01-09稅法基礎(chǔ)班講義j

1、第五節(jié)稅收與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系一、稅收（一）稅收原則：從實(shí)際出發(fā)的原則。公平原則。3.決策的原則。原則性與靈活性相結(jié)合的原則。法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。（二）稅收的及調(diào)整【考點(diǎn)小貼士 1】（1）稅收法律：機(jī)關(guān)為和律效力。，在會(huì)，范圍內(nèi)適用。按照法律優(yōu)位原則，在稅法體系中具有（2）稅收行政：機(jī)關(guān)為范圍內(nèi)有效，法律效力低于稅收法律。（3）稅收地方性內(nèi)有效，不得與：機(jī)關(guān)為地方人民相抵觸。及其會(huì)，在地方管轄范圍性【提示】我國(guó)實(shí)行高度地區(qū)和海南省，其他省、市【考點(diǎn)小貼士 2】的體制，因此，擁有地方稅收權(quán)的僅限于民族自治的權(quán)利。及其會(huì)沒(méi)有制定稅收地方性作為地位。稅收稅務(wù)主管部門的財(cái)政部、

2、國(guó)家稅務(wù)和，在稅收、時(shí)的審議機(jī)關(guān)：；稅收部門規(guī)章機(jī)關(guān)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)和?！究键c(diǎn)小貼士 3】權(quán)限：分類機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律及其會(huì)正式4 部法律企業(yè)所得稅法個(gè)人所得稅法車船稅法稅收征收管理法及其會(huì)5 個(gè)暫行條例暫行條例消費(fèi)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例等稅收稅收行政條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、 稅暫行條例等地方（目前只有海南省、民族）稅收稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)、稅收部門規(guī)章辦則、規(guī)定暫行條例實(shí)施細(xì)則、稅收試行辦法等省級(jí)地方稅收地方規(guī)章稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等【提示】該考點(diǎn)非常容易與稅收法律級(jí)次結(jié)合起來(lái)出題，屬于對(duì)稅收及稅收法律級(jí)次的補(bǔ)充說(shuō)明，要求考生一定要準(zhǔn)確掌握各級(jí)機(jī)關(guān)制定具體稅收政策

3、的權(quán)限。盡管省級(jí)人民上堅(jiān)持“及其常務(wù)有制定地方性稅收的權(quán)力，但由于我國(guó)在是有限制的，目、法律和行政稅收稅法”的原則，因此地方權(quán)力機(jī)關(guān)制定稅收前，除了海南省、民族自治地區(qū)按照的原則基礎(chǔ)上，可以制定有關(guān)稅收地方性規(guī)。規(guī)定，在遵循外，其他省、市一般都無(wú)權(quán)制定稅收地方性法地區(qū)性地方稅收的權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)機(jī)關(guān)同級(jí)，不能層層下放。所立稅法可在全省（、直轄市）范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。【常見(jiàn)題型】單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題?！纠}多選題】關(guān)于的稅收權(quán)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.根據(jù) B.根據(jù) C.經(jīng)D.經(jīng)， 的規(guī)定，及其及其有自行增減稅目的權(quán)力有制定稅收法律的權(quán)力會(huì)會(huì)，有制定稅收有稅法的解釋權(quán)

4、的權(quán)力【 規(guī)定】CD】選項(xiàng) A：經(jīng)及其會(huì)后，有增減稅目的權(quán)力，沒(méi)有有自行增減稅目的權(quán)力；選項(xiàng) B：稅收法律由及其會(huì)制定。（三）我目前我收收程序程序主要包括以下幾個(gè)階段：1.提議階段由財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)提出議案【常見(jiàn)題型】單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題?！纠}單選題】下列說(shuō)法中，符合稅收程序的是（）。A.稅收法律應(yīng)以名義發(fā)布實(shí)施B.稅收行政 C.稅收行政D.稅收行政應(yīng)由應(yīng)由應(yīng)以或其審議會(huì)審議名義發(fā)布實(shí)施【】C】選項(xiàng) BCD：稅收行政，由或其常務(wù)審議通過(guò)后，以審議通過(guò)后，以名義發(fā)布實(shí)施；名義發(fā)布實(shí)選項(xiàng) A：稅收法律在施。（四）我國(guó)現(xiàn)行稅法體系我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由實(shí)體法體系和程序法體系兩大部分稅收實(shí)體法體系按征

5、稅對(duì)象大致分為五類：商品與勞務(wù)稅類、所得稅類、特定目的稅類。稅收程序法體系按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定：。和行為稅類、資源稅類和（1）由收管理法執(zhí)行。負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照會(huì)發(fā)布實(shí)施的稅收征（2）由機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照法及關(guān)稅條例等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！境Ｒ?jiàn)題型】單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題?！纠}多選題】稅收征管法屬于我稅收稅收實(shí)體法 C.稅收程序法 D.國(guó)內(nèi)稅法法體系中的（）。【】CD】選項(xiàng) A：稅收是稅收的母法，我國(guó)目前還沒(méi)有制定的稅收；選項(xiàng) B：稅收實(shí)體法主要是指確定稅種，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。二、稅法的實(shí)施稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行，包

6、括稅收和兩個(gè)方面。在稅收過(guò)程中，對(duì)稅法適用性或法律效力的判斷上，一般按下列原則掌握：層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；實(shí)體法從舊，程序法從新?！境Ｒ?jiàn)題型】單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題?！纠}多選題】在稅法實(shí)施過(guò)程中，下列說(shuō)法正確的有（A.遵守稅法只是對(duì)納稅義務(wù)人的要求和規(guī)定）。B.稅收是要求和和正確運(yùn)用稅收法律，并對(duì)違法者實(shí)施C.稅法的實(shí)施是指D.在稅收過(guò)程中，實(shí)體法從舊，程序法從新【】BD】、和及納稅人都應(yīng)嚴(yán)格遵守稅收法律，故選項(xiàng) A 不可選；稅法的實(shí)施包括稅收兩個(gè)方面，不僅是稅收，故選項(xiàng)C 不可選。第六節(jié)稅收稅收權(quán)具體包括：征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)

7、、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。（一）征收權(quán)1.稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分【提示】自 2009 年 1 月 1 日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由2.（1）局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。與地方稅收收入劃分固定收入包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)代征的部分）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)等。（2）地方固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地、稅、車船稅、契稅、筵席稅。（3）與地方共享收入包括4 大稅 3 小稅：、營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅（鐵道部、各總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸繳納的部分歸，其余部分歸地方）、企

8、業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)，其余部分歸地方）、交易的印花稅。【例題多選題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權(quán)限均屬于A.車輛購(gòu)置稅 B.車船稅C.消費(fèi)稅D.的有（）?！?入?！緼C】車船稅為地方稅收收入，屬于局征收的與地方共享收（二）稅務(wù)檢查權(quán)（三）稅務(wù)稽查權(quán)（四）稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)（五）其他稅收權(quán)其中主要的有稅務(wù)行政處罰權(quán)等第七節(jié)依法納稅與稅法遵從一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對(duì)人的義務(wù)和權(quán)利征收機(jī)關(guān)征收稅種局系統(tǒng)、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、鐵路部門、總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等地稅局系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅、城建稅（局征的除外）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

9、、土地、稅、車船稅、印花稅等地方財(cái)政部門地方附加、耕地占用稅系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)和消費(fèi)稅（一）1.和的權(quán)利和義務(wù)（關(guān)注義務(wù)的有關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容）的權(quán)利：（2 項(xiàng)）和（1）負(fù)責(zé)稅收征收管理工作。（2）2.（1）納稅咨詢服務(wù)。（4）依法執(zhí)行職務(wù)，任何和個(gè)人不得阻撓。和的義務(wù)：（共 10 項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注以下重點(diǎn)內(nèi)容）應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供不得、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征；不得職權(quán)多征（9）或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。應(yīng)為人，并按照規(guī)定給予。（10）回避制度在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅

10、人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系：三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能影響公正的其他利系。在實(shí)施稅務(wù)行政處罰過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)回避的情形有（【例題多選題】）。與納稅人是親兄妹關(guān)系與納稅人法定代表人是直系親屬關(guān)系C.與納稅人是無(wú)其他利系的朋友關(guān)系D.與扣繳義務(wù)人是近姻親關(guān)系【】ABD】在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系；三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能影響公正的其他利系。（二）納稅人、扣繳義務(wù)人

11、的權(quán)利與義務(wù)（重點(diǎn)關(guān)注權(quán)利）l.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利： （共計(jì) 5 項(xiàng)）納稅人、扣繳義務(wù)人稅程序有關(guān)的情況。納稅人、扣繳義務(wù)人向了解國(guó)家稅收法律、行政的規(guī)定以及與納要求為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)。及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于范圍。（3）納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。（4）納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有審請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。（5）納稅人、扣繳義務(wù)人【例題單選題】下列關(guān)于和、的違法行為。及納稅人的權(quán)利和義務(wù)的說(shuō)法，正確的是（形式向納稅人提供

12、納稅咨詢服務(wù)對(duì)其商業(yè)對(duì)其稅收違法行為給予）。A.B.納稅人可以采取要求C.扣繳義務(wù)人要求D.扣繳義務(wù)人無(wú)權(quán)和【】B】選項(xiàng) A：可以應(yīng)當(dāng)無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)；選項(xiàng) C：為納稅人和扣繳義務(wù)人選項(xiàng) D：扣繳義務(wù)人的范圍是商業(yè)和和個(gè)人隱私，稅收違法行為不屬于。范疇；2.納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政繳。的規(guī)定繳納、代扣代繳、代收代（2）納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向提供與納稅和代扣代繳、代收代繳有關(guān)的信息。（3）納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)應(yīng)當(dāng)接受的權(quán)利與義務(wù)的權(quán)利：依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。（三）地方各級(jí)人民1.地方各級(jí)人民地方各級(jí)人民

13、各有關(guān)部門和2.地方各級(jí)人民（1）任何機(jī)關(guān)、有關(guān)部門和、有關(guān)部門和：或者協(xié)調(diào)、支持。：當(dāng)支持、協(xié)助。、有關(guān)部門和的義務(wù)：和個(gè)人不得法律、行政的規(guī)定，擅自做出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他與稅收法律、行政相抵觸的決定。（2）收到二、稅務(wù)（一）稅務(wù)稅收法律、行政行為的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為人。等稅務(wù)服務(wù)是稅法遵從的重要途徑的含義稅務(wù)是指稅務(wù)人在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，依據(jù)國(guó)家稅收法律和行政事法律行為的總稱。的規(guī)定，代其辦理涉稅事宜的各項(xiàng)民（二）稅務(wù)公正性。自愿性。有償性。獨(dú)立性。確定性。特點(diǎn)三、稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利（一）稅務(wù)籌劃的

14、含義稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與應(yīng)屬合法權(quán)益。【提示】的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益籌劃性：是指在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；取得之后，才繳納稅。這在客觀上提供了對(duì)納稅事先做出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營(yíng)、投資和活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對(duì)性的。納稅人和征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個(gè)方面為納稅人提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)。如果經(jīng)營(yíng)活

15、動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認(rèn)為是稅務(wù)籌劃。時(shí)間性：是指在納稅行為發(fā)生之前，在不（稅法及其他相關(guān)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。目的性：降低稅收成本。一是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是滯延納稅時(shí)間（不是指不按稅定期限繳納的欠稅行為），獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值。通過(guò)一定的技巧，在運(yùn)用方面做到提前收款、延緩支付。這將意味著企業(yè)可以得到一筆“無(wú)息”，避免高邊際稅率或減少利息支出。：法律允許或不違法稅法。風(fēng)險(xiǎn)性：稅務(wù)籌劃的目的是為了獲得稅

16、收收益，但是在實(shí)際操作中，往往不能達(dá)到預(yù)期效果，這與稅務(wù)籌劃的成本和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。稅務(wù)籌劃的成本，是指由于采用稅收籌劃方案而增加的成本，包括顯性成本和隱含成本，比如聘請(qǐng)專業(yè)支出的費(fèi)用，采用一種稅收籌劃方案而放棄另一種稅收籌劃方案所導(dǎo)致的機(jī)會(huì)成本。此外，對(duì)稅收政策理解確或操作不當(dāng)，而在不知覺(jué)情況下采用了導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不減反增的方案，或者觸犯法律而受到期的效果。（二）稅務(wù)籌劃的性質(zhì)：納稅人正當(dāng)權(quán)益的處罰都可能使得稅收籌劃的結(jié)果背離預(yù)對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，遵守權(quán)利的界限是其應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，堅(jiān)守義務(wù)的界限又是其應(yīng)有的權(quán)利。稅收籌劃沒(méi)有納稅利的范圍，應(yīng)屬于納稅人的正當(dāng)權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對(duì)社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于納稅人