第一章審計(jì)基礎(chǔ)ppt課件

1、1 審計(jì)實(shí)務(wù).21. 專(zhuān)業(yè)必修課2.使學(xué)生具備審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的根本才干1.對(duì)培育財(cái)務(wù)審計(jì)人員具有明顯的支撐作用2.對(duì)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技藝有重要的促進(jìn)作用課程性質(zhì)與作用.3 課程設(shè)計(jì)理念與思緒典型任務(wù)義務(wù)為導(dǎo)向 學(xué)中做 做中學(xué) 模擬審計(jì)軟件.4 本教材的教學(xué)，必需貫徹學(xué)中做，做中學(xué)的理念，教師在教學(xué)中要根據(jù)教材中所給的案例、課堂訓(xùn)練、技藝測(cè)試等內(nèi)容，明確設(shè)計(jì)問(wèn)題的目的，重在培育學(xué)生思索問(wèn)題、分析問(wèn)題和處理問(wèn)題的才干。比如，有些案例，可以由學(xué)生講講審計(jì)思緒，有些案例可由學(xué)生進(jìn)展調(diào)賬，有些案例重在掌握任務(wù)底稿的填寫(xiě)。教師可以根據(jù)情況進(jìn)展再設(shè)計(jì)、再發(fā)明。.5工程二初步審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)方案工程三銷(xiāo)售與收款循環(huán)審

2、計(jì)工程四采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)工程五消費(fèi)與存貨循環(huán)審計(jì)工程六投資與籌資循環(huán)審計(jì)工程七貨幣資金審計(jì)工程八完成審計(jì)任務(wù)與審計(jì)報(bào)告按審計(jì)業(yè)務(wù)任務(wù)流程序化教學(xué)內(nèi)容工程一認(rèn)識(shí)審計(jì).6工程1 認(rèn)識(shí)審計(jì)教學(xué)目的：經(jīng)過(guò)教學(xué)使學(xué)生初步認(rèn)識(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最終目的，懂得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本方法和技藝，能確定重要性程度，樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，了解內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的作用，正確運(yùn)用審計(jì)抽樣 。知識(shí)目的1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的2.審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性4.質(zhì)量控制準(zhǔn)那么5.職業(yè)品德守那么6.任務(wù)底稿填制方法7.審計(jì)抽樣的根本內(nèi)容.7才干目的1.能區(qū)分審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任2.能運(yùn)用獲取審計(jì)證據(jù)的方法3.能掌握審計(jì)

3、任務(wù)底稿編制的普通方法4.能在審計(jì)各階段運(yùn)用審計(jì)重要性原那么5.能運(yùn)用審計(jì)抽樣根本方法6、能樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí).8教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：1.審計(jì)職業(yè)品德守那么和審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的運(yùn)用2.審計(jì)證據(jù)獲取方法和任務(wù)底稿的填寫(xiě)方法3.審計(jì)重要性程度確實(shí)定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判別4.審計(jì)抽樣技術(shù)的根本運(yùn)用.9是指依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)展獨(dú)立審查，提出審查意見(jiàn)的業(yè)務(wù)。 1.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概述審計(jì)按執(zhí)行主體不同劃分為 政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì).10注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指依法獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)效力等業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行全國(guó)一致考試制度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是中國(guó)的

4、一項(xiàng)執(zhí)業(yè)資歷考試。 .11新的考試制度于2021年度開(kāi)場(chǎng)實(shí)施,將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試劃分為兩個(gè)階段。第一階段，即專(zhuān)業(yè)階段考試第二階段，即綜合階段考試考生在經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)階段考試的全部科目后，才干參與綜合階段考試。 .122.具有高等專(zhuān)科以上學(xué)校畢業(yè)學(xué)歷、或者具有會(huì)計(jì)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱(chēng)。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)階段考試報(bào)名條件1.具有完全民事行為才干；.132.已獲得財(cái)政部考委會(huì)頒發(fā)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)一致考試專(zhuān)業(yè)階段考試合格證書(shū)的。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試報(bào)名條件1.具有完全民事行為才干；.14注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)一致考試報(bào)名時(shí)間考試每年舉行一次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)一致考試報(bào)名時(shí)間普通在每年的3月中旬至

5、4月中旬，詳細(xì)時(shí)間由各地方考試委員會(huì)確定。 .15注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目 專(zhuān)業(yè)階段考試設(shè)6個(gè)科目綜合階段考試設(shè)職業(yè)才干綜合測(cè)試1個(gè)科目 會(huì)計(jì)審計(jì)財(cái)務(wù)本錢(qián)管理公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)濟(jì)法稅法.16報(bào)名人員可在一次考試中同時(shí)報(bào)考六個(gè)科目，也可選擇報(bào)考部分科目，單科成果合格者，其合格成果在獲得單科合格成果后的延續(xù)四次考試中有效 。 .17安排在每年九月份中下旬，成果公布是12月份。注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)一致考試時(shí)間.18注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，該當(dāng)獲得財(cái)政部一致制定的中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。參與注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)一致考試成果合格，并在中國(guó)境內(nèi)從事審計(jì)業(yè)務(wù)任務(wù)2年以上者，可以向省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懇求注冊(cè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師

6、懇求注冊(cè)的條件.19注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢(xún)會(huì)計(jì)效力業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)效力業(yè)務(wù).20審計(jì)業(yè)務(wù)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告。辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。.21會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)效力業(yè)務(wù)代理記賬。代理納稅業(yè)務(wù)。投資咨詢(xún)。.22相關(guān)效力業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信息稅務(wù)效力管理咨詢(xún)會(huì)計(jì)效力.23會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu) 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織方式.24我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

7、的組織方式合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所.25普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由兩位或兩位以上合伙人組成的合伙組織構(gòu)成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。債務(wù)由合伙人按出資比例或者協(xié)議的商定，以各自的財(cái)富承當(dāng)責(zé)任，合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承當(dāng)連帶責(zé)任。.26有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。以有限責(zé)任方式設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承當(dāng)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的出資人承當(dāng)?shù)呢?zé)任以其出資額為限。.27注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德守那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系.28注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么

8、相關(guān)效力準(zhǔn)那么.29中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么 41項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)那么 1項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么 2項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)那么審計(jì)準(zhǔn)那么是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系的中心 1.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么.30審計(jì)準(zhǔn)那么用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息(主要是財(cái)務(wù)報(bào)表)審計(jì)業(yè)務(wù)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用審計(jì)方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表獲取合理程度的保證。.31審閱準(zhǔn)那么用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要運(yùn)用訊問(wèn)和分析程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表獲取有限程度的保證。其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)。.32 2.相關(guān)效力準(zhǔn)那么相關(guān)效力準(zhǔn)那么用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師代

9、編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，管理咨詢(xún)等其他效力。在提供相關(guān)效力時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)效力準(zhǔn)那么第4101號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序.33主要內(nèi)容包括：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)闹更c(diǎn)責(zé)任；職業(yè)品德規(guī)范；客戶(hù)關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的接受與堅(jiān)持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)任務(wù)底稿和監(jiān)控。3.質(zhì)量控制準(zhǔn)那么.34獨(dú)立原那么專(zhuān)業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注原那么客觀原那么要求會(huì)員，尤其是執(zhí)業(yè)會(huì)員，在提供審計(jì)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)該當(dāng)堅(jiān)持方式上和本質(zhì)上的獨(dú)立。 要求會(huì)員不應(yīng)因偏見(jiàn)、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判別。 要求會(huì)員該當(dāng)繼續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的開(kāi)展變化，將專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技藝一直堅(jiān)持在應(yīng)有

10、的程度，確保為客戶(hù)提供具有專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)的效力。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德根本原那么誠(chéng)信原那么要求會(huì)員該當(dāng)在一切的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中堅(jiān)持耿直和老實(shí)，秉公處事，實(shí)事求是。 嚴(yán)密原那么要求會(huì)員該當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以嚴(yán)密。 .35識(shí)別對(duì)遵守職業(yè)品德根本原那么的要挾 本身利益要挾 自我評(píng)價(jià)要挾 過(guò)度推介要挾 親密關(guān)系要挾 外在壓力要挾 .36鑒證業(yè)務(wù)工程組成員在鑒證客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)分依賴(lài)某一客戶(hù)的收費(fèi)；鑒證業(yè)務(wù)工程組成員與鑒證客戶(hù)存在重要的親密商業(yè)關(guān)系；會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)憂(yōu)能夠失去某一重要客戶(hù)；審計(jì)工程組成員與審計(jì)客戶(hù)進(jìn)展雇傭協(xié)商；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排；

11、在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專(zhuān)業(yè)效力的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)艱苦錯(cuò)誤。 本身利益要挾.37會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對(duì)該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性出具鑒證報(bào)告；會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對(duì)象；鑒證業(yè)務(wù)工程組成員如今是或最近曾是客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員；鑒證業(yè)務(wù)工程組成員如今受雇于或最近曾受雇于客戶(hù)，且在客戶(hù)中擔(dān)任可以對(duì)鑒證對(duì)象產(chǎn)生艱苦影響的職務(wù)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶(hù)提供的其他效力，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對(duì)象信息。自我評(píng)價(jià)要挾.38會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶(hù)的股份；在鑒證客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶(hù)的辯護(hù)人。過(guò)度推介要挾。

12、.39工程組成員與客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員存在直系親屬或近親屬關(guān)系；工程組成員與客戶(hù)某員工存在直系親屬或近親屬關(guān)系，而該員工所處職位可以對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生艱苦影響；客戶(hù)的董事或管理層，或所處職位可以對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生艱苦影響的員工最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人；注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)的禮品或享用優(yōu)惠待遇，除非所涉價(jià)值微?。簳?huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與某一鑒證客戶(hù)發(fā)生關(guān)聯(lián) 親密關(guān)系要挾.40會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭到客戶(hù)解除業(yè)務(wù)關(guān)系的要挾；假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不贊同審計(jì)客戶(hù)對(duì)某項(xiàng)買(mǎi)賣(mài)的會(huì)計(jì)處置，審計(jì)客戶(hù)能夠不將方案中非鑒證效力合同提供應(yīng)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所；會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭到客戶(hù)的起訴要挾；會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)?shù)?/p>

13、減少任務(wù)范圍的壓力；由于客戶(hù)的員工對(duì)所涉事項(xiàng)更具有專(zhuān)長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨贊同客戶(hù)員工判別的壓力；注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非贊同審計(jì)客戶(hù)的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處置，否那么將不被提升。 外在壓力要挾.41請(qǐng)他根據(jù)提供的有關(guān)情形，作出專(zhuān)業(yè)判別：1.以下情形中屬于產(chǎn)生本身利益要挾的有 。A.工程組成員在被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益B.審計(jì)工程組成員與審計(jì)客戶(hù)進(jìn)展雇傭協(xié)議C.審計(jì)工程擔(dān)任人長(zhǎng)期與被審計(jì)單位總裁個(gè)人發(fā)生借貸關(guān)系D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有采用或有收費(fèi)安排ABC課堂訓(xùn)練.42 2.甲銀行擬懇求公開(kāi)發(fā)行股票，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2007年度、2021年度和2021年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于

14、2021年末簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)。假定存在以下情形。1會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲銀行簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)商定：審計(jì)費(fèi)用為150萬(wàn)元，甲銀行在會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50的審計(jì)費(fèi)用，剩余50視股票能否發(fā)行上市決議能否支付。.432甲銀行要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，此銀行簽署了業(yè)務(wù)商定書(shū)。32021年月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向甲銀行以抵押貸款方式借款1000萬(wàn)元，用于購(gòu)置辦公用房。.445ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向甲銀行提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處置調(diào)整的建議，并協(xié)助其處理相關(guān)賬戶(hù)調(diào)整問(wèn)題。4審計(jì)小組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子

15、自2007年起在甲銀行擔(dān)任統(tǒng)計(jì)員的職務(wù)。要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判別上述情況能否對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性呵斥損害，并簡(jiǎn)要闡明理由。.45情形1會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性呵斥危害，由于在審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)中商定審計(jì)費(fèi)用的50%視股票能否發(fā)行上市決議能否支付，屬于或有收費(fèi)，把會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益與甲銀行的經(jīng)濟(jì)利益嚴(yán)密相連，損害了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。.46 情形2不會(huì)損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)是一種保證程度較高的鑒證業(yè)務(wù)，而內(nèi)部控制審核報(bào)告是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，這兩種業(yè)務(wù)不屬于不相容業(yè)務(wù)，由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

16、獨(dú)立性。.47情形3不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常的借款程序和條件向甲銀行以抵押方式借款，不會(huì)產(chǎn)生親密關(guān)系利益要挾，也沒(méi)有本身利益要挾。情形4不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。由于B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在甲銀行擔(dān)任的統(tǒng)計(jì)員并非是一個(gè)主要指點(diǎn)崗位的職務(wù)，只是普通職務(wù)，對(duì)審計(jì)對(duì)象不會(huì)產(chǎn)生艱苦影響。.48情形5不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助甲銀行調(diào)整的是審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，客戶(hù)假設(shè)能按照調(diào)整的話(huà)，可以規(guī)范客戶(hù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處置，提高其核算程度，并可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而這些不會(huì)產(chǎn)生任何的要挾。.491.審計(jì)按執(zhí)行主體不同劃分為哪幾類(lèi)？搶答：政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)2

17、.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍有哪些?審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)效力業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)效力業(yè)務(wù)3.審計(jì)業(yè)務(wù)包括哪些內(nèi)容?審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告。辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。4.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織方式有哪幾種?合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德根本原那么有哪些？誠(chéng)信原那么、獨(dú)立原那么、客觀原那么、專(zhuān)業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注原那么、嚴(yán)密原那么.501.2 審計(jì)目的 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的與各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)、賬戶(hù)余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目的審計(jì)目的有兩個(gè)層次.51

18、1財(cái)務(wù)報(bào)表能否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制。公允性合法性1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的以下方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。2財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切艱苦方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。公允公平恰當(dāng)，沒(méi)有夸張業(yè)績(jī)和資產(chǎn)、沒(méi)有隱瞞虧損和債務(wù)等情況。.52管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 根據(jù)企業(yè)的詳細(xì)情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任.53財(cái)務(wù)報(bào)表中假設(shè)含有錯(cuò)報(bào)，管理層和治理層應(yīng)承當(dāng)

19、完全責(zé)任；假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)沒(méi)有可以發(fā)現(xiàn)，也不能由于財(cái)務(wù)報(bào)表曾經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一現(xiàn)實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。兩種責(zé)任不能相互取代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。.543.管理層認(rèn)定 (1)與各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生完好性準(zhǔn)確性截止分類(lèi)記錄的買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)一切該當(dāng)記錄的買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)均已記錄與買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間買(mǎi)賣(mài)和分類(lèi)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù).55(2)與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定存在完好性權(quán)益和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆涗浀馁Y產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益是存在的一切該當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)

20、債和一切者權(quán)益均已記錄記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位該當(dāng)履行歸還的義務(wù)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄.563與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)完好性分類(lèi)和可了解性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)披露的買(mǎi)賣(mài)、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)一切該當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描畫(huà)，且披露內(nèi)容表達(dá)清楚財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng).574.審計(jì)詳細(xì)目的(1)與各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目的發(fā)生完好性準(zhǔn)確性截止分類(lèi)假設(shè)沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售買(mǎi)賣(mài)，但在銷(xiāo)售明細(xì)賬中記錄了一筆銷(xiāo)售，那么違反了該目的假設(shè)發(fā)生了銷(xiāo)售買(mǎi)賣(mài)，

21、但沒(méi)有在銷(xiāo)售明細(xì)賬和總賬中記錄，那么違反了該目的。 假設(shè)在銷(xiāo)售買(mǎi)賣(mài)中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開(kāi)賬單時(shí)運(yùn)用了錯(cuò)誤的銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷(xiāo)售明細(xì)賬中記錄了錯(cuò)誤的金額，那么違反了該目的假設(shè)本期買(mǎi)賣(mài)推到下期，或下期買(mǎi)賣(mài)提到本期，均違反了截止目的。 假設(shè)將現(xiàn)銷(xiāo)記錄為賒銷(xiāo)，將出賣(mài)運(yùn)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入，那么導(dǎo)致買(mǎi)賣(mài)分類(lèi)的錯(cuò)誤，違反了分類(lèi)的目的.58存在完好性權(quán)益和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?2)與期末余額相關(guān)的審計(jì)目的假設(shè)是不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，那么違反了存在性目的假設(shè)存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒(méi)有

22、列入對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，那么違反了完好性目的將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)益目的；將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目的.593與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目的發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)完好性分類(lèi)和可了解性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)假設(shè)被審計(jì)單位擁有被抵押的固定資產(chǎn)，那么需求將其在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，并闡明與之相關(guān)的權(quán)益遭到限制檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中能否得到充分披露，就是對(duì)列報(bào)的完好性認(rèn)定的運(yùn)用檢查存貨的主要類(lèi)別能否已披露，能否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對(duì)列報(bào)的分類(lèi)和可了解性認(rèn)定的運(yùn)用檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注能否分別對(duì)原資料、在產(chǎn)品和產(chǎn)廢品等存貨本錢(qián)核算方法做了恰當(dāng)闡明，即是對(duì)列報(bào)

23、的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的運(yùn)用 .60 管理層認(rèn)定、審計(jì)目的和審計(jì)程序之間的關(guān)系舉例檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評(píng)價(jià)計(jì)提的壞賬預(yù)備能否充分以?xún)糁涤涗洃?yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)偛殚喴磺袡?quán)證書(shū)、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司一切權(quán)益和義務(wù)比較上一年度的最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)期間截止比較價(jià)錢(qián)清單和發(fā)票上的價(jià)錢(qián)、發(fā)貨單與銷(xiāo)售訂購(gòu)單上的數(shù)量能否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額應(yīng)收賬款反映的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)基于正確的價(jià)錢(qián)和數(shù)量，計(jì)算準(zhǔn)確準(zhǔn)確性檢查發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)以及銷(xiāo)售明細(xì)賬銷(xiāo)售收入包括了一切已發(fā)貨的買(mǎi)賣(mài)完好性 實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在存在性審計(jì)

24、程序?qū)徲?jì)目的管理層認(rèn)定.61 要求：請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目的，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目的，選擇相應(yīng)的本質(zhì)性程序(一項(xiàng)本質(zhì)性程序能夠?qū)?yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目的，每一審計(jì)目的能夠選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)本質(zhì)性程序)。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的本質(zhì)性程序字母序號(hào)填入給定的表格中。 5.課堂訓(xùn)練 本質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序 .62 相關(guān)認(rèn)定、審計(jì)目的與本質(zhì)性程序關(guān)系相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目的本質(zhì)性程序所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)采購(gòu)交易已記錄

25、于正確的會(huì)計(jì)期間發(fā)生FLK完好性HI準(zhǔn)確性F分類(lèi)G截止J.63“完好性認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表工程的“低估錯(cuò)報(bào)有關(guān)負(fù)債、費(fèi)用、本錢(qián)等。對(duì)于該認(rèn)定的檢查，主要采用“順查法實(shí)物證賬表。“存在或“發(fā)生認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表工程的“高估錯(cuò)報(bào)有關(guān)資產(chǎn)、收入等。對(duì)于該認(rèn)定的檢查，主要采用“逆查法表賬證實(shí)物。提示:.641.3審計(jì)任務(wù)過(guò)程 方案審計(jì)階段 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及應(yīng)對(duì) 審計(jì)終結(jié)接受業(yè)務(wù)委托方案審計(jì)任務(wù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序完成審計(jì)任務(wù)與撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告實(shí)施控制測(cè)試和本質(zhì)性程序主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)場(chǎng)時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)戰(zhàn)略；制定詳細(xì)審計(jì)方案等。 主要任務(wù)包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及

26、各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 本階段主要任務(wù)有：審計(jì)期初余額，比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；思索繼續(xù)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差別，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)一切審計(jì)證據(jù)，構(gòu)成審計(jì)意見(jiàn)；編制審計(jì)報(bào)告等。 .651.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成及其關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)“財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的能夠性。1.4 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性.66審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn).671.審計(jì)目的分為哪兩個(gè)層次?1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的；2與各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)、賬戶(hù)余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目的2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的是什么?1財(cái)務(wù)報(bào)表能否按照適用的

27、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制。(2)財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切艱苦方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3.管理層認(rèn)定有哪些內(nèi)容? (1)與各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定:發(fā)生、完好性、準(zhǔn)確性、截止、分類(lèi)(2)與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定：存在、完好性、權(quán)益和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)、完好性、分類(lèi)和可了解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)4.詳細(xì)的審計(jì)目的是什么? 參見(jiàn)P10-11表1.15.什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)? 6. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素是什么? “財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的能夠性。.68艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性。兩個(gè)層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

28、報(bào)表層次買(mǎi)賣(mài)、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)絡(luò)，能夠影響多項(xiàng)認(rèn)定。報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是站在整體財(cái)務(wù)報(bào)表而言的，他不是與特定財(cái)務(wù)報(bào)表工程相關(guān) 。詳細(xì)認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)那么與特定財(cái)務(wù)報(bào)表的工程相關(guān)。 .69舉個(gè)不恰當(dāng)?shù)睦?，年青人處?duì)象，先大致看一下，覺(jué)這人行，這就是從“財(cái)務(wù)報(bào)表層次出發(fā)得出的觀念。然后漸漸地處著，逐漸對(duì)這個(gè)人的各方面的詳細(xì)情況有了更深化的了解，這就是“認(rèn)定層次。但是到最后還是得回到“財(cái)務(wù)報(bào)表層次，覺(jué)得這人真的不錯(cuò)，可以拜托終身。 .70固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).71固有風(fēng)險(xiǎn)指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶(hù)或買(mǎi)賣(mài)類(lèi)別單獨(dú)或

29、連同其他賬戶(hù)、買(mǎi)賣(mài)類(lèi)別產(chǎn)生艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性。 影響固有風(fēng)險(xiǎn)的要素被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信程度管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的態(tài)度被審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜程度所在行業(yè)的特性.72比如，被審計(jì)單位所處的外部環(huán)境是固有風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源，該風(fēng)險(xiǎn)源轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)的條件是外部環(huán)境惡化，如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)猛烈、有效需求缺乏或產(chǎn)品消費(fèi)遭到國(guó)家政策的限制等。假設(shè)被審計(jì)單位所處的外部環(huán)境變壞，企業(yè)發(fā)生舞弊、欺詐行為，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的能夠性就加大，固有風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。 .73控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶(hù)或買(mǎi)賣(mài)類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、買(mǎi)賣(mài)類(lèi)別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的能夠性。 由于內(nèi)部控制的局限性，控制風(fēng)險(xiǎn)客觀存在.74檢查風(fēng)險(xiǎn)P14是

30、指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是艱苦的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的能夠性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不能夠?yàn)榱恪?75審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn).76檢查風(fēng)險(xiǎn)與艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度設(shè)定為5%，將實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)后的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為30%，那么根據(jù)這一模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為16.7% 用數(shù)學(xué)模型表示如下：P14=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn).77審計(jì)重要性的定義假設(shè)一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是艱苦

31、的。2.審計(jì)重要性P14.78如何了解重要性概念？判別一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重要與否，應(yīng)視其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度而定。重要性遭到錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)或者數(shù)量的影響，或者遭到兩者的共同影響。 判別一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者能否艱苦，是將運(yùn)用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)思索的。.79重要性確實(shí)定離不開(kāi)詳細(xì)環(huán)境。對(duì)重要性的評(píng)價(jià)需求運(yùn)用職業(yè)判別。.802重要性程度的初步判別 初步判別重要性程度是為確定所需搜集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和類(lèi)型重要性水平報(bào)表層次重要性程度賬戶(hù)、買(mǎi)賣(mài)層次重要性程度.81報(bào)表層次重要性程度確定的根底如：以營(yíng)利為目的企業(yè) 總收入稅前利潤(rùn)0.5%5%凈資產(chǎn)1%總資產(chǎn)0.5%

32、.82=總收入0.5%即:重要性程度=稅前利潤(rùn)5%=總資產(chǎn)0.5%=凈資產(chǎn)1%固定比率法 即選用判別根底后，乘上一個(gè)固定百分比，求出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性程度。.83各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性程度 (可容忍錯(cuò)報(bào) )確實(shí)定是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在艱苦錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)、賬戶(hù)余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)。.84比如：假設(shè)審計(jì)人員將總數(shù)為200000元的重要性程度初步判別中的60000元分配給應(yīng)收賬款工程，那么應(yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)為60000元，這就意味著，只需應(yīng)收賬款中的錯(cuò)報(bào)不超越60000元，就可以以為應(yīng)收賬款的表達(dá)是公允的。 .85可容忍錯(cuò)報(bào)確實(shí)定以注冊(cè)會(huì)計(jì)師

33、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性程度的初步評(píng)價(jià)為根底。 實(shí)踐任務(wù)中通常將各賬戶(hù)和各買(mǎi)賣(mài)層次重要性程度確定為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性程度的1/61/3。.86項(xiàng)目金額 現(xiàn)金100 000應(yīng)收賬款450 000 存貨450 000資產(chǎn)總計(jì)l 000 000某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)工程如下：按資產(chǎn)總額1%確定重要性程度為10 000元。.87審計(jì)人員根據(jù)閱歷分配重要性程度如下表： 可容忍錯(cuò)報(bào) 多報(bào) 少報(bào) 現(xiàn)金 1000 l000 應(yīng)收賬款 2500 1500 存貨 6500 7500重要性水平的初步判斷 10000 10000類(lèi)型工程.883估計(jì)錯(cuò)誤并做比較以存貨為例 存貨的總體價(jià)值為450000元，樣本價(jià)值為50000

34、元。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)價(jià)值為1000元的多報(bào)錯(cuò)誤。計(jì)算錯(cuò)誤估計(jì)數(shù)的方法之一是將錯(cuò)誤金額(1000)除以樣本金額(50000)，然后用所得結(jié)果乘以總體的賬面總值(450000)元，從而得出錯(cuò)誤估計(jì)數(shù)為9000元的多報(bào)錯(cuò)誤。.89帳戶(hù)可容忍錯(cuò)誤（計(jì)劃多報(bào)）錯(cuò)誤金額的估計(jì)數(shù)（多報(bào)）現(xiàn)金 1000 800應(yīng)收賬款25001800存貨6500 9000重要性水平初步判斷10000聯(lián)合錯(cuò)報(bào)估計(jì)數(shù)11600重要性初步判別與結(jié)合錯(cuò)誤估計(jì)問(wèn)：以上的結(jié)合錯(cuò)報(bào)金額審計(jì)人員能接受嗎？假定要進(jìn)一步審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的力量將主要集中于哪個(gè)工程的審計(jì)？ .90匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)：4報(bào)告階段的重要性思索推斷錯(cuò)報(bào) 已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)已識(shí)別的

35、錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的，可以準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)。 推斷錯(cuò)報(bào)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確、詳細(xì)識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最正確估計(jì)數(shù)。 .91評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響 評(píng)價(jià)內(nèi)容一是這些審計(jì)差別在性質(zhì)上能否重要，即能否為舞弊或違法行為二是這些審計(jì)差別在金額上能否重要，即能否曾經(jīng)超越審計(jì)重要性程度.92假設(shè)尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性程度，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不艱苦，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 假設(shè)尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超越了重要性程度，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響能夠是艱苦的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索經(jīng)過(guò)擴(kuò)展審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 除非錯(cuò)報(bào)金額非常小且性質(zhì)不嚴(yán)重，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都

36、該當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。假設(shè)管理層回絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)展審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不艱苦，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索出具非無(wú)保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 .93 假設(shè)已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)能否能夠超越重要性程度，并思索經(jīng)過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。.94評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提高重要性程度開(kāi) 始降低檢查風(fēng)險(xiǎn)降低重要性程度重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是否高風(fēng)險(xiǎn)？提高檢查風(fēng)險(xiǎn).95重要性程度越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性程度越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)

37、系。.96課堂訓(xùn)練1背景資料：浙江萬(wàn)山鋁業(yè)公司注冊(cè)資金1500萬(wàn)元，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表工程金額如下單位：人民幣萬(wàn)元資產(chǎn)總計(jì)3 000股東權(quán)益合計(jì)1 800總收入4 700稅前利潤(rùn)總額 470凈利潤(rùn) 352.5.97 2要求： 請(qǐng)他選擇資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)股東權(quán)益、總收入和稅前利潤(rùn)作為判別根底，采用固定比例法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入和稅前利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定該公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性程度請(qǐng)?zhí)钊氡?2。闡明在分配各賬戶(hù)重要性程度時(shí)應(yīng)思索哪些要素。.98什么是審

38、計(jì)證據(jù)？審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、構(gòu)成審計(jì)意見(jiàn)而運(yùn)用的一切信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。1.5 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)任務(wù)底稿P20 .99審計(jì)證據(jù)的特性充分性適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)、賬戶(hù)余額、列報(bào)包括披露，下同的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。 .1001充分性影響審計(jì)證據(jù)數(shù)量的要素：審計(jì)工程風(fēng)險(xiǎn)大?。粚徲?jì)人員的閱歷；審計(jì)錯(cuò)弊發(fā)現(xiàn)情況；證據(jù)類(lèi)型及獲取途徑；審計(jì)總體規(guī)模。.1012適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性受以下兩個(gè)要素影響

39、：相關(guān)性可靠性.102相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)必需與特定的審計(jì)目的相關(guān)聯(lián)。例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)存貨獲得的有關(guān)存貨存在的證據(jù)并不能證明這些存貨的一切權(quán)和估價(jià)認(rèn)定，更不能用來(lái)證明其他不相關(guān)的審計(jì)工程。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性只是闡明審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有證明作用，而其證明力的強(qiáng)弱那么要根據(jù)審計(jì)證據(jù)的可靠性來(lái)判別。.103可靠性是指審計(jì)證據(jù)能照實(shí)地反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀現(xiàn)實(shí)。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的詳細(xì)環(huán)境。.104從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得

40、出的審計(jì)證據(jù)更可靠；以文件記錄方式無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠；從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。什么樣的審計(jì)證據(jù)更可靠？P21.105審計(jì)人員在審計(jì)中搜集到以下四組審計(jì)證據(jù)：1審計(jì)人員清點(diǎn)現(xiàn)金編制的庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表和被審單位提供的現(xiàn)金日記賬。2銷(xiāo)貨發(fā)票副本與銷(xiāo)售明細(xì)賬。3審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與被審單位的應(yīng)收賬款明細(xì)賬。4某項(xiàng)開(kāi)支的會(huì)計(jì)記錄與訊問(wèn)擔(dān)任人該項(xiàng)開(kāi)支的口頭闡明。每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠？分析1親歷證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。2相互驗(yàn)證的不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更為可靠。3外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。4書(shū)

41、面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠。.106審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)實(shí)人證據(jù)書(shū)面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)環(huán)境證據(jù)亦稱(chēng)情況證據(jù)，是指對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境要素所構(gòu)成的審計(jì)證據(jù)。例如，有關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制情況、管理人員的素質(zhì)、各種管理?xiàng)l件和管理程度等。.1071.什么是審計(jì)重要性？2.如何了解重要性概念？3.報(bào)表層次重要性程度確定的根底有哪些？4.如何確定報(bào)表層次重要性程度?選用判別根底后，乘上一個(gè)固定百分比6.如何確定各賬戶(hù)和各買(mǎi)賣(mài)層次重要性程度?為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性程度的1/61/37.如何思索報(bào)告階段的重要性?8.重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在什么關(guān)系?9.重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在什么關(guān)系?.10810

42、.什么是審計(jì)證據(jù)？11.審計(jì)證據(jù)的特性是什么？12.什么樣的審計(jì)證據(jù)更可靠？ 13.審計(jì)證據(jù)有哪幾種?.109檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)；察看；訊問(wèn)；函證；重新計(jì)算；重新執(zhí)行；分析程序。2.獲取審計(jì)證據(jù)的方法P21-22.110什么是審計(jì)任務(wù)底稿？是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)方案、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 3.審計(jì)任務(wù)底稿的編制.111審計(jì)任務(wù)底稿標(biāo)題；審計(jì)過(guò)程記錄；審計(jì)結(jié)論；審計(jì)標(biāo)識(shí)及其闡明；索引號(hào)及編號(hào)；編制者姓名及編制日期；復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；其他應(yīng)闡明事項(xiàng)。審計(jì)任務(wù)底稿的要素P23.112審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔 P241審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔期限 審

43、計(jì)任務(wù)底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。.1132審計(jì)任務(wù)底稿的保管期限P24會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿至少保管10年。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿至少保管10年。.114審計(jì)任務(wù)底稿的復(fù)核制度P24工程組內(nèi)部復(fù)核獨(dú)立的工程質(zhì)量控制復(fù)核 1工程擔(dān)任經(jīng)理的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核2工程擔(dān)任合伙人的復(fù)核 .1151.6內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制?P25是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵照，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行

44、的政策和程序。.116治理層，是指對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略方向和管理層履行運(yùn)營(yíng)管理職責(zé)負(fù)有監(jiān)視責(zé)任的組織和人員。對(duì)于股份而言，其治理層普通為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì) 治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)視。 .117管理層，是指對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員。管理層擔(dān)任編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及對(duì)治理層的監(jiān)視。.118內(nèi)部控制目的P25保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)展維護(hù)資產(chǎn)的平安與完好保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法與完好防止、糾正錯(cuò)誤與舞弊保證法律法規(guī)的遵照保證明現(xiàn)戰(zhàn)略目的.119內(nèi)部控制五大要素P25-26控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程控制活動(dòng)信息系統(tǒng)與溝通對(duì)控制的監(jiān)視.120內(nèi)部控制的固有局限性(1)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)受制于本錢(qián)效益原那么

45、(2)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)普通僅針對(duì)常規(guī)買(mǎi)賣(mài)與業(yè)務(wù)進(jìn)展(3)內(nèi)部控制能夠由于執(zhí)行制度的人員大意大意、判別失誤或?qū)芾懋?dāng)局指令的誤解而失效。(4)內(nèi)部控制能夠由于執(zhí)行人員濫用職權(quán)，超越內(nèi)控，或因兩個(gè)不同崗位職責(zé)的人員相互勾結(jié)、串通而失效。(5)企業(yè)面臨的運(yùn)營(yíng)環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改動(dòng)會(huì)減弱內(nèi)部控制的作用，甚至引起內(nèi)控失效。 .1211.7審計(jì)抽樣P27什么是審計(jì)抽樣?是指審計(jì)人員對(duì)某類(lèi)買(mǎi)賣(mài)或賬戶(hù)余額中低于百分之百的工程實(shí)施審計(jì)程序，使一切抽樣單元都有被選取的時(shí)機(jī)。.122其中，抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體工程，總體是指審計(jì)人員從中選取樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù)。如：某月的一切銷(xiāo)售發(fā)票是總體，那么其中每一張銷(xiāo)

46、售發(fā)票都是抽樣單元；又如：應(yīng)收賬款總額是總體，那么每一元應(yīng)收賬款都是抽樣單元。.123能否一切的審計(jì)程序都適宜采用抽樣方法？審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和本質(zhì)性測(cè)試都適用，但它并不適用于這些測(cè)試中的一切審計(jì)程序。如察看、訊問(wèn)、分析性程序不適宜運(yùn)用審計(jì)抽樣?？刂茰y(cè)試是指對(duì)被審計(jì)單位與生成會(huì)計(jì)信息有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)展了解，并對(duì)該內(nèi)部控制能否得到一向遵照加以審計(jì)的過(guò)程。 本質(zhì)性測(cè)試是指在控制測(cè)試的根底上，為獲得直接證據(jù)而運(yùn)用檢查、監(jiān)盤(pán)、察看、查詢(xún)及函證、計(jì)算、分析性程序等方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)展審查，以得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。 .124審計(jì)抽樣的分類(lèi)P27統(tǒng)計(jì)抽樣非

47、統(tǒng)計(jì)抽樣屬性抽樣變量抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣是指運(yùn)用概率論，從審計(jì)對(duì)象總體中隨機(jī)抽取一部分樣本進(jìn)展審查，以樣本的審查結(jié)果推斷總體特征的一種方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣是全面審查、重點(diǎn)審查、典型審查。.1252.屬性抽樣和變量抽樣在控制測(cè)試中運(yùn)用的統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，主要是屬性抽樣技術(shù)。所謂屬性是指審計(jì)對(duì)象總體的質(zhì)量特征，即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)部控制能否遵照了既定的規(guī)范以及其存在的誤差程度。屬性抽樣中，抽樣結(jié)果只需兩種“對(duì)與“錯(cuò)，或“是與“不是。.126屬性抽樣技術(shù)固定樣本量抽樣停走抽樣發(fā)現(xiàn)抽樣.127變量抽樣是指用來(lái)估計(jì)總體金額而采用的一種方法。 根據(jù)本質(zhì)性測(cè)試目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱(chēng)為變量抽樣。也就是說(shuō)，變量抽樣

48、是用于本質(zhì)性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣。 用于確定賬戶(hù)余額是多是少、能否存在艱苦誤差.128變量抽樣技術(shù)均值估計(jì)抽樣差別估計(jì)抽樣比率估計(jì)抽樣.129抽樣目的抽樣階段屬性抽樣變量抽樣類(lèi)型工程屬性抽樣和變量抽樣的比較推斷過(guò)失或舞弊的發(fā)生頻率 檢查報(bào)表工程金額的真實(shí)、正確性控制測(cè)試階段本質(zhì)性測(cè)試階段.130雙重目的的抽樣：同時(shí)進(jìn)展控制測(cè)試和本質(zhì)性測(cè)試 .131審計(jì)抽樣的過(guò)程樣本設(shè)計(jì)樣本選取抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià).1321.樣本設(shè)計(jì)樣本設(shè)計(jì)是指審計(jì)人員圍繞樣本的性質(zhì)、樣本量、抽樣組織方式及抽樣任務(wù)質(zhì)量要求等方面所進(jìn)展的規(guī)劃任務(wù)。 .133樣本設(shè)計(jì)時(shí)，該當(dāng)思索七個(gè)方面的根本要素：審計(jì)目的審計(jì)對(duì)象總體及抽樣單元抽樣風(fēng)險(xiǎn)和

49、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可信任程度可容忍誤差預(yù)期總體誤差分層.1341審計(jì)目的關(guān)鍵：是要根據(jù)詳細(xì)審計(jì)目的界定“誤差。 .1352審計(jì)對(duì)象總體及抽樣單元確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)確保其相關(guān)性和完好性。 確定抽樣單元：該當(dāng)根據(jù)審計(jì)目的及被審計(jì)單位實(shí)踐情況 .136(3)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)P30抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)人員根據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論，與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的能夠性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比 。.137控制測(cè)試階段重點(diǎn)關(guān)注兩種抽樣風(fēng)險(xiǎn)：信任缺乏風(fēng)險(xiǎn)和信任過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) 。本質(zhì)性測(cè)試時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注兩種抽樣風(fēng)險(xiǎn)：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。.138抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)任務(wù)和結(jié)果的影響：信任缺乏風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)：降低審計(jì)效率，但不會(huì)影響審計(jì)

50、效果。信任過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn) ：這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)效果 .139非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)艱苦誤差的能夠性。無(wú)論是抽樣審計(jì)還是詳細(xì)審計(jì)，都無(wú)法消除這一風(fēng)險(xiǎn)。.140(4)可信任程度可信任程度通常用估計(jì)抽樣結(jié)果可以代表審計(jì)對(duì)象總體特征的百分比來(lái)表示?？尚湃纬潭扰c風(fēng)險(xiǎn)是互補(bǔ)的 。審計(jì)人員對(duì)可信任程度要求越高，或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)要求越低，需選取的樣本量就應(yīng)越大。 .141(5)可容忍誤差可容忍誤差是指審計(jì)人員以為抽樣結(jié)果可以到達(dá)審計(jì)目的，所情愿接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差。 可容忍誤差與審計(jì)樣本量成反向關(guān)系.142(6)預(yù)期總體誤差審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以前年度審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的誤差、被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及實(shí)施分析程序的結(jié)果等，來(lái)確定審計(jì)對(duì)象總體的預(yù)期誤差。 預(yù)期總體誤差與樣本量成同向變化。.143(7)分層分層是指將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分為假設(shè)干具有類(lèi)似特征的子總體的過(guò)程。利用分層可以著重審計(jì)能夠有較大錯(cuò)誤的工程，并減少樣本量。審計(jì)人員利用分層，既可以提高抽樣效率，也可以提高樣本的代表性和審計(jì)的有效性。 .1442.樣本的選取常