第三章流動資產(chǎn)管理ppt課件

1、第三章 流動資產(chǎn)管理 第一節(jié) 流動資產(chǎn)和營運資金的概念 第二節(jié) 現(xiàn)金的管理 第三節(jié) 應(yīng)收賬款的管理 第四節(jié) 存貨的管理 第五節(jié) 在建工程的管理 第六節(jié) 在產(chǎn)品和產(chǎn)廢品的管理.第三章 流動資產(chǎn)管理3.1 流動資產(chǎn)和營運資金一、流動資產(chǎn)的概念及特點定義：流動資產(chǎn)指可以在一年或超越一年的施工運營周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。特點：周轉(zhuǎn)速度快，便現(xiàn)才干強(qiáng)；屬于勞動對象和勞動產(chǎn)品，不屬于勞動資料；占用形狀的變動性；二、流動資產(chǎn)的分類及構(gòu)成構(gòu)成：現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、有價證券等分類：按流動性強(qiáng)弱速動資產(chǎn)非速動資產(chǎn).3.1 流動資產(chǎn)和營運資金三、營運資金的概念：定義：營運資金=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債根據(jù)會計公式： 資產(chǎn)(流

2、動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn))=負(fù)債(流動負(fù)債+長期負(fù)債 +一切者權(quán)益所以，營運資金=長期負(fù)債+一切者權(quán)益-非流動資產(chǎn)營運資金作為流動資產(chǎn)的有及組成部分，使企業(yè)短期債務(wù)才干的重要標(biāo)志。參考規(guī)范：流動資產(chǎn)：流動負(fù)債=2：1 流動負(fù)債：營運資金=1：1 . 3.2 現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的定義：現(xiàn)金：指隨時可以投入流動的交換媒介，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。作用：購買資料、勞務(wù)、支付稅款或歸還債務(wù)二、現(xiàn)金管理目的企業(yè)持有現(xiàn)金的動機(jī)支付動機(jī)持有現(xiàn)金以滿足日常開支的需求預(yù)防動機(jī)與方不測事件的發(fā)生投資動機(jī)未來需求提高企業(yè)的商業(yè)信譽(yù). 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金本錢時機(jī)本錢：持有一定的現(xiàn)金而喪失在投資的收益。管理

3、本錢：管理人員工資、平安措施費C時機(jī)本錢0 QC管理本錢 0 Q轉(zhuǎn)換本錢：是指企業(yè)用現(xiàn)金購入有價證券以及轉(zhuǎn)讓有價證券換取現(xiàn)金時付出的買賣費用。短缺本錢：喪失購買才干的本錢信譽(yù)損失和失去折扣優(yōu)惠的本錢喪失償債才干的本錢C短缺本錢 0 Q C轉(zhuǎn)換本錢 0 Q.現(xiàn)金管理目的： 就是要在資產(chǎn)的流動性和盈才干之間做出抉擇，既要保證企業(yè)施工運營活動所需的現(xiàn)金降低支付風(fēng)險和短缺現(xiàn)金本錢，又不使企業(yè)有過多的閑置資金。三、現(xiàn)金的日常管理一遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)制度遵守國家關(guān)于現(xiàn)金收支的規(guī)定遵守規(guī)定的庫存現(xiàn)金運用范圍遵守庫存現(xiàn)金限額嚴(yán)厲庫存現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金實行內(nèi)部牽制制度 3.2 現(xiàn)金的管理. 銀行存款管理

4、按規(guī)定開立銀行帳戶，不出租、出借、轉(zhuǎn)讓銀行帳戶。不開空頭支票。專人管理銀行存款收支、支票簽發(fā)與帳務(wù)記錄分管。 3.2 現(xiàn)金的管理二現(xiàn)金回收管理鎖箱制度銀行業(yè)務(wù)集中制度三現(xiàn)金支出管理控制付款時間采用匯票付款。四現(xiàn)金流量同步化.四、現(xiàn)金預(yù)算管理：現(xiàn)金預(yù)算的管理方法：現(xiàn)金收支預(yù)算法 3.2 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金預(yù)算表包括內(nèi)容：現(xiàn)金收入期出現(xiàn)金余額和本期現(xiàn)金收入額現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺現(xiàn)金融通工程結(jié)算收入產(chǎn)品銷售收入其他業(yè)務(wù)收入回收應(yīng)收款利息、股利資料采購支出職工工資、福利費支出其它消費費用支出稅費支出歸還應(yīng)付款利息、股利支出購建固定資產(chǎn)、暫時設(shè)備和無形資產(chǎn)支出銀行短期借款銀行長期借款歸還短期借款歸還長期借款投資

5、有價證券出賣有價證券發(fā)行企業(yè)債券收回企業(yè)債券.五、最正確現(xiàn)金持有量確實定一現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期方式計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期： 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率是指一年中現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)次數(shù)，其計算公式為：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=360現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期計算最正確現(xiàn)金持有量：最正確現(xiàn)金持有量=公司年現(xiàn)金需求總額現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率 3.2 現(xiàn)金的管理. 3.2 現(xiàn)金的管理例：某企業(yè)估計全年需求現(xiàn)金1600萬元，估計存貨周轉(zhuǎn)周期為100天，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期為50天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)周期為60天，求該企業(yè)的最正確現(xiàn)金持有量？解：1計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 100+50-60=90天 2計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率 36090=4次 3計算

6、最正確現(xiàn)金持有量 16004=400萬元所以，該企業(yè)的最正確現(xiàn)金持有量為400萬元。.二存貨方式前提假設(shè)：企業(yè)所需求的現(xiàn)金可經(jīng)過有價證券變現(xiàn)獲得，且證券變現(xiàn)的不確定性很??；企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需求總量可以預(yù)測；現(xiàn)金的支出過程比較穩(wěn)定、動搖較小，而且每當(dāng)現(xiàn)金余額降至零時，均可經(jīng)過部分證券變現(xiàn)得以補(bǔ)足；證券的利率或報酬率以及每次固定性買賣費用可以得悉。 3.2 現(xiàn)金的管理. 3.2 現(xiàn)金的管理最正確現(xiàn)金持有量 現(xiàn)金管理總本錢持有時機(jī)本錢轉(zhuǎn)換本錢 TCQ/2KT/QF最正確現(xiàn)金持有量最正確現(xiàn)金管理總本錢TC-現(xiàn)金管理總本錢 Q-年現(xiàn)金持有量K-現(xiàn)金時機(jī)本錢率 T-年現(xiàn)金需求總量F-每次轉(zhuǎn)換本錢 Q0-最

7、正確現(xiàn)金持有量TC0-最正確現(xiàn)金管理總本錢Q0=TC0=. 3.2 現(xiàn)金的管理例：某公司估計全年貨幣資金需求量為70000元，每天資金 支出量不變，貨幣資金與有價證券的轉(zhuǎn)換本錢為每次 140元，有價證券的年利息率為10%，計算該公司的 最正確資金持有量和最低總本錢。解：1計算最正確現(xiàn)金持量Q0=14000(元)2有價證券的轉(zhuǎn)換次數(shù) TQ0=7000014000=5 (次)3最低總本錢TC=14000210%+7000014000140=1400(元)所以，略。.三本錢分析方式運用本錢分析方式確定現(xiàn)金最正確持有量，只思索因持有一定量的現(xiàn)金而產(chǎn)生的時機(jī)本錢及短缺本錢，不思索轉(zhuǎn)換本錢。 3.2 現(xiàn)金

8、的管理總本錢成本時機(jī)本錢短缺本錢管理本錢 0 現(xiàn)金持有量Q0.在實踐任務(wù)中運用該方式確定最正確現(xiàn)金持有量的詳細(xì)步驟為：根據(jù)不同現(xiàn)金持有量測算并確定有關(guān)本錢數(shù)值；按照不同現(xiàn)金持有量及其有關(guān)本錢資料編制最正確現(xiàn)金持有量測算表；在測算表中找出總本錢最低時的現(xiàn)金持有量，即最正確現(xiàn)金持有量 3.2 現(xiàn)金的管理. 例：某企業(yè)現(xiàn)有ABCD四種現(xiàn)金持有方案，每一方案下測算的各項現(xiàn)金持有本錢資料以及本錢分析如下表所示： 金額單位：元比較上表中各方案總本錢可知，B方案的總本錢為15000元，在四個方案中最低，因此企業(yè)最正確現(xiàn)金持有量為50000元。 項目ABCD現(xiàn)金持有量40000500006000080000

9、機(jī)會成本60007500900012000管理成本5000500050005000短缺成本500025001500750總成本16000150001550017750 3.2 現(xiàn)金的管理.四隨機(jī)方式 隨機(jī)方式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進(jìn)展現(xiàn)金持有量規(guī)劃與控制的方法。其中，b 每次有價證券的固定轉(zhuǎn)換本錢 逾期每日現(xiàn)金余額變化的規(guī)范差i 有價證券的日利率 0 現(xiàn)金持有量上限H現(xiàn)金前往線(R) 下限(L)時間R=3b/4i+LH=3R-2L 3.2 現(xiàn)金的管理.例：假定某公司有價證券年利率為9%，每次固定轉(zhuǎn)換本錢為50元，公司以為任何時候銀行活期存款及現(xiàn)金余額不能低于1000元，又根據(jù)以往閱歷測

10、算出現(xiàn)金余額動搖的規(guī)范差為800元。要求：計算最優(yōu)現(xiàn)金前往線和現(xiàn)金控制上限。解：1有價證券的日利息率：i=9%360=0.025% 2現(xiàn)金存量下限為L=1000元；b=50元。3結(jié)論：公司的現(xiàn)金持有量應(yīng)維持在5579元左右，不超越14737元，不低于1000元。 3.2 現(xiàn)金的管理. 3.3 應(yīng)收賬款的管理一、應(yīng)收賬款的概念及管理目的定義：應(yīng)收賬款是企業(yè)提供商業(yè)信譽(yù)，采用延期付款、賒銷等結(jié)算、銷售方式而向發(fā)包建立單位等收取的款項。功能：促進(jìn)銷售的功能減少存貨的功能管理目的: 在充分發(fā)揚應(yīng)收賬款功能的根底上，降低應(yīng)收賬款本錢，使提高商業(yè)信譽(yù)、擴(kuò)展工程承包和產(chǎn)品銷售所添加的收益，大于其所占的資金本

11、錢和發(fā)生的管理本錢及壞賬損失。.二、應(yīng)收帳款的本錢一時機(jī)本錢應(yīng)收帳款時機(jī)本錢=維持賒銷業(yè)務(wù)所需求的資金資金本錢率(或投資收益率)維持賒銷業(yè)務(wù)所需求的資金=應(yīng)收帳款平均余額變動本錢率變動本錢率= 變動本錢銷售收入應(yīng)收帳款平均余額銷售收入/ 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率日歷天數(shù)360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期所以，應(yīng)收帳款時機(jī)本錢=變動本錢 360信譽(yù)期天數(shù) 投資收益率二管理本錢三壞帳損失本錢 應(yīng)收賬款總本錢=資金本錢+管理本錢+壞賬損失本錢 3.3 應(yīng)收賬款的管理.三、應(yīng)收賬款政策的制度信譽(yù)政策即應(yīng)收帳款的管理政策，是指企業(yè)為對應(yīng)收帳款投資進(jìn)展規(guī)劃與控制而確立的根本原那么與行為規(guī)范。一信譽(yù)規(guī)范 信譽(yù)規(guī)范是

12、客戶獲得企業(yè)商業(yè)信譽(yù)所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞帳損失率表示。 信譽(yù)規(guī)范確實定定性分析 “5C系統(tǒng)客戶的質(zhì)量Character、才干Capacity、資本Capital、抵押品Collateral、 情況Conditions等。信譽(yù)規(guī)范的評定-定量分析設(shè)定信譽(yù)等級評定規(guī)范 3.3 應(yīng)收賬款的管理.指標(biāo)信用標(biāo)準(zhǔn)信用好信用差流動比率2.2：11.2：1速動比率1.6：10.8：1現(xiàn)金比率0.4：10.2：1產(chǎn)權(quán)比率1.5：14.2：1已獲信息倍數(shù)2.4：11.1：1有形凈值債務(wù)率1.6：12.8：1應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率(次數(shù))168存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）84總資產(chǎn)報酬率（%）3018賒購付款情況及時

13、拖欠例：某企業(yè)根據(jù)歷史資料將客戶劃分為信譽(yù)好與信譽(yù)差兩大類，其影響信譽(yù)規(guī)范的相應(yīng)的目的值如表3-1所示 3.3 應(yīng)收賬款的管理.指標(biāo)指標(biāo)值得分流動比率2.2：110速動比率1.6：15現(xiàn)金比率0.4：10產(chǎn)權(quán)比率1.5；110已獲信息倍數(shù)2.4：110有形凈值債務(wù)率1.6：110應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率(次數(shù))165存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）85總資產(chǎn)報酬率（%）305賒購付款情況及時10累計得分75將客戶財務(wù)目的至于規(guī)范值相比較，對客戶的信譽(yù)進(jìn)展打分例承接3-1，甲客戶的各項目的指如表3-2所示：確定客戶信譽(yù)等級，提供相應(yīng)商業(yè)信譽(yù)。 3.3 應(yīng)收賬款的管理.二信譽(yù)條件 信譽(yù)條件是企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條

14、件，包括信譽(yù)期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限。信譽(yù)期限現(xiàn)金折扣折扣期限例如：現(xiàn)金折扣通常采用的方式：“2/10，n/30 式中：30-信譽(yù)期限 2%-現(xiàn)金折扣 10-折扣期限 3.3 應(yīng)收賬款的管理. 例 某企業(yè)年度賒銷收入凈額為1200萬元，信譽(yù)期為30天，壞帳損失率為3%，應(yīng)收帳款管理費用20萬元，變動本錢率60，資金本錢率或有價證券利息率20。企業(yè)尚有剩余消費才干，擬放寬信譽(yù)條件促銷。有甲、乙兩個方案： 1甲方案信譽(yù)期為60天，估計銷售收入添加400萬元，壞 帳損失率4%，應(yīng)收帳款管理費用為35萬元； 2乙方案信譽(yù)期為90天，估計銷售收入添加600萬元，壞帳損失率5%，應(yīng)收帳款管理費用60萬元。

15、 3.3 應(yīng)收賬款的管理.三收賬政策：當(dāng)客戶違反信譽(yù)條件時拖欠帳款所采用的 收賬政策。 3.3 應(yīng)收賬款的管理解：如下表所示：單位：萬元.信譽(yù)政策變化的影響項目信用標(biāo)準(zhǔn)信用條件收賬政策嚴(yán)格寬松苛刻寬松積極消極銷售量-+-+-+應(yīng)收賬投資-+-+-+壞賬損失-+-+-+調(diào)查成本+-+-折扣成本-+-+-收賬成本-+-+風(fēng)險-+-+-+ 3.3 應(yīng)收賬款的管理.四、應(yīng)收帳款日常管理一對顧客信譽(yù)的調(diào)查、分析信息搜集 內(nèi)部信息：顧客的信譽(yù)懇求書以及所附的參考資料；老客戶以往的付款記錄；銷售人員以及其他員工所提供的客戶信息 外部信息：客戶公開的財務(wù)報告；信譽(yù)評價機(jī)構(gòu)發(fā)布的客戶的信譽(yù)評價報告；銀行提供的客

16、戶資料；財稅部門、行業(yè)協(xié)會、工商管理部門、證券監(jiān)管部門等機(jī)構(gòu)所發(fā)布的涉及客戶的信息，以及報刊、雜志等媒體所披露的有關(guān)客戶的信息等。 3.3 應(yīng)收賬款的管理.調(diào)查方法：直接法、間接法二對客戶的信譽(yù)進(jìn)展評價信譽(yù)評價法：多目的決策 步驟：目的權(quán)數(shù)規(guī)范評分加權(quán)平均分計算公式： Y=WiXi式中 Y-某客戶信譽(yù)評分 Wi-為i項財務(wù)比率和信譽(yù)情況的權(quán)數(shù) Xi-第i項財務(wù)比率和信譽(yù)情況的信譽(yù)得分例題見P115圖表3-3 3.3 應(yīng)收賬款的管理.三應(yīng)收賬款的日常管理監(jiān)控與分析平均收賬期法運用期限法收賬期=應(yīng)收賬款余額/每月平均賒銷額賬齡分析法分析賬齡構(gòu)造應(yīng)收賬款賬齡賬戶數(shù)量金額（萬元）百分比（%）信用期內(nèi)2

17、5022357.18超過信用期1-15天807519.23超過信用期16-30天555514.10超過信用期31-60天30205.13超過信用期61-90天2092.31超過信用期91-180天1061.54超過信用期180天以上520.51合計450390100 3.3 應(yīng)收賬款的管理應(yīng)進(jìn)展催收. 3.3 應(yīng)收賬款的管理例：某企業(yè)采用20天信譽(yù)期，估計全年的銷售額可達(dá)6480萬元，變本錢率為60%，因應(yīng)收賬款管理費用為18萬元，壞賬損失率為2 %；假設(shè)采用30天信譽(yù)期，估計全年賒銷額可達(dá)7920萬元，變動本錢率為60%，應(yīng)收賬款的管理費40萬元，壞賬損失率3%；企業(yè)投資收益率為20%，要求

18、：經(jīng)過計算確定最正確的信譽(yù)期。. 3.4 存貨管理 一、存貨管理概念：定義：存貨是指企業(yè)在消費運營過程中為了銷售或消費耗用而貯藏的物資。存貨功能：保證消費正常進(jìn)展有利于成批消費和銷售維持平衡消費順應(yīng)市場的變化存貨管理目的： 充分發(fā)揚存貨作用的前提下，加速存貨周期，不斷降 低存貨本錢，以最低存貨本錢保證企業(yè)消費運營的順利進(jìn)展。.儲存本錢 儲存本錢 = 平均儲存量單位年儲存本錢訂貨本錢 3.4 存貨管理=TQF=Q2k年需求量每次訂貨量每次訂貨的本錢訂貨本錢=二、存貨本錢：采購本錢 采購本錢 = 全年存貨需求量 單價 = T P. 3.4 存貨管理缺貨本錢短缺資料、工具等貯藏而發(fā)生的停工損失短少資

19、料貯藏而引起不能按時開工所支付的罰金因存貨缺乏，突擊采購資料而多支付運雜費和采購人員的差旅費等 存貨總本錢=采購本錢+訂貨本錢+存儲本錢+缺貨本錢.三、存貨資料采購資金預(yù)算編制資料供應(yīng)方案的步驟：確定資料需用量計算資料的貯藏量 采購數(shù)量=需用量-期初庫存量+期末庫存量 采購資金預(yù)算=采購量單價確定采購用款的限額： 采購用款限額=采購資金預(yù)算目的-處置超儲積壓資料目的 3.4 存貨管理調(diào)動人員積極性方法：成立采購小組 下放采購員義務(wù).四、確定存貨經(jīng)濟(jì)批量根本經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量方式的前提假設(shè)：企業(yè)一定時期的進(jìn)貨總量可以較為準(zhǔn)確地預(yù)測；存貨的購買價錢不變，不存在數(shù)量折扣；集中到貨，而不是陸續(xù)入庫。存貨的耗

20、用或者銷售比較平衡；倉儲條件及所需現(xiàn)金不受限制；不允許出現(xiàn)缺貨；所需存貨市場供應(yīng)充足，不會因買不到所需存貨而影響其他方面。 3.4 存貨管理.經(jīng)濟(jì)批量確實定方法 (1)逐次測試法例 某公司每年耗用甲資料3000噸，單位買價4000元，每次訂貨本錢為6000元，每年單位存貨的儲存本錢為300元，采用逐次測試法計算該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。有關(guān)資料及計算過程如表下表所示：進(jìn)貨批量100200300500600訂貨次數(shù)30151065訂貨成本(萬元)18963.63平均存貨50100150250300平均儲存成本(萬元)1.534.57.59全年總成本(萬元)19.51210.511.112 3.4 存

21、貨管理. 2圖解法 訂貨本錢總本錢成本 0 進(jìn)貨批量經(jīng)濟(jì)批量 3.4 存貨管理存儲本錢.k=資料單價保管費占用庫存平均值% 最正確經(jīng)濟(jì)批量存貨總本錢 3.4 存貨管理(3) 公式法： 存貨管理總本錢=存儲本錢+訂貨本錢 最正確經(jīng)濟(jì)批量TC-存貨管理總本錢 Q-采購批量K-單位存貨年度單位存儲本錢 Q0-最正確經(jīng)濟(jì)批量 F-每次訂貨本錢 T-年資料耗用總量TC0-最正確經(jīng)濟(jì)批量存貨總本錢.例：某企業(yè)每年耗用甲資料3600千克，單位采購價錢200元/千克，每次訂貨本錢24元/千克，單位存儲本錢3元/千克，試計算經(jīng)濟(jì)批量和最正確經(jīng)濟(jì)批量存貨本錢。解：1計算最正確經(jīng)濟(jì)批量Q0=240(千克)2計算全年

22、最正確訂貨次數(shù)TQ0=3600240=15 (次)3計算最正確經(jīng)濟(jì)批量存貨本錢TC0=(元)答：略。 3.4 存貨管理. 3.4 存貨管理五、存貨日常管理歸口分級管理廠長經(jīng)理指點下，財務(wù)部門對存貨資金實行一致管理。根據(jù)國家財務(wù)制度和企業(yè)詳細(xì)情況，制定企業(yè)管理的各種制度；匯總編制存貨資金方案把方案目的落實到各部門和個人對各部門的資金運用情況進(jìn)展檢查與分析實行資金的歸口管理原資料、燃料等歸供應(yīng)部門管理在產(chǎn)品和自制半廢品歸消費部門管理. 3.4 存貨管理產(chǎn)廢品資金歸銷售部門管理工具、器具占用資金歸工具部門管理修繕用備件歸占用資金歸設(shè)備動力部門管理實行資金分級管理ABC控制法分類的規(guī)范：一是價值規(guī)范；

23、二是數(shù)量規(guī)范步驟：將全部產(chǎn)品或零部件按本錢大小依次排隊按排隊的累積件數(shù)求占總產(chǎn)品或零部件總數(shù)的百分比按產(chǎn)品或零部件的累積本錢求出所占總本錢的百分比.按ABC法將全部廢品或零部件分為ABC三類，首選A類為研討對象。畫出ABC圖：資料動態(tài)控制：存貨的庫存動態(tài)可以經(jīng)過最高貯藏量、最低貯藏量和采購點貯藏量三個目確實定。 3.4 存貨管理種類資金占用比巴雷托曲線ABC.計算公式： 最高貯藏量=平均每天的耗用量(供應(yīng)間隔天數(shù) +保險天數(shù)+加工整理天數(shù)) 最低貯藏量=平均每天耗用量(加工整理天數(shù)+保險天數(shù)) 采購點貯藏量=平均每天的耗用量(加工整理天數(shù) +保險天數(shù)+采購周期) 3.4 存貨管理最高貯藏量采購

24、周期加工整理貯藏量保險貯藏量最低貯藏量采購點貯藏量. 3.5 在建工程的管理一、在建工程內(nèi)涵：定義： 建筑安裝工程價款的結(jié)算方式：按月結(jié)算分段結(jié)算開工后一次結(jié)算施工企業(yè)在建工程按施工本錢計算。工程施工本錢的組成：工程本錢直接本錢間接本錢施工技術(shù)、組織措施費現(xiàn)場管理費.二、工程本錢預(yù)測：定義：工程預(yù)算本錢工程本錢降低額的預(yù)測：有兩種方法根據(jù)方案年度施工產(chǎn)值、固定費用總額和變動費用在工程造價中的比重以及稅費率、利潤加以測算。工程本錢降低額=施工產(chǎn)值-稅費-預(yù)期利潤-工程完全本錢=施工產(chǎn)值-(施工產(chǎn)值稅費率)-施工產(chǎn)值(1-稅費率)預(yù)期利潤率/(1+預(yù)期利潤率)-(施工產(chǎn)值變動本錢在工程造價比重-固

25、定費用施工產(chǎn)值=固定費用+工程本錢降低額1-稅費率-(1-稅費率)預(yù)期利潤率1+預(yù)期利潤率變動本錢在造價中比重- 3.5 在建工程的管理.在報告年度本錢降低率的根底上，測算由于方案年度實現(xiàn)所制定的各項技術(shù)組織措施，使工程量添加、資料耗費定額降低、勞動消費率提高等而構(gòu)成的工程本錢降低額。由于資料耗費定額降低構(gòu)成的本錢降低額 資料耗費定額降低對本錢的影響=資料耗費定額降低率資料費占工程本錢的比重由于勞動消費率提高平均工資增長形本錢錢降低勞動消費率和平均工資變動對本錢影響=(1-1+平均工資增長率1+勞動消費增長率)人工費占工 程本錢的比重 3.5 在建工程的管理.資料價錢變動是對本錢的影響 對本錢

26、降低的影響=(1-資料耗費定額降低率)(1資料價錢變動率)資料費在工程本錢中的比重 3.5 在建工程的管理由于施工產(chǎn)值添加，引起單位固定費用攤銷降低，所構(gòu)成的對本錢降低額的影響 施工產(chǎn)值添加對工程本錢的影響=1-1/(1+產(chǎn)值增長率)固定費用在工程造價中的比重由于施工產(chǎn)值添加引起變動費用添加，而產(chǎn)值增長率超越變動費用添加率所構(gòu)成的對工程本錢降低的影響。對工程本錢降低的影響=(1-1+變動費用增長率1+產(chǎn)值增長率)變動本錢在工程本錢比重.重要計算公式：方案年度本錢降低率=報告年度本錢降低率+方案年度比報告年度添加的工程本錢降低率方案年度工程預(yù)算本錢=方案年度施工產(chǎn)值(1-稅費率)11+預(yù)期利潤率

27、 3.5 在建工程的管理方案年度工程本錢降低額=方案年度工程預(yù)算本錢方案年度工程本錢降低率.三、工程本錢方案一年度、季度工程直接費方案年度、季度工程直接本錢=工程預(yù)算本錢-節(jié)約額方案期凈節(jié)約額=方案節(jié)約額 一次性措施費用節(jié)約額確實定由技措方案獲得 見P例題由企業(yè)定額與預(yù)算定額的差別獲得 節(jié)約額=定額差別工程量編制年度工程本方案時沒有編制預(yù)算，按以下方法計算直接費的預(yù)算本錢： 3.5 在建工程的管理.根據(jù)方案年度施工產(chǎn)值計算直接費預(yù)算本錢直接費預(yù)算本錢=方案年度施工產(chǎn)值(1-稅費率)11+預(yù)期利潤率1+間接費定額占直接費比根據(jù)各種構(gòu)造工程直接費預(yù)算本錢中各項直接費的比例來計算各項直接費預(yù)算本錢

28、例題見P二月度單位工程直接費方案 月度單位工程直接費=施工預(yù)算本錢-節(jié)約額三間接費用、管理費用和財務(wù)費用 3.5 在建工程的管理.四、工程本錢控制一工程本錢控制及其根本程序含義：工程本錢控制指企業(yè)在施工運營過程中，按照規(guī)定的工程本錢目的，對構(gòu)成工程本錢的一切損耗進(jìn)展嚴(yán)厲的計算、考核和監(jiān)視，及時提示偏向，并采取有效措施，開展有利差別，使工程本錢被限制在預(yù)定的目的范圍之內(nèi)。程序：擬定規(guī)范，斷定措施執(zhí)行規(guī)范，實施方案發(fā)現(xiàn)偏向，分析緣由提出措施，消除偏向考核懲罰，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 3.5 在建工程的管理.二建立責(zé)任制度含義：責(zé)任本錢制度是在企業(yè)內(nèi)部按施工運營組織系統(tǒng)，確定本錢責(zé)任層次，建立本錢責(zé)任中心，

29、并按責(zé)任歸屬傳送、控制、考核、報告工程本錢信息，從而把工程本錢責(zé)任落實到各個部門、各層次組織和執(zhí)行人，按照運營決策目的進(jìn)展控制和考核的一種內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。責(zé)任本錢制度的內(nèi)容：對工程部以及責(zé)任本錢按勞動定額、人工結(jié)算價錢和工程量計算的工程人工費按資料耗費定額、資料結(jié)算價錢計算的資料費按機(jī)械臺班定額、機(jī)械臺班結(jié)算價錢計算的工程機(jī)械費 3.5 在建工程的管理.按人工費、資料費、機(jī)械費和其他直接費定額計算其他直接費。間接費用、管理費用和財務(wù)費用可控部分確定責(zé)任本錢的控制信息確定責(zé)任功過的緣由例外管理原那么三工程本錢控制方法以目的本錢控制本錢支出以人工費控制：人工工資、人工工日數(shù)資料費控制：資料耗費量

30、、資料價錢耗費量控制方法：a) 適時編制資料需求方案 b) 資料領(lǐng)用控制-限額領(lǐng)料單 c) 資料計量控制-計量器具 d) 工序施工質(zhì)量控制 3.5 在建工程的管理.機(jī)械費控制：按設(shè)備來源分別控制其他直接費控制現(xiàn)場經(jīng)費控制以全面預(yù)算控制用工期本錢同步的方法控制按適時的進(jìn)度調(diào)整方案控制本錢 工期方案網(wǎng)絡(luò)圖-預(yù)算本錢方案 工期調(diào)整-本錢調(diào)整利用進(jìn)度費用的曲線控制博得值原理圖VE圖BCWS-方案工程的預(yù)算本錢BCWP-已完工程量預(yù)算本錢博得值A(chǔ)CWP-已完工程量實踐本錢 3.5 在建工程的管理.分析：本錢偏向=BCWP-ACWP 進(jìn)度偏向=BCWP-BCWS 總偏向=BCWS-ACWP費用工期BCWS

31、BCWPACWP運用： a：制定初始進(jìn)度方案和工序進(jìn)度方案 b：將方案進(jìn)度與實踐進(jìn)度比較 c：將實踐本錢與方案本錢比較 d：計算參數(shù) BCWS-工程總預(yù)算本錢方案完成工程量占總量% BCWP-工程總預(yù)算本錢已完工程量占總工程量% ACWP-任一時辰當(dāng)前本錢 e：偏向分析 3.5 在建工程的管理.BCWP-ACWP=+ 低于本錢0 符合本錢- 高于本錢四推行本錢責(zé)任制的有關(guān)改革建立內(nèi)部預(yù)算體制建立企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)合同制度建立獎罰制度 3.5 在建工程的管理BCWP-BCWS=+ 進(jìn)度提早0 符合進(jìn)度- 進(jìn)度拖延. 3.6 在產(chǎn)品和產(chǎn)廢品的管理一、合理安排產(chǎn)品消費方案，管好產(chǎn)品用資金出產(chǎn)提早期和投產(chǎn)提早期 車間出產(chǎn)提早期=后車間投入提早期+半廢品庫中提早+保險提早期 車間投入提早期=本車間出產(chǎn)提早期+本消費周期產(chǎn)品投入量按以下公式計算： 產(chǎn)品投入量=產(chǎn)品出產(chǎn)量+補(bǔ)償技術(shù)上不可防止的廢品和損 耗預(yù)加量+期末半廢品儲存量-起初半廢品庫結(jié)存量+期末在產(chǎn)品貯藏量-期初在產(chǎn)品結(jié)存量.各個車間產(chǎn)品的出產(chǎn)量和投入量，可按以下公式計算： 車間出產(chǎn)量=下一車間投入量+期末半廢品庫貯藏量-期初