新華制藥內(nèi)部控制(1)ppt課件

1、新華制藥.目錄公司引見2案情與分析4內(nèi)部控制五要素31詳細(xì)案例3335思索與啟示.內(nèi)部控制五要素內(nèi)部控制A、內(nèi)部環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)D、信息與溝通C、控制活動(dòng)E、對(duì)控制的監(jiān)視.要素分析內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行各種內(nèi)部要素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的根底。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理構(gòu)造、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。.要素分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目的實(shí)現(xiàn)的各種不正確要素并采取應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要包括目的設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。.要素分析控制活動(dòng)控制活動(dòng)

2、是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略采取確實(shí)保企業(yè)內(nèi)部控制目的得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的詳細(xì)方式?？刂苹顒?dòng)結(jié)合企業(yè)詳細(xì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核同意控制、預(yù)算控制、財(cái)富維護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。.要素分析信息與溝通信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完好地搜集與企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)展及時(shí)傳送、有效溝通和正確運(yùn)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的搜集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)的溝通機(jī)制等.要素分析對(duì)控制的監(jiān)視監(jiān)視檢查是

3、企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性有效進(jìn)展監(jiān)視檢查與評(píng)價(jià)，構(gòu)成書面報(bào)告并做出相應(yīng)處置的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)視檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)展延續(xù)性監(jiān)視檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)展專項(xiàng)監(jiān)視檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改良措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制監(jiān)視檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容.公司簡(jiǎn)介山東新華制藥股份新華制藥H股與A股上市公司，中國(guó)制藥工業(yè)50強(qiáng)主要從事開發(fā)、制造和銷售化學(xué)原料藥、醫(yī)藥制劑、化工及醫(yī)療商業(yè)亞洲最大解熱鎮(zhèn)痛類藥物消費(fèi)與出口基地，也是國(guó)內(nèi)重要的心腦血管類，抗感染類及中樞神經(jīng)類等藥物的消費(fèi)企業(yè)旗下有9家控股子公司強(qiáng)大的規(guī)模優(yōu)勢(shì)

4、、雄厚的科研力量、過(guò)硬的產(chǎn)質(zhì)量量、健全的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò).授信額度 過(guò)大多頭授信內(nèi)部控制失敗醫(yī)貿(mào)公司的魯中份公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門三個(gè)部門分別 向同一客戶授信醫(yī)貿(mào)公司實(shí)踐執(zhí)行中對(duì)部分客戶超出客戶注冊(cè)資本授信，同時(shí)存在未 授信的發(fā)貨情況.內(nèi)部控制缺陷分析1新華制藥 20年應(yīng)收 賬款3針對(duì)欣康祺醫(yī)藥公司的風(fēng)險(xiǎn)，新華制藥的反響2欣康祺醫(yī)藥公司分 析4新華制藥內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生 的緣由.年末單項(xiàng)金額艱苦并單獨(dú)計(jì)提壞賬預(yù)備的應(yīng)收賬款 單位名稱賬面余額壞賬金額計(jì)提比例%計(jì)提原因山東欣康祺醫(yī) 藥有限公司406063248580考慮償債淄博華邦醫(yī)藥銷售有限公司9795783680考慮償債 合計(jì)50401403

5、21.年末單項(xiàng)金額雖不艱苦單獨(dú)計(jì)提壞賬預(yù)備的應(yīng)收賬款 單位名稱賬面余額壞賬金額計(jì)提比例%計(jì)提原因山東百易美醫(yī)藥有限公司3997319780考慮償債能力計(jì)提山東省藥材公司高新分公司2243267480考慮償債能力計(jì)提山東新寶醫(yī)藥有限公司2991239380考慮償債能力計(jì)提山東新華工貿(mào)股份有限公司11501150100考慮償債能力全額計(jì)提商丘百川藥業(yè)有限公司795795100考慮償債能力全額計(jì)提合計(jì)1227610209. 重要事項(xiàng)闡明截至2021年12月31日，本公司下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥及與其存在擔(dān)保關(guān)系方新寶醫(yī)藥、華邦醫(yī)藥、山東藥材高新分公司、百易美醫(yī)藥貨款合計(jì)60，731千元。欣康

6、祺醫(yī)藥為新寶醫(yī)藥、華邦醫(yī)藥、山東藥材高新分公司、百易美醫(yī)藥等四家公司尚未支付的上述貨款向本公司下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司提供了擔(dān)保，華邦醫(yī)藥為欣康祺醫(yī)藥尚未支付的上述貨款提供了擔(dān)保。.內(nèi)部控制缺陷分析1新華制藥 20年應(yīng)收 賬款3針對(duì)欣康祺醫(yī)藥公司的風(fēng)險(xiǎn)，新華制藥的反響2欣康祺醫(yī)藥公司分 析4新華制藥內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生 的緣由. 欣康祺醫(yī)藥公司分析新華制藥的實(shí)踐控制人為山東省國(guó)資委，控股股東為新華集團(tuán)欣康祺醫(yī)藥不斷是新華制藥大客戶，2021年為新華制藥第一大客戶。新華制藥的應(yīng)收票據(jù)中，欣康祺是金額較大的前五名往來(lái)客戶，設(shè) 計(jì)金額300萬(wàn)元2021年年報(bào)中，新華制藥對(duì)欣康祺醫(yī)藥及為其擔(dān)保的淄博華邦醫(yī)藥 銷

7、售的應(yīng)收賬款展總應(yīng)收比例高達(dá)15.88%欣康祺涉嫌非法吸收公眾存款，涉案金額高達(dá)10億元欣康祺醫(yī)藥等5家公司欠新華制藥子公司的貨款6073.1萬(wàn)元也很 有能夠就此打了水漂欣康祺醫(yī)藥長(zhǎng)期以來(lái)不斷把醫(yī)藥業(yè)做成金融業(yè)，上游賒購(gòu)拿貨， 低3%5%的價(jià)錢現(xiàn)銷下游，將賺取的先進(jìn)投入期貨市場(chǎng)以獲取利 益，極具風(fēng)險(xiǎn)性但公開資料顯示：.內(nèi)部控制缺陷分析1新華制藥 20年應(yīng)收 賬款3針對(duì)欣康祺醫(yī)藥公司的風(fēng)險(xiǎn)，新華制藥的反響2欣康祺醫(yī)藥公司分 析4新華制藥內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生 的緣由. 新華制藥公司反響新華制藥在公告中并未提及上述事項(xiàng)，僅稱欣康祺前期運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)異 常，資金鏈斷裂公司已此案去必要法律措施，并全面停頓與其之前

8、的業(yè)務(wù)往來(lái)初步估計(jì)，損失不會(huì)導(dǎo)致2021年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)較上年度下降50%根據(jù)公開資料顯示，新華制藥2021年凈利潤(rùn)9725.66萬(wàn)元，2021年凈利潤(rùn)為7602.37萬(wàn)元，下降幅度21%.內(nèi)部控制缺陷分析1新華制藥 20年應(yīng)收 賬款3針對(duì)欣康祺醫(yī)藥公司的風(fēng)險(xiǎn)，新華制藥的反響2欣康祺醫(yī)藥公司分 析4新華制藥內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生 的緣由.新華制藥內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生緣由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)淡薄信息溝通以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在缺乏應(yīng)收賬款監(jiān)視機(jī)制薄弱內(nèi)部缺陷.信息溝通在本案例中，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門等三個(gè)部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過(guò)大。顯然，新華制藥的子公司醫(yī)貿(mào)

9、公司其企業(yè)內(nèi)部顯然沒(méi)有進(jìn)展有效、合理、及時(shí)的信息溝通，才會(huì)導(dǎo)致其三個(gè)部門同時(shí)對(duì)一家公司授信，從而導(dǎo)致授信額度過(guò)大，進(jìn)而承當(dāng)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。而信息與溝通是內(nèi)部控制五要素之一，是指在人員可以履行責(zé)任的方式及時(shí)間范圍內(nèi)，識(shí)別、獲得和報(bào)告運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)及法律遵守的相關(guān)資訊的有效程序和系統(tǒng)。這包括最高層將與控制有關(guān)事宜重要性及個(gè)人擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧蛳录?jí)傳達(dá)、向上級(jí)匯報(bào)重要信息的渠道以及與外部利益相關(guān)者堅(jiān)持有效溝通。COSO報(bào)告以為，一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)須按某種方式在某個(gè)時(shí)間之內(nèi)，區(qū)分、獲得適當(dāng)?shù)男畔ⅲ⒓右詼贤?，使員工順利履行其職責(zé)。 可見，信息與溝通可以在減少出現(xiàn)誤解的能夠

10、性，從而到達(dá)控制風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，但是新華制藥在內(nèi)部控制制度對(duì)多頭授信無(wú)明確規(guī)定，且存在多頭授信，闡明新華制藥案例中信息與溝通是無(wú)效的，而信息與溝通無(wú)效既是內(nèi)部控制存在艱苦缺陷的跡象之一，同時(shí)也構(gòu)成內(nèi)部控制艱苦缺陷。 .監(jiān)視機(jī)制據(jù)2021年報(bào)顯示，山東欣康祺醫(yī)藥注冊(cè)資本為2180萬(wàn)元，而截至2021年12月31日，醫(yī)貿(mào)公司應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥4060.6萬(wàn)元，同時(shí)還應(yīng)收與欣康祺存在擔(dān)保關(guān)系的華邦醫(yī)藥979.6萬(wàn)元，百易美醫(yī)藥399.6萬(wàn)元，山東藥材高新分公司334.3萬(wàn)元，以及新寶醫(yī)藥299.1萬(wàn)元，合計(jì)6073.1萬(wàn)元。由此我們可以看出，醫(yī)貿(mào)公司應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥4060.6萬(wàn)元大于其注冊(cè)資

11、本2180萬(wàn)元，不符合醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定的對(duì)客戶授信額度不得大于客戶注冊(cè)資本這一規(guī)定，違反了內(nèi)部控制的要求。 以此同時(shí)，醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況，闡明公司內(nèi)部除了存在信息與溝通方面的缺乏外，監(jiān)視也是有問(wèn)題。而且新華制藥在得知欣康祺資金鏈斷裂的情況下才在2021年度按80%比例計(jì)提壞賬預(yù)備，計(jì)提壞賬預(yù)備金額合計(jì)4858.5萬(wàn)元，闡明醫(yī)貿(mào)公司應(yīng)收賬款管理存在缺陷，這足以闡明公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面也是有問(wèn)題的。而我們知道，內(nèi)部控制五要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)視。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)并非一個(gè)實(shí)際過(guò)程，而且經(jīng)常對(duì)企業(yè)的整體勝利起至關(guān)重要的作用。同時(shí)有效的監(jiān)視可以及時(shí)、有效地識(shí)

12、別出控制失敗或控制缺陷，并報(bào)告給那些對(duì)控制擔(dān)任的員工或高層管理人員，以及時(shí)實(shí)施糾正措施。假設(shè)監(jiān)視無(wú)效，就難以保證內(nèi)部控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)，正由于如此，COSO專門發(fā)布了?？梢?，醫(yī)貿(mào)公司在內(nèi)部控制方面存在及其艱苦的缺陷，內(nèi)部控制是無(wú)效的。 .風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)新華制藥下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司在以上兩個(gè)內(nèi)控方面存在艱苦缺陷，同時(shí)，作為母公司的新華制藥的內(nèi)部控制也是問(wèn)題多多。首先，新華制藥2021年年報(bào)顯示，2021年年初企業(yè)計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備0.31億元，年末應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備金額驟升至5.45億元，占應(yīng)收賬款總額的17.2%，主要是新華制藥在事發(fā)后才對(duì)壞賬進(jìn)展大額補(bǔ)提。闡明新華制藥的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)很弱，在信譽(yù)銷售前沒(méi)有進(jìn)展充

13、分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，才導(dǎo)致問(wèn)題的發(fā)生。其次，下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門等三個(gè)部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過(guò)大及對(duì)部分客戶超出客戶注冊(cè)資本授信，使得授信額度過(guò)大，同時(shí)醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況。闡明母公司對(duì)子公司的內(nèi)部監(jiān)視方面存在嚴(yán)重缺陷，同時(shí)在信息與溝通方面母子公司更是存有艱苦缺乏，才導(dǎo)致此事件的發(fā)生。母公司新華制藥應(yīng)該對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)展整改以加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制。 .思索與啟示多個(gè)艱苦缺陷與否認(rèn)意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告關(guān)系 同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見與內(nèi)部控制審計(jì)意見關(guān)系前后期內(nèi)部控制審計(jì)意見的關(guān)系.多個(gè)艱苦缺陷與否認(rèn)意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告關(guān)系陳武朝2021指出

14、我國(guó)第22條列出的闡明內(nèi)部控制能夠存在艱苦缺陷的跡象包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊；企業(yè)更正曾經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表；注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)視無(wú)效。此案例的財(cái)務(wù)報(bào)表中在內(nèi)部控制方面曾經(jīng)披露了該艱苦錯(cuò)報(bào)。同時(shí)，我國(guó)第17條規(guī)定：“艱苦缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，能夠?qū)е缕髽I(yè)嚴(yán)重偏離控制目的。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于艱苦缺陷，但仍有能夠?qū)е缕髽I(yè)偏離控制目的。普通缺陷，是指除艱苦缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。艱苦缺陷、重要缺陷和普通缺陷的詳細(xì)認(rèn)

15、定規(guī)范，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。在新華制藥的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定規(guī)范中的非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷方面，從定性方面說(shuō)，符合艱苦缺陷的條件是：具備合理能夠性及導(dǎo)致公司部分業(yè)務(wù)才干喪失，危及公司繼續(xù)運(yùn)營(yíng)、具備合理能夠性及導(dǎo)致艱苦的財(cái)務(wù)損失以及具備合理能夠性及導(dǎo)致負(fù)面音訊在全國(guó)各地流傳，對(duì)企業(yè)聲譽(yù)呵斥艱苦損失。 .同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見與內(nèi)部控制審計(jì)意見關(guān)系 重新華制藥披露的2021年年報(bào)中，我們可以獲知，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果及獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中均提到了新華制藥在報(bào)告期內(nèi)新華制藥全資子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易對(duì)客戶授信額度過(guò)大導(dǎo)致較大經(jīng)濟(jì)損失，公司未能按照和相關(guān)規(guī)定在一切艱苦方面堅(jiān)持有效

16、的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，還披露了公司內(nèi)控存在的艱苦缺陷及整改情況。但是，同期的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見不同于內(nèi)控審計(jì)的否認(rèn)意見，而是無(wú)保管意見，闡明雖然內(nèi)控存在艱苦缺陷，但并非意味著財(cái)務(wù)報(bào)表存在未調(diào)整的艱苦錯(cuò)報(bào)，闡明內(nèi)部控制審計(jì)意見為非標(biāo)意見，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見不一定為非標(biāo)意見。反之，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見為否認(rèn)或非標(biāo)，那么內(nèi)控一定存在艱苦缺陷，財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦錯(cuò)報(bào)非被內(nèi)部控制所控制，內(nèi)部控制審計(jì)意見必定為非標(biāo)審計(jì)意見。也即財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見為非標(biāo)，內(nèi)部控制審計(jì)一定為非標(biāo)意見。 .前后期內(nèi)部控制審計(jì)意見的關(guān)系前期內(nèi)部控制審計(jì)意見的好壞會(huì)對(duì)后期內(nèi)部控制審計(jì)意見產(chǎn)生影響，當(dāng)前期出具了非標(biāo)內(nèi)控審計(jì)意見，就會(huì)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)

17、該企業(yè)內(nèi)控的關(guān)注度，對(duì)內(nèi)控的審計(jì)將會(huì)比較嚴(yán)厲和慎重，所需獲取的審計(jì)證據(jù)就會(huì)添加，以致于后期的內(nèi)控審計(jì)意見也會(huì)相應(yīng)根據(jù)前期的審計(jì)結(jié)果而仔細(xì)斟酌；當(dāng)前期出具的是規(guī)范無(wú)保管內(nèi)控審計(jì)意見，這將給注冊(cè)會(huì)計(jì)師一個(gè)良好的信號(hào)，在對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)時(shí)相對(duì)需求獲取的審計(jì)證據(jù)就會(huì)比較少，后期的內(nèi)控審計(jì)意見也相對(duì)更為樂(lè)觀。同時(shí)，當(dāng)后期的審計(jì)意見出現(xiàn)非標(biāo)內(nèi)控審計(jì)意見類型時(shí)，會(huì)促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注前期的內(nèi)控審計(jì)意見，乃至去核對(duì)前期內(nèi)控審計(jì)意見的合理性，從而判別企業(yè)在內(nèi)控方面能否存有問(wèn)題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否存在失職行為。就新華制藥2021年度內(nèi)部控制審計(jì)意見為否認(rèn)意見，不難推斷這些內(nèi)控艱苦缺陷能否早已存在于2021年或之前的內(nèi)部

18、控制中，進(jìn)而質(zhì)疑新華制藥2021年度內(nèi)部控制審計(jì)意見的適當(dāng)性。 .該案例對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的啟示 在我國(guó)，內(nèi)部控制規(guī)范開展的比較晚，之前不斷都是對(duì)內(nèi)部控制的披露自愿性。之后，2021年6月28日公布了，2021年7月1日開場(chǎng)，一切企業(yè)必需根據(jù)來(lái)披露內(nèi)部控制信息，2021年4月26日又公布了來(lái)規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制。但是對(duì)于內(nèi)部控制的審計(jì)意見，沒(méi)有事務(wù)所出具過(guò)否認(rèn)意見。隨著該案例的發(fā)生，這無(wú)疑對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的證券市場(chǎng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量敲醒了警鐘，隨著社會(huì)的開展，證券市場(chǎng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分發(fā)揚(yáng)其社會(huì)職能，提高對(duì)內(nèi)部控制信息披露的全面性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。 該案例的啟示在于：山東新華制藥是我國(guó)第一份

19、被出具內(nèi)部控制審計(jì)的否認(rèn)意見，它標(biāo)志著內(nèi)部控制審計(jì)開場(chǎng)真正地獨(dú)立。內(nèi)部控制是防備企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤和舞弊行為的第一道防線，也是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完好的內(nèi)在機(jī)制。內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一樣遭到注重，不應(yīng)輕視。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度確實(shí)立，可以加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)展客觀獨(dú)立的鑒證；可以監(jiān)視推進(jìn)企業(yè)將內(nèi)部控制規(guī)范落實(shí)到實(shí)處，促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建立，提升財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)防備才干，同時(shí)也可以進(jìn)一步提升企業(yè)信息披露的透明度，加強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠性的自信心，對(duì)社會(huì)開展起到至關(guān)重要的作用.企業(yè)內(nèi)部控制五要素extTextTextAdd YourTitle TextText 1T

20、ext 2Text 3Text 4Text 5Add YourTitle TextText 1Text 2Text 3Text 4Text 5TextText.DiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your Text.DiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your Title.DiagramAdd Your Title新華制藥內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的緣由針對(duì)欣康祺醫(yī)藥公司的風(fēng)

21、險(xiǎn)，新華制藥公司的反響欣康祺醫(yī)藥公司分析應(yīng)收賬款分析. 欣康祺醫(yī)藥公司分析財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)艱苦錯(cuò)報(bào)后果新華制藥被信永中出具否認(rèn)意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告事件內(nèi)部控制存在艱苦缺陷緣由.Diagram PowerPoint2002Add Your TextAdd Your TextAdd Your TextTextTextText.DiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your Text內(nèi)部控制.內(nèi)部控制缺陷分析1新華制藥 20年應(yīng)收 賬款3針對(duì)欣康祺醫(yī)藥公司的風(fēng)險(xiǎn)，新華制藥的反響2欣康祺醫(yī)藥公司分 析4新華制藥內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生 的緣由.DiagramYour TextYour TextYour T