51審計(jì)目標(biāo)ppt課件

1、 審計(jì)目的 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分*(重點(diǎn))確定詳細(xì)審計(jì)目的*(難點(diǎn))審計(jì)過程與審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書 * (重點(diǎn)) 一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的與審計(jì)責(zé)任審計(jì)總目的歷史演化1、詳細(xì)審計(jì)階段-20世紀(jì)初以前，查錯(cuò)防弊2、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段-20世紀(jì)初到20世紀(jì)30年代，判別其財(cái)務(wù)情況和償債才干3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段-20世紀(jì)三、四十年代后，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見一我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目的規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的以下方面發(fā)表審計(jì)意見。合法性：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)能否符合國(guó)家公布 的和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。公允性：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在

2、一切艱苦方面能否公允 地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和資金 變動(dòng)情況。對(duì)報(bào)表的“兩性發(fā)表意見1、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的內(nèi)容(1)評(píng)價(jià)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策能否符適宜用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適宜于被審計(jì)單位的詳細(xì)情況；(2)評(píng)價(jià)管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)能否合理；(3)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息能否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可了解性；(4)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表能否做出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者可以了解艱苦買賣和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。2、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的內(nèi)容(1)評(píng)價(jià)經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表能否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；(2)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、構(gòu)造

3、和內(nèi)容能否合理；(3)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表能否真實(shí)地反映了買賣和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)。3、審計(jì)意見的作用和局限性注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信任程度，降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn),但審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證 ，也不是對(duì)被審計(jì)單位未來生存才干或管理層運(yùn)營(yíng)效率、運(yùn)營(yíng)效果提供的保證。4、審計(jì)目的的導(dǎo)向作用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)任務(wù)發(fā)揚(yáng)著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師方案和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決議了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)根本原理思緒 被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)視下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那

4、么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表。選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；根據(jù)企業(yè)的詳細(xì)情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分保證手段：管理層通常設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)，并經(jīng)過簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任審計(jì)責(zé)任保證手段：注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)遵守職業(yè)品德守那么，按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定方案和實(shí)施審計(jì)任務(wù)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過簽署審計(jì)報(bào)

5、告確認(rèn)其責(zé)任。兩種責(zé)任不能相互取代！1.管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)責(zé)任，從源頭上保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)完全責(zé)任。2.假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)沒有可以發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠承當(dāng)過失或欺詐的審計(jì)責(zé)任。3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任。【例題單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于被審計(jì)單位管理層、治理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表“責(zé)任的陳說中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。A.管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表共同擔(dān)任B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制直接擔(dān)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)審計(jì)責(zé)任D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)完全責(zé)任 【答案】

6、A 【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表是在治理層監(jiān)視下由管理層直接擔(dān)任編制的，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制負(fù)直接責(zé)任，治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程承當(dāng)監(jiān)視責(zé)任。 【例題多項(xiàng)選擇題】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的說法中，正確的有()。A.管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)完全責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承當(dāng)完全責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)審計(jì)責(zé)任D.治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)監(jiān)視責(zé)任【答案】ACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)審計(jì)責(zé)任，合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在艱苦錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擔(dān)任編制財(cái)務(wù)報(bào)表?！纠}單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的表達(dá)不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.管理層和治理層應(yīng)

7、擔(dān)任編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不承當(dāng)責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)應(yīng)承當(dāng)完全責(zé)任D.審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)那么管理層和治理層承當(dāng)編制責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承當(dāng)審計(jì)責(zé)任【答案】C【解析】選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承當(dāng)審計(jì)責(zé)任，合理保證已審計(jì)的而財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在艱苦錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代管理層和治理層的會(huì)計(jì)責(zé)任?？偰康墓芾懋?dāng)局的認(rèn)定詳細(xì)目的審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)再認(rèn)定充分、適當(dāng)實(shí)現(xiàn)認(rèn)定、目的、程序、證據(jù)圖示二、管理層認(rèn)定與詳細(xì)審計(jì)目的一管理層認(rèn)定1、認(rèn)定的含義管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá) 。資產(chǎn)負(fù)債表中存貨為

8、1，000，000元。 明確性認(rèn)定：企業(yè)有存貨； 存貨的正確余額是1，000，000元隱含性認(rèn)定：一切應(yīng)報(bào)告的存貨均已包括在內(nèi)； 一切被報(bào)告的存貨都?xì)w公司一切； 存貨的運(yùn)用不受任何限制?！纠}多項(xiàng)選擇題】以下以存貨為例闡明的對(duì)認(rèn)定的了解中,恰當(dāng)?shù)挠? )。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日所記錄的存貨是存在的，闡明賬面記錄沒有多記，并且假設(shè)以賬面記錄為起點(diǎn)可以追蹤到對(duì)應(yīng)的實(shí)物B.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，闡明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的金額是正確的，并且曾經(jīng)對(duì)存貨進(jìn)展了期末減值估計(jì)C.一切該當(dāng)記錄的存貨均已記錄，闡明實(shí)踐存在的并且一切權(quán)屬于被審計(jì)單位的存貨資產(chǎn)無一脫漏的曾經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)

9、債表中，沒有漏記一筆存貨資產(chǎn)D.記錄的存貨均由被審計(jì)單位擁有，闡明資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨資產(chǎn)均存放于被審計(jì)單位【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，“記錄的存貨均由被審計(jì)單位擁有是管理層從存貨資產(chǎn)的“權(quán)屬上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點(diǎn)來說的. 2、與各類買賣和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生：記錄的買賣和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。2完好性：一切該當(dāng)記錄的買賣和事項(xiàng)均已記錄。發(fā)生和完好性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。3準(zhǔn)確性：與買賣和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4截止：買賣和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。5分類：買賣和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。3、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定1存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者

10、權(quán)益是存在的。2權(quán)益和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位該當(dāng)履行的歸還義務(wù)。3完好性：一切該當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益均已記錄。4計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。4、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 1發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)：將沒有發(fā)生的買賣、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的買賣和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，那么違反該目的。例如，復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中能否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，訊問管理層固定資產(chǎn)能否被抵押，即是對(duì)列報(bào)的權(quán)益認(rèn)定的運(yùn)用。假設(shè)抵押固定資產(chǎn)那么需求在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，闡明其權(quán)益遭到限制。 2完好性：假設(shè)該當(dāng)披露的事項(xiàng)沒

11、有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，那么違反該目的。例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)買賣，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中能否得到充分披露，即是對(duì)列報(bào)的完好性認(rèn)定的運(yùn)用。 3分類和可了解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描畫，且披露內(nèi)容表述清楚。如，檢查存貨的主要類別能否已披露，能否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對(duì)列報(bào)的分類和可了解性認(rèn)定的運(yùn)用。 4準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。例如，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注能否分別對(duì)原資料、在產(chǎn)品和產(chǎn)廢品等存貨本錢核算方法作了恰當(dāng)闡明，即是對(duì)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的運(yùn)用。 【例題單項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將2021年12月31日曾經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記在了2021

12、年1月3日的營(yíng)業(yè)收入賬上確實(shí)鑿審計(jì)證據(jù)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)注與這筆業(yè)務(wù)有關(guān)的認(rèn)定是 ()。A.分類 B.準(zhǔn)確性 C.截止 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂敬鸢浮緾【解析】由于該賒銷業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生而被審計(jì)單位推遲記錄到了2021年度，屬于推遲確認(rèn)收入的截止認(rèn)定錯(cuò)誤。練習(xí)：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任對(duì)X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求針對(duì)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師方案實(shí)施的部分審計(jì)程序： (1)獲取并檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資協(xié)議，確認(rèn)協(xié)議商定的長(zhǎng)期股權(quán)投資到期時(shí)間； (2)抽取2021年12月份應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方記錄，清查到銀行對(duì)賬單； (3)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后至外

13、勤審計(jì)終了前發(fā)生的銷貨退貨能否已做相應(yīng)會(huì)計(jì)處置；(4)察看并訊問支票簽發(fā)過程，確認(rèn)能否只需被授權(quán)的職員才干接觸和簽發(fā)支票；(5)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實(shí)踐清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較； (6)將2021年末各主要產(chǎn)廢品的賬面本錢與2021年初已銷售的同類產(chǎn)廢品單價(jià)比較。要求：請(qǐng)指出上述進(jìn)一步審計(jì)程序能夠證明X公司管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的哪一種認(rèn)定。假設(shè)證明的認(rèn)定與買賣、事項(xiàng)或期末賬戶余額相關(guān)，請(qǐng)指出最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表工程。 【答案】營(yíng)業(yè)收入，發(fā)生；【解析】假設(shè)退回的是2021年度銷售的商品，且退回后未作相應(yīng)處置，那么營(yíng)業(yè)收入違背了發(fā)生認(rèn)定； (1)獲取并檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資協(xié)議,確認(rèn)協(xié)議商定的

14、長(zhǎng)期股權(quán)投資到期時(shí)間; 【答案】分類與可了解性長(zhǎng)期股權(quán)投資；【解析】如在資產(chǎn)負(fù)債表日起的一年內(nèi)到期，那么應(yīng)關(guān)注能否在財(cái)務(wù)報(bào)表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)工程列示，涉及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的分類與可了解性認(rèn)定；(2)抽取2021年12月份應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方記錄，清查到銀行對(duì)賬單；【答案】應(yīng)付賬款，完好性；【解析】如銀行對(duì)賬單顯示所借記的應(yīng)付賬款在2021年并未支付，那么應(yīng)付賬款賬戶余額違背了完好性認(rèn)定；(3)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后至外勤審計(jì)終了前發(fā)生的銷貨退貨能否已做相應(yīng)會(huì)計(jì)處置； 【答案】存貨，計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。【解析】如產(chǎn)廢品賬面本錢高于或接近2021年初售價(jià)，闡明存貨可變現(xiàn)凈值能夠低于賬面本錢，存貨工程能夠違

15、背計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。(4)察看并訊問支票簽發(fā)過程，確認(rèn)能否只需被授權(quán)的職員才干接觸和簽發(fā)支票；【答案】貨幣資金，存在；【解析】如未經(jīng)授權(quán)的職員可以簽發(fā)支票，那么支票很能夠被盜用，導(dǎo)致貨幣銀行存款減少，銀行存款賬戶財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金工程余額違背存在認(rèn)定；(5)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實(shí)踐清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較； 【答案】應(yīng)付職工薪酬，存在；【解析】員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)超越實(shí)踐清點(diǎn)的員工人數(shù)，闡明相應(yīng)的工薪費(fèi)用為虛擬的，導(dǎo)致應(yīng)付職工薪酬工程違背存在認(rèn)定；(6)將2021年末各主要產(chǎn)廢品的賬面本錢與2021年初已銷售的同類產(chǎn)廢品單價(jià)比較。二管理層認(rèn)定與詳細(xì)審計(jì)目的1、管理層認(rèn)定與審

16、計(jì)目的的關(guān)系(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的根本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定能否恰當(dāng)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定就很容易確定每個(gè)工程的詳細(xì)審計(jì)目的；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過思索能夠發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)，評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合詳細(xì)認(rèn)定設(shè)計(jì)審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。 2、與各類買賣和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與詳細(xì)審計(jì)目的認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng))發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確

17、的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類3、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與詳細(xì)審計(jì)目的認(rèn)定分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng))存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)

18、的金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄4、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與詳細(xì)審計(jì)目的認(rèn)定各類認(rèn)定的含義各類認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包 括在財(cái)務(wù)報(bào)表中完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)?shù)谝徊剑航邮軜I(yè)務(wù)委托第二步：方案審計(jì)任務(wù)了解和評(píng)價(jià)審

19、計(jì)對(duì)象的可審性；決策能否思索接受委托；商定業(yè)務(wù)商定書；簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書等。本期審計(jì)業(yè)務(wù)開場(chǎng)時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)戰(zhàn)略；制定詳細(xì)審計(jì)方案等。三、審計(jì)過程與審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)第三步：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序第四步：實(shí)施控制測(cè)試和本質(zhì)性程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序與本質(zhì)性程序是每次進(jìn)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)都應(yīng)實(shí)施的必要審計(jì)程序,而控制測(cè)試那么不是.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及種類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？刂茰y(cè)試(必要時(shí)和決議測(cè)試時(shí))；本質(zhì)性程序。第五步：完成審計(jì)任務(wù)和編制審計(jì)報(bào)告請(qǐng)留意: 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需經(jīng)過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序、控制測(cè)試必要時(shí)或決議測(cè)試時(shí)和

20、本質(zhì)性程序，才干獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為構(gòu)成審計(jì)意見的根底。審計(jì)業(yè)務(wù)商定書定義 審計(jì)業(yè)務(wù)商定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)擔(dān)任任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。 雙方簽字認(rèn)可后，即成為雙方之間在法律上生效的契約，具有法律約束力。作用可增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位委托人之間的相互了解，尤其使被審計(jì)單位委托人了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需提供的協(xié)助和協(xié)作可作為被審計(jì)單位委托人評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位商定義務(wù)履行情況的根據(jù)出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)擔(dān)任任的重要證據(jù) 簽約之前應(yīng)做的任務(wù) 明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 初步了解被審計(jì)單位的根本情況 會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任才干 商定審計(jì)收費(fèi) 明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的任務(wù) CPA接受委托：1思索客戶的誠(chéng)信，沒有信息闡明客戶缺乏誠(chéng)信；2具有執(zhí)行