FATCA-美國納稅居民金融賬戶涉稅盡職調(diào)查管理辦法(修訂版)解析1

1、美國納稅居民金融將美國納稅居民的說法，改為美國金融賬戶。渣打建議10 賬戶涉稅盡職調(diào)查管理方法 總則立法依據(jù)及背景【內(nèi)容】為加強(qiáng)國際稅收征管合作，建立并運(yùn)行我國金融機(jī)構(gòu)美國納稅居民金融賬戶涉稅信息管理機(jī)制，依據(jù)中華人民共和國稅收征管法、中華人民共和國政府和美利堅合眾國政府關(guān)于對所得避開雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定、中華人民共和國政府和美利堅合眾國政府有關(guān)促進(jìn)國際稅務(wù)合規(guī)及實(shí)施的協(xié)議（簡稱“中美政府間協(xié)議”），經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，制定本指引方法依據(jù)銀監(jiān)會看法（序號27）及證監(jiān)會看法（序號48）修改，下同?！踞屃x】本條旨在明確本指引方法的目的及依據(jù)。適用范圍【內(nèi)容】本指引方法規(guī)范中華人民共和國境內(nèi)美國納稅

2、居民美國金融賬戶涉稅信息管理相關(guān)行為?！踞屃x】由于參加涉稅信息管理的主體涉及監(jiān)管、金融機(jī)構(gòu)、各類客戶，故本條未從主體角度明確適用范圍，而是從行為角度明確。對金融機(jī)構(gòu)的基本要求【內(nèi)容】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)遵遵守法律律法規(guī)及本指引方法的規(guī)定，履行注冊、盡職調(diào)查、信息報送等義務(wù)，并應(yīng)將美國金融賬戶納稅居民涉稅信息維護(hù)、更新及報送等納入日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行信息保密的監(jiān)管要求。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)向客戶充分說明本機(jī)構(gòu)需履行的涉稅信息收集報送義務(wù)。金融機(jī)構(gòu)不得示意、明示或幫助客戶隱匿身份信息，不得幫助客戶隱匿資產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)確保本集團(tuán)內(nèi)各機(jī)構(gòu)（如有）符合美國金融納稅居民賬戶涉稅信息管理相關(guān)要求。【釋義】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循相關(guān)監(jiān)管機(jī)

3、構(gòu)對于客戶信息保密的監(jiān)管要求，本方法中提及的允許披露和報送的信息適用本方法及相關(guān)信息報送管理規(guī)則。依據(jù)銀監(jiān)會看法修改（序號1）對企業(yè)及個人客戶的基本要求【內(nèi)容】企業(yè)及個人個人、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)客戶將對客戶的要求擴(kuò)展至全部客戶。在辦理金融業(yè)務(wù)時應(yīng)真實(shí)、剛好、精確、完整地向金融機(jī)構(gòu)供應(yīng)本指引方法規(guī)定的相關(guān)信息，并擔(dān)當(dāng)未遵守本指引方法規(guī)定的責(zé)任和風(fēng)險?！踞屃x】無。 基本定義金融機(jī)構(gòu)【內(nèi)容】本指引方法所稱金融機(jī)構(gòu)，包括在我國境內(nèi)依法設(shè)立的存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分渣打建議1支機(jī)構(gòu)：（一）存款機(jī)構(gòu)指在日常經(jīng)營活動中汲取存款的機(jī)構(gòu)；（二）托管機(jī)構(gòu)指將為客戶持有金融資產(chǎn)作為主營業(yè)務(wù)

4、的機(jī)構(gòu)，即在過去的連續(xù)三年中（如機(jī)構(gòu)成立不滿三年，機(jī)構(gòu)存在期間內(nèi)）總收入的20%（含）以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)；（三）投資機(jī)構(gòu)指為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)；（四）特定的保險機(jī)構(gòu)指供應(yīng)有現(xiàn)金價值的保險或年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。符合本指引方法上述規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)包括但不限于：（一）商業(yè)銀行，包括大型商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、中國郵政儲蓄銀行、外資銀行、中德住房儲蓄銀行等；（二）農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)，包括農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村信用合作社等；（三）政策性銀行；（四）證券公司；（五）期貨公司；（六）證券投資基金管理公司及其子公司、依據(jù)證監(jiān)會看法修改（序號60、64）私募

5、基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)依據(jù)銀監(jiān)會看法修改（序號3）；（七）供應(yīng)有現(xiàn)金價值的保險或年金業(yè)務(wù)（不含企業(yè)年金業(yè)務(wù)，下同依據(jù)銀監(jiān)會看法修改（序號4）的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司；（八）信托公司。以下主體不屬于本指引方法所定義的金融機(jī)構(gòu)：（一）不具有獨(dú)立法人資格的、由金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或管理的理財產(chǎn)品、基金、信托安排、專戶/集合類資產(chǎn)管理安排或其他金融投資產(chǎn)品；（依據(jù)銀監(jiān)會看法（序號2）及證監(jiān)會看法（序號51、62）修改二一）金融資產(chǎn)管理公司；（三二）財務(wù)公司；（四三）金融租賃公司；（五四）汽車金融公司；（六五）消費(fèi)金融公司；（六七）貨幣經(jīng)紀(jì)公司；（七八）其他不滿意本條第一款定義的

6、機(jī)構(gòu)?！踞屃x】本條依據(jù)政府間協(xié)議（模式一）模板（以下簡稱“協(xié)議模板”）第一章第一條g)、h)、i)、j)、k)款對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了定義。為了更加貼近國內(nèi)實(shí)踐，對滿意要求的金融機(jī)構(gòu)類別進(jìn)行了列舉。針對不具有獨(dú)立法人地位的金融產(chǎn)品，在本定義中明確將其解除在金融機(jī)構(gòu)范圍外。對于美國人投資此類金融產(chǎn)品的狀況，由管理該產(chǎn)品的金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一報送。同時，在其中明確列示了不須要履行本指引方法義務(wù)的金融租賃公司、財務(wù)公司等機(jī)構(gòu)。盡管本定義與協(xié)議模板存在微小區(qū)分，但更貼近我國狀況，既減輕了金融機(jī)構(gòu)的注冊負(fù)擔(dān)，也不影響美國人賬戶信息的收集。本條將政策性銀行納入金融機(jī)構(gòu)的范疇，政策性銀行依據(jù)政府間協(xié)議談判結(jié)果可能屬于

7、無需履行報送義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，但需監(jiān)管確認(rèn)。金融賬戶【內(nèi)容】本指引方法所稱金融賬戶包括以下業(yè)務(wù)： （一）全部帶有存款性質(zhì)的業(yè)務(wù)，例如，活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預(yù)存功能的信用卡等； （二）為他人持有金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，；包括，代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，例如證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期權(quán)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、代理客戶開展貴金屬、國債業(yè)務(wù)；接受客戶托付、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，例如例如證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期權(quán)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)等；不具有獨(dú)立法人資格的、由金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或管理的理財產(chǎn)品、基金、信托安排、專戶/集合類資產(chǎn)管理安排或其他金融投資產(chǎn)品；依據(jù)銀監(jiān)會看法（序號2、5）、國稅總局看法（序號41）及

8、證監(jiān)會看法（序號51、62、67、69）修改（三）投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或債權(quán)權(quán)益(公開市場上交易的除外)，例如私募投資基金的合伙權(quán)益、信托受益權(quán)等；（四）有現(xiàn)金解約價值的保險業(yè)務(wù)和年金業(yè)務(wù)?！踞屃x】本條依據(jù)協(xié)議模板第一章第一條s)、t)、u)、v)、w)和x)款。外國賬戶稅務(wù)合規(guī)法案（下稱“法案”）項(xiàng)下的“金融賬戶”與我國金融業(yè)務(wù)中通常意義上的“賬戶”存在較大差異，而更接近于“業(yè)務(wù)”的概念，為避開國內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人產(chǎn)生誤會，本條將金融賬戶明確界定為四類業(yè)務(wù)。針對不具有獨(dú)立法人地位的金融產(chǎn)品，在本定義中明確其為金融賬戶，而非金融機(jī)構(gòu)。對于美國人投資此類金融產(chǎn)品的狀況，由發(fā)行該業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)依據(jù)本方法中的要

9、求開展盡職調(diào)查及報送。同上一批注新增客戶和存量客戶【內(nèi)容】新增客戶分為新增個人客戶、新增企業(yè)客戶和新增金融機(jī)構(gòu)客戶。新增個人客戶是指于2014年7月1日（含）以后在金融機(jī)構(gòu)首次辦理金融賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)的個人客戶；新增企業(yè)客戶和新增金融機(jī)構(gòu)客戶指于2015年1月1日（含）以后在金融機(jī)構(gòu)首次辦理金融賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)客戶和金融機(jī)構(gòu)客戶。企業(yè)客戶是指除了避稅可能性極低的我國政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和軍隊(duì)外，不滿意本方法第五條金融機(jī)構(gòu)定義的客戶。依據(jù)銀監(jiān)會看法（序號6）及證監(jiān)會看法（序號71、73）修改存量客戶分為存量個人客戶、存量企業(yè)客戶和存量金融機(jī)構(gòu)客戶。存量個人客戶是指于2014年7月1日以前在金融機(jī)構(gòu)已

10、辦理金融賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)的個人客戶；存量企業(yè)客戶和存量金融機(jī)構(gòu)客戶指于2015年1月1日以前在金融機(jī)構(gòu)已辦理金融賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)客戶和金融機(jī)構(gòu)客戶。【釋義】本條依據(jù)協(xié)議模板附錄一第III、V和VI(H)部分。美國國稅局網(wǎng)站于美國時間6月27日正式列明我國為與美國政府間協(xié)議達(dá)成實(shí)質(zhì)性談判進(jìn)展的國家，意味著我國視同已經(jīng)簽署了政府間協(xié)議（模式一）。協(xié)議模板下存量個人客戶是指2014年6月30日之前就已在我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)辦理金融賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)的個人客戶，新增個人客戶則是自2014年7月1日（含）以后在金融機(jī)構(gòu)首次辦理金融賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)的個人客戶。而企業(yè)客戶和金融機(jī)構(gòu)客戶，則依據(jù)協(xié)議模板附錄一第H段中對企業(yè)和

11、金融機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查時間的推遲，將新增和存量客戶的分界點(diǎn)定為2015年1月1日。為便于理解和操作，本條運(yùn)用了新增、存量客戶概念替代政府間協(xié)議中新增、存量賬戶概念。本條將協(xié)議模板中的“機(jī)構(gòu)客戶”分為企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)兩類，除此之外的機(jī)構(gòu)（如軍隊(duì)、各類事業(yè)單位等）被用于規(guī)避境外稅收的可能性極低，因此不作為本指引方法項(xiàng)下需盡職調(diào)查的對象。美國金融賬戶【內(nèi)容】美國金融賬戶指金融機(jī)構(gòu)維護(hù)的、由以下個人或企業(yè)持有的金融賬戶： （一）美國個人：指依據(jù)相關(guān)法規(guī)及稅收協(xié)定，在美國負(fù)有納稅義務(wù)的個人，主要包括具有美國國籍、持有美國綠卡或在美國長期逗留的自然人。（二）美國企業(yè):：指在美國成立或依據(jù)美國法律成立的公司、合伙企

12、業(yè)以及由美國個人或企業(yè)限制且受美國法院管轄的信托。（三）有美國限制人的消極非美國企業(yè)。美國限制人是指任何美國個人干脆或間接擁有超過25%的公司控股權(quán)（或合伙企業(yè)的合伙權(quán)益、信托的受益權(quán)）?！踞屃x】本條依據(jù)協(xié)議模板第一章第一條cc款、ee款、ff款、mm款。對于“限制人”，政府間協(xié)議規(guī)定結(jié)合我國反洗錢法或者FATF規(guī)則來認(rèn)定限制人。目前，我國反洗錢法無明確規(guī)定，F(xiàn)ATF建議的標(biāo)準(zhǔn)為25%，故建議參考設(shè)定25%的控股權(quán)作為限制人的標(biāo)準(zhǔn)，便利金融機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查時駕馭。消極非美國企業(yè)【內(nèi)容】消極非美國企業(yè)是指上一個日歷年度內(nèi)，消極收入的占比大于50%（含），或擁有的可以產(chǎn)生消極收入的資產(chǎn)占比大于50%（

13、含）的、且不符合第八條第（二）款規(guī)定的企業(yè)。消極收入，主要包括股息、利息、租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)（由貿(mào)易或主動商業(yè)活動產(chǎn)生的租金和特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)除外）以及產(chǎn)生前述收入的依據(jù)FATCA Final Regulation 1472-1(c)(1)(iv)(A)(6)項(xiàng)內(nèi)容修改財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。下列企業(yè)不屬于消極非美國企業(yè)：（一）上市公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)；（二）政府機(jī)構(gòu)及履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；（三）僅為持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或向其供應(yīng)融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；（四）尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)或正處于資產(chǎn)清算或重組過程中的企業(yè)；（五）僅與本集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)開展融資或?qū)_交易的企業(yè)，且該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均非金融機(jī)構(gòu)；（六）非盈利性機(jī)

14、構(gòu)。【釋義】本條依據(jù)協(xié)議模板附錄一第VI部分B-3和B-4項(xiàng)。協(xié)議模板中對于消極非美國企業(yè)的定義和分類較為困難，并且部分概念與中國現(xiàn)行法律法規(guī)存在差異，例如消極收入。基于我國的法律法規(guī)和實(shí)務(wù)操作，以利息、股息、租金和特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)來界定消極收入。在協(xié)議模板附件一第VI條B款4.j)中，對非盈利性機(jī)構(gòu)有著比較細(xì)致的定義，包括該機(jī)構(gòu)豁免繳納所得稅、利益安排不行安排給私人或非慈善機(jī)構(gòu)等，但這些要求與我國實(shí)際狀況存在差異，因此在正文中并未詳細(xì)列示上述要求。合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)和不參加合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)【內(nèi)容】合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)（不限于境內(nèi)）依據(jù)渣打建議1，對金融機(jī)構(gòu)范圍再明確。包括：（一）依據(jù)本指引方法其次十一條中要

15、求完成注冊程序，并獲得了全球中介識別名（GIIN）的金融機(jī)構(gòu)。（二）依據(jù)其適用的法律法規(guī)或政府間協(xié)議，依據(jù)證監(jiān)會看法修改（序號82）滿意某些特定條件、無需注冊獲得全球中介識別名的金融機(jī)構(gòu)，但該類機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)本指引方法第十九條要求，協(xié)作供應(yīng)可證明其合規(guī)身份的文件。不參加合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)（不限于境內(nèi)）依據(jù)渣打建議1，對金融機(jī)構(gòu)范圍再明確。指應(yīng)參加合規(guī)但依據(jù)銀監(jiān)會看法修改（序號11）未獲得或被取消全球中介識別名，且不屬于本條第一款第（二）項(xiàng)定義的金融機(jī)構(gòu)?！踞屃x】本條依據(jù)協(xié)議模板附件一第IV條D款第3項(xiàng)a)、b)、c)的要求，為區(qū)分并簡化合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)及不參加合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)類型，將獲得全球中介識別名及滿

16、意特定條件無需獲得全球中介識別名但仍可合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)納入合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)類型，其他未獲得全球中介識別名且不合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)為不參加合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)。對于滿意“特定特定條件”無需獲得全球中介識別名但仍可合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)，包括了法案下認(rèn)證視同合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)、政府間協(xié)議下非報告金融機(jī)構(gòu)及一些短暫未獲得GIIN的金融機(jī)構(gòu)（如未獲得GIIN的受保薦金融機(jī)構(gòu)）等多種類型。由于不同類型的金融機(jī)構(gòu)需滿意的特定條件均不相同，因此此處不對特定條件進(jìn)行詳細(xì)說明。依據(jù)證監(jiān)會看法修改（序號82）此處未特殊說明在2015年1月1日之前我國的金融機(jī)構(gòu)盡管沒有GIIN，但也短暫合規(guī)的情形。不協(xié)作的客戶【內(nèi)容】不協(xié)作的客戶指不能應(yīng)金融

17、機(jī)構(gòu)要求供應(yīng)相關(guān)身份證明文件或信息的客戶，或身份屬于“有美國限制人的消極非美國企業(yè)”但未能供應(yīng)其美國限制人信息的客戶?！踞屃x】本條依據(jù)法案實(shí)施細(xì)則最終版1.1471-5(g)。美國標(biāo)識【內(nèi)容】美國標(biāo)識包括：美國國籍或居民；美國誕生地；美國居住地址或郵寄地址；美國電話號碼；設(shè)立指令定期向美國賬戶轉(zhuǎn)賬；代理人或授權(quán)簽字人有美國地址；供應(yīng)的唯一地址是“轉(zhuǎn)交”地址或者“留交”地址依據(jù)證監(jiān)會看法修改（序號85）郵件代收或轉(zhuǎn)寄地址?！踞屃x】本條依據(jù)協(xié)議模板附錄一第II條B款第1項(xiàng)和第IV條D款第1項(xiàng)?？蛻艚鹑谫~戶加總余額【內(nèi)容】針對單一客戶的加總余額，是指該客戶在該金融機(jī)構(gòu)持有的全部金融賬戶余額之和或資產(chǎn)

18、的估值之和依據(jù)銀監(jiān)會看法（序號14）和證監(jiān)會看法（序號52、90、119）修改，下文有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。金融機(jī)構(gòu)需加總的金融賬戶限于通過計算機(jī)系統(tǒng)中關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)（如客戶號、納稅人識別名等）能識別的全部金融賬戶。對于聯(lián)名賬戶的每一個賬戶持有人，在加總余額時應(yīng)計算該聯(lián)名賬戶的全部余額?！踞屃x】本條依據(jù)協(xié)議模板附件一第六條C款。對于不同的業(yè)務(wù)，可依據(jù)其賬戶余額或金融機(jī)構(gòu)對客戶該資產(chǎn)的估值來確定加總余額。同上一批注考慮到在實(shí)際實(shí)施中的困難，在該定義中將加總規(guī)則做了簡化處理，未適用客戶經(jīng)理的加總規(guī)則及關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)間的加總規(guī)則。 個人客戶盡職調(diào)查新增個人客戶盡職調(diào)查要求【內(nèi)容】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對開立金融賬戶的新增

19、個人客戶開展盡職調(diào)查，程序如下：（一）獲得個人客戶簽署的納稅身份聲明文件（以下簡稱“聲明文件”，可參考運(yùn)用所附表樣），聲明其是否為美國納稅居民個人。（二）審查個人客戶在業(yè)務(wù)辦理中提交的身份證件及其他文件中是否含有美國標(biāo)識。如個人客戶聲明自己為非美國個人納稅居民，但所提交的文件中卻含有美國標(biāo)識，應(yīng)要求個人客戶進(jìn)行說明，并供應(yīng)合理證據(jù)證明，例如要求客戶另行供應(yīng)書面說明材料，說明出現(xiàn)美國標(biāo)識的緣由，并簽字確認(rèn)依據(jù)銀監(jiān)會看法（序號15）及證監(jiān)會看法（序號92）修改。如客戶為美國個人納稅居民，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)記錄并收集報送所需信息，包括姓名、地址、納稅人識別名等。如個人客戶在金融機(jī)構(gòu)僅開立存款賬戶或有現(xiàn)金價值

20、的保險合同，且本款所述賬戶的加總余額小于5萬美元（含）時，金融機(jī)構(gòu)可選擇暫不對該客戶進(jìn)行盡職調(diào)查。金融機(jī)構(gòu)需監(jiān)控金融賬戶余額，如在任一日歷年度末本款所述賬戶的加總余額大于5萬美元，或者任一其他金融賬戶有余額時，需在90天內(nèi)完成補(bǔ)充盡職調(diào)查。如金融機(jī)構(gòu)通過本機(jī)構(gòu)電子渠道接受個人客戶，在識別驗(yàn)證個人客戶的真實(shí)、有效身份后，可依據(jù)個人客戶供應(yīng)的電子聲明文件確認(rèn)其納稅身份。對于個人代理他人開立銀行賬戶及單位代理個人開戶的情形，可由代理人簽署被代理人的聲明文件?！踞屃x】本條依據(jù)協(xié)議模板附件一第三條。此外，還針對國內(nèi)業(yè)務(wù)實(shí)際狀況，補(bǔ)充規(guī)定了兩方面的內(nèi)容：第一是允許客戶通過本機(jī)構(gòu)電子銀行渠道供應(yīng)聲明文件，如

21、有機(jī)構(gòu)通過其他機(jī)構(gòu)的電子渠道接受個人客戶的，也應(yīng)確保其他機(jī)構(gòu)依據(jù)本指引方法要求對客戶開展盡職調(diào)查；其次是針對我國目前普遍存在的個人代理他人開戶以及單位代理個人開戶兩類業(yè)務(wù)，明確可由代理人簽署被代理人的聲明文件。通過明確上述兩方面內(nèi)容，可以在滿意法案要求的基礎(chǔ)上，盡可能減輕法案對于我國金融業(yè)務(wù)現(xiàn)有流程的沖擊，避開惡化客戶體驗(yàn)，保證更好地為金融消費(fèi)者供應(yīng)服務(wù)。存量個人客戶盡職調(diào)查要求【內(nèi)容】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對存量個人客戶開展盡職調(diào)查，程序如下：（一）2014年6月30日末金融賬戶加總余額小于5萬美元（含）、個人有現(xiàn)金價值的保險或年金合同現(xiàn)金價值小于25萬美元（含）的存量個人客戶，無須開展盡職調(diào)查。（二）

22、2014年6月30日末金融賬戶加總余額大于5萬美元但小于100萬美元（含）、現(xiàn)金價值保險或年金合同現(xiàn)金解約價值依據(jù)證監(jiān)會看法修改（序號97）大于25萬美元但小于100萬美元（含）的存量個人客戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在2016年6月30日前通過電子檢索程序開展盡職調(diào)查，即運(yùn)用技術(shù)手段檢索現(xiàn)有系統(tǒng)中可檢索的電子信息，識別是否含有美國標(biāo)識，并依據(jù)本條第（四）款處理。（三）2014年6月30日末金融賬戶加總余額大于100萬美元的存量個人客戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在2015年6月30日前完成強(qiáng)化盡職調(diào)查程序，審核客戶信息中是否含有美國標(biāo)識，并依據(jù)本條第（四）款處理。強(qiáng)化盡職調(diào)查程序包括：1、電子檢索程序。2、紙質(zhì)資料檢索程

23、序：人工檢索客戶過去5年中的紙質(zhì)資料文檔（包括業(yè)務(wù)合同、相關(guān)證明文件、“了解你的客戶”/反洗錢流程中收集的文檔、授權(quán)文檔、授權(quán)托付書、常設(shè)付款指令），識別是否含有美國標(biāo)識。如現(xiàn)有系統(tǒng)中已經(jīng)完整記錄了客戶的國籍、居住地址、通信地址、聯(lián)系電話、常設(shè)付款指令（如有）、授權(quán)托付人（如有）和“轉(zhuǎn)交”地址或者“留交”通信地址（如有），則可不開展紙質(zhì)資料檢索程序。3、詢問客戶經(jīng)理程序：詢問其客戶經(jīng)理是否精確知悉客戶為美國納稅居民個人。（四）通過檢索未發(fā)覺有美國標(biāo)識的個人客戶，金融機(jī)構(gòu)無須做進(jìn)一步處理，但應(yīng)建立持續(xù)監(jiān)督機(jī)制，如此類客戶出現(xiàn)美國標(biāo)識需跟進(jìn)調(diào)查。對發(fā)覺有美國標(biāo)識的個人客戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)要求其供應(yīng)聲明

24、文件。如個人客戶聲明其為非美國納稅居民個人，應(yīng)要求其進(jìn)行說明，并供應(yīng)合理證據(jù)證明。如個人客戶聲明其為美國納稅居民個人，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)記錄并收集報送所需信息，包括姓名、地址、納稅人識別名等。（五）2014年6月30日末金融賬戶加總余額小于100萬美元（含）的存量個人客戶，如在2015年及以后任一日歷年年末賬戶加總余額大于100萬美元，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在該計算日后的6個月內(nèi)按本條第（三）款規(guī)定程序完成對該客戶的強(qiáng)化盡職調(diào)查?！踞屃x】本條依據(jù)協(xié)議模板附件一其次條。過渡期新增個人客戶補(bǔ)充盡職調(diào)查要求【內(nèi)容】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在20142015年XX12月XX31日依據(jù)我國政府間協(xié)議簽署狀況據(jù)實(shí)調(diào)整前執(zhí)行本指引方法第十四

25、條規(guī)定的新增個人客戶盡職調(diào)查流程。對于2014年7月1日至起先執(zhí)行日期間的新增個人客戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)參考本指引方法第十五條規(guī)定的存量個人客戶盡職調(diào)查流程，在20152015年9XX月30XX日同上一批注之前完成補(bǔ)充盡職調(diào)查。【釋義】對于過渡期的新增個人客戶，協(xié)議模板附件一第六條G款允許金融機(jī)構(gòu)通過“替代程序”開展盡職調(diào)查，但協(xié)議模板規(guī)定的“替代程序”要求金融機(jī)構(gòu)補(bǔ)充取得全部客戶出具的身份聲明。由于我國金融機(jī)構(gòu)的個人客戶數(shù)量極為浩大，如嚴(yán)格依據(jù)協(xié)議模板規(guī)定的“替代程序”操作，不僅實(shí)現(xiàn)難度極大，而且可能嚴(yán)峻惡化客戶體驗(yàn)，甚至導(dǎo)致大量客戶不滿或投訴。因此，本條依據(jù)我國實(shí)際狀況作了變通處理，即將此部分新

26、增個人客戶視為存量個人客戶，依據(jù)存量個人客戶盡職調(diào)查流程進(jìn)行盡職調(diào)查。 企業(yè)客戶盡職調(diào)查新增企業(yè)客戶盡職調(diào)查要求【內(nèi)容】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對新增企業(yè)客戶開展盡職調(diào)查，程序如下：（一）獲得客戶的聲明文件，由客戶聲明其是否為美國企業(yè)或有美國限制人的消極非美國企業(yè)。（二）如客戶聲明其為美國企業(yè)，應(yīng)記錄并收集報送所需信息，包括名稱、地址和納稅人識別名等；如客戶聲明為有美國限制人的消極非美國企業(yè)，應(yīng)記錄并收集該企業(yè)的美國限制人信息，包括美國限制人的姓名、地址、納稅人識別名等?！踞屃x】本條依據(jù)協(xié)議模板附件一第五條。協(xié)議模板原文中該條第三款所述情形（可能是為防止企業(yè)客戶將資金移至信用卡賬戶或類似賬戶下以規(guī)避余額監(jiān)控

27、），依據(jù)我國企業(yè)客戶業(yè)務(wù)實(shí)際分析不太可能存在，因此未在本條中體現(xiàn)。存量企業(yè)客戶盡職調(diào)查要求【內(nèi)容】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對存量企業(yè)客戶開展盡職調(diào)查，程序如下：（一）2014年6月30日末金融賬戶加總余額小于25萬美元（含）的存量企業(yè)客戶，無須開展盡職調(diào)查。（二）2014年6月30日末金融賬戶加總余額大于25萬美元的存量企業(yè)客戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在2016年6月30日前分步完成盡職調(diào)查，識別客戶是否為美國企業(yè)或有美國限制人的消極非美國企業(yè)，詳細(xì)如下：1、審查在“了解你的客戶”/反洗錢等程序中已經(jīng)獲得的客戶信息（主要包括企業(yè)注冊地和企業(yè)地址等），識別客戶是否為美國企業(yè)。2、識別企業(yè)客戶是否有美國限制人。其中，對于金

28、融賬戶加總余額大于100萬美元的存量企業(yè)客戶，應(yīng)獲得該企業(yè)或其美國限制人的聲明文件以識別；對于金融賬戶加總余額小于100萬美元（含）的，金融機(jī)構(gòu)可以利用反洗錢程序已獲得的客戶信息。如企業(yè)客戶有美國限制人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)要求該企業(yè)客戶通過聲明文件一并說明其是否為消極非美國企業(yè)。（三）2014年6月30日金融賬戶加總余額小于25萬美元（含）的存量企業(yè)客戶，如在2015年及以后任一日歷年年末賬戶加總余額大于100萬美元，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在該計算日后的6個月內(nèi)按本條第（二）款規(guī)定程序完成補(bǔ)充盡職調(diào)查。（四）2014年7月1日至20142015年XX12月XX31日之間首次辦理金融賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)的全部企業(yè)客戶，無

29、論賬戶總余額大小，依據(jù)國稅總局看法修改（序號44）均應(yīng)按本條第（二）款規(guī)定程序完成盡職調(diào)查?！踞屃x】本條依據(jù)協(xié)議模板附件一第四條及第六條。在識別企業(yè)客戶是否為“有美國限制人的消極非美國企業(yè)”時，由于“消極非美國企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)較為困難，本著“先易后難”的原則，先審查企業(yè)客戶是否有美國限制人，對于有美國限制人的企業(yè)客戶，再進(jìn)一步識別其是否為消極非美國企業(yè)。 金融機(jī)構(gòu)客戶盡職調(diào)查金融機(jī)構(gòu)客戶盡職調(diào)查要求【內(nèi)容】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對金融機(jī)構(gòu)客戶（不限于境內(nèi)）依據(jù)渣打建議1，對金融機(jī)構(gòu)范圍再明確。開展盡職調(diào)查，程序如下：（一）獲得客戶的聲明文件，由客戶聲明其是否為合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)。（二）如客戶聲明其為合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)

30、，需供應(yīng)全球中介識別名或其它可證明其合規(guī)身份的文件，例如客戶聲明文件依據(jù)證監(jiān)會看法修改（序號103）。如客戶聲明為不參加合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)，其相關(guān)信息將被報送國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)?；蚪灰讓κ?。依據(jù)銀監(jiān)會看法修改（序號1）（三）金融機(jī)構(gòu)可依據(jù)公開途徑獲得的合規(guī)金融機(jī)構(gòu)名單，確認(rèn)中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)身份。（四）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在20165年96月30日依據(jù)銀監(jiān)會看法修改（序號20）前，依據(jù)上述要求完成對存量金融機(jī)構(gòu)客戶的盡職調(diào)查?！踞屃x】本條依據(jù)協(xié)議模板附件一第四條D款。鑒于在正式簽署政府間合作協(xié)議后，我國全部的金融機(jī)構(gòu)將自動成為注冊視同合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)，因此適當(dāng)簡化了國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的調(diào)查要求，未要求必需由客戶供應(yīng)全

31、球中介識別名，只要金融機(jī)構(gòu)可以確認(rèn)其合規(guī)身份即可。協(xié)議模板雖僅要求在2016年6月30日前完成對存量金融機(jī)構(gòu)客戶的調(diào)查，考慮到金融機(jī)構(gòu)的調(diào)查較為簡潔，只需發(fā)通知要求對方供應(yīng)全球中介識別名，應(yīng)當(dāng)可以在第一次信息報送前完成對金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查，故將盡職調(diào)查完成時限提前。 其他合規(guī)要求內(nèi)部管理機(jī)制【內(nèi)容】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立并持續(xù)運(yùn)行美國納稅居民金融賬戶涉稅盡職調(diào)查及信息收集報告管理機(jī)制，指定特地機(jī)構(gòu)和人員擔(dān)當(dāng)相關(guān)管理職責(zé)，跟蹤評估本指引方法執(zhí)行落實(shí)狀況，剛好發(fā)覺問題并予以訂正。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)指定高級管理層人員擔(dān)當(dāng)美國納稅居民金融賬戶涉稅信息管理負(fù)責(zé)人，指導(dǎo)并監(jiān)督相關(guān)管理機(jī)制的運(yùn)行?！踞屃x】無。注冊要求【內(nèi)

32、容】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在2015年X1月X1日前在指定網(wǎng)站（）完成注冊登記，獲得全球中介識別名。滿意本指引方法第十條第（二）款規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)，無需進(jìn)行注冊。新成立的及相關(guān)信息發(fā)生變更的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在成立后或信息發(fā)生變更后90天內(nèi)在上述網(wǎng)站完成注冊登記或信息變更?！踞屃x】本條依據(jù)美國國稅局公布的2014-17號通知。預(yù)提稅管理要求【內(nèi)容】我國金融機(jī)構(gòu)無需擔(dān)當(dāng)對不協(xié)作的客戶或不參加合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)扣繳預(yù)提稅的義務(wù)，但可依據(jù)交易對手的要求協(xié)作供應(yīng)與實(shí)現(xiàn)為預(yù)提稅扣繳目的目相關(guān)的依據(jù)銀監(jiān)會看法修改（序號1）相關(guān)信息?！踞屃x】本條依據(jù)協(xié)議模板第四條第1款d項(xiàng)和e項(xiàng)、第2款。資料保存要求【內(nèi)容】金融機(jī)構(gòu)依據(jù)本機(jī)構(gòu)現(xiàn)行的

33、資料保存制度，對執(zhí)行本指引方法中收集的資料進(jìn)行保存?！踞屃x】為了降低金融機(jī)構(gòu)為滿意該法案增加的合規(guī)負(fù)擔(dān)，從總體法案實(shí)施要求合理性的角度，建議將該法案的檔案管理納入金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有資料管理體系中，而不做額外規(guī)定。依據(jù)銀監(jiān)會看法修改（序號23）無。代銷渠道【內(nèi)容】一家機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)產(chǎn)品由其他金融機(jī)構(gòu)代銷時，被代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)客戶盡職調(diào)查及信息報送相關(guān)責(zé)任，但在履行信息報送義務(wù)時可依靠代銷機(jī)構(gòu)對客戶進(jìn)行盡職調(diào)查的結(jié)果?！踞屃x】代銷是常見的金融活動，在此過程中客戶信息多由代銷機(jī)構(gòu)駕馭，會影響被代銷機(jī)構(gòu)履行客戶盡職調(diào)查和信息報送等義務(wù)。本條規(guī)定明確了被代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任，并說明如代銷機(jī)構(gòu)情愿與其共享客戶信息，

34、則被代銷機(jī)構(gòu)可以依靠相關(guān)信息。定期重檢的要求【內(nèi)容】客戶應(yīng)在其信息變更發(fā)生之日起30天內(nèi)告知金融機(jī)構(gòu)，并依據(jù)金融機(jī)構(gòu)的要求提交相關(guān)證明資料，辦理變更手續(xù)。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立對客戶信息變更的監(jiān)控機(jī)制，評估客戶信息變更對上述盡職調(diào)查結(jié)果的影響，并在金融機(jī)構(gòu)知悉客戶信息變更之日起依據(jù)銀監(jiān)會看法修改（序號24）90天內(nèi)重新確認(rèn)客戶身份?！踞屃x】依據(jù)協(xié)議模板附件一II條C款，II條E款，III條B款和依據(jù)證監(jiān)會看法修改（序號109）第IV條E款的要求，假如金融機(jī)構(gòu)知悉或有理由知悉客戶身份聲明事項(xiàng)發(fā)生變更或不再精確、可信，金融機(jī)構(gòu)需對客戶重新執(zhí)行盡職調(diào)查確認(rèn)其身份。不協(xié)作的客戶的處理【內(nèi)容】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)向不協(xié)作

35、的客戶說明不協(xié)作供應(yīng)信息、拒絕證明其身份依據(jù)證監(jiān)會看法修改（序號110）可能給客戶資金帶來的潛在風(fēng)險。對于不協(xié)作的客戶，金融機(jī)構(gòu)可選擇拒絕接受該客戶或中止業(yè)務(wù)關(guān)系，也可接著與其開展業(yè)務(wù)并向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或交易對手依據(jù)銀監(jiān)會看法修改（序號1）報送相關(guān)信息。【釋義】本條依據(jù)協(xié)議模板第四條第2款。在政府間協(xié)議項(xiàng)下，金融機(jī)構(gòu)并無必需對不協(xié)作的客戶進(jìn)行扣稅或者關(guān)戶的義務(wù)，因此本條賜予金融機(jī)構(gòu)選擇的權(quán)利，允許金融機(jī)構(gòu)在提示風(fēng)險后接著與此類客戶開展業(yè)務(wù)。信息報送要求【內(nèi)容】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的XX要求，每年向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報送美國金融賬戶、不參加合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)客戶及不協(xié)作的客戶的信息。【釋義】本條依據(jù)協(xié)議模

36、板其次條第2款。非報告金融機(jī)構(gòu)的要求滿意以下條件的金融機(jī)構(gòu)無需履行本指引方法其次十七條規(guī)定的報送義務(wù)：此類金融機(jī)構(gòu)需建立內(nèi)部限制程序及監(jiān)督機(jī)制，確保本機(jī)構(gòu)能夠持續(xù)滿意相關(guān)條件。如不再滿意相關(guān)條件時，此類金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在90天內(nèi)剛好完成本指引方法其次十一條要求的注冊程序，并全面執(zhí)行本指引方法規(guī)定。【釋義】本條需依據(jù)政府間協(xié)議附件二內(nèi)容明確。第一款用于列示無需履行報送義務(wù)的機(jī)構(gòu)及其須要滿意的相關(guān)條件，如內(nèi)容過長可考慮采納附件形式列明。對不合規(guī)狀況的處理【內(nèi)容】如監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)為金融機(jī)構(gòu)在遵循本指引方法要求時存在差錯的，應(yīng)要求其剛好實(shí)行訂正措施。如監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)為金融機(jī)構(gòu)存在重大違規(guī)行為的，應(yīng)要求其組織并按時完

37、成整改，以書面報告方式說明整改狀況。監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對存在重大違規(guī)行為的金融機(jī)構(gòu)予以懲罰，并實(shí)行其他相應(yīng)的監(jiān)管措施。如金融機(jī)構(gòu)未能按期完成整改，將被視為不參加合規(guī)的金融機(jī)構(gòu)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)將以通知形式提示其他金融機(jī)構(gòu)。重大違規(guī)行為包括但不限于：（一）長期未能按要求履行客戶盡職調(diào)查程序的；（二）長期有意錯報、漏報客戶信息的；（三）存在差錯且長期拒絕訂正的。【釋義】對于重大違規(guī)行為，依據(jù)政府間協(xié)議第五條第2款，我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)適用國內(nèi)法來處理，包括可實(shí)行懲罰措施。 附則 幣種轉(zhuǎn)換【內(nèi)容】在確定本指引方法中提到的賬戶余額時，如相關(guān)賬戶的幣種不為美元的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)加總余額計算日當(dāng)天中國人民銀行公布的外匯牌價折合為美元計算?！踞屃x】本條依據(jù)協(xié)議模板附件一第VI條C款第4項(xiàng)。盡管政府間協(xié)議中規(guī)定的匯率確定日為前一年度最終一天，但其沒有考慮到在確定存量賬戶豁免起點(diǎn)金額的狀況下應(yīng)運(yùn)用2014年6月30日的余額，而金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行折算時，一般都會運(yùn)用當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行確