第1章稅收籌劃-運作框架ppt課件

1、第二章 稅收謀劃的運作框架中山大學嶺南學院 龍朝暉1本章提要本章以管理學實際為根底， 將稅收謀劃運作分為四個根本步驟： -前期調(diào)查與研討、 -方案診斷和選擇、 -方案實施和修正 -以及方案跟蹤和績效評價， 并提出謀劃中應(yīng)留意問題。2本章構(gòu)造本章構(gòu)造第一節(jié) 稅收謀劃運作管理第二節(jié) 稅收謀劃的前期調(diào)查與研討第三節(jié) 方案的設(shè)計與選擇第四節(jié) 方案的實施和修正第五節(jié) 方案的跟蹤和績效評價第六節(jié) 運作的根本原那么3本章重點難點重點：謀劃方案的設(shè)計與選擇、跟蹤和績效評價難點：稅收謀劃方案的設(shè)計與選擇4 本節(jié)內(nèi)容提要第一節(jié) 稅收謀劃的運作管理一、稅收謀劃運作管理概述二、稅收謀劃運作的組織管理四、稅收謀劃的業(yè)務(wù)

2、流程設(shè)計三、稅收謀劃運作的人員管理5 一、稅收謀劃運作管理概述稅收謀劃也屬于管理的范疇之一。 它是處理5W1H處理問題的目的、對象、 -地點、時間、人員和方法 的管理活動。其運作可遵照一定的根本框架。 謀劃人員可以將一環(huán)緊扣一環(huán) -的任務(wù)納入一定的次序， 進展任務(wù)表上的安排。6二、稅收謀劃運作的組織管理企業(yè)的稅收謀劃既可以自行稅收謀劃： 由企業(yè)內(nèi)部一定的組織機構(gòu)來完成， 委托稅收謀劃： 也可以委托稅務(wù)中介機構(gòu)進展。 委托外部的中介機構(gòu)或個人設(shè)立專門稅收謀劃部門Or由財務(wù)部門進展7三、稅收謀劃運作的人員管理首先，謀劃對設(shè)計操作人員的知識構(gòu)造 -有著很強的專業(yè)性要求和全面性要求。其次，謀劃人員須具

3、有相互協(xié)作精神。包括謀劃人員內(nèi)部的相互協(xié)作和 -謀劃人員與企業(yè)其他部門人員間的協(xié)作。 8四、稅收謀劃的業(yè)務(wù)流程設(shè)計稅收謀劃的業(yè)務(wù)流程設(shè)計圖：了解籌劃目標任命項目經(jīng)理，組成項目組信息收集診斷、評價 擬定各種可行方案確定方案工作總結(jié)績效評價 實施方案監(jiān)督反饋 審批 調(diào)整9 本節(jié)內(nèi)容提要第二節(jié) 稅收謀劃的前期調(diào)查與研討一、了解稅收謀劃的目的二、確定相關(guān)的組織和人員分工三、進展相關(guān)的信息搜集10 從我國現(xiàn)行企業(yè)稅收謀劃的現(xiàn)狀看， 企業(yè)稅收謀劃的目的可分為兩個層次：涉稅零風險指企業(yè)在稅收方面沒有任何風險或風險極小，是企業(yè)低層次的謀劃目的。稅后收益最大化企業(yè)可調(diào)整其經(jīng)濟活動，以合理利用國家各種稅收優(yōu)惠，獲

4、取最大的稅后收益。 一、了解稅收謀劃的目的11 二、確定相關(guān)的組織和人員分工 對企業(yè)內(nèi)部組織有關(guān)人員進展謀劃分工， 普通需求確定經(jīng)理人員工程擔任人。企業(yè)假設(shè)委托外部中介機構(gòu) (比如稅務(wù)師事務(wù)所)進展稅收謀劃， 那么該當簽署委托協(xié)議或合同。 12 三、進展相關(guān)的信息搜集 一稅收謀劃需求的信息 從信息的不同來源，可以將需求搜集的信息分為內(nèi)部信息和外部信息：內(nèi)部信息1.企業(yè)組織方式2.財務(wù)信息3.企業(yè)現(xiàn)狀與規(guī)劃4.企業(yè)對風險態(tài)度外部信息1.政府的稅收政策2.稅收法律法規(guī)3.其他法律法規(guī)13 三、進展相關(guān)的信息搜集二稅收謀劃對信息質(zhì)量的要求準確性及時性相關(guān)性適度性完好性14 本節(jié)內(nèi)容提要第三節(jié) 稅收謀

5、劃方案的設(shè)計與選擇一、稅收謀劃方案的設(shè)計二、選擇最優(yōu)的稅收謀劃方案15 一、稅收謀劃方案的設(shè)計 實際中存在不同的謀劃方案，主要緣由：稅收制度的差別和稅收優(yōu)惠政策的多樣化 企業(yè)在合法的前提下的自主運營權(quán)會計方法的多樣性 16一、稅收謀劃方案的設(shè)計一絕對謀劃思緒假設(shè)納稅人可供選擇的謀劃方案有i個， T1=T-S1=T-Sr1-St1-Sp1-Sd1-Sc1-Sb1T2=T-S2=T-Sr2-St2-Sp2-Sd2-Sc2-Sb2Ti=T-Si=T-Sri-Sti-Spi-Sdi-Sci-Sbi 17符號闡明：T 為納稅人不謀劃時，一定時期納稅總額；Ti 為采用謀劃方案i后,一定時期納稅總額；Si

6、為采用方案i謀劃后，能夠節(jié)省稅額；一、稅收謀劃方案的設(shè)計18符號闡明：Sri為, 因減免稅而能夠凈節(jié)省稅額，如個稅免征額、增值稅免稅等；Sti為,因稅率差別而能夠凈節(jié)省稅額，如增值稅的不同稅率等；Spi為，因分割而能夠凈節(jié)省的稅額，如個稅的收入分割、營業(yè)稅的財富分割；一、稅收謀劃方案的設(shè)計19符號闡明：Sdi為，因扣除而能夠凈節(jié)省的稅額，如企業(yè)所得稅稅前扣除限額的運用；Sci為，因抵免而能夠凈節(jié)省的稅額，如公司支付科研費可部分直接抵免應(yīng)納所得稅； Sbi為，因饒讓而能夠凈節(jié)省的稅額；一、稅收謀劃方案的設(shè)計20一、稅收謀劃方案的設(shè)計 方案設(shè)計須著眼于整個謀劃期間。 公式中各項凈節(jié)稅額能夠為0，

7、也能夠為負數(shù)。 一項技術(shù)能夠?qū)е铝硪豁椉夹g(shù)更節(jié)稅， 也能夠?qū)е缕浞炊龆悺?比較選擇納稅總額Ti最少方案。 21一、稅收謀劃方案的設(shè)計二相對謀劃思緒 一定時期納稅總額沒有減少， 但經(jīng)過謀劃, 使各納稅期納稅額變化而添加收益， 使納稅義務(wù)遞延，從而相對節(jié)稅。 假設(shè)有i個方案納稅總額一樣， 但各個納稅期的納稅額不完全一樣。 22 T1=T1-1+T1-2+T1-3+T1-n T2=T2-1+T2-2+T2-3+T2-n Ti= Ti-1+Ti-2+Ti-3+Ti-n 其中： Ti為采用方案i后，一定時期納稅總額； Ti-n為采用方案i后，第n個年度要繳的稅額。 一、稅收謀劃方案的設(shè)計23 設(shè)T1=

8、T2=T3=Ti=T T為不謀劃情況下的納稅絕對總額 對各方案納稅額求現(xiàn)值： P1= T1-1(1+r)T1-2(1+r)2 T1-3(1+r)3T1-n(1+r)n P2= T2-1(1+r)T2-2(1+r)2 T2-3(1+r)3T2-n(1+r)n24P3= T3-1(1+r)T3-2(1+r)2 T3-3(1+r)3T3-n(1+r)n Pi= Ti-1(1+r)Ti-2(1+r)2 Ti-3(1+r)3Ti-n(1+r)nP為納稅總額的現(xiàn)值，r為投資報酬收益率。一、稅收謀劃方案的設(shè)計25 選擇納稅額現(xiàn)值P最小的方案。 在稅收謀劃備選方案擬定之后， 企業(yè)該當從企業(yè)的本身特點和需求出發(fā)

9、， 選擇最終的謀劃方案。 二、選擇最優(yōu)的稅收謀劃方案企業(yè)“爛尾樓投資的稅收謀劃案例26第四節(jié) 稅收謀劃方案的實施和修正專人擔任，實施方案方案實施過程中的再調(diào)研實施方案的改良27 本節(jié)內(nèi)容提要一、稅收謀劃方案的跟蹤和總結(jié)二、稅收謀劃方案的績效評價第五節(jié) 稅收謀劃方案的跟蹤和績效評價28一、稅收謀劃方案的跟蹤和總結(jié) 稅收謀劃方案付諸實施后， 企業(yè)內(nèi)部謀劃人員 -該當對方案進展跟蹤， 分析謀劃執(zhí)行效果。 企業(yè)經(jīng)過方案跟蹤， 經(jīng)過總結(jié)得失， 為今后任務(wù)積累珍貴的閱歷教訓。29二、稅收謀劃方案的績效評價自創(chuàng)美國西肖爾的組織效能評價規(guī)范，稅收謀劃的績效評價應(yīng)調(diào)查以下方面： 1.目的與手段 謀劃目的的實現(xiàn)程

10、度、工程人員的努力程度。2.時間范圍去年節(jié)稅額、如今節(jié)稅情況、估計未來。30二、稅收謀劃方案的績效評價3.硬目的與軟目的 各稅種、各環(huán)節(jié)節(jié)稅額； 工程組內(nèi)部協(xié)作情況、與其他部門協(xié)作情況。4.價值判別 減少納稅額與推遲納稅之間； 管理各環(huán)節(jié)節(jié)稅之間比較。31第六節(jié) 稅收謀劃運作的根本原那么 二自我維護原那么 留意謀劃行為離不合法的間隔。 一、法律性原那么 一合法性原那么 必需是合法行為，謀劃者熟習和知曉稅法， 掌握政策導向，親密凝視稅法調(diào)整變動。32三規(guī)范性原那么 在財務(wù)、會計謀劃上 -要遵照財務(wù)通那么、會計準那么， 在行業(yè)謀劃上要遵照各行業(yè)制定規(guī)章制度， 在地域謀劃上要遵照地域規(guī)范。 第六節(jié)

11、稅收謀劃運作的根本原那么33 案例： 某家電商貿(mào)企業(yè)， 既銷售家電又擔任安裝維修， 企業(yè)應(yīng)按17%的稅率交納增值稅。 但安裝維修部分能抵扣進項稅金很少， 按17%的稅率交納增值稅稅負太重。 第六節(jié) 稅收謀劃運作的根本原那么34 謀劃決策： 企業(yè)成立獨立核算的安裝維修公司， 商貿(mào)公司簽署購銷合同， 安裝維修公司簽署安裝維修合同，各自收費。 安裝維修公司按3%稅率申繳營業(yè)稅。 家電公司的謀劃思緒： 如把安裝維修業(yè)務(wù)獨立出來， 收取安裝維修費，那么可只繳3%營業(yè)稅。第六節(jié) 稅收謀劃運作的根本原那么35第六節(jié) 稅收謀劃運作的根本原那么 謀劃誤區(qū)：維修收入應(yīng)按規(guī)定 “修繕修配收入交納增值稅。商業(yè)和建筑業(yè)

12、屬于不同的行業(yè)， 根據(jù)維修的對象決議稅種： 對貨物修繕屬于工業(yè)， 須交納增值稅。36第六節(jié) 稅收謀劃運作的根本原那么 正確的謀劃：該企業(yè)可以把安裝業(yè)務(wù)獨立出來， 只就安裝收入繳營業(yè)稅就符合稅法規(guī)定。 37第六節(jié) 稅收謀劃運作的根本原那么 二、綜合性原那么 一綜合利益最大化原那么 謀劃目的應(yīng)是一切者財富最大化。 不能只思索某一個稅種的負擔， 還要思索相關(guān)聯(lián)的其他稅種的稅負效應(yīng)， 進展整體謀劃， 力求整體和長期稅負最輕。38第六節(jié) 稅收謀劃運作的根本原那么二穩(wěn)健性原那么 各種節(jié)稅技術(shù)和方法也都有一定風險，如: 稅制變化風險、市場風險、利率風險、 債務(wù)風險、匯率風險、通脹風險等。盡能夠?qū)?jīng)濟運轉(zhuǎn)趨勢

13、科學預(yù)測，分析相關(guān)影響要素，降低風險程度。 39第六節(jié) 稅收謀劃運作的根本原那么 三、管理性原那么 一超前性原那么 事前謀劃時， 要兼顧各相關(guān)稅種進展比較， 要全面調(diào)查相關(guān)年度的納稅資料， 立足于企業(yè)運營的延續(xù)過程，全面衡量；40第六節(jié) 稅收謀劃運作的根本原那么二節(jié)約性原那么 稅收謀劃時要遵照節(jié)約性原那么， 盡量使謀劃本錢費用降低到最小程度， 使謀劃收益到達最大程度。41第六節(jié) 稅收謀劃運作的根本原那么三時效性原那么 在一定的地域、時間、法律條件下， 以一定的企業(yè)經(jīng)濟活動為背景， 具有針對性和時效性，應(yīng)遵照適時調(diào)整。 42謀劃風險案例一 李某在2000年將原值為50萬房屋租給他人， 收取租金5

14、萬元，謀劃： 李某虛擬運營行為，成立一個運營機構(gòu)， 聘請承租人為運營機構(gòu)擔任人。該5萬元租金視同承租人交納的管理費， 以自營行為申繳房產(chǎn)稅：500000130%1.2%4200(元)43謀劃風險案例一 稅務(wù)機關(guān)認定李某偷稅， 李某把現(xiàn)實的出租行為虛擬為自營行為， 以逃避相應(yīng)的稅收，呵斥了偷稅。44謀劃風險案例一 決議按稅法追繳： 房產(chǎn)稅：5000012%42001800元 營業(yè)稅：500005%2500元 城市維護建立稅：25007%175元 教育費附加：25003% 75 元 個人所得稅： 500005000020%50000 12% 25001757520% 6250元 同時處以罰款。45謀劃風險案例二 某市一房地產(chǎn)公司采取代建房方式， “節(jié)約營業(yè)稅66萬元。 詳細操作： 先把開發(fā)的寫字樓出賣給購房單位后， 再與對方簽定大樓代建合同。 避開按照銷售不動產(chǎn)交納營業(yè)稅， 按收取的代建手續(xù)費來交納營業(yè)稅。46謀劃風險案