行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)

1、第 PAGE11 頁(yè) 共 NUMPAGES11 頁(yè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)綜述內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)施行的，對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。單位通過內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的修補(bǔ)管控過程的破綻，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的不斷完善。本手冊(cè)旨在確保單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的有效施行，建立內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，明確各有關(guān)處室及崗位在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中的職責(zé)權(quán)限，并標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)程序、方法和要求。本章適用范圍：適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。單位財(cái)務(wù)處是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的歸口管理部

2、門，負(fù)責(zé)組織本單位的各職能處室開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。各職能處室按照內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)要求，配合財(cái)務(wù)處完成各項(xiàng)工作。二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)關(guān)注重點(diǎn)1內(nèi)部控制工作的組織情況：重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制主管處室是否已經(jīng)確定、是否建立單位各處室在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)部控制體系在組織及人員方面有充分的保障、各相關(guān)處室有效的進(jìn)展協(xié)作。2內(nèi)部控制機(jī)制的建立情況：關(guān)注單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)視是否實(shí)現(xiàn)有效別離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等、是否建立健全；關(guān)注單位的議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)視等機(jī)制。3內(nèi)部管理制度的完善情況：關(guān)注單位內(nèi)部管理制度是否健全、執(zhí)行是否有效，單位是否建立完善內(nèi)部管理制度

3、，明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程、崗位職責(zé)和審批權(quán)限，使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有據(jù)可依、有章可循。4內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況：關(guān)注單位對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況，包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制，以及工作人員是否具備相應(yīng)的資格和才能等。5財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況：關(guān)注重點(diǎn)財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況，包括是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)展賬務(wù)處理；是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；是否可以全面、客觀、總括反映單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。6其他情況：關(guān)注單位其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的制度安排和機(jī)制設(shè)計(jì)。1預(yù)算管理情況：包括但不限于在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各職能處室間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與

4、資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與詳細(xì)工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完好、準(zhǔn)確、及時(shí)。2收支管理情況：包括但不限于收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時(shí)向計(jì)財(cái)處提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)，是否有隱瞞收入的情況等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。3政府采購(gòu)管理情況：包括但不限于是否按照預(yù)算和方案組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。4資產(chǎn)管理情況：包括但不限于是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸

5、口管理并明確使用責(zé)任；是否認(rèn)期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)展清查盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)展處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。5合同管理情況：包括但不限于是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。6其他情況：包括單位在業(yè)務(wù)層面還存在的與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的其他制度安排、內(nèi)控措施設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況。三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作組織與分工為了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的有序、高效開展，單位明確了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的組織機(jī)構(gòu)。單位各處室在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中的職責(zé)劃分以分工制衡、協(xié)調(diào)工作、進(jìn)步效率為宗旨。為了保證內(nèi)控評(píng)價(jià)的客觀性和公正性，保證單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)視權(quán)的互

6、相制約、互相協(xié)調(diào)，內(nèi)控自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)與內(nèi)控建立機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立。一般而言，參與單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的崗位和處室主要包括單位負(fù)責(zé)人、審計(jì)處和紀(jì)檢監(jiān)察處。根據(jù)實(shí)際情況，單位也可以成立跨處室的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作小組開展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作。各方的職責(zé)如下：1 單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)承當(dāng)最終責(zé)任，對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人需審議內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容，審定內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷整改意見，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作施行過程中的困難與問題。2 審計(jì)處作為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的牽頭機(jī)構(gòu)，在單位負(fù)責(zé)人的受權(quán)范圍內(nèi)組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)視單位的自我評(píng)價(jià)工作。參與審議內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容，審定內(nèi)部控

7、制重大缺陷、重要缺陷整改意見，協(xié)調(diào)解決權(quán)限與才能范圍的困難與問題，及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)自評(píng)工作進(jìn)度與情況。3 紀(jì)檢監(jiān)察處側(cè)重管理內(nèi)部黨員職工工作中違風(fēng)廉政建立、貪污腐敗的監(jiān)視監(jiān)察工作，從“管人”角度對(duì)參與單位各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)之中的相關(guān)崗位人員進(jìn)展監(jiān)視。紀(jì)檢監(jiān)察處需審核內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，監(jiān)視領(lǐng)導(dǎo)班子在建立與施行內(nèi)部控制過程中的責(zé)任履行，監(jiān)視重要及特殊事務(wù)的處理程序的標(biāo)準(zhǔn)。4 在單位管理成熟且條件允許的情況下，通過單位負(fù)責(zé)人的受權(quán)，可以組建內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作小組來(lái)獨(dú)立開展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作小組可以由跨處室的人員組建，對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)，出具內(nèi)

8、部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)內(nèi)控評(píng)價(jià)的結(jié)果，催促內(nèi)控缺陷的落實(shí)整改。5 單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作必須得到單位領(lǐng)導(dǎo)班子的高度重視和大力支持，使單位內(nèi)控自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)有充分的權(quán)威性。同時(shí)，內(nèi)控評(píng)價(jià)人員必須具備相關(guān)的專業(yè)勝任才能和職業(yè)道德素質(zhì)。6 在理論中，假如單位內(nèi)部考慮到人手缺乏、力量薄弱、專業(yè)勝任才能缺乏等因素，可以委托具有專業(yè)才能的中介機(jī)構(gòu)施行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。此時(shí)，審計(jì)處須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的監(jiān)視與指導(dǎo)。從業(yè)務(wù)性質(zhì)上講，中介機(jī)構(gòu)受托為單位施行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一種非保證效勞，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的責(zé)任仍然應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人承當(dāng)。四、自我評(píng)價(jià)方法與程序內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作組通過對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)

9、測(cè)試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比擬分析p 等方法，充分搜集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的詳細(xì)內(nèi)容，如實(shí)填寫評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析p 內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、施行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等。概括而言，主要分為以下幾個(gè)階段：1制定評(píng)價(jià)工作方案：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)須根據(jù)單位日常監(jiān)視與專項(xiàng)監(jiān)視情況和管理要求，分析p 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定檢查評(píng)價(jià)方法，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)后施行。評(píng)價(jià)工作方案須明確評(píng)價(jià)主體范圍、工作

10、任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。評(píng)價(jià)工作方案既可以以全面評(píng)價(jià)為主，也可以根據(jù)需要采用重點(diǎn)評(píng)價(jià)的方式。2組成評(píng)價(jià)工作組：評(píng)價(jià)工作組是在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下，詳細(xì)承當(dāng)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)任務(wù)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任才能和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員施行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)工作組成員須吸收單位內(nèi)部相關(guān)處室熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干參加。單位根據(jù)自身?xiàng)l件，建立長(zhǎng)效內(nèi)部控制評(píng)價(jià)培訓(xùn)機(jī)制。1理解被評(píng)價(jià)單位根本情況：充分與單位溝通組織文化和開展戰(zhàn)略、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工、領(lǐng)導(dǎo)班子成員構(gòu)成及分工等根本情況。2確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)：評(píng)價(jià)工作組根據(jù)掌握

11、的情況進(jìn)一步確定評(píng)價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量，并結(jié)合評(píng)價(jià)人員的專業(yè)背景進(jìn)展合理分工。檢查重點(diǎn)和分工情況可以根據(jù)需要進(jìn)展適時(shí)調(diào)整。3開展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試：評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)人員分工，綜合運(yùn)用各種評(píng)價(jià)方法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，按要求填寫工作底稿、記錄相關(guān)測(cè)試結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)展初步認(rèn)定。3.匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告階段1評(píng)價(jià)工作組匯總評(píng)價(jià)人員的工作底稿，初步認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)工作底稿須進(jìn)展穿插復(fù)核簽字，并由評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核后簽字確認(rèn)。評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)展通報(bào)，由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交內(nèi)部控制自我

12、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。2內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)匯總各評(píng)價(jià)工作組的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)工作組現(xiàn)場(chǎng)初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)展全面復(fù)核、分類匯總；對(duì)缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)展定量或定性的綜合分析p ，按照對(duì)控制目的的影響程度斷定缺陷等級(jí)。3內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)以匯總的評(píng)價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為根底，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完好地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)班子。對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)結(jié)合單位領(lǐng)導(dǎo)班子要求，提出整改建議，要求責(zé)任單位及時(shí)整改，并跟蹤其整改落實(shí)情況；已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的，追究相關(guān)人員的責(zé)任。五、自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容要點(diǎn)單位每年至少進(jìn)展一次全面性自我評(píng)價(jià)，

13、以每年年末作為年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，于基準(zhǔn)日后一定時(shí)間內(nèi)與審計(jì)報(bào)告一同報(bào)出內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的最終表達(dá)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)外報(bào)告一般包括以下內(nèi)容：1 單位領(lǐng)導(dǎo)班子聲明：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完好性承當(dāng)個(gè)別及連帶責(zé)任，保證報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。2 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的總體情況：明確單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)體制、進(jìn)度安排。3 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的根據(jù)：說明單位開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作所根據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度。4 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的范圍：描繪內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)所涵蓋的被評(píng)價(jià)單位，以及納入評(píng)價(jià)范圍

14、的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，及重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的范圍如有所遺漏的，須說明原因，及其對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告真實(shí)完好性產(chǎn)生的重大影響等。5 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序和方法：描繪內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作遵循的根本流程，以及評(píng)價(jià)過程中采用的主要方法。6 內(nèi)部控制效果分析p ：分析p 內(nèi)部控制施行后，對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)與內(nèi)部管理提升的促進(jìn)作用。7 內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定：描繪適用本單位的內(nèi)部控制缺陷詳細(xì)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并聲明與以前年度保持一致或做出的調(diào)整及相應(yīng)原因；根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確定評(píng)價(jià)期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并對(duì)缺陷進(jìn)展分析p ，闡述發(fā)生原因與頭，提出詳細(xì)的整改方式與方案。8 內(nèi)部控制

15、缺陷的整改情況：對(duì)于評(píng)價(jià)期間發(fā)現(xiàn)、期末已完成整改的重大缺陷，須闡述單位的整改結(jié)果。對(duì)于評(píng)價(jià)期末存在的內(nèi)部控制缺陷，須闡述單位擬采取的整改措施及預(yù)期效果。9 內(nèi)部控制有效性的結(jié)論與完善對(duì)策：對(duì)不存在重大缺陷的情形，出具評(píng)價(jià)期末內(nèi)部控制有效結(jié)論；對(duì)存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并須描繪該重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目的的影響程度，以及可能給單位將來(lái)運(yùn)行帶來(lái)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)揭發(fā)出日之間發(fā)生重大缺陷的，單位須責(zé)成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)予以核實(shí)，并根據(jù)核查結(jié)果對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)展相應(yīng)調(diào)整，說明單位擬采取的措施。無(wú)論單位內(nèi)部控制是否有效，都需針對(duì)本單位在內(nèi)控建立中遇到的障礙與問題提出建議。六、自我評(píng)價(jià)缺陷整改單位對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)