行政單位收入和支出的核算.pptx

1、第九章 行政單位收入和支出的核算行政單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：1、行政單位資金來(lái)源單一：財(cái)政撥款；2、會(huì)計(jì)核算對(duì)象：經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果；3、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)：只采用收付實(shí)現(xiàn)制一種記賬基礎(chǔ)；4、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和方法有其特殊性：沒(méi)有無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)科目，不進(jìn)行成本核算；固定資產(chǎn)與固定基金相對(duì)應(yīng)，二者余額相等；5、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單：行政單位業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)是行使政府職能，會(huì)計(jì)科目設(shè)置少。行政單位分類(lèi)：按行政建制分主管會(huì)計(jì)單位二級(jí)會(huì)計(jì)單位基層會(huì)計(jì)單位同級(jí)財(cái)政部門(mén)財(cái)政撥款傳統(tǒng)的實(shí)撥資金方式劃撥資金國(guó)庫(kù)集中支付方式撥款方式行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的要素：會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn) 靜態(tài)等式收入支出結(jié)余資產(chǎn)支出負(fù)

2、債凈資產(chǎn)收入動(dòng)態(tài)等式 第一節(jié)行政單位收入的核算撥入經(jīng)費(fèi)（預(yù)算經(jīng)費(fèi)）預(yù)算外資金收入（預(yù)算外經(jīng)費(fèi)）其他收入（核算其他資金收入的情況）一、撥入經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理?yè)苋虢?jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)1、收到撥來(lái)的經(jīng)費(fèi)時(shí)，分錄： 借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)2、使用時(shí)，分錄： 借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出 專項(xiàng)支出 貸：銀行存款財(cái)務(wù)處理3、轉(zhuǎn)撥時(shí)，分錄： 借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款4、將多撥的經(jīng)費(fèi)交回財(cái)政部門(mén)，分錄： 借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款5、年終，將“撥入經(jīng)費(fèi)”貸方余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，分錄： 借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 貸：結(jié)余經(jīng)常

3、性結(jié)余 借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 貸：結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余二、預(yù)算外資金收入的核算財(cái)政部門(mén)核撥的預(yù)算外資金行政單位開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中自行 取得的預(yù)算外資金預(yù)算外資金第一種方式下取得預(yù)算外資金時(shí)，直接做分錄： 借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入第二種方式下自行取得預(yù)算外資金，要上繳財(cái)政專戶：上繳方式全額上繳，財(cái)政按計(jì)劃撥還按核定比例上繳按收支結(jié)余上繳全額上繳方式下，財(cái)務(wù)處理：取得預(yù)算外資金時(shí)，分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶，分錄： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款財(cái)政按計(jì)劃撥還預(yù)算外資金，分錄： 借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入按核定比例上繳方式，財(cái)務(wù)處理：取得預(yù)算外資金時(shí)，分錄： 借：

4、銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（上繳比例） 預(yù)算外資金收入（留用比例）上繳財(cái)政專戶，分錄： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款留用的預(yù)算外資金收入，年終，將余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。 借：預(yù)算外資金收入 貸：結(jié)余按收支結(jié)余上繳，財(cái)務(wù)處理：取得預(yù)算外資金時(shí)，分錄： 借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入使用預(yù)算外資金，分錄： 借：經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算外支出 貸：銀行存款結(jié)出預(yù)算外資金余額，分錄： 借：預(yù)算外資金收入 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶，分錄： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款三、其他收入的核算1. 核算內(nèi)容2. 賬務(wù)處理1、收到其他收入時(shí)，分錄： 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他收入2、年終結(jié)賬，分錄： 借：

5、其他收入 貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余第二節(jié)行政單位支出的核算經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建一、經(jīng)費(fèi)支出1. 經(jīng)費(fèi)支出的分類(lèi)按開(kāi)支對(duì)象分類(lèi)人員支出日常公用支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出固定資產(chǎn)購(gòu)建和大修理支出經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出 專項(xiàng)支出按支出性質(zhì)分類(lèi)經(jīng)常性支出專項(xiàng)支出發(fā)生經(jīng)常性支出時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出 貸：銀行存款/庫(kù)存材料發(fā)生專項(xiàng)支出時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出 貸：銀行存款/庫(kù)存材料2. 經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理期末，將經(jīng)費(fèi)支出“借方余額”轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶 借：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 專項(xiàng)結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出 專項(xiàng)支出3. 經(jīng)費(fèi)支出收回的核算(1)本年度已列支的經(jīng)費(fèi)支出收回，直接沖減列支數(shù)；(2)以前年度列支

6、的經(jīng)費(fèi)支出，本年度收回，直接增加上年度“結(jié)余”數(shù)；(3)材料的盤(pán)盈或盤(pán)虧，以及變價(jià)處理差價(jià)，沖減或增加“經(jīng)費(fèi)支出”；(4)處理固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用，列支“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出”。二、撥出經(jīng)費(fèi)設(shè)置兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)三級(jí)明細(xì)科目按所屬單位名稱設(shè)置對(duì)所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，分錄： 借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款所屬單位退還經(jīng)費(fèi)時(shí)，做相反的分錄： 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理年終，要將“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶： 借：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 專項(xiàng)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建賬務(wù)處理 將籌集的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀