如何填報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表課件

1、如何填報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表2012.03政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例第六章“特別納稅調(diào)整”國(guó)稅發(fā)2008114號(hào)關(guān)于印發(fā)的通知；國(guó)稅發(fā)20092號(hào)關(guān)于印發(fā)的通知；國(guó)稅函200937號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化判定中國(guó)居民股東控制外國(guó)企業(yè)所在國(guó)實(shí)際稅負(fù)的通知；財(cái)稅2008121號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知；所屬期選擇報(bào)告表架構(gòu)(外資企業(yè))系統(tǒng)初始化界面（外資）初始化后，關(guān)聯(lián)報(bào)告表的狀態(tài)均為“未創(chuàng)建”正式提交申報(bào)時(shí)界面（外資）只有報(bào)告表狀態(tài)被修改為“已填寫”或“空申報(bào)”時(shí)，才能點(diǎn)擊“正式提交申請(qǐng)”成功關(guān)聯(lián)報(bào)告表架構(gòu)（內(nèi)資企業(yè)）系統(tǒng)初始化界

2、面(內(nèi)資)報(bào)告表錄入順序調(diào)取表十二至表十二的數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，基本涵蓋了企業(yè)常見的交易類型存在多個(gè)被投資外國(guó)企業(yè)，需要填報(bào)多表報(bào)告表填報(bào)順序若不首先填報(bào)關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表十二），而是選擇填報(bào)表十二表十二（如選擇填報(bào)了表十二購(gòu)銷表），則系統(tǒng)會(huì)給出提示：關(guān)聯(lián)關(guān)系表判定關(guān)聯(lián)關(guān)系的8個(gè)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)聯(lián)方的申報(bào)范圍與企業(yè)發(fā)生商品（材料）購(gòu)銷、無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)交易、融通資金（含擔(dān)保）、提供或接收勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來(lái)的符合關(guān)聯(lián)方定義的關(guān)聯(lián)方；符合關(guān)聯(lián)方定義的被投資外國(guó)企業(yè)；可通過(guò)納稅人識(shí)別號(hào)快速輸入（本地）關(guān)聯(lián)關(guān)系類型可多選一個(gè)關(guān)聯(lián)方若符合多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的，可勾選多個(gè)類型關(guān)聯(lián)方認(rèn)定的8條標(biāo)準(zhǔn)（新舊對(duì)比）新： 1、一方直接或間接持有另一

3、方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。 舊：1、相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；2、直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；解讀：1、二合一2、明確間接持股的計(jì)算口徑關(guān)聯(lián)方認(rèn)定的8條標(biāo)準(zhǔn)（新舊對(duì)比）新： 2、一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。舊：3、企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸

4、資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%或以上是由另一企業(yè)擔(dān)保的；解讀：1、用一方、另一方取代了“企業(yè)”，因?yàn)樾露惙ㄖ袑ⅰ皞€(gè)人”列入了關(guān)聯(lián)方的范圍；2、用實(shí)收資本取代了自有資金（自有資金難以確量且經(jīng)常變化）關(guān)聯(lián)方認(rèn)定的8條標(biāo)準(zhǔn)（新舊對(duì)比）新： 3、一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。 4、一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方

5、至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。 舊：4、企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名以上（含一名）常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；解讀：1、增加了第三方委派的規(guī)定2、增加了董事會(huì)高級(jí)成員的規(guī)定關(guān)聯(lián)方認(rèn)定的8條標(biāo)準(zhǔn)（新舊對(duì)比）新： 5、一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。舊：5、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專業(yè)技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的 ；解讀：內(nèi)容相同，用一方、另一方取代了“企業(yè)”，因?yàn)樾露惙ㄖ袑ⅰ皞€(gè)人”列入了關(guān)聯(lián)方的范圍；關(guān)聯(lián)方認(rèn)定的8條標(biāo)準(zhǔn)（新舊對(duì)比）新： 6、一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)

6、主要由另一方控制。7、一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。 舊：6.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)的原材料、零部件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所供應(yīng)并控制的；7.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；解讀：1、合二為一，精簡(jiǎn)表述2、增加勞務(wù)內(nèi)容，擴(kuò)大調(diào)整范圍關(guān)聯(lián)方認(rèn)定的8條標(biāo)準(zhǔn)（新舊對(duì)比）新： 8、一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。舊：8、對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制、或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括家族

7、、親屬關(guān)系等。解讀：表述更為詳細(xì)明確關(guān)聯(lián)方認(rèn)定8條標(biāo)準(zhǔn)1、在所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定框架內(nèi)來(lái)理解8條標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容；(資金經(jīng)營(yíng)購(gòu)銷直接或間接控制、直接或間接同為第三者控制、利益上具關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系)2、關(guān)聯(lián)方中的“控制”要與在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中形成的強(qiáng)勢(shì)地位所帶來(lái)的主導(dǎo)話語(yǔ)權(quán)相區(qū)分；3、關(guān)聯(lián)方中的經(jīng)濟(jì)利益一致（輸送/截流）要與在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中形成的商業(yè)結(jié)盟（存在“共同利益”，兩個(gè)獨(dú)立的利益主體的共同利益）相區(qū)分4、獨(dú)立交易 Vs “公平”交易被投資外國(guó)企業(yè)Vs關(guān)聯(lián)方假設(shè)A公司參與美國(guó)B企業(yè)的投資，擁有15%的有表決權(quán)股份（除此之外，沒有業(yè)務(wù)往來(lái)），則在本年度的關(guān)聯(lián)關(guān)系申報(bào)中不需要填報(bào)B公司；假設(shè)A公司參與美

8、國(guó)B企業(yè)的投資，擁有25%的有表決權(quán)股份（除此之后，沒有業(yè)務(wù)往來(lái)），則在本年度的關(guān)聯(lián)關(guān)系申報(bào)中需要填報(bào)B公司；關(guān)聯(lián)關(guān)系表錄入如果沒有關(guān)聯(lián)方需要申報(bào)，則點(diǎn)擊“本表為空”按鈕，系統(tǒng)會(huì)保存空表，同時(shí)將該報(bào)告表狀態(tài)修改為“空申報(bào)”關(guān)聯(lián)關(guān)系表錄入界面國(guó)家地區(qū)的錄入注意表格基頂部的“填表說(shuō)明（針對(duì)國(guó)家地區(qū)的錄入）”，目前系統(tǒng)只提供按“第一個(gè)中文漢字”檢索的快速錄入關(guān)聯(lián)關(guān)系類型類型可多選！購(gòu)銷表錄入“出口銷售”“按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入”選擇，來(lái)源于關(guān)聯(lián)關(guān)系表自動(dòng)帶出定價(jià)方法選擇“其他方法”時(shí)，“備注”應(yīng)作說(shuō)明，不能為空；若選擇除“其他方法”之外的定價(jià)方法，備注欄內(nèi)填“無(wú)”非關(guān)聯(lián)方信息手工錄入（含相

9、應(yīng)國(guó)家地區(qū)）若要?jiǎng)h除該條記錄，則點(diǎn)擊該標(biāo)志框，不打填報(bào)非關(guān)聯(lián)信息時(shí)，該定價(jià)方法與備注灰化，不能填報(bào)勞務(wù)表錄入錄入要點(diǎn)同“購(gòu)銷表”無(wú)形資產(chǎn)表鎖定灰化無(wú)需填報(bào)無(wú)形資產(chǎn)表（2）所有權(quán)中沒有“土地使用權(quán)”鎖定灰化無(wú)需填報(bào)若本表無(wú)填報(bào)數(shù)據(jù)，直接點(diǎn)擊“保存報(bào)表”固定資產(chǎn)表錄入數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與“無(wú)形資產(chǎn)表”相同，錄入要點(diǎn)同“無(wú)形資產(chǎn)表”具體項(xiàng)目定義同所得稅法，分成“使用權(quán)”與“所有權(quán)”兩大類，并細(xì)按“受讓、出讓”兩種情況采集信息融通資金表錄入 針對(duì)一個(gè)關(guān)聯(lián)方的融入融出應(yīng)分行填報(bào)，否則保存時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示出錯(cuò)!選擇，來(lái)源于關(guān)聯(lián)關(guān)系表，同時(shí)自動(dòng)帶出“國(guó)家地區(qū)” 若要?jiǎng)h除該條記錄，則點(diǎn)擊該選擇框，取消打若融資非發(fā)生在當(dāng)期，

10、為以前年度發(fā)生但存續(xù)到當(dāng)期，也需要填報(bào)融通資金表錄入 對(duì)應(yīng)融入融出填報(bào)，在一行中同時(shí)填列，保存時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示出錯(cuò)!選擇，來(lái)源于關(guān)聯(lián)關(guān)系表（如有擔(dān)保方），默認(rèn)值為“無(wú)”融資金額項(xiàng)，填報(bào)年度關(guān)聯(lián)融入或關(guān)聯(lián)融出的本金（人民幣金額），如為外幣應(yīng)按最后一日人民幣匯率中間價(jià)折算成人民幣；應(yīng)計(jì)利息支出、收入，填報(bào)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息支出或應(yīng)計(jì)利息收入，應(yīng)計(jì)利息支出包括資本化的應(yīng)計(jì)利息支出。附表十二（7）-融通資金表關(guān)聯(lián)交易匯總表錄入墨跡標(biāo)注數(shù)據(jù)均從表十二至表十二中自動(dòng)導(dǎo)入，無(wú)需手工填報(bào)。“其他”行的1、4、7列數(shù)據(jù)可手工填報(bào)（如有）三個(gè)條件：1、2億（4000萬(wàn)）；2、屬于預(yù)約定價(jià)范圍；3、外資50

11、%且僅境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易1、資料內(nèi)容（組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析、TP方法的選擇與使用）2、準(zhǔn)備時(shí)間（5月31前，要求后20日內(nèi)提供）；3、中文、保存10年（交易次年6月1日）對(duì)外投資情況表錄入錄入該識(shí)別號(hào)后，若在關(guān)聯(lián)關(guān)系表中有該識(shí)別號(hào)，企業(yè)名稱、注冊(cè)地址、法定代表人都會(huì)自動(dòng)帶出匯率填報(bào)匯繳年度的最后一天（如2008年12月31日）對(duì)人民幣匯率納稅年度起止時(shí)間為該被投資外國(guó)企業(yè)根據(jù)所在國(guó)家地區(qū)的法律規(guī)定的納稅年度或財(cái)務(wù)年度如有變化，則分時(shí)間段來(lái)填報(bào)如有變化，則分時(shí)間段來(lái)填報(bào)錄入該識(shí)別號(hào)后，若在關(guān)聯(lián)關(guān)系表中有該識(shí)別號(hào)，股東名稱、國(guó)家地區(qū)會(huì)自動(dòng)帶出；若關(guān)聯(lián)關(guān)系表中無(wú)此識(shí)別號(hào)，股東名

12、稱、國(guó)家地區(qū)均需要手工填報(bào)對(duì)照國(guó)稅函200937號(hào) 文件，是否為文件上列明的國(guó)家地區(qū)對(duì)外投資情況表修改刪除點(diǎn)擊選擇框，取消框內(nèi)的；再點(diǎn)擊“保存記錄”，該錄入 的被投資外國(guó)企業(yè)信息則被“刪除”。點(diǎn)擊“詳細(xì)信息”可查看/修改已錄入的被投資外國(guó)企業(yè)相關(guān)信息對(duì)外支付情況表需要錄入數(shù)據(jù)時(shí)，點(diǎn)擊“修改”錄入結(jié)束后，點(diǎn)擊“保存記錄”，此時(shí)“對(duì)外支付款項(xiàng)表”的報(bào)表狀態(tài)已被修改為“已填報(bào)”如需對(duì)“17其他”進(jìn)行明細(xì)說(shuō)明的，可點(diǎn)出“17其他說(shuō)明”按鈕，進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入?！氨灸甓认蚓惩庵Ц犊铐?xiàng)金額”：填報(bào)本年度向境外實(shí)際支付款項(xiàng)的金額，包括未支付但已列入本年度成本費(fèi)用的金額，但不包括本年度實(shí)際支付上年度已計(jì)入成本費(fèi)用的

13、金額。如果合同約定由居民企業(yè)負(fù)擔(dān)非居民企業(yè)稅款的，應(yīng)將支付給非居民企業(yè)的不含稅收入換算為計(jì)算征稅的含稅收入。“已扣繳企業(yè)所得稅金額”:填報(bào)該項(xiàng)支付金額對(duì)應(yīng)的非居民企業(yè)所得稅實(shí)際扣繳入庫(kù)金額;“股息、紅利”：填報(bào)向權(quán)益性投資方支付的投資收益，包括被投資方已作出利潤(rùn)分配決定的股息、紅利。 對(duì)外支付款項(xiàng)情況表37本表格式無(wú)根本變化，但是在表頭的措詞上進(jìn)行了修改：固定支付部分浮動(dòng)部分支付標(biāo)準(zhǔn)從額從量從額從量浮動(dòng)（附加）部分支付標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)定率從量定額從價(jià)定率從量定額附表十二（10）企業(yè)對(duì)外支付款項(xiàng)情況補(bǔ)充報(bào)告表產(chǎn)品名稱支付對(duì)象是否關(guān)聯(lián)費(fèi)用類別支付方式固定部分支付標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)（附加）部分支付標(biāo)準(zhǔn)支付金額（應(yīng)付數(shù)

14、）費(fèi)用付往國(guó)家與地區(qū)備注從價(jià)定率從量定額從價(jià)定率從量定額1、產(chǎn)品名稱：填報(bào)企業(yè)支付費(fèi)用的標(biāo)的名稱，若產(chǎn)品種類繁多，對(duì)于支付標(biāo)準(zhǔn)、支付對(duì)象均一致的，可合并填寫.2、支付對(duì)象：填報(bào)該支付該費(fèi)用的收款方；3、否為關(guān)聯(lián)：下拉式“是否”選項(xiàng)框；4、費(fèi)用類別：新增了“7.集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)”項(xiàng)，使用下拉式菜單選擇，分為傭金、特許權(quán)使用費(fèi)、集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)三類，7個(gè)小項(xiàng)5、支付方式：使用下拉式菜單，分固定比率、固定金額、入門加提成三類，具體請(qǐng)參照填報(bào)示例。8、支付金額：按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)計(jì)算的全年應(yīng)支付金額；9、費(fèi)用付往國(guó)家（地區(qū)）：采用下拉菜單式選擇。10、備注：請(qǐng)參照填報(bào)示例詳細(xì)填寫12345678910關(guān)聯(lián)申報(bào)示例（

15、特許權(quán)使用費(fèi)）固定部分支付標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)（附加）部分支付標(biāo)準(zhǔn)支付金額（應(yīng)付數(shù)）費(fèi)用付往國(guó)家與地區(qū)備注從價(jià)定率從量定額從價(jià)定率從量定額3%500000元德國(guó)以A企業(yè)應(yīng)支付給位于德國(guó)的關(guān)聯(lián)企業(yè)B專利技術(shù)使用費(fèi)500000元為例，支付產(chǎn)品有ABC，三種產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)一致（若不一致，則要分開填寫） 具體按支付方式進(jìn)行分類說(shuō)明 1、固定比率，即在支付方式中均選取“1.固定比率” 按照銷售收入的3%產(chǎn)品名稱支付對(duì)象是否關(guān)聯(lián)費(fèi)用類別支付方式A等B是2.特許權(quán)使用費(fèi)-專利技術(shù)使用費(fèi)40固定部分支付標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)（附加）部分支付標(biāo)準(zhǔn)支付金額（應(yīng)付數(shù)）費(fèi)用付往國(guó)家與地區(qū)備注從價(jià)定率從量定額從價(jià)定率從量定額5美元/件500000元德

16、國(guó)按照每件產(chǎn)品5美元按照銷售收入的2%，并且每件產(chǎn)品5美元按照銷售收入的3%，如果利潤(rùn)率超過(guò)10%則按照5%支付固定部分支付標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)（附加）部分支付標(biāo)準(zhǔn)支付金額（應(yīng)付數(shù)）費(fèi)用付往國(guó)家與地區(qū)備注從價(jià)定率從量定額從價(jià)定率從量定額2%5美元/件500000元德國(guó)固定部分支付標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)（附加）部分支付標(biāo)準(zhǔn)支付金額（應(yīng)付數(shù)）費(fèi)用付往國(guó)家與地區(qū)備注從價(jià)定率從量定額從價(jià)定率從量定額3%2%500000元德國(guó)實(shí)際利潤(rùn)率超過(guò)10%固定部分支付標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)（附加）部分支付標(biāo)準(zhǔn)支付金額（應(yīng)付數(shù)）費(fèi)用付往國(guó)家與地區(qū)備注從價(jià)定率從量定額從價(jià)定率從量定額XX美元/年500000元德國(guó)2、固定金額，即在支付方式中均選取“2.固定

17、金額”按年應(yīng)支付XX美元，應(yīng)付金額入賬數(shù)為500000元3、入門加提成，即在支付方式中均選取“3.入門加提成”初始入門費(fèi)100000元，后期提成按照銷售收入的1%A入門當(dāng)年固定部分支付標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)（附加）部分支付標(biāo)準(zhǔn)支付金額（應(yīng)付數(shù)）費(fèi)用付往國(guó)家與地區(qū)備注從價(jià)定率從量定額從價(jià)定率從量定額100000元/年1%500000元德國(guó)A日后年度固定部分支付標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)（附加）部分支付標(biāo)準(zhǔn)支付金額（應(yīng)付數(shù)）費(fèi)用付往國(guó)家與地區(qū)備注從價(jià)定率從量定額從價(jià)定率從量定額1%500000元德國(guó)已于XX年度支付入門費(fèi)100000元 入門支付100000元，另外按照每件5美 元同上例，只是將從價(jià)定率的1%換成從量定額的5美元/件4、如年度中間調(diào)整支付比例（金額）的，分開填寫，但須在備注注明期間段對(duì)于傭金支付請(qǐng)比照特許權(quán)使用費(fèi)填寫關(guān)聯(lián)申報(bào)示例（集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)）1、直接計(jì)價(jià)（有固定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）標(biāo)準(zhǔn)設(shè)為每小時(shí)50美元服務(wù)費(fèi)用，支