審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試資料匯總(線上試題及答案)

1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試資料匯總(線上試題及答案)1.下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中級真題A.價(jià)值分析B.回歸分析C.比較分析D.程序分析【答案】:D【解析】:績效審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析法，也可以稱作數(shù)據(jù)分析，是指對從項(xiàng)目或其他來源獲取的資料進(jìn)行計(jì)算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比較分析法；時間序列分析法；定量分析；描述性統(tǒng)計(jì)分析；成本效益分析；回歸分析；成本效果法；價(jià)值分析；目標(biāo)評價(jià)；目標(biāo)成果法；事前事后法；標(biāo)桿法；評分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：內(nèi)容分析法；

2、程序分析法；案例分析法；邏輯模型法。2.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于（ ）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)E.制度風(fēng)險(xiǎn)【答案】:C|D【解析】:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性。3.下列屬于審計(jì)取證的基本方法的是（ ）。A.檢查B.順查法C.抽查法D.詢問E.重新計(jì)算【答案】:B|C【解析】:BC兩項(xiàng)，審計(jì)取證方

3、法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。ADE三項(xiàng)均屬于審計(jì)取證的具體方法。4.下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。A.定期核對檢查B.嚴(yán)格職責(zé)分工C.控制坐支規(guī)模D.嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制E.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)【答案】:A|B|D|E【解析】:貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制包括：職責(zé)分工。信息傳遞控制：a授權(quán)程序；b文件和記錄的使用；c監(jiān)督控制。實(shí)物控制。C項(xiàng)，在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金，不存在控制坐支規(guī)模的說法。5.對我國審計(jì)監(jiān)督制度做出規(guī)定的最高層次法律是

4、（ ）。2011年中級真題A.中華人民共和國憲法B.中華人民共和國注冊會計(jì)師法C.中華人民共和國審計(jì)法D.中華人民共和國公司法【答案】:A【解析】:1982年12月4日，第五屆全國人民代表大會第五次會議通過中華人民共和國憲法，明確規(guī)定了審計(jì)體制、審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)、審計(jì)監(jiān)督的基本原則，標(biāo)志著中國特色社會主義審計(jì)制度作為國家的一項(xiàng)基礎(chǔ)性制度確立起來。6.下列屬于國家審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)做的工作有（ ）。A.審計(jì)工作底稿B.對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試C.審計(jì)報(bào)告D.對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核與審定E.審計(jì)決定【答案】:C|D|E【解析】:AB兩項(xiàng)，編制審計(jì)工作底稿和對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試屬于社會審計(jì)

5、的審計(jì)實(shí)施階段工作。審計(jì)報(bào)告階段的工作內(nèi)容：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定；公布審計(jì)結(jié)果；檢查審計(jì)整改情況。7.下列關(guān)于制度基礎(chǔ)審計(jì)的說法正確的有（ ）。A.制度基礎(chǔ)審計(jì)的運(yùn)用在提高審計(jì)質(zhì)量和效率的同時，也間接地促進(jìn)了被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善B.由于不同被審計(jì)單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)C.內(nèi)部控制所依賴的程度與實(shí)質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系模式D.制度基礎(chǔ)審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)E.審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對大量的憑證、賬目、會計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查【答案】:A|B|C【解析】:制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入

6、手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。D項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)；E項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對大量的憑證、賬目、會計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查。8.下列關(guān)于函證的表述中，正確的有（ ）。A.函證可用于核實(shí)往來賬目B.函證的全過程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠D.對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法E.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證【答案】:A|B|C|D【解析】:A項(xiàng)，函證方法往往是發(fā)函給被審計(jì)單位的債權(quán)、債務(wù)人及其他有

7、關(guān)人，請求核實(shí)往來賬目、財(cái)產(chǎn)和其他事項(xiàng)，借以補(bǔ)充通過檢查和詢問等審計(jì)方法取得的不完整證據(jù)。B項(xiàng)，函證時應(yīng)注意，審計(jì)人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量。C項(xiàng)，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可信性。數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采取積極函證方法。D項(xiàng)，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時，才予以復(fù)函。消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。E項(xiàng)，審計(jì)人員收到復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。9.運(yùn)用檢查方法時的注意事項(xiàng)有（ ）。A.應(yīng)注意書面文件是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實(shí)性B.應(yīng)注意書面文件記

8、載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定C.應(yīng)注意書面文件與各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽D.應(yīng)檢查與書面文件對應(yīng)的相關(guān)資產(chǎn)是否真實(shí)存在E.應(yīng)對往來等有對方客戶的書面記錄進(jìn)行發(fā)信函驗(yàn)證【答案】:A|B|C【解析】:檢查記錄或文件是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。檢查時應(yīng)注意的事項(xiàng)包括：是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實(shí)性；記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定；各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽。10.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部

9、控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止（ ）。2009年中級真題A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B.貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加【答案】:A【解析】:B項(xiàng)，收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，是為了防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾；C項(xiàng)，批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，是為了防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污；D項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立，是為了防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大。11.對固定資產(chǎn)審計(jì)中，可交由被審計(jì)單位處理的工作是（ ）。A.

10、復(fù)核折舊計(jì)算B.驗(yàn)證資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性C.組織盤點(diǎn)D.編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表【答案】:D【解析】:在運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性時，審計(jì)人員可以自行編制或取得被審計(jì)單位編制的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表。ABC三項(xiàng)是審計(jì)人員在審查固定資產(chǎn)時應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。12.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對下列固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，其中違反相關(guān)規(guī)定的有（ ）。A.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.已提足折舊還在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.因大修理而停止使用的設(shè)備E.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地【答案】:C|E【解析】:審計(jì)人員在審查時應(yīng)注意，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是否都已計(jì)提，不應(yīng)計(jì)

11、提折舊的固定資產(chǎn)有無計(jì)提折舊的情況。固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的情況包括：已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。13.下列審計(jì)證據(jù)中屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)的是（ ）。A.審計(jì)人員從被審查賬簿中摘錄的資料B.審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)取得的盤點(diǎn)表C.審計(jì)人員動手編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.審計(jì)人員取得的被審計(jì)單位租賃合同E.審計(jì)人員復(fù)制的被審計(jì)單位的銷售發(fā)票【答案】:B|C【解析】:親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。例如，審計(jì)人員監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)而取得的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員觀察被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員親自動手編制計(jì)

12、算表、分析表等而取得的審計(jì)證據(jù)。14.對于未予函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（ ）。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B.審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證C.進(jìn)行分析程序D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況【答案】:B【解析】:對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、訂單、貨運(yùn)單據(jù)、銷售發(fā)票及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。15.財(cái)務(wù)審計(jì)中，與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括（ ）。A.權(quán)利和義務(wù)B.效益性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.完整性E.公允性【答案】:A|C|D【解析】:與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括：存在；權(quán)利和義務(wù)；完整性

13、；計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?6.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的有（ ）。A.審計(jì)目標(biāo)影響審計(jì)程序B.財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)的具體目標(biāo)相同C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇不受審計(jì)目標(biāo)的影響D.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)服務(wù)組織整體目標(biāo)E.社會審計(jì)的具體目標(biāo)與管理層認(rèn)定密切相關(guān)【答案】:A|D|E【解析】:B項(xiàng)，審計(jì)類型不同，具體審計(jì)目標(biāo)也就存在不同。財(cái)務(wù)審計(jì)的具體目標(biāo)是通過實(shí)施審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)部門出具的財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。績效審計(jì)目標(biāo)是評價(jià)組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性，評價(jià)組織內(nèi)部控制的健全性和有效性，評價(jià)組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，以有助于組織增加價(jià)值。C項(xiàng)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇受到審計(jì)目

14、標(biāo)的影響。17.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平B.毛利率與上年相比略有下降C.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低D.年末銷售收入大幅度增長E.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回大幅度增加【答案】:C|D|E【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號包括：年末或季末收入大量增長；銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明；毛利率異常增長；年末之后銷售退回增加；應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；財(cái)務(wù)杠桿顯著變化；企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù)數(shù)；非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的顯著變化。18.我國對績效審計(jì)的界定是，檢查和評價(jià)被

15、審計(jì)單位的資源管理和使用的（ ）。A.效率性B.經(jīng)濟(jì)性C.合規(guī)性D.有效性【答案】:D【解析】:績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動。有效性包括：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。19.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（ ）。2011年初級真題A.函證的往來信件B.詢問情況記錄C.存貨盤點(diǎn)記錄D.內(nèi)部控制狀況【答案】:D【解析】:審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀況。例如，被審計(jì)單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢等。AC兩

16、項(xiàng)屬于書面證據(jù)；B項(xiàng)屬于口頭證據(jù)。20.2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過了關(guān)于修改審計(jì)法的決定，其具體施行時間是（ ）。A.2006年2月28日B.2006年6月1日C.2007年1月1日D.2007年6月1日【答案】:B【解析】:2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議審議通過了關(guān)于修改（中華人民共和國審計(jì)法）的決定，自2006年6月1日起施行。審計(jì)法的修訂施行，對于審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)依法行政，建設(shè)法治政府，對于審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)范審計(jì)行為，堅(jiān)持依法審計(jì)，推動審計(jì)事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，都具有十分重要的意義。21.審查M企

17、業(yè)應(yīng)付賬款，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付N公司貨款210萬元，賬齡已有2年。審計(jì)人員檢查憑證、詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)來證實(shí)負(fù)債真實(shí)性。審計(jì)人員應(yīng)（ ）。A.函證債權(quán)人B.做出賬實(shí)不符結(jié)論C.核對報(bào)表D.直接調(diào)整賬項(xiàng)【答案】:A【解析】:當(dāng)詢問內(nèi)部管理層無法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，為驗(yàn)證應(yīng)付賬款的真實(shí)性，審計(jì)人員可以對該筆應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，以獲得具有說服力的外部審計(jì)證據(jù)。22.審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告的對象是（ ）。A.被審計(jì)單位B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C.社會審計(jì)機(jī)構(gòu)D.審計(jì)機(jī)關(guān)【答案】:D【解析】:審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告。23

18、.下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對審計(jì)人員素質(zhì)控制的有（ ）。A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的計(jì)劃E.專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見【答案】:B|C【解析】:對審計(jì)人員素質(zhì)控制的具體措施包括：審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的政策方法，對審計(jì)人員的獨(dú)立性隨時予以監(jiān)督；審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全體審計(jì)人員隨時掌握與更新履行其職

19、責(zé)應(yīng)具備的知識、技能并不斷提高熟練程度；審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作；審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)；審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計(jì)人員提供當(dāng)前審計(jì)技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。AD兩項(xiàng)屬于對審計(jì)作業(yè)過程的控制，E項(xiàng)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制。24.下列各項(xiàng)中對審計(jì)獨(dú)立性做出規(guī)定的有（ ）。A.審計(jì)準(zhǔn)則B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.職業(yè)道德規(guī)范D.中華人民共和國審計(jì)法E.中華人民共和國民法典【答案】:A|B|C|D【解析】:A項(xiàng)，中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等對保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性做出了具體規(guī)

20、定。B項(xiàng)，獨(dú)立性屬于我國審計(jì)質(zhì)量控制措施中對人員素質(zhì)的控制。C項(xiàng)，中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第1號職業(yè)道德基本原則要求：“注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。”D項(xiàng)，中華人民共和國審計(jì)法第五條按照憲法的規(guī)定重述了審計(jì)獨(dú)立性的要求。E項(xiàng)，審計(jì)獨(dú)立性不屬于中華人民共和國民法典范疇。25.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ ）。2008年初級真題A.審計(jì)人員親自編制的相關(guān)材料B.被審計(jì)單位提供的證明材料C.被審計(jì)單位會計(jì)人員的口頭證據(jù)D.有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)【答案】:A【解析】:一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，審計(jì)證據(jù)

21、就越可靠。判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的原則一般包括：從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。26.績效審計(jì)的過程主要包括的階段有（ ）。A.制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃B.審計(jì)立項(xiàng)C.審計(jì)準(zhǔn)備D.審計(jì)實(shí)施E.審計(jì)報(bào)告和后續(xù)跟蹤【答案】:B|C|D|E【解析】:績效審計(jì)的過程主要包括：審計(jì)立項(xiàng)階段；審計(jì)準(zhǔn)備階段；審計(jì)實(shí)施階段；審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤階段。27

22、.當(dāng)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)但被審計(jì)單位拒絕更正時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯報(bào)的嚴(yán)重程度出具審計(jì)報(bào)告的意見類型是（ ）。A.無法表示意見B.保留意見或否定意見C.保留意見或無法表示意見D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見【答案】:B【解析】:當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性時應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。28.下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容的是（ ）。2011年初級真題A.信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)B.信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況C.信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況D.網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況【答案】:A【解析】:信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)

23、容主要由信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況，信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況所組成。29.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，錯誤的是（ ）。2010年初級真題A.計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱B.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試C.計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)【答案】:B【解析】:B項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括電子數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)是以被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)本身為審計(jì)對象的審計(jì)，包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況審計(jì)、信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況審計(jì)，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計(jì)等。由此，計(jì)算機(jī)審計(jì)也需要進(jìn)行

24、內(nèi)部控制測試。30.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)是（ ）。A.社會生產(chǎn)力B.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系C.國家權(quán)力D.資產(chǎn)私有制【答案】:B【解析】:審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。這里所說的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是指在受托管理和受托經(jīng)營條件下，受托人在管理或經(jīng)營方面對委托人承擔(dān)義務(wù)和職責(zé)。31.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述，錯誤的是（ ）。2011年初級真題A.審計(jì)目標(biāo)通常可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會需求和審計(jì)界自身的能力與水平C.社會審計(jì)的總目標(biāo)是揭示財(cái)務(wù)報(bào)

25、表是否存在錯報(bào)D.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)【答案】:C【解析】:C項(xiàng)，根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師的總目標(biāo)包括兩個方面：對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并與管理層和治理層溝通。32.對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是（ ）。2010年中級真題A.僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間

26、的關(guān)系B.僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系C.應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系D.由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系【答案】:C【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時，無論關(guān)聯(lián)方有無交易，均應(yīng)在會計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細(xì)資料，具體資料內(nèi)容在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。當(dāng)存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則有詳細(xì)明確的要求。33.2020年4月，某審計(jì)組對乙公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1經(jīng)調(diào)

27、查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報(bào)董事會批準(zhǔn)；（2）未列入購置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（3）收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收報(bào)告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計(jì)賬簿相核對。2針對新購固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制措施，審計(jì)人員實(shí)施了內(nèi)部控制測試。32019年7月，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已全

28、部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。4審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查乙公司2019年固定資產(chǎn)折舊額計(jì)提的總體合理性。5通過運(yùn)用分析方法，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司2019年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2019年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；（2）一臺大型設(shè)備因2018年已提足折舊，2019年未計(jì)提折舊；（3）2019年12月報(bào)廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2011年初級真題改編(1)“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是（ ）。A.各使用

29、部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報(bào)董事會批準(zhǔn)B.未列入購置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批C.收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收報(bào)告D.固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計(jì)賬簿相核對【答案】:B【解析】:B項(xiàng)，批準(zhǔn)請購與采購部門應(yīng)相互獨(dú)立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。(2)“資料2”中，審計(jì)人員可實(shí)施的內(nèi)部控制測試程序有（ ）。A.檢查新購固定資產(chǎn)是否均出具驗(yàn)收報(bào)告B.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于采購部門和使用部門C.檢查驗(yàn)收報(bào)告的內(nèi)容填寫是否全面D.選擇部分新購固定資產(chǎn)實(shí)物與驗(yàn)收報(bào)告進(jìn)行核對

30、【答案】:A|B|C|D【解析】:針對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測試程序包括：了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)；驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)；抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告；檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。針對固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，審計(jì)人員應(yīng)驗(yàn)證驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性，驗(yàn)收報(bào)告填寫的內(nèi)容是否全面，必要時抽查實(shí)物加以核對。(3)“資料3”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)是（ ）。A.200萬元B.202萬元C.226萬元D.228萬元【答案】:B【解析】:對于購入的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查其入賬價(jià)值是否按實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)（不包括增值稅一般納稅人購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

31、用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等記賬。生產(chǎn)設(shè)備入賬價(jià)值買價(jià)包裝費(fèi)2002202（萬元）。(4)“資料4”中，審計(jì)人員可采用的分析方法有（ ）。A.比較當(dāng)年與以前年度折舊費(fèi)用B.檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法是否符合相關(guān)規(guī)定C.將2019年計(jì)提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較D.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2019年的折舊率，并將計(jì)算結(jié)果與2019年計(jì)提的折舊額進(jìn)行比較【答案】:A|C|D【解析】:運(yùn)用分析方法審查固定資產(chǎn)折舊額計(jì)提的總體合理性的內(nèi)容包括：將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率

32、，分析折舊計(jì)提的總體合理性；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計(jì)提折舊額的合理性；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評價(jià)固定資產(chǎn)新舊程度，并估計(jì)可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較，查明計(jì)提折舊是否計(jì)入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。B項(xiàng)不屬于分析方法。(5)“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的處理正確的有（ ）。A.2019年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計(jì)提折舊B.一臺大型設(shè)備因2018年已提足折舊，2019年未計(jì)提折舊C.2019年12月報(bào)廢的一臺固定資

33、產(chǎn)12月未計(jì)提折舊D.單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊【答案】:B|D【解析】:已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定估價(jià)單獨(dú)入賬的土地等不計(jì)提折舊。A項(xiàng)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；C項(xiàng)，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月開始不再計(jì)提。34.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，錯誤的是（ ）。2009年初級真題A.審計(jì)目標(biāo)的確定影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇及審計(jì)程序和方法的設(shè)計(jì)B.審計(jì)目標(biāo)不影響審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作C.審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都有影響D.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)【答案】:B【解析】:審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會產(chǎn)生影響，對整個審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用，不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響

34、審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。35.下列審計(jì)取證方法中，所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是（ ）。A.觀察B.函證C.詢問D.檢查記賬憑證【答案】:B【解析】:函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。36.下列選項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是（ ）。A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會計(jì)準(zhǔn)則要求D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金【答案】:B【解析】:貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)人員要

35、核實(shí)企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中，財(cái)務(wù)報(bào)表中的貨幣資金項(xiàng)目與各有關(guān)賬戶的余額是否一致。A項(xiàng)屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo)；C項(xiàng)屬于合法性的審計(jì)目標(biāo)；D項(xiàng)屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。37.固定資產(chǎn)累計(jì)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（ ）。A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B.確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)C.確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠?、一貫D.確定累計(jì)折舊是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)【答案】:A【解析】:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)包括：確定固定資產(chǎn)累計(jì)折舊增減變動的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的年末余額是

36、否正確；確定固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在會計(jì)報(bào)表上的披露是否正確。A項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)內(nèi)控制度中的“授權(quán)批準(zhǔn)”，與累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。38.下列屬于社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)中審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的有（ ）。A.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告B.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告C.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)制度D.代理納稅申報(bào)E.資產(chǎn)評估【答案】:A|B【解析】:審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容有：審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。CDE三項(xiàng)屬于會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。39.2004年4月，審計(jì)組對某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對該公

37、司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)如下情況：1該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。2審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺。3審計(jì)人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)2003年年初購入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)

38、期管理費(fèi)用。4審計(jì)人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。2008年中級真題(1)該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有（ ）。A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃C.采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收【答案】:A|D【解析】:A項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)部

39、建立分級采購批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請。通常由設(shè)備使用部門對所需要購買的設(shè)備提出申請，批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立；D項(xiàng)，由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的人對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單、請購單進(jìn)行獨(dú)立檢查，采購的設(shè)備到貨后，應(yīng)由驗(yàn)收部門組織驗(yàn)收。(2)該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有（ ）。A.該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用B.該設(shè)備新近購進(jìn)，尚未登賬建卡C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡【答案】:A|B【解析】:C項(xiàng)，經(jīng)營租出的設(shè)備屬于本公司的資產(chǎn)，應(yīng)反映在本公司的賬冊上；D項(xiàng)，融資租入的設(shè)備按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形

40、式原則也應(yīng)體現(xiàn)在本公司賬冊上。(3)該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法，對2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有（ ）。2008年中級真題A.固定資產(chǎn)原值虛減B.累計(jì)折舊虛減C.負(fù)債總額虛增D.應(yīng)交稅金虛減【答案】:A|B|D【解析】:對于購入需要安裝的固定資產(chǎn)，其初始入賬成本不僅包括買價(jià)，還應(yīng)包括包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本，而購入設(shè)備所含的增值稅金可以抵扣。該公司乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，低估了固定資產(chǎn)的原值；而累計(jì)折舊以固定資產(chǎn)原值與殘值的差額作為計(jì)提折舊的基礎(chǔ)，因此會虛減累計(jì)折舊；將包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入管理費(fèi)用，虛增了期間費(fèi)用，虛減了利潤，進(jìn)而減少了所得稅，虛減了應(yīng)交稅金。(4)該公

41、司對丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是（ ）。A.無法確定折舊率B.設(shè)備提前報(bào)廢C.設(shè)備準(zhǔn)備出售D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出【答案】:B【解析】:固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊的情況包括：已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定已經(jīng)計(jì)價(jià)單獨(dú)入賬的土地。(5)能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有（ ）。A.比較2003年各個月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用B.將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較C.將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較D.計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較【答案】:C|D【解析】:運(yùn)用分析方法

42、對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查的方法包括：將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較。AB兩項(xiàng)是對固定資產(chǎn)變動合理性的審查方法。40.編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)是（ ）。A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)工作底稿C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)方案【答案】:B【解析】:審計(jì)工作底稿的主要作用包括：審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)；審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計(jì)工作的紐帶；審計(jì)工作底

43、稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。41.審查“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)提請被審計(jì)單位不能列入“貨幣資金”的項(xiàng)目有（ ）。A.大額現(xiàn)金收入B.外幣存款C.決算日前已付款項(xiàng)D.在途資金【答案】:C【解析】:貨幣資金是指企業(yè)擁有的，以貨幣形式存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。C項(xiàng)，“決算日前已付款項(xiàng)”說明其所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，已不屬于被審計(jì)單位的貨幣資金，故不能

44、納入“貨幣資金”項(xiàng)目。42.審計(jì)報(bào)告的編寫要求包括（ ）。2008年中級真題A.要陳述要客觀B.詳細(xì)說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)容要完整D.編制程序要規(guī)范E.要詳細(xì)說明審計(jì)過程【答案】:A|C|D【解析】:審計(jì)報(bào)告的編寫要求包括：在形式結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)；在內(nèi)容表達(dá)方面，應(yīng)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論正確；在行文用語方面，應(yīng)行文簡練、概念準(zhǔn)確、用詞適當(dāng)。BE兩項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告分為詳式審計(jì)報(bào)告和簡式審計(jì)報(bào)告，不必都詳細(xì)描述審計(jì)基本情況。43.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集工作內(nèi)容的是（ ）。A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書【答案】:C【解析】:數(shù)據(jù)采集過程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需

45、求說明書；采集數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)驗(yàn)證。44.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于（ ）。A.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力B.被審計(jì)單位的會計(jì)人員的素質(zhì)C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度D.審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則【答案】:C【解析】:審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計(jì)人員則需要采取

46、自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗(yàn)證。45.制造費(fèi)用真實(shí)性審查的重點(diǎn)項(xiàng)目包括（ ）。A.全部制造費(fèi)用B.數(shù)額大的C.制度規(guī)定有提取標(biāo)準(zhǔn)的D.制度規(guī)定有開支標(biāo)準(zhǔn)的E.容易與其他支出項(xiàng)目混淆的【答案】:B|C|D|E【解析】:制造費(fèi)用是各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。根據(jù)其項(xiàng)目繁多的特點(diǎn)，審查工作可有針對性地對數(shù)額較大、易與其他費(fèi)用支出混淆的項(xiàng)目，以及規(guī)定有提取或開支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，重點(diǎn)審查其是否為實(shí)際發(fā)生，支出或提取標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定。A項(xiàng)，應(yīng)該選擇重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，而不是全部的制造費(fèi)用。46.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款數(shù)額時，應(yīng)重點(diǎn)選取的賬戶有（ ）。2009

47、年初級真題A.金額較大的B.欠賬時間較長的C.核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的D.賣方對賬單齊備的E.余額為零但為重要供應(yīng)商的【答案】:A|B|C|E【解析】:內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項(xiàng)目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。47.以下項(xiàng)目應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款余額中做出處理的是（ ）。A.決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票B.決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票C.決算

48、日下午已知的在途存款D.決算日下午付出的銀行存款【答案】:D【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此，審計(jì)人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。48.審計(jì)人員對某企業(yè)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費(fèi)用較大，經(jīng)審查，當(dāng)月預(yù)付下年度廣告費(fèi)16萬元全部作為當(dāng)期銷售費(fèi)用處理。此項(xiàng)處理（ ）。A.正確B.應(yīng)計(jì)入

49、管理費(fèi)用C.應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款D.應(yīng)將50%計(jì)入管理費(fèi)用【答案】:C【解析】:“預(yù)付下年度費(fèi)用作為當(dāng)期銷售費(fèi)用”處理違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，屬于相關(guān)業(yè)務(wù)的截止性記錄錯誤，審計(jì)人員應(yīng)該提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，將錯計(jì)的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)為預(yù)付費(fèi)用。49.用簡潔的文字對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果加以敘述的方法是（ ）。A.調(diào)查表法B.流程圖法C.功能測試法D.文字說明法【答案】:D【解析】:文字說明法是指將對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡潔的文字加以敘述的方法。A項(xiàng)，調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法；B項(xiàng)，流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項(xiàng)業(yè)務(wù)

50、的整個處理過程，將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達(dá)出來的方法；C項(xiàng)不屬于對內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的描述方法，屬于內(nèi)部控制測試的方法。50.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有（ ）。2010年中級真題A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息D.一般采用否定式函證E.應(yīng)付賬款已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函【答案】:C|E【解析】:A項(xiàng)，函證時，審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款）的所有銀行發(fā)函

51、，其中包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。B項(xiàng)，對于審計(jì)人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。D項(xiàng)，對銀行存款進(jìn)行函證一般采用肯定式函證。51.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是（ ）。A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計(jì)人員保管B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)C.財(cái)務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等D.只有經(jīng)過會計(jì)主管復(fù)核之后的會計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬【答案】:B【解析】:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制，例如實(shí)物盤點(diǎn)、會計(jì)記錄核對等。ACD三項(xiàng)均屬于預(yù)

52、防式控制。52.審計(jì)人員審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應(yīng)審查的事項(xiàng)有（ ）。A.驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的計(jì)算是否正確B.追查截止日期對賬單上的在途存款C.審查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票D.追查截止日期對賬單已收、企業(yè)未收款項(xiàng)E.核對銀行存款總賬與明細(xì)賬【答案】:A|B|C|D【解析】:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計(jì)人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何12個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。E項(xiàng)，審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，不需要核對總賬與明細(xì)賬。53.審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)（ ）。2009年中級真題A.做出賬實(shí)不符結(jié)論B.核對賬表C.函證債權(quán)人D.直接調(diào)整賬項(xiàng)【答案】:C【解析】:函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會計(jì)資料所載事項(xiàng)而