識，風(fēng)險通常是指發(fā)生財務(wù)損失的可能性。它既可能帶來超出預(yù)期的損失，也可能帶來超出預(yù)期的收益;不僅包括負面效應(yīng)的不能確定性，而且包括正面效應(yīng)的不確定性。風(fēng)險就是危險時機并存，風(fēng)險越大，要求的投資報酬率越高。納稅籌劃作為實現(xiàn)納稅人風(fēng)險最小化和納稅人價值最大化的理財活動，從誕生的第一天起就存在著風(fēng)險

15、。納稅籌劃的風(fēng)險直接制約著籌劃的效果，在籌劃中引入風(fēng)險意識已成為業(yè)的共識。 所謂納稅籌劃風(fēng)險，通俗地說就是指企業(yè)在開展納稅籌劃活動時，由于各種難以預(yù)料或控制的因素作用，使企業(yè)通過納稅籌劃得到的實際收益與預(yù)計收益發(fā)生背離，從而導(dǎo)致收益的不確定性。納稅籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而納稅籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊含著較大的風(fēng)險。納稅籌劃開展到現(xiàn)在已經(jīng)引起了稅務(wù)機關(guān)的高度關(guān)注，所以現(xiàn)階段的納稅籌劃工作不僅僅是要求有一個什么樣的納稅方案能夠多節(jié)稅，而且是要考慮有什么樣的納稅方案能使企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，風(fēng)險的關(guān)注程度已經(jīng)大過了節(jié)稅所取得的收益，再也不會有人認為只有納稅籌劃

16、才能取得稅收收益。另外，對于納稅籌劃，更應(yīng)該從理財?shù)慕嵌瓤紤]，納稅籌劃也是有本錢的，應(yīng)該被看作為一項投資，收益能否實現(xiàn)，本錢能否收回，決定這些結(jié)果的因素有很多，這種不確定性，使得納稅籌劃的風(fēng)險更加明顯，在風(fēng)險與收益的權(quán)衡問題中，更多的是需要經(jīng)歷和實踐，來把握好納稅籌劃的一個度。 因此，企業(yè)在運用稅收政策開展納稅籌劃的過程中，風(fēng)險是客觀存在的，也是不可防止的，而且這種風(fēng)險可能會伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的始終。納稅籌劃風(fēng)險的上下賴于籌劃者對現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟行為了解的程度，依賴于籌劃者對各項稅收政策應(yīng)用所產(chǎn)生的稅后收益是否有正確的評估，依賴于籌劃者對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及被稅務(wù)機關(guān)認可

17、的程度是否有準確的把握。2.2.3納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因 1政策風(fēng)險。政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進展稅務(wù)籌劃活動以到達減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w看，政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。第一，政策選擇風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險即錯誤選擇政策的風(fēng)險。企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。第二，政策變化風(fēng)險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，其時效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險，如果政策變

18、化沒有超出預(yù)測的圍和程度，稅務(wù)籌劃還是完全可以到達預(yù)期目標(biāo)的。 2經(jīng)濟環(huán)境變化風(fēng)險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)。一般來說，政府為促進經(jīng)濟增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定；反之，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外，政府在國民經(jīng)濟開展的不同階段、不同時期或地區(qū)，運用稅收杠桿在的宏觀經(jīng)濟政策，針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差異性稅收政策，使得稅收政策常處于變化之中，從這個意義上講，政府的稅收政策總是具有應(yīng)時性或相對較短的時效性，這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃特別是中長期籌劃帶來較大的風(fēng)險，所以任

19、何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風(fēng)險。3.稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險。 隨著我國國民經(jīng)濟的開展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處分的力度不斷加強。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機關(guān)，都不斷出臺新的規(guī)稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強，否則納稅人由于對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的無視或不熟悉，往往會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的增大。4籌劃人員的納稅意識風(fēng)險。 企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識很強，稅務(wù)籌劃的目的明確，則只要籌劃人員依法嚴格按照規(guī)程精心籌劃，風(fēng)險一般不高。 5籌劃人員的職業(yè)道德風(fēng)險。 稅

20、務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風(fēng)險的判斷和籌劃事項的最終完成結(jié)果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤，減少本錢，會要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險。6財務(wù)管理和會計核算風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平以及部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的，就很可能產(chǎn)生失誤，風(fēng)險極大。我國實施納稅籌劃的必要性和可行性3.1實施納稅籌劃的必要性目前，在我國開展納稅籌劃比擬困難，嚴格意義上的納稅籌劃也不多。原因主要有兩個：一是

21、許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人還沒有認識到納稅籌劃的重要性，對納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；二是我國稅法的規(guī)性較差，不易把握。而且我國對納稅籌劃的研究較為淺薄，成型的理論不多，現(xiàn)在出版的有關(guān)納稅籌劃的書籍大多是引入一種模式，其理論和技巧大多是國外的東西，也就是所謂的國際籌劃，適用于我國稅法的較少，并且操作性較差。此外，社會輿論特別是一些稅務(wù)機關(guān)對納稅籌劃的誤解，在*種程度上也阻礙了納稅籌劃的正常開展。這就要求企業(yè)對納稅籌劃的必要性有正確的認識。 1從企業(yè)競爭國際化的趨勢來看，納稅籌劃成為節(jié)流重點。 中國入世后，中外企業(yè)將在一個更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的本錢支出，增加盈利。

22、國外企業(yè)的財務(wù)機制已經(jīng)較為成熟穩(wěn)健，可以通過各種納稅籌劃方法使企業(yè)整體稅負水平降低，從而相當(dāng)于增加了盈利水平。在目前市場競爭日益劇烈，企業(yè)通過開源，即營銷手段來擴大市場份額已經(jīng)相當(dāng)困難的情況下，中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺競爭，就應(yīng)該把策略重點放到節(jié)流，即企業(yè)部財務(wù)本錢的控制上。稅收支出財務(wù)本錢的重要的組成局部，如何通過納稅籌劃予以控制，對企業(yè)來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。 2面臨國現(xiàn)行的稅收法律體系，合理避稅是必然之舉。 目前，納稅人稅費負擔(dān)過于沉重，通過納稅籌劃，實現(xiàn)稅負的減輕，是企業(yè)的惟一選擇。當(dāng)納稅人面臨沉重的稅收負擔(dān)，而現(xiàn)行的稅收法律體系在短時間又不可能有所改變的情況下，納稅人面對較高的稅收負擔(dān)

23、，在一定程度上助長了納稅人選擇逃稅的可能性。但其性，注定了這種行為只能是一條死胡同。假設(shè)納稅人產(chǎn)生逆向選擇行為，消極對待，壓縮經(jīng)濟活動規(guī)模，最終只能被市場競爭所淘汰。只有進展納稅籌劃，實現(xiàn)合理避稅。這才是企業(yè)迎接WTO挑戰(zhàn)，面對目前政策法規(guī)的必然之舉。 3從企業(yè)部的財務(wù)機制上看，稅收支出更應(yīng)當(dāng)加以控制。 企業(yè)的本錢可以分為兩類：部本錢和外部本錢。企業(yè)的各項期間費用、工資支出等都屬于部本錢，而納稅支出則屬于企業(yè)的外部本錢。目前企業(yè)存在一種錯誤的想法，認為要控制本錢，就是要控制部本錢，而對于企業(yè)的稅收，則視為無法防止的，不去加以控制。其實不然，企業(yè)對部本錢的控制已經(jīng)相當(dāng)嚴格，而且過度地壓縮部本錢有

24、可能造成員工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的開展。因此，在控制部本錢的同時，應(yīng)該試圖努力節(jié)約企業(yè)的外部本錢，做到部本錢外部本錢雙管齊下，共同壓縮。3.2實施納稅籌劃的可行性納稅籌劃作為納稅人對經(jīng)濟利益的一種保護是完全必要的，但稅收籌劃的實施必須有一定的經(jīng)濟環(huán)境和配套措施作為前提?，F(xiàn)階段，企業(yè)作為納稅人實施稅收籌劃的可行性主要表現(xiàn)在： 1稅收做為政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，為納稅籌劃提供了廣闊的開展空間。 在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，稅收既是國家取得財政收入的主要手段，還兼有宏觀調(diào)控職能。各國政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，無不把實施差異稅收政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段加以利用。政

25、府通過設(shè)置稅種、確定稅率、選擇課稅對象、課稅環(huán)節(jié)等表達宏觀調(diào)控政策。稅收作為調(diào)控手段在經(jīng)濟實踐中的運用，使得無論多么健全嚴密的稅制，稅負在不同納稅人、不同納稅期、不同行業(yè)和地區(qū)之間總是存在差異，這就給納稅人進展納稅籌劃、減輕稅收負擔(dān)提供了極大的可能和較多的時機。納稅人通過對國家稅法和稅收政策的研究、理解，為了實現(xiàn)稅后利益的最大化，必然要選擇國家鼓勵或提來倡的經(jīng)濟行為、組織生產(chǎn)經(jīng)營活動。從這個意義上講，納稅籌劃實質(zhì)上是國家區(qū)別對待的稅收法規(guī)和政策的產(chǎn)物。 2稅收制度存在的彈性空間，為納稅籌劃提供了多種可能性。 在經(jīng)濟實踐中，納稅人的經(jīng)濟活動和經(jīng)營方式是多種多樣的，國家稅收制度要面對各種各樣的納稅

26、人，就要既相對固定、還應(yīng)富有彈性，這種制度彈性的存在也給納稅人進展納稅籌劃提供了眾多時機。表現(xiàn)在：(1)納稅人的可變通性。特定的納稅人交納特定的稅收，并享受特定的稅收優(yōu)惠政策。納稅人可以通過對經(jīng)營活動的*種特別安排，使其納稅人身份發(fā)生*種變化，從而到達減輕稅負或躲避納稅義務(wù)的目的。(2)稅基確定的可伸縮性。在稅率既定的前提下，課稅對象金額確實定直接影響著稅額的大小。為此，納稅人可在稅法許可的圍，設(shè)法調(diào)整課稅對象金額，使稅基變小、稅負減輕。(3)稅率上的差異性。在課稅對象金額一定的前提下，稅率越高、稅負越重，反之亦然。稅率與稅負的這種密切關(guān)系，必然促使納稅人盡可能避開高稅率，尋求低稅率。為納稅人

27、躲避高稅率提供了機遇。 3會計方法存在的多樣性選擇，為納稅籌劃提供了重要技術(shù)手段。 我國的各種稅種的籌劃與會計處理方法的選擇有著密切的聯(lián)系，尤其在對所得稅進展籌劃時，受其影響最為明顯。納稅籌劃的途徑有多種，其中與會計處理方法的選擇相關(guān)的納稅籌劃主要是縮小稅基和延期納稅。如在計算納稅人的應(yīng)納稅所得額時，稅法沒有明確規(guī)定的，一般適用會計制度的規(guī)則和方法。但是，在會計核算中，存在著大量的職業(yè)判斷行為，不同的職業(yè)判斷會選擇不同的會計方法，形成不同的計稅依據(jù)，從而影響到納稅人的稅收負擔(dān)。比方固定資產(chǎn)折舊是本錢、費用的一個重要組成局部，而且具有抵減所得稅的作用，采用不同的折舊方法，每期抵減所得稅的金額會各

28、不一樣。采用直線法計提折舊，每期的折舊額是相對固定的。而采用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提的折舊額，在折舊年限不變的情況下，其結(jié)果是前期折舊大，后期折舊小。由于資金存在時間價值，選擇加速折舊法，因增加了前期的折舊額，可以將稅款推遲到后期繳納，相當(dāng)于依法從國家取得了一筆無息貸款。與此相類似，納稅人在存貨的計價方法的選擇、債券溢折價的攤銷方法選擇、收入結(jié)算方式的選擇、壞賬核算方法的選擇等方面，均有一定的選擇空間。假設(shè)能靈活運用，都可以到達合理地減稅或延緩納稅的目的。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險控制企業(yè)在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因，從源頭抑制風(fēng)險，增強抗風(fēng)險的能力。

29、具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進展風(fēng)險控制。4.1 加強稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識 企業(yè)通過學(xué)習(xí)稅收政策，可以準確把握稅收法律政策 既然稅務(wù)籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，則對相關(guān)稅法全面了解就成為稅務(wù)籌劃的根底環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并進展比擬，優(yōu)化選擇，進而作出對納稅人最有利的稅收決策。反之，如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，稅務(wù)籌劃活動就無法進展。 加強稅收政策的學(xué)習(xí)，可以密切關(guān)注稅收法律政策變動 成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的開展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅

30、率的可能變動趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。目前，我國稅制建立還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求納稅人在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時，時刻關(guān)注財稅政策的變化；在利用*項政策規(guī)定進展籌劃時，應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進展預(yù)測，并對可能存在的風(fēng)險進展防因為政策發(fā)生變化后往往有溯及力，原來是稅務(wù)籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅；要能夠準確評價稅法變動的開展趨勢。4.2 提高籌劃人員素質(zhì)稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融

31、等各方面專業(yè)知識為一體的組織籌劃活動。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、工程統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的開展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對稅務(wù)籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務(wù)籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關(guān)系密切。4.3 企業(yè)管理層充分重視作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理，這不但要表達在制度上，更要表達在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警覺，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。4.4評估稅收籌劃風(fēng)險，定期進展納稅安康檢查。評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進展識別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對控制措施的實施負責(zé)等。還應(yīng)定期進展納稅安康檢查，目的就