基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第二版)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件

1、第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義（一）概念（二）意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。p.137（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府相關(guān)機(jī)構(gòu)（財(cái)政、工商、稅務(wù)、審計(jì)）、單位管理人員、社會(huì)公眾等。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編

2、制的財(cái)務(wù)報(bào)告，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料（即財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書）。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表，小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類 p.138（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類靜態(tài)報(bào)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)報(bào)表現(xiàn)金流量表（二）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的時(shí)間不同分類年度會(huì)計(jì)報(bào)表（4個(gè)月）月報(bào)（6天）年度會(huì)計(jì)報(bào)表季報(bào)（15天）半年報(bào)（60天）資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表股份制企業(yè)要編制半年報(bào)（三）按財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送對(duì)象不

3、同分類對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表利潤(rùn)分配表制造（期間）費(fèi)用明細(xì)表主要產(chǎn)品單位成本明細(xì)表（四）按編制單位分個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表： 靜態(tài)/外部/月報(bào)/個(gè)別（合并） 利潤(rùn)表： 動(dòng)態(tài)/外部/月報(bào)/個(gè)別（合并） 現(xiàn)金流量表： 動(dòng)態(tài)/外部/年報(bào)/個(gè)別（合并） 所有者權(quán)益變動(dòng)表： 動(dòng)態(tài)/外部/年報(bào)/個(gè)別（合并）三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 p.139（一）數(shù)字真實(shí)（二）相關(guān)可比（三）全面完整（四）編報(bào)及時(shí)（五）便于理解單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)報(bào)表的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 p.140 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、半年末和年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表

4、，它是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義（一）概念（二）作用 p.140(1)可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；(2)可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付的債務(wù)數(shù)額；(3)可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。(4)通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。資產(chǎn)=負(fù)債+

5、所有者權(quán)益=權(quán)益二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) p.141 資產(chǎn)負(fù)債表通常由表首、正表和附注說(shuō)明三部分組成。目前國(guó)際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表格式主要有帳戶式和報(bào)告式兩種，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。其理論依據(jù)是：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資合計(jì)固定資產(chǎn)凈值無(wú)形及其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 ( 簡(jiǎn)表) 資產(chǎn)按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列;負(fù)債按償還期長(zhǎng)短排列；所有者權(quán)益按永久性遞減排列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 p.142（一）編制依據(jù)1.年初數(shù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年相比發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目

6、的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表的“年初余額”2.期末數(shù)總賬、明細(xì)賬期末數(shù)（二）填制方法 p.1421、根據(jù)某個(gè)總賬科目的期末余額直接填列。2、根據(jù)若干個(gè)總賬科目的期末余額分析計(jì)算填列。3、根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細(xì)帳的期末余額分析計(jì)算填列。4、根據(jù)有關(guān)總賬及其明細(xì)帳的期末余額分析計(jì)算填列。5、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類帳戶與其備抵帳戶抵消后的凈額填列。直接填列(根據(jù)總賬余額) ：資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息長(zhǎng)期待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)清理： ：負(fù)債：短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息應(yīng)付職工薪酬 ： ：所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積 ： ：計(jì)算填列(根據(jù)總賬科目余

7、額) ：p.144資產(chǎn)：貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=在途物資+原材料+庫(kù)存商品+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+材料成本差異+生產(chǎn)成本+發(fā)出商品等未分配利潤(rùn)=+（-）利潤(rùn)總額（+）-利潤(rùn)分配權(quán)益：總賬所屬的明細(xì)帳的期末余額分析計(jì)算填列應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)-應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款=預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)數(shù)預(yù)付賬款=預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)某企業(yè)09年1月份部分帳戶的期末余額資料如下（萬(wàn)元）：帳戶借、貸總賬金額明細(xì)金額帳戶借、貸總賬金額明

8、細(xì)金額應(yīng)收賬款借60應(yīng)付賬款貸42A借72A借8B貸12B貸50預(yù)付賬款借28預(yù)收賬款貸24甲借36甲借4乙貸8乙貸28要求：計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的金額應(yīng)收賬款=72+4=76（萬(wàn)元）預(yù)收賬款=12+28=40（萬(wàn)元）應(yīng)付賬款=50+8=58（萬(wàn)元）預(yù)付賬款=8+36=44（萬(wàn)元） 賬戶項(xiàng)目 應(yīng)收 賬款 預(yù)收 賬款 應(yīng)付 賬款 預(yù)付 賬款應(yīng)收賬款 借余借余預(yù)收賬款貸余貸余應(yīng)付賬款貸余貸余預(yù)付賬款借余借余教學(xué)過(guò)程復(fù)習(xí)導(dǎo)入講授新課鞏固練習(xí)小結(jié)歸納記賬憑證核算程序的應(yīng)用課件復(fù)習(xí)1、資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款相加得到（ ）2、資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)=本

9、年利潤(rùn)-利潤(rùn)分配 （ ）3、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)是各類帳簿記錄。 （ ）4、資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”應(yīng)根據(jù)在途物資、原材料、生產(chǎn)成本、材料成本差異、委托加工材料等帳戶相加得到。 （ ）5、請(qǐng)借助如下提供的詞“床、明月、故鄉(xiāng)”聯(lián)想一首詩(shī)，并說(shuō)出我們上節(jié)課資產(chǎn)負(fù)債表編制歸納的短句。 （針對(duì)四個(gè)非常項(xiàng)目)6“應(yīng)收貸預(yù)收 ”表示什么意思？ 7、編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)是：應(yīng)收貸預(yù)收 預(yù)收借應(yīng)收 應(yīng)付借預(yù)付 預(yù)付貸應(yīng)付應(yīng)收帳款明細(xì)帳出現(xiàn)貸方余額時(shí)，把它當(dāng)作預(yù)收帳款處理XXXX資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1.利潤(rùn)表的定義2、利潤(rùn)表的編制依據(jù)3、利潤(rùn)表由哪三部分組成？利潤(rùn)表的編制課件(新）利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成

10、果的報(bào)表。（舊）利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果及其利潤(rùn)分配情況的報(bào)表。（98高考）收入-費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)表主要分為主表、補(bǔ)充資料和附表三個(gè)部分。 自 信 鑄 就 成 功，平 凡 蘊(yùn) 育 偉 大 ！ 利潤(rùn)表的編制課件 利潤(rùn)表的格式有單步報(bào)告式和多步報(bào)告式兩種。一、利潤(rùn)表格式分類二、單步報(bào)告式利潤(rùn)表的格式三、多步報(bào)告式利潤(rùn)表的格式1、“本月數(shù)”欄，根據(jù)各項(xiàng)目的本月發(fā)生額填列。編制年報(bào)時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”填列上年度全年累計(jì)發(fā)生額。2、“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本年末止的累計(jì)發(fā)生額。四、利潤(rùn)表的編制方法有志者，事竟成。行動(dòng)起來(lái)吧，大學(xué)在向你招手！ 利潤(rùn)表的編制課件 利潤(rùn)表編制

11、單位： 年 月 單位：元項(xiàng)目上年數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 收入合計(jì)二、費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(rùn) 單步報(bào)告式利潤(rùn)表利潤(rùn)表的編制課件 項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅四、凈利潤(rùn) 利潤(rùn)表編制單位： 年 月 單位：元多步報(bào)告式利潤(rùn)表天堂公司03年1、2月份有關(guān)損益類帳戶的各月發(fā)生額資料如下表（單位：元）項(xiàng)目發(fā)生額

12、項(xiàng)目發(fā)生額一月二月一月二月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入270000130000財(cái)務(wù)費(fèi)用700主營(yíng)業(yè)務(wù)成本19475070254銷售費(fèi)用99504000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加200399200投資收益220007856（借）其他業(yè)務(wù)收入110500營(yíng)業(yè)外收入1130001000其他業(yè)務(wù)支出75641營(yíng)業(yè)外支出85000178管理費(fèi)用308209512所得稅32538要求（1）編制該企業(yè)1月份的利潤(rùn)表（該企業(yè)無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，所得稅稅率為33%）利潤(rùn)表的編制課件 項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入130000434859減：營(yíng)業(yè)成本70254265004 營(yíng)業(yè)稅金及附加920029239 銷售費(fèi)用400013950 管理費(fèi)用951240332 財(cái)務(wù)費(fèi)用700 資產(chǎn)減值損失加：投資收益785614144二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2917899778加：營(yíng)業(yè)外收入1000114000減：營(yíng)業(yè)外支出1788