審計理論與實務(wù)考試考前必做習(xí)題及解析

1、審計理論與實務(wù)考試考前必做習(xí)題及解析1.既能為審計人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是（ ）。A.審計法B.審計法實施條例C.審計準(zhǔn)則D.審計工作方案【答案】:C【解析】:審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)，是明確審計責(zé)任的依據(jù)。2.風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式下審計風(fēng)險取決于（ ）。A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.重大錯報風(fēng)險D.檢查風(fēng)險E.制度風(fēng)險【答案】:C|D【解析】:審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。審計人員應(yīng)當(dāng)實施審計程序，評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進(jìn)一步的審計程序，以控制

2、檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。3.審計人員記錄或描述被審計單位內(nèi)部控制的方法有（ ）。2009年中級真題A.邏輯模型法B.中間表法C.文字說明法D.流程圖法E.調(diào)查表法【答案】:C|D|E【解析】:審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來，常用的方法包括：文字說明法；調(diào)查表法；流程圖法。文字說明法是指將對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡潔的文字加以敘述的方法。調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)

3、部控制狀況的方法。流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項業(yè)務(wù)的整個處理過程，將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達(dá)出來的方法。4.實質(zhì)性程序中的抽樣風(fēng)險包括（ ）。A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險E.檢查風(fēng)險【答案】:C|D【解析】:在實質(zhì)性程序中，抽樣風(fēng)險同樣表現(xiàn)為兩種形式：誤拒風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性；誤受風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。AB兩項屬于內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險；E項屬于審計風(fēng)險的組成部分。5.下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有（

4、）。A.審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致B.審計人員沿著原始憑證記賬憑證會計賬簿財務(wù)報表的順序進(jìn)行審查C.方法簡單、易于掌握D.審計過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯弊事項E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位【答案】:A|B|C|D【解析】:順查法是指審計的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。審計人員從檢查會計憑證開始，按順序核對記賬憑證、賬簿、報表，逐項驗證各項資料的真實性和合法性。順查法的優(yōu)點主要是審計過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯弊事項，因此審計質(zhì)量較高。同時由于方法簡單，所以易于掌握。E項，順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存

5、在問題較多的被審計單位。6.審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有（ ）。A.采取突擊式監(jiān)盤B.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后C.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點時間D.在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計在場情況下，由出納員清點E.“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字【答案】:A|B|D|E【解析】:C項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤。7.下列有關(guān)審計獨立性的表述，正確的是（ ）。2011年中級真題A.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性B.內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D.獨立性是審計的本質(zhì)特征【答案】:D【解

6、析】:A項，國家審計機(jī)關(guān)的獨立性包括經(jīng)費來源的獨立性，這是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。B項，內(nèi)部審計人員需要保持獨立性，其審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項，社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業(yè)務(wù)，而非所有業(yè)務(wù)。8.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告的情形是（ ）。2010年初級真題A.被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關(guān)資料B.被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當(dāng)證明C.被審計單位會計政策發(fā)生重大變化D.被審計單位財務(wù)報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和

7、現(xiàn)金流量【答案】:D【解析】:如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，使得錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。9.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的有（ ）。A.工程質(zhì)量的鑒定證明屬于書面證據(jù)B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持C.被審計單位管理人員的素質(zhì)屬于環(huán)境證據(jù)D.不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標(biāo)相關(guān)E.對于期末余額為零的賬戶沒有必要采取外部調(diào)查方式審計獲取審計證據(jù)【答案】:A|B|C|D【解析】:E項，期末余額為零的賬戶也有可能

8、有必要采取外部調(diào)查方式獲取審計證據(jù)，比如對于零余額的銀行存款要向銀行進(jìn)行函證。10.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止（ ）。2009年中級真題A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加【答案】:A【解析】:B項，收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立，是為了防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾；C項，批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立，是為了防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項被貪污；D項，批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨立，是為了防止銷售部門為增

9、加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增大。11.審計人員在對被審計單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于應(yīng)在稅前會計利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項目有（ ）。A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金B(yǎng).因污染環(huán)境而支付的罰款C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈D.所購國債的利息收入E.加計扣除的研究開發(fā)費用【答案】:A|B|C【解析】:對于在會計處理中計入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益性捐贈、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計算納稅所得時應(yīng)予調(diào)增。DE兩項屬于應(yīng)在稅前會計利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項目。12.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是（ ）。

10、A.與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B.應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零C.應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時間較長D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬有借方余額【答案】:D【解析】:需要進(jìn)行函證的賬戶包括：內(nèi)控有缺陷；無賣方對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長；核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大；其他有代表性的賬戶。13.下列關(guān)于審計取證方法的說法中，正確的有（ ）。A.逆查法是審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法B.當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制比較薄弱時，可以考慮采用詳查法C.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點D.詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題之前使用E.重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)

11、表屬于重新操作方法【答案】:A|B|C|E【解析】:D項，詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題之后使用。14.在下列有關(guān)被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計人員認(rèn)為正確的有（ ）。A.將業(yè)務(wù)招待費列入營業(yè)外支出B.將公益救濟(jì)性捐贈列入營業(yè)外支出C.將合同違約金列入營業(yè)外支出D.將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入E.將季節(jié)性的停工損失列入營業(yè)外支出【答案】:B|C|D【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益；非貨幣性交易收益；出售無形資產(chǎn)收益；罰款凈收入。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失；非季節(jié)性和修理期間的停工損失；非貨幣性資產(chǎn)交換損失；債務(wù)重

12、組損失；職工子弟學(xué)校經(jīng)費；非常損失；公益救濟(jì)性捐贈；賠償金；違約金。所以，BC兩項屬于營業(yè)外支出；D項屬于營業(yè)外收入。A項，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)列入管理費用。E項，季節(jié)性的停工損失應(yīng)列入制造費用。15.下列關(guān)于審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中，正確的是（ ）。2008年中級真題A.審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進(jìn)行B.審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何C.審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果D.所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)【答案】:A【解析】:C項，審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；BD兩項，涉及重大事

13、項的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府同意。16.下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（ ）。2011、2009年初級真題A.計算B.監(jiān)盤C.觀察D.函證【答案】:C【解析】:審計人員可以采用以下方法，對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解：詢問；檢查；觀察；追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。17.應(yīng)收票據(jù)審查要點包括（ ）。A.取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表B.清點庫存應(yīng)收票據(jù)C.函證應(yīng)收賬款D.審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回E.審查貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)【答案】:A|B|D|E【解析】:應(yīng)收票據(jù)審計的步驟和方法包括：取得應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表；監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)；函證應(yīng)收票據(jù)；對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查；對票據(jù)貼現(xiàn)的審查；分析評價應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度；

14、應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表中披露正確性的審查C項，屬于應(yīng)收賬款審查要點。18.我國對績效審計的界定是，檢查和評價被審計單位的資源管理和使用的（ ）。A.效率性B.經(jīng)濟(jì)性C.合規(guī)性D.有效性【答案】:D【解析】:績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。有效性包括：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。19.為審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有（ ）。A.審閱法B.核對法C.函證法D.監(jiān)盤法E.觀察法【答案】:A|B【解析】:審計人員應(yīng)結(jié)合使用審閱法和核對法，對資產(chǎn)負(fù)債表的格式和編制方法進(jìn)行審查，以保證該表格式、項目排列、項目內(nèi)容，以及各項目數(shù)額的填

15、制方法符合有關(guān)規(guī)定，對所發(fā)現(xiàn)的異常情況或疑點作進(jìn)一步檢查。20.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（ ）。2009年初級真題A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則B.內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C.內(nèi)部控制為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件D.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置【答案】:B【解析】:內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則；內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置；即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失

16、效；內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。21.與內(nèi)部審計報告相比，國家審計報告的特殊程序是（ ）。A.征求被審計單位的意見B.分級復(fù)核C.送達(dá)被審計單位D.公告審計結(jié)果【答案】:D【解析】:審計機(jī)關(guān)依法實行審計結(jié)果公告制度。實行審計結(jié)果公告制度，是堅持依法治國、依法行政，增強(qiáng)政府工作公開、公平、公正的必然要求；是充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用，促進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題的糾正和整改的重要手段，對推進(jìn)民主法治的進(jìn)程具有十分重要的意義。22.下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有（ ）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險管理C.控制活動D.信息與溝通E

17、.對控制的監(jiān)督【答案】:A|C|D|E【解析】:內(nèi)部控制的要素包括：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息與溝通；對控制的監(jiān)督。23.2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。22011年3

18、月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀

19、行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2011年初級真題(1)“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票【答案】:B|

20、C|D【解析】:B項，出納與會計應(yīng)相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨立，防止連貫性差錯，并且由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯。D項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用。(2)“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實（ ）。A.庫存現(xiàn)金余額的真實性B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性D.外幣計價的正確性【答案】:A【解析】:證實貨幣資金余額的真實性，是指通過對貨幣資金有關(guān)賬戶記錄的審查，核實

21、其各項收入與支出項目，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對銀行存款，確定其賬面金額是否真實存在并為被審計單位所擁有，找出核算工作中的差錯或故意高估賬面余額的舞弊行為。(3)針對“資料2”，審計人員可以推斷2010年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（ ）。A.3200元B.4800元C.4000元D.1200元【答案】:B【解析】:庫存現(xiàn)金余額（162000158000）8004800（元）。(4)“資料3”中，屬于對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測評的審計程序有（ ）。A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D.函證銀行存款余額【答案】:C【解析】

22、:貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試的內(nèi)容包括：調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；抽查收款憑證；抽驗付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表；現(xiàn)金監(jiān)盤；查閱制度；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。ABD三項均屬于對銀行存款進(jìn)行實質(zhì)性審查時實施的審計程序。(5)“資料4”中，審計人員的做法正確的有（ ）。A.向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢

23、查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況【答案】:A|B|C|D【解析】:A項，為了達(dá)到函證目的，審計人員應(yīng)對被審計單位銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序；B項，審計人員應(yīng)利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較；CD兩項，對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調(diào)節(jié)未達(dá)賬項，而且要注意有無賬務(wù)處理上的差錯。即使在余額一致的情況下，也應(yīng)注意有無一收一付金額相等而一方遺漏入賬的情況。24.屬于績效審計定性分析方法的有（ ）。A.內(nèi)容分析法B.邏輯模型法

24、C.價值分析法D.程序分析法E.時間序列分析法【答案】:A|B|D【解析】:績效審計的定性分析方法包括：內(nèi)容分析法；程序分析法；案例研究；邏輯模型法。CE兩項均屬于定量分析法。25.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型為（ ）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見【答案】:D【解析】:如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每

25、個單獨的不確定事項獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務(wù)報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可能對財務(wù)報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。26.下列各項中，審計人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是（ ）。2011年初級真題A.固定資產(chǎn)盤虧B.違約金C.公益性捐贈D.業(yè)務(wù)招待費【答案】:D【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損凈損失；非季節(jié)性和修理期間的停工損失；非貨幣性資產(chǎn)交換損失；債務(wù)重組損失；職工子弟學(xué)校經(jīng)費；非常損失；公益救濟(jì)性捐贈；賠償金；違約金。D項，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)記入“管理費用”科目。27.下列有關(guān)

26、我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有（ ）。A.我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準(zhǔn)則組成B.我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則組成C.我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計風(fēng)險識別和評估進(jìn)行了規(guī)范D.績效審計具體準(zhǔn)則屬于我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則中的業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則E.審計抽樣具體準(zhǔn)則屬于我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則中的作業(yè)類準(zhǔn)則【答案】:A|D|E【解析】:B項，我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則。C項，一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。D項，業(yè)務(wù)類具體準(zhǔn)則包括內(nèi)部控制審計、績效審計、信息系統(tǒng)審計、對舞弊行為進(jìn)行檢查與報

27、告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。E項，作業(yè)類具體準(zhǔn)則包括審計計劃、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、結(jié)果溝通、審計報告、后續(xù)審計、審計抽樣、分析程序。28.從廣義上說，審計管理的主體包括（ ）。2009年初級真題A.國家審計機(jī)關(guān)B.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)C.社會審計組織D.審計人員E.被審計單位主管部門【答案】:A|B|C【解析】:審計管理的主體是國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。29.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是（ ）。2010年中級真題A.詢問B.聽證C.外部調(diào)查D.檢查【答案】:B【解析】:審計取證具體方法是指直接用于收集

28、審計證據(jù)的方法。審計組織和審計人員實施審計時，可采用的收集審計證據(jù)的方法包括：檢查；觀察；詢問；外部調(diào)查；重新計算；重新操作；分析。30.資產(chǎn)負(fù)債表審計的目標(biāo)之一是證實其內(nèi)容的真實正確性，主要體現(xiàn)于（ ）。A.表內(nèi)所列資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的B.表內(nèi)所列資產(chǎn)是實際存在的C.表內(nèi)所列負(fù)債無一遺漏D.表內(nèi)所列未分配利潤的計算正確E.表內(nèi)所列所有者權(quán)益金額是可靠的【答案】:A|B|C|E【解析】:對資產(chǎn)負(fù)債表真實性審查的主要內(nèi)容包括：證實企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、所承擔(dān)債務(wù)的真實性，即證實資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)，它們是實際存在的；負(fù)債是無一遺漏的全部債務(wù)，其數(shù)額是真實的；證實企業(yè)所有

29、者權(quán)益的真實性，即證實企業(yè)投資者投入的資本及其享有的權(quán)益是實際發(fā)生的，合乎國家規(guī)定的，金額是真是可靠的。D項屬于證實利潤表的真實性。31.現(xiàn)金盤點與存貨盤點時間的異同點在于（ ）。A.存貨盤點安排在上班前B.存貨盤點安排在下班后C.現(xiàn)金盤點安排在上班前或下班時D.存貨盤點安排在審計結(jié)束時【答案】:C【解析】:監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，以避開現(xiàn)金收支的高峰時間。存貨盤點計劃的內(nèi)容包括確定盤點的目標(biāo)、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工等，存貨盤點按照其時間計劃，一般在決算日前后進(jìn)行且可以選擇某一天的任何時間點。32.檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時，審查內(nèi)容包括（ ）。

30、A.抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C.抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)E.各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定【答案】:B|C|D|E【解析】:貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責(zé)的分離，主要內(nèi)容包括：抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章；支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé)；各項貨幣資會的收付程序有無明

31、確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項，收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。33.下列有關(guān)審計風(fēng)險基本特征的表述中，正確的有（ ）。2009年中級真題A.審計風(fēng)險是客觀存在的B.審計風(fēng)險是可以控制的C.審計風(fēng)險是可以消除的D.審計風(fēng)險具有潛在性E.審計風(fēng)險存在于審計全過程【答案】:A|B|D|E【解析】:審計風(fēng)險的基本特征包括：審計風(fēng)險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移；審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險；審計風(fēng)險具有潛在性；審計風(fēng)險是可以控制的。C項，即使是詳細(xì)審計，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁雜，管理人員的素質(zhì)等原因，也存在審計結(jié)論不一定完全符合審計事項實際

32、情況的可能，因此審計風(fēng)險總是存在于審計活動中。審計風(fēng)險可以控制，卻不能完全消除。34.銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（ ）。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】:D【解析】:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。35.與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計

33、更加突出的目標(biāo)是（ ）。A.經(jīng)濟(jì)性B.獨立性C.效率性D.合法性【答案】:D【解析】:財經(jīng)法紀(jì)審計是指對情節(jié)嚴(yán)重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)或?qū)ι鐣L(fēng)氣造成惡劣影響的違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，專門立案進(jìn)行審計。財政財務(wù)審計是對被審計單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性和合法性進(jìn)行的審計。財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性。36.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點是（ ）。A.檢查對應(yīng)科目欄B.審閱摘要欄C.檢查發(fā)生額D.檢查每日余額【答案】:B【解析】:A項，檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；B項，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合

34、法；C項，檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；D項，檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。37.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是（ ）。A.虛增固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)不入賬C.多計提固定資產(chǎn)折舊D.已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)【答案】:C【解析】:通過清查盤點可以審查固定資產(chǎn)的真實性和完整性，無法證實計提的折舊是否正確。對固定資產(chǎn)折舊的審查通常實施的程序包括：運用分析方法進(jìn)行審查；確定企業(yè)所使用折舊方法的適當(dāng)性；計提折舊范圍的審查；折舊額計算的審查。38.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)采購與付

35、款循環(huán)審計的情況和資料如下：1審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；（3）由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對；（4）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。2該公司2008年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。3審計人員在復(fù)核A供應(yīng)商對賬單時發(fā)現(xiàn)。2008年12月A供應(yīng)商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司12月31日尚未收到材料

36、和購貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。4審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月29日驗收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。5該公司2008年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5400萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置25個賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；（2）賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生；（3）賬戶C的期末借方余額為250萬元；（4）賬戶D的期末貸方余額為50萬元。其他21個賬戶均為50萬元以

37、下的貸方余額，共計4100萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2009年中級真題(1)“資料1”中，符合內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商B.各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單C.由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對D.指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬【答案】:C|D【解析】:A項，大宗采購要有競爭性報價，并將采購人員在各個業(yè)務(wù)口之間進(jìn)行輪換；B項，提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立，以便加強(qiáng)對采購的控制。(2)“資料2”中，為證實乙公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可使用的方

38、法有（ ）。A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與會計憑證相核對B.審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證C.審核供應(yīng)商對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表D.結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查【答案】:B|C|D【解析】:審查未入賬的應(yīng)付款項時，審計人員可執(zhí)行的審計程序包括：審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單；審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細(xì)表；審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負(fù)債；結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。(3)“資料3”中，對于乙公司的做法，審計

39、的認(rèn)定是（ ）。A.正確B.不正確，應(yīng)按供貨商對賬單進(jìn)行賬務(wù)處理C.不正確，應(yīng)按購貨合同進(jìn)行賬務(wù)處理D.不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中加以說明【答案】:A【解析】:乙公司的做法正確，應(yīng)于收到發(fā)票和材料實現(xiàn)材料的所有權(quán)和控制權(quán)轉(zhuǎn)移時再做賬務(wù)處理，因而在2008年末無需做賬務(wù)處理，也無需在附注中加以說明。(4)“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是（ ）。A.少計資產(chǎn)B.少計負(fù)債C.多計收入D.少計利潤【答案】:A|B【解析】:乙公司已將材料驗收入庫，應(yīng)于年末按估價做相應(yīng)賬務(wù)處理，于下年初沖回，待收到發(fā)票時再做相應(yīng)賬務(wù)處理，2008年末正確賬務(wù)處理為：原材料未入賬導(dǎo)致乙公司少計資產(chǎn)；

40、未支付貨款且未入賬則應(yīng)付賬款減少，少計負(fù)債。(5)根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2008年度財務(wù)報表應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)為（ ）。A.5400萬元B.4650萬元C.5150萬元D.5650萬元【答案】:D【解析】:應(yīng)付賬款借方余額作為預(yù)付賬款項目核算，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目等于所有應(yīng)付賬款貸方余額之和。則應(yīng)付賬款期末余額10005005041005650（萬元）39.審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴榈娜∽C方法是（ ）。A.觀察B.詢問C.函證D.監(jiān)盤【答案】:D【解析】:監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤

41、點，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；B項，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息；C項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。40.被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)（ ）。A.分析廢品損失及材料耗用B.檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C.營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對D.分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較【答案】:D【解析】:毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：售價變動；產(chǎn)品單位成本變動；產(chǎn)品總

42、體結(jié)構(gòu)變動；產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。41.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管的要求屬于（ ）。A.憑證與記錄控制B.實物控制C.職責(zé)分工控制D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制【答案】:A【解析】:憑證與記錄控制一般要求：建立嚴(yán)格的憑證制度。憑證種類要齊全、內(nèi)容要完整、預(yù)先連續(xù)編號、空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管。建立嚴(yán)格的簿記制度。如對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理程序?qū)嵭袠?biāo)準(zhǔn)化控制，規(guī)定嚴(yán)格的憑證傳遞程序和記賬手續(xù)等。建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。42.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是（ ）。2011年初級真題A.審計

43、準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)B.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)C.審計準(zhǔn)則是明確審計責(zé)任的依據(jù)D.審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進(jìn)行溝通的媒介【答案】:B【解析】:審計準(zhǔn)則的作用主要包括：審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)；審計準(zhǔn)則是明確審計責(zé)任的依據(jù)；審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進(jìn)行溝通的媒介；審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。43.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對外幣貨幣性項目折算時應(yīng)選擇的匯率是（ ）。A.平均匯率B.資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率C.歷史匯率D.交易發(fā)生日近似的匯率【答案】:B【解析】:審查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行處理：外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日

44、即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。44.被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度是指（ ）。A.審計風(fēng)險B.審計重要性C.審計重點D.審計難點【答案】:B【解析】:審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。45.進(jìn)行審計管理的依據(jù)應(yīng)是（ ）。A.審計對象B.審計準(zhǔn)則C.審計職業(yè)道德D.審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)E.

45、審計法律、法規(guī)【答案】:B|C|D|E【解析】:審計管理依據(jù)是指規(guī)范審計行為的審計標(biāo)準(zhǔn)、審計職業(yè)道德、審計工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計法律法規(guī)體系等。46.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（ ）。A.實地觀察法B.證據(jù)檢查法C.經(jīng)驗估計法D.重復(fù)執(zhí)行法【答案】:C【解析】:確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：統(tǒng)計抽樣法，即根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計總體錯誤率、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度等因素，運用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量；經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。47.以下項目應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款余額中做出處理的是（ ）

46、。A.決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票B.決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票C.決算日下午已知的在途存款D.決算日下午付出的銀行存款【答案】:D【解析】:財務(wù)報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的貨幣資金項目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。48.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有（ ）。A.被審計單

47、位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段【答案】:B|D【解析】:A項，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。C項，內(nèi)部控制的初步評價是指對內(nèi)部控制的健全性和合理性進(jìn)行評價。E項，審計人員如果決定

48、依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性審查。49.某集團(tuán)公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務(wù)收支實施的審計屬于（ ）。A.社會審計B.財務(wù)審計C.事后審計D.就地審計E.內(nèi)部審計【答案】:B|C|D|E【解析】:B項，按審計的內(nèi)容，可以將審計劃分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和績效審計，對公司財務(wù)收支實施的審計屬于財務(wù)審計。C項，按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計，對上一年度實施的審計屬于事后審計。D項，按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計，審計組親赴子公司進(jìn)行審計活動，執(zhí)行地點為被審計單位，屬于就地審計。E項，按

49、審計主體分類，審計分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計，集團(tuán)公司與其下屬子公司之間屬于內(nèi)部審計。50.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有（ ）。2010年中級真題A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息D.一般采用否定式函證E.應(yīng)付賬款已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函【答案】:C|E【解析】:A項，函證時，審計人員應(yīng)向被審計單位在本年存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款）的所有銀行發(fā)函，其中包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款

50、或其他負(fù)債存在。B項，對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。D項，對銀行存款進(jìn)行函證一般采用肯定式函證。51.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是（ ）。2009年中級真題A.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C.審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D.審計準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)【答案】:A【解析】:B項，審計證據(jù)是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料；C項，審計標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。52.審計人員在內(nèi)部控制測試中的責(zé)任是（ ）。A.建立健

51、全內(nèi)部控制B.保證內(nèi)部控制有效實施C.對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價D.在任何情況下都要實施內(nèi)部控制測試【答案】:C【解析】:內(nèi)部控制測試，是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責(zé)任。審計人員的責(zé)任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價。53.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有（ ）。A.授權(quán)審批控制B.原材料消耗定額控制C.職責(zé)分工控制D.固定資產(chǎn)盤點控制【答案】:D【解析】:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。AC