03目標(biāo)利潤與目標(biāo)成本的確定ppt課件

1、第三章 目的利潤與目的本錢確實(shí)定財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院.財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 學(xué)習(xí)要點(diǎn) 本錢習(xí)性 本量利分析 目的利潤 第一節(jié) 本錢習(xí)性 本錢習(xí)性是指本錢總額對業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。本錢按照不同的性態(tài)，大體上可以分為三種：固定本錢、變動(dòng)本錢和混合本錢 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院固定本錢是本錢總額不受業(yè)務(wù)量影響的本錢，但單位固定本錢隨業(yè)務(wù)量反向變化變動(dòng)本錢是本錢總額隨業(yè)務(wù)量增長而正比例增長的本錢，但單位變動(dòng)本錢堅(jiān)持不變混合本錢是隨業(yè)務(wù)量增長而增長，但與業(yè)務(wù)量增長不成正比例的本錢?；旌媳惧X介于固定本錢和變動(dòng)本錢之間，可以將其分解成固定本錢和變動(dòng)本錢兩部分Y=a+bx其中：Y表示總本錢，a表示固定本錢總額

2、，b表示單位變動(dòng)本錢，x表示業(yè)務(wù)量財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院固定本錢與變動(dòng)本錢的分解高低點(diǎn)法利用歷史資料，利用某一時(shí)期高低的產(chǎn)銷量與其對應(yīng)的相關(guān)本錢費(fèi)用的資料，分解固定本錢與變動(dòng)本錢的方法。 回歸分析法本方法是根據(jù)過去假設(shè)干時(shí)期的產(chǎn)銷量和本錢的全部歷史資料，運(yùn)用最小二乘法聯(lián)立回歸直線方程，以分解計(jì)算固定本錢和變動(dòng)本錢的方法。留意運(yùn)用此法應(yīng)計(jì)算相關(guān)系數(shù) 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié) 本量利分析模型 一根本的本量利方程式 1、根本的損益方程 利潤=銷售收入總本錢 由于： 1 總本錢=變動(dòng)本錢+固定本錢 =單位變動(dòng)本錢產(chǎn) 量+固定本錢 2 銷售收入=單價(jià)銷量 假設(shè)產(chǎn)量和銷量一樣，那么有：財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)

3、計(jì)學(xué)院損益方程式的變換方式1計(jì)算銷量的方程式 2計(jì)算單價(jià)的方程式財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院3計(jì)算單位變動(dòng)本錢的方程式4計(jì)算固定本錢的方程式財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院包含期間本錢的損益方程式 將產(chǎn)品本錢以及銷售費(fèi)用、行政管理費(fèi)用等期間本錢分解以后： 稅前利潤 =銷售收入變動(dòng)銷貨本錢+固定銷貨本錢)變動(dòng)銷售和管理費(fèi)+固定銷售和管理費(fèi) =單價(jià) 銷量單位變動(dòng)產(chǎn)品本錢+單位變動(dòng)銷售和管理費(fèi)銷量固定產(chǎn)品本錢+固定銷售和管理費(fèi)財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院稅后利潤=利潤總額1-所得稅稅率將損益方程式代入上式的“利潤總額：稅后利潤=單價(jià)銷量-單位變動(dòng)本錢銷量-固定本錢 1-所得稅 稅率計(jì)算稅后利潤的損益方程式財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)

4、計(jì)學(xué)院 此方程式經(jīng)常被用來計(jì)算實(shí)現(xiàn)目的利潤所需的銷量，為此常用下式表達(dá)：財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院二邊沿奉獻(xiàn)方程式邊沿奉獻(xiàn)的相關(guān)概念 邊沿奉獻(xiàn)是指銷售收入減去變動(dòng)本錢以后的差額，即 邊沿奉獻(xiàn)，是產(chǎn)品扣除本身變動(dòng)本錢后給企業(yè)所做的奉獻(xiàn)，它首先用于收回企業(yè)的固定本錢，假設(shè)還有剩余那么成為利潤，假設(shè)缺乏以收回固定本錢那么發(fā)生虧損。 單位邊沿奉獻(xiàn) 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院邊沿奉獻(xiàn)也可以詳細(xì)分為制造邊沿奉獻(xiàn)消費(fèi)邊沿奉獻(xiàn) 和產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)總營業(yè)邊沿奉獻(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 邊沿奉獻(xiàn)率，是指邊沿奉獻(xiàn)在銷售收入中所占的百分率。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 與邊沿奉獻(xiàn)率相對應(yīng)的概念是“變動(dòng)本錢率，即變動(dòng)本錢在銷售收入中所占

5、的百分率。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院由于銷售收入被分為變動(dòng)本錢和邊沿奉獻(xiàn)兩部分，前者是產(chǎn)品本身的耗費(fèi)，后者是給企業(yè)的奉獻(xiàn)，兩者百分率之和該當(dāng)為1。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院邊沿奉獻(xiàn)表示的方程式 該公式適用于單一產(chǎn)品的消費(fèi)這個(gè)方程式，可以根據(jù)需求變換成其他方式：財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院邊沿奉獻(xiàn)率表示的方程式該公式適用于多種類消費(fèi)的企業(yè)，對于多種類企業(yè)應(yīng)計(jì)算多種產(chǎn)品的加權(quán)平均邊沿奉獻(xiàn)率財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院這個(gè)方程式，可以根據(jù)需求變換成其他方式：財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié) 目的利潤確實(shí)定相關(guān)比率法本量利分析法目的利潤確實(shí)定保本分析保利分析財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院一、盈虧臨界點(diǎn)確實(shí)定盈虧臨界點(diǎn)，是指企業(yè)收入

6、和本錢相等的運(yùn)營情況，即: 邊沿奉獻(xiàn)等于固定本錢時(shí)企業(yè)所處的既不盈利又不虧損的形狀。通常用一定的業(yè)務(wù)量來表示這種形狀。 1.盈虧臨界點(diǎn)的銷售量財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 2.盈虧臨界點(diǎn)銷售額財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 3.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率，是指盈虧臨界點(diǎn)銷售量占企業(yè)正常銷售量的比重。這個(gè)比率闡明企業(yè)保本的業(yè)務(wù)量在正常業(yè)務(wù)量中所占的比重。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院二、平安邊沿和平安邊沿率 1、平安邊沿，是指正常銷售額超越盈虧臨界點(diǎn)銷售額的差額，它闡明銷售額下降多少企業(yè)仍不致虧損。 2、企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營的平安性，還可以用平安邊沿率來表示，即平安邊沿與正常銷售額或當(dāng)年實(shí)踐定貨額的比值。 盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)率+平安邊沿

7、率=1財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院利潤=平安邊沿*邊沿奉獻(xiàn)率只需平安邊沿可以為企業(yè)提供利潤，盈虧臨界點(diǎn)的銷售額在扣除變動(dòng)本錢后只能為企業(yè)收回固定本錢。平安邊沿部分的銷售減去其本身的變動(dòng)本錢后成為企業(yè)的利潤，即平安邊沿中的邊沿奉獻(xiàn)等于企業(yè)利潤，即：如：正常銷售為100，變動(dòng)本錢率為60，盈虧臨界點(diǎn)的銷售為80，那么：平安邊沿1008020其中：806048變動(dòng)本錢 804832固定本錢 206012平安邊沿本身的變動(dòng)本錢 20160平安邊沿中的邊沿奉獻(xiàn)，即企業(yè)利潤財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 等式兩邊同除以銷售收入，可變換為：該公式為我們提供了計(jì)算銷售利潤率的新方法，并且闡明要提高銷售利潤率，就必需提高平安

8、邊沿率降低盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)率或提高邊沿奉獻(xiàn)率降低變動(dòng)本錢率財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院三、分析實(shí)現(xiàn)目的利潤的有關(guān)條件目的利潤的試算平衡 采取單項(xiàng)措施以實(shí)現(xiàn)目的利潤1減少固定本錢2減少變動(dòng)本錢3提高售價(jià)4添加產(chǎn)銷量采取綜合措施以實(shí)現(xiàn)目的利潤 在現(xiàn)實(shí)生活中，影響利潤的諸要素是相互關(guān)聯(lián)的因此，企業(yè)很少采取單項(xiàng)措施以實(shí)現(xiàn)利潤目的，這就需求進(jìn)展綜合試算和反復(fù)平衡。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 四、敏感分析 敏感分析，主要研討與分析有關(guān)參數(shù)發(fā)生多大變化會(huì)使盈利轉(zhuǎn)為虧損，各參數(shù)變化對利潤變化的影響程度，以及各因數(shù)變動(dòng)時(shí)如何調(diào)整銷量，以保證原目的利潤的實(shí)現(xiàn)等問題。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 某企業(yè)只消費(fèi)一種產(chǎn)品，單價(jià)2元，

9、單位變動(dòng)本錢1.20元，估計(jì)明年固定本錢40000元，產(chǎn)銷量方案達(dá)100000件。 估計(jì)明年利潤 =100000(2-1.20)-40000=40000(元)財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院一有關(guān)參數(shù)發(fā)生多大變化使盈利轉(zhuǎn)為虧損 最大最小法: 單價(jià)、單位變動(dòng)本錢、產(chǎn)銷量和固定本錢的變化，會(huì)影響利潤的高低。這種變化到達(dá)一定程度，會(huì)使企業(yè)利潤消逝，進(jìn)入盈虧臨界形狀，使企業(yè)的運(yùn)營情況發(fā)生量變。敏感性分析的目的之一，就是提供能引起目的發(fā)生量變的各參數(shù)變化的界限。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院1、單價(jià)最小值 單價(jià)下降會(huì)使利潤下降，下降到一定程度，利潤將變?yōu)榱?，它是企業(yè)能忍受的單價(jià)最小值。 設(shè)單價(jià)為SP： 100000(SP

10、-1.20)-40000=0 SP=1.60元 單價(jià)降至1.60元，即降低20%(0.4/2)時(shí)企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)入虧損.財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院2. 單位變動(dòng)本錢的最大值 單位變動(dòng)本錢上升會(huì)使利潤下降，并主講趨近于零，此時(shí)的單位變動(dòng)本錢是企業(yè)能忍受的最大值。 設(shè)單位變動(dòng)本錢為VC： 100000*(2-VC)-40000=0 VC=1.60(元) 單位變動(dòng)本錢由1.20元上升至1.60元時(shí)，企業(yè)利潤由40000元降至零。此時(shí)，單位變動(dòng)本錢上升了33%(0.40/1.20)。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院3. 固定本錢最大值 固定本錢上升也會(huì)使利潤下降，并趨近于零。 設(shè)固定本錢為FC： 100000*(2-1

11、.20)-FC=0 FC=80000(元) 固定本錢增至80000元時(shí)，企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，此時(shí)固定本錢添加了100%(40000/40000)。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院4. 銷售量最小值 銷售量最小值，是指使企業(yè)利潤為零的銷售量，它就是盈虧臨界點(diǎn)銷售量。 B=40000/(2-1.20)=50000(件) 銷售方案假設(shè)只完成50%(50000/100000),那么企業(yè)利潤為零。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院二計(jì)算敏感系數(shù) 有的參數(shù)發(fā)生微小變化，就會(huì)使利潤發(fā)生很大的變動(dòng)，利潤對這些參數(shù)的變化非常敏感，稱這類參數(shù)為敏感參數(shù)。 有些參數(shù)發(fā)生變化后，利潤的變化不大，反映比較愚鈍，稱之為不敏感參數(shù)。 反映敏感程

12、度的目的是敏感系數(shù)：財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院仍以 上述數(shù)據(jù)為根底1.單價(jià)的敏感程度利潤原來是40000元，下降為0，其變化率為： 目的值變動(dòng)百分比=0-40000/40000=-100%單價(jià)的敏感系數(shù)=-100%/-20%=5 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院2、單位變動(dòng)本錢的敏感系數(shù) 利潤原來是40000元,下降為0，其變化率為： 目的值變動(dòng)百分比=-(040000)/40000=-100% 單位變動(dòng)本錢的敏感系數(shù)=-100%/33%=-3財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院3、固定本錢的敏感系數(shù)原來的利潤為40000元,下降為0，其變化率為：目的值變動(dòng)百分比=(0-40000)/40000=-100%固定本錢的敏感

13、系數(shù)=-100%/100%=-1財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院4、銷售量的敏感系數(shù)原來的利潤為40000元,下降為0，其變化率為：目的值變動(dòng)百分比=(0-40000)/40000=-100%銷量的敏感系數(shù)=-100%/-50%=2財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院敏感系數(shù)表能直接顯示各要素變動(dòng)后的變動(dòng)率及變動(dòng)后的利潤數(shù)額，可彌補(bǔ)敏感系數(shù)的缺乏。知敏感分析表中的數(shù)據(jù)可求敏感系數(shù)例：單價(jià)上升20%,利潤為80000，利潤變動(dòng)率為：(80000-40000)/40000=100%單價(jià)的敏感系數(shù)為100%/20%=5知道敏感系數(shù)也可編表例：銷量的敏感系數(shù)為2，當(dāng)銷量上升20%,利潤變動(dòng)率220%=40%即：利潤40000140%56000元編制敏感分析表財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院作敏感分析圖敏感分析圖可彌補(bǔ)敏感分析表不能延續(xù)表示變量關(guān)系的缺陷，同時(shí)可以直觀地反映敏感程度，即直線與利潤線的夾角越小，對利潤的敏感程度越高。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié) 目的本錢確實(shí)定方法一、目的本錢確實(shí)定在先進(jìn)本錢程度中選擇所謂先進(jìn)本錢程度，是指國內(nèi)外同類產(chǎn)品的先進(jìn)本錢程度，或本企業(yè)歷史先進(jìn)本錢程度。它是接近平均先進(jìn)定額制定的定額本錢或規(guī)范本錢，