發(fā)企業(yè)商品流通業(yè)務核算

1、第4章 批發(fā)企業(yè)商品流通業(yè)務核算一、批發(fā)企業(yè)的地位及其業(yè)務經營特點二、批發(fā)商品流轉的核算方法三、批發(fā)商品購進的核算四、批發(fā)商品銷售的核算五、批發(fā)商品儲存的核算1批發(fā)企業(yè)的地位及其業(yè)務經營特點一批發(fā)企業(yè)的地位批發(fā)企業(yè)，是指向生產企業(yè)或其他企業(yè)購進商品，供給給零售企業(yè)或其他批發(fā)企業(yè)用以轉售，或供給給其他企業(yè)用以加工的商品流通企業(yè)。它處于商品流轉的起點或中間環(huán)節(jié)。 這就決定了批發(fā)企業(yè)在城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、生產企業(yè)與零售企業(yè)之間的橋梁和樞紐作用。21、交易額大批發(fā)商業(yè)是整批買進賣出的活動，與零售企業(yè)比較，交易次數(shù)較少，每次交易數(shù)額較大，購銷對象較廣，購銷方式較多，異地交易比重大。2、庫存量多有儲水池的

2、作用。特別是國營商業(yè)主渠道一二級供給站有儲水池的作用，適當合理儲存商品，“吞吐調劑，保證供給，平抑物價。因此，品種多，數(shù)量大，且多數(shù)企業(yè)的商品存放地點和營業(yè)場所不在一起。3、有完整的銷售憑證多數(shù)商品購銷以購銷合同為依據，特別是企業(yè)對企業(yè)的銷售都是增值稅專用發(fā)票。3二、批發(fā)商品流轉的核算方法 數(shù)量進價金額核算方法 一數(shù)量進價金額核算方法的概念對庫存商品同時采用數(shù)量和進價金額兩種計量單位核算的方法。二主要特點 1、庫存商品的總賬和明細賬都按商品的原購進價格記賬。 2、庫存商品明細賬按商品的品名分戶，分別核算各種商品收進、付出及結存的數(shù)量和金額。 3、建立完整的商品核算賬務體系4三優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)

3、點：能夠同時提供各種商品的數(shù)量指標和金額指標，便于加強商品管理。缺點：要按品種逐筆登記商品明細賬，核算工作量較大。這種方法主要適用于大中型批發(fā)企業(yè)、農副產品收購企業(yè)及經營品種單純的專業(yè)商店和經營貴重商品的商店。三、批發(fā)商品購進的核算一批發(fā)商品購進核算的主要帳戶及其相互關系二國內購進業(yè)務及其帳務處理三材料采購的明細核算四農副產品收購本錢的賬務處理五購進商品中特殊業(yè)務的處理1、材料采購 賬戶作用：該賬戶核算采購商品的采購本錢。結構：其借方反映購入商品的金額，貸方反映商品驗收入庫的金額，余額表示在途商品的采購本錢。明細帳的設置：該賬戶一般按供貨單位、商品類別等設置明細賬。2、庫存商品 賬戶作用： 該

4、賬戶核算全部自有的庫存商品。結構： 借方反映商品驗收入庫的金額，貸方反映商品發(fā)出的金額，余額表示庫存商品的結存金額。明細帳的設置： 該賬戶應按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設置明細賬。3、帳戶之間的關系銀行存款材料采購庫存商品應交稅金應交增值稅（進項稅額）二購進業(yè)務及其帳務處理1、單貨同到的賬務處理辦理貨款結算時： 借：材料采購 應交稅金-應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款等賬戶 同時,商品驗收入庫： 借：庫存商品 貸：材料采購二購進業(yè)務及其帳務理2、單到貨未到的賬務處理經與采購合同核對無誤，同意承付貨款：借：材料采購 應交稅費-應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款等帳戶商品到達并驗收入庫：借：庫存

5、商品 貸：材料采購二購進業(yè)務及其帳務理3、貨到單未到的賬務處理貨物驗收入庫時暫不作記錄，待結算單據到達時按第一種方法記錄。假設月底單據仍未到達，那么先按暫估價入庫： 借：庫存商品-商品 貸：應付賬款-公司下月初對月終尚未付款的商品用紅字沖銷： 借：庫存商品-商品 紅字 貸：應付賬款-公司 紅字 接到銀行轉來承付貨款通知，按正常情況做賬三材料采購的明細核算1、平行登記法2、抽單核對法三材料采購的明細核算1、平行登記法 是一種按照進貨批次，利用平行式賬頁，將同一批次購進商品的付款和收貨業(yè)務，分別記入同一行次的核算方法。即: 支付貨款時記入“借方欄；商品驗收入庫時記在該批商品同行次“貸方欄，使借方與

6、貸方的金額相互對照，便于分批檢查到貨和付款的情況。材料采購明細分類賬批次供貨單位借方貸方核銷號2003年憑證號摘要金額2003年憑證號摘要金額月日1海爾集團06051付款81600006072入庫40800006094入庫4080002夏華公司06083付款58000006115入庫5800003新科集團06126付款3960004采購站062114入庫240000 三材料采購的明細核算2、抽單核對法 利用供貨單位的發(fā)票的“結算聯(lián)正本和“隨貨聯(lián)副本兩聯(lián)進貨憑證進行明細分類核算的一種方法。 特點是不設置材料采購明細分類賬，“以單代賬，以抽代記。具體做法是： 會計部門設兩個賬夾，一個存放“發(fā)票正本

7、，代替材料采購帳戶的借方記錄，表示運入在途商品；另一個存放“發(fā)票副本，代替材料采購帳戶的貸方記錄，表示貨到單未到。 會計期末進行抽單核對。四農副產品收購的賬務處理1。 現(xiàn)金購置農副產品付款及交納各類稅金借：材料采購-某農副產品 應交稅費-應交增值稅進項稅額 貸：現(xiàn)金 應交稅金-代扣代交農業(yè)特產稅驗收入庫：借：庫存商品 貸：材料采購-某農副產品例:某公司向農民購置免稅農產品,向農戶支付3500元,按規(guī)定公司代扣代交農業(yè)特產稅500元. 農產品本錢=(3500+500)(1-13%)=3480 借：材料采購-某農副產品 3480 應交稅費-應交增值稅進項稅額520 貸：現(xiàn)金 3500 應交稅金-代

8、扣代交農業(yè)特產稅 500 驗收入庫： 借：庫存商品 3480 貸：材料采購-某農副產品 3480五購進商品中特殊業(yè)務的處理1拒付貨款和拒收商品的賬務處理2進貨退出的賬務處理3商品進貨退價的賬務處理4商品購進補價的賬務處理5發(fā)生短缺的賬務處理6、發(fā)生溢余的賬務處理 五購進商品中特殊業(yè)務的處理1拒付貨款和拒收商品的賬務處理1先拒付貨款，后拒收商品 拒付貨款時，填拒付理由書，不進行賬務處理，只需在拒收商品時，將拒收的商品記入“代管商品物資帳戶；2先拒收商品，后拒付貨款 順序與第一種相反；3先支付貨款，后拒收商品 將拒收的商品記入“代管商品物資帳戶；同時將拒收的商品的貨款，增值稅和運費一并轉入應收賬款

9、帳戶，等待協(xié)商解決。五購進商品中特殊業(yè)務的處理支付貨款時：借：材料采購-商品 應交稅費-應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款收到商品時，拒收貨物，商品代管作備查登記,同時借：材料采購-公司 紅字 應交稅費-應交增值稅進項稅額 紅字 貸：應收賬款-公司 紅字收到供貨單位退回貨款：借：銀行存款 貸：應收賬款-公司五購進商品中特殊業(yè)務的處理2進貨退出的賬務處理根據進貨退出單結算聯(lián)：借：材料采購-商品 紅字 應交稅費-應交增值稅進項稅額紅字 貸：應付賬款 紅字根據進貨退出單出庫聯(lián)：借：庫存商品 紅字 貸：材料采購 紅字收到退貨款時：借：銀行存款 貸：應付賬款 五購進商品中特殊業(yè)務的處理3商品進貨退價的賬務

10、處理1核算應收的退價款：借：材料采購 紅字 應交稅費-應交增值稅進項稅額紅字 貸：應付賬款 紅字2沖減采購本錢：借：庫存商品 紅字 貸：材料采購 紅字3收到貨款時：借：銀行存款 貸：應付賬款 五購進商品中特殊業(yè)務的處理4商品購進補價的賬務處理1核算出應付的補價款：借：材料采購 應交稅費-應交增值稅進項稅額 貸：應付賬款2調整采購本錢：借：庫存商品 貸：材料采購 3支付補價款時：借：應付賬款 貸：銀行存款 五購進商品中特殊業(yè)務的處理5購進商品發(fā)生短缺的處理在查明原因前借：待處理財產損溢 貸：材料采購查明原因后1供貨單位少發(fā)商品，由其補發(fā)商品或作進貨退出處理；2自然損耗，作為“ 管理費用3運輸部門

11、或責任人賠償，作為“其他應收款4非常損失，作為“營業(yè)外支出查明原因后借:庫存商品供貨單位少發(fā)商品，由其補發(fā)商品 管理費用自然損耗 貸:待處理財產損溢借：銀行存款供方少發(fā)商品，退款處理 其他應收款運輸部門或責任人賠償 營業(yè)外支出非常損失 貸:待處理財產損溢 應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 五購進商品中特殊業(yè)務的處理6購進商品發(fā)生溢余的賬務處理在查明原因前借：庫存商品 貸：待處理財產損溢 五購進商品中特殊業(yè)務的處理查明原因后借：待處理財產損溢 貸:管理費用(自然升溢) 庫存商品(供貨單位多發(fā)商品,退貨)供貨單位多發(fā)商品，由其補來增值稅專用發(fā)票，作商品購進處理.借：材料采購 應交稅費-應交增值

12、稅(進項稅額) 貸:銀行存款同時，借：待處理財產損溢 貸：材料采購四、批發(fā)商品銷售的核算商品銷售按照地區(qū)不同，可分為同城銷售和異地銷售。按照商品發(fā)貨地點的不同，可分為倉庫商品銷售和直運商品銷售兩種。倉庫商品銷售是指批發(fā)企業(yè)購進商品后先驗收入庫，銷售時再從本企業(yè)倉庫發(fā)運給購貨單位的一種銷售方式。一同城倉庫商品銷售的業(yè)務程序及其核算 同城商品銷售的交接方式一般采用“送貨制或“提貨制； 貨款結算方式一般采用轉賬支票和商業(yè)匯票結算，也有采用銀行本票和現(xiàn)金結算的。批發(fā)企業(yè)在銷售商品后，根據發(fā)票作賬：借：銀行存款等賬戶 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額當月末計算出銷售商品的進價本錢，予以結

13、轉時，借:主營業(yè)務本錢 貸:庫存商品二異地倉庫商品銷售的業(yè)務程序及其核算 批發(fā)企業(yè)的異地商品銷售,商品的交接方式，一般采用“發(fā)貨制； 貨款的結算方式，一般采用托收承付結算或委托收款結算。 異地商品的銷售業(yè)務，商品要委托運輸單位運往購貨單位，至于支付給運輸單位的運費，根據購銷合同規(guī)定，一般由購貨單位負擔。 銷貨單位在墊支時，通過“其他應收款賬戶進行核算，然后連同銷貨款、增值稅額一并通過銀行向購貨單位辦理托收。二異地倉庫商品銷售的業(yè)務程序及其核算1、代墊費用借：其他應收款某公司代墊運費 貸：銀行存款2、辦妥托收手續(xù)借：應收賬款某公司 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額 貸：其他應收款

14、某公司代墊運費3、收回貨款借：銀行存款 貸：應收賬款某公司 二異地倉庫商品銷售的業(yè)務程序及其核算例： 上海百貨公司根據購銷合同開出專用發(fā)票，銷售給福州百貨公司達爾美洗潔精 300桶，每桶 60元，計貨款 18 000元，增值稅額3 060元，商品委托上海鐵路局運送，上海鐵路局開來運費憑證200元。 二異地倉庫商品銷售的業(yè)務程序及其核算1代墊運費時：借：其他應收款福州百貨公司代墊運費200 貸：銀行存款 2002辦妥托收手續(xù)時，做商品銷售處理：借：應收賬款福州百貨公司 21 260 貸：主營業(yè)務收入洗潔精類 18 000 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額 3 060 貸：其他應收款福州百貨公司代墊

15、運費 2003 收到款項時：借：銀行存款 21 260 貸：應收賬款福州百貨公司 21 260三直運商品銷售的業(yè)務程序及其核算 直運商品銷售是指批發(fā)企業(yè)購進商品后，不經過本企業(yè)倉庫儲藏，直接從供貨單位發(fā)運給購貨單位的一種銷售方式。1、“三方交易、直達供貨、直達結算的業(yè)務程序供貨單位購貨單位批發(fā)企業(yè)商品委收、托收委收、托收承付價稅費承付價稅費委收價、稅、費居間經營、低進高出2、“三方交易、直達供貨中的代墊費用的處理問題代墊費用：抬頭開對方，發(fā)票就要交對方。根本原那么是： 供貨地批發(fā)地，運費由批發(fā)企業(yè)支付； 批發(fā)地購貨地，由購貨方支付。3、直運商品銷售的核算1批發(fā)企業(yè)承付價稅費時：借：材料采購借：

16、應交稅費應交增值稅進項稅額借：銷售費用自己負擔的局部借：其他應收款一代墊運費 貸：銀行存款2向購貨方托收價稅費借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額 貸：其他應收款代墊運費同時結轉主營業(yè)務本錢：借：主營業(yè)務本錢 貸：材料采購3收回價款借：銀行存款 貸：應收賬款 三直運商品銷售的業(yè)務程序及其核算例：上海五金公司向杭州刀剪廠訂購剪刀 10 000把，每把l88元，直運給福州五金公司，供給價每把2元，購進、銷售的增值稅率均為17，杭州刀剪廠代墊由杭州到福州的運費200元，購銷合同規(guī)定運費由福州負擔。 三直運商品銷售的業(yè)務程序及其核算1根據銀行轉來杭州刀剪廠的托收憑證，當即承付

17、，作分錄如下：借：材料采購一杭州刀剪廠 18 800借：應交稅費應交增值稅進項稅額 3196借：其他應收款一代墊運費 200 貸：銀行存款 22196三直運商品銷售的業(yè)務程序及其核算2直運銷售剪刀， 價款、稅金連同墊付的運費 ，一并向福州五金公司托收,，作分錄如下：借：應收賬款一福州五金公司 23600 貸：主營業(yè)務收入刀類 20 000 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額 3 400 貸：其他應收款代墊運費 200同時結轉主營業(yè)務本錢，作分錄如下：借；主營業(yè)務本錢刀類 18 800 貸：材料采購杭州刀剪廠 18 800三直運商品銷售的業(yè)務程序及其核算 4、直運商品銷售業(yè)務特點、核算特點1業(yè)務特點

18、：購銷業(yè)務同時發(fā)生2核算特點 對同時發(fā)生的購銷業(yè)務，按原始憑證記入相應的記賬憑證； 直運商品銷售，商品不通過批發(fā)企業(yè)倉庫的儲存環(huán)節(jié)，這樣就可以不通過“庫存商品賬戶，直接在“材料采購賬戶進行核算。 由于直運商品購進和銷售的專用發(fā)票上已經列明商品的購進金額和銷售金額，故而主營業(yè)務本錢可以按照實際進價本錢，分銷售批次隨時進行結轉。四銷售商品退補價的核算 批發(fā)企業(yè)在商品銷售后，發(fā)現(xiàn)商品的規(guī)格和等級錯發(fā)、貨款計算錯誤或先按暫定價結算后又正式定價等原因，需要向購貨單位退還或補收貨款。 實際銷售價格低于已經結算貨款的價格是銷貨退價，銷貨單位應將多收的差額退還給購貨單位。 實際銷售價格高于已經結算貨款的價格是

19、銷貨補價，銷貨單位應向購貨單位補收少算的差額。 銷售商品發(fā)生退補價時，先由業(yè)務部門填制專用發(fā)票予以更正，財會部門審核無誤后，據以結算退補價款并進行賬務處理。 四銷售商品退補價的核算例：上海交電公司日前銷售給上海電視機商店100臺飛躍牌黑白電視機，其單價為480元，增值稅率為17。 今發(fā)現(xiàn)單價開錯，該機單價應為478元，開出紅字專用發(fā)票，應退對方貨款200元、增值稅額34元，簽發(fā)轉賬支票付訖，作分錄如下；退價借：主營業(yè)務收入電視機類 200 借：應交稅費應交增值稅銷項稅額 34 貸：銀行存款 234 以上是銷貨退價的核算，假設發(fā)生銷貨補價時，那么借：銀行存款賬戶或應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交

20、稅費應交增值稅銷項稅額例：上海交電公司日前銷售給上海電視機商店100臺飛躍牌黑白電視機，其單價為480元，增值稅率為17。 今發(fā)現(xiàn)單價開錯，該機單價應為482元，開出藍字專用發(fā)票，應收對方貨款200元、增值稅額34元，作分錄如下；補價 借：應收賬款 234 貸：主營業(yè)務收入 200 應交稅費應交增值稅銷項稅額 34五購貨單位拒付貨款和拒收商品的核算 當財會部門接到銀行轉來購貨單位的“拒絕付款理由書時，暫不作賬務處理。 但應立即通知業(yè)務部門，及時查明原因，并盡快與購貨單位聯(lián)系進行協(xié)商，然后根據不同的情況作出處理。五購貨單位拒付貨款和拒收商品的核算對于商品少發(fā)的處理有兩種情況： 如果補發(fā)商品，在商

21、品發(fā)運后，收到購貨單位貨款、增值稅額及墊付運費時，借：銀行存款 貸：應收賬款 如果不再補發(fā)商品，那么由業(yè)務部門填制紅字專用發(fā)票，作銷貨退回處理。五購貨單位拒付貨款和拒收商品的核算 對于商品貨款開錯的，也應由業(yè)務部門填制紅字專用發(fā)票，據以作銷貨退價處理。 對于因商品質量不符合要求，或因商品品種、規(guī)格發(fā)錯而退回時，應由儲運部門驗收入庫，財會部門根據轉來的紅字發(fā)票作銷貨退回處理，退回商品的運費列入“銷售費用賬戶。五購貨單位拒付貨款和拒收商品的核算 如果購貨單位支付了局部款項，而又拒付了局部款項，應將收到的款項借記“銀行存款賬戶，對于尚未收到的款項，那么仍保存在“應收賬款賬戶內，在與對方協(xié)商解決后，再

22、予以轉銷。 五購貨單位拒付貨款和拒收商品的核算例：上海百貨公司銷售給福州百貨公司玻璃花瓶 500箱，每箱 80元，計貨款 40 000元、增值稅額6 800無，代墊運費 400元。l9月11日，向銀行辦妥托收銷貨款、增值稅額和代墊運費的手續(xù)，作分錄如下：借：應收賬款福州百貨公司 47 200 貸：主營業(yè)務收入器皿類 40 000 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額 6 800 貸：其他應收款代墊運費 400 五購貨單位拒付貨款和拒收商品的核算2 9月 20日，銀行轉來收賬通知，福州百貨公司支付貨款、增值稅額及運費 42 480元，同時收到“拒絕付款理由書，拒付其中 50箱花瓶貨款、增值稅額及該局部

23、商品的運費計4 720元。收回局部作分錄如下：借：銀行存款 42 480 貸：應收賬款一福州百貨公司42 48O拒付款局部暫不做賬。 五購貨單位拒付貨款和拒收商品的核算3查明原因后，針對不同情況，分別進行賬務處理。 如查明該50箱花瓶是質量不好 經協(xié)商后決定給予10的銷貨折讓，業(yè)務部門轉來紅字專用發(fā)票，沖銷其貨款400元、增值稅額68元。 今收到對方匯來的貨款、增值稅額及該局部商品的運費計4 252元，作分錄如下：借：主營業(yè)務收入 400借：應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 68借：銀行存款 4 252 貸：應收帳款福州百貨公司 4 720 如查明該50箱花瓶是質量不好，商品已退回，業(yè)務部門轉來

24、紅字專用發(fā)票，財會部門審核無誤后，作分錄如下；借：主營業(yè)務收入器皿類 4000借：應交稅費應交增值稅(銷項稅額)680借：銷售費用運雜費 40 貸：應收帳款一福州百貨公司 4720同時信匯給福州百貨公司退回花瓶的運費45元，作分錄如下：借：銷售費用運雜費 45 貸：銀行存款 45委托代銷委托代銷：分視同買斷、收取手續(xù)費兩種情況，下面只講述收取手續(xù)費的核算。兩種情況的委托代銷，委托方和受托方的核算是不一樣的。視同買斷：風險較大。實際售價由受托方自定，實際售價與協(xié)議定價之間的差額歸受托方所有。收取手續(xù)費：風險較小。按委托方規(guī)定的價格出售產品，產品出售收取收入后按協(xié)商的情況支付一定的手續(xù)費。收取手續(xù)

25、費的委托代銷商品核算 分為委托方和受托方的核算甲公司委托方的核算：包括發(fā)出商品時、收到代銷清單時、結轉本錢、支付手續(xù)費、收到代銷單位的貨款時的核算。丙公司受托方的核算：包括收到代銷售商品時、實際銷售商品時、將已售的代銷商品收入及增值稅作為應付賬款、歸還委托方的貨款并且扣除應得的手續(xù)費。3結轉銷售本錢1000060%6000借：主營業(yè)務本錢 6000 貸：委托代銷商品 6000核算應支付的手續(xù)費：借：銷售費用 1000 貸：應收賬款丙公司 10004收到丙公司支付的貨款借：銀行存款 10700 貸：應收賬款丙公司 10700受托方丙公司的核算：1收到商品時借：受托代銷商品 20000 貸：代銷商

26、品款 200002實際銷售商品時借：銀行存款 11700 貸：應付賬款 10000 應交稅費應交增值稅 銷項稅額1700五、批發(fā)商品儲存的核算一商品盤點短缺和溢余的核算二商品削價損失的核算三批發(fā)企業(yè)商品銷售本錢的計算和結轉一商品盤點短缺和溢余的核算1、商品盤點短缺原因查明前借：待處理財產損溢 貸：庫存商品原因查明后回收的殘料價值，記入：材料物資可收回的保險賠款和過失人賠償，記入：其他應收款剩余凈損失，屬于非常損失局部，記入：營業(yè)外支出；一般經營損失(自然損耗)，記入：管理費用3收到委托方增值稅專用發(fā)票時：借：應交稅費應交增值稅 進項稅額 1700 貸：應付賬款 1700借：受托代銷商品款 10

27、000 貸：受托代銷商品 100004支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：借：應付賬款 11700 貸：銀行存款 10700 主營業(yè)務收入 1000一商品盤點短缺和溢余的核算 借：材料物資 其他應收款 營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢 應交稅金應交增值稅進項稅額轉出借：管理費用(自然損耗) 貸：待處理財產損溢一商品盤點短缺和溢余的核算例：精工針織品公司因火災損失毛巾一批，計金額1000元、進項稅額170元，經批準作為企業(yè)損失處理，作分錄如下：借：待處理財產損溢 1000 貸：庫存商品 1000 借：營業(yè)外支出 1170 貸：待處理財產損溢 1000 貸：應交稅費應交增值稅進項稅額轉出 1702、商品盤點

28、溢余在查明原因前借：庫存商品 貸：待處理財產損溢查明原因后借：待處理財產損溢 貸:管理費用(自然升溢) 一商品盤點短缺和溢余的核算二商品削價損失的核算商品削價有殘損變質商品削價和冷背呆滯商品削價兩種。 殘損變質商品是指在進銷環(huán)節(jié)及保管過程中，因運輸裝卸不慎、保管不當、包裝不善等原因，而造成殘次損壞或霉爛變質的商品。對此，企業(yè)應及時查明商品殘損變質的程度和數(shù)量，以及發(fā)生的原因和責任。 冷背呆滯商品是指花色、品種、質量不適合當時當?shù)叵M市場需要的商品。這主要是由于企業(yè)經營不善、信息不靈、盲目采購商品等因素造成的。 當這兩類商品需要削價時，應由有關部門填制“商品削價報告單。并按規(guī)定的審批權限，報經有

29、關職能部門批準后再進行處理。二商品削價損失的核算1、商品削價的核算企業(yè)可根據具體情況按月預提商品削價準備金，年末再按庫存商品余額的0.3。0.5清算，計入當期主營業(yè)務本錢。2、商品削價核算的帳戶 商品削價準備削價準備彌補 提取削價準備 余:剩余削價準備按規(guī)定提取商品削價準備金時，借：主營業(yè)務本錢 貸：商品削價準備發(fā)生商品削價損失，以提取的商品削價準備金彌補時，借：商品削價準備 貸：主營業(yè)務本錢 二商品削價損失的核算例】上海服裝公司實行承包經營責任制，采取預提商品削價準備制度。 111月30日，“商品削價準備賬戶為300元，“庫存商品賬戶余額為 180 000元，按 0.3%削價準備率提取商品削價準備金。180000 0.3% = 540作分錄如下：借：主營業(yè)務本錢 540 貸：商品削價準備 540二商品削價損失的核算212月15日，削價銷售冷背呆滯的羊毛女套