2022年組合式稅費支持政策

1、2022年組合式稅費支持政策 3月5日，第十三屆全國人民代表大會第五次會議國務(wù)院總理李克強作政府工作報告，報告提出，著力穩(wěn)市場主體保就業(yè)，加大宏觀政策實施力度。完善減負紓困等政策，夯實經(jīng)濟穩(wěn)定運行、質(zhì)量提升的基礎(chǔ)。實施新的組合式稅費支持政策。堅持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。 一方面，延續(xù)實施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴大適用范圍。另一方面，綜合考慮為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進消費投資、大力改進增值稅留抵退稅制度，今年對留抵稅額實行大規(guī)模退稅。前 言 中小微企業(yè)、制造業(yè)階段性免征小規(guī)模納稅人增值稅地方“六稅兩費”政策擴圍加大小型微利企業(yè)所得稅

2、減免力度大規(guī)模退稅減稅預(yù)計2022年退稅減稅約2.5萬億元，其中留抵退稅約1.5萬億激勵創(chuàng)新研發(fā)費用加計扣除高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠設(shè)備器具加速折舊投入基礎(chǔ)研究優(yōu)惠大力改進留抵退稅制度優(yōu)先安排小微企業(yè)，存量6月底前一次性退還，增量足額退還。重點支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、電力燃氣等行業(yè)留抵退稅問題規(guī)模性連續(xù)性精準性導(dǎo)向性組合式稅費支持政策概況實施新的組合式稅費支持政策特點213564制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳財稅20222號財稅20222號的解讀加大留抵退稅政策力度財稅202214號總局公告2022年第4號2022年第4號的解讀小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠財稅202213號稅務(wù)總局公告20225號“六稅兩費”減免政策

3、財稅202210號總局公告2022年第3號2022年第3號的解讀困難服務(wù)業(yè)增值稅優(yōu)惠財稅202211號 包含3個政策設(shè)備器具稅前扣除財稅202212號組合式稅費支持政策概況已發(fā)布的文件小規(guī)模納稅人免征增值稅財稅202215號稅務(wù)總局公告20226號稅務(wù)總局公告20226號解讀7小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅PART01小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告財稅2022年第15號適用主體：增值稅小規(guī)模納稅人適用業(yè)務(wù)：適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減免政策內(nèi)容：2022年4月1日至2022年12月31日：免征增值稅，暫停預(yù)繳增值稅2022年1月1日至202

4、2年3月31日： 減按1%征收，減按1%預(yù)繳納稅義務(wù)發(fā)生時間的判斷是關(guān)鍵小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅5%征收率業(yè)務(wù)？超過15萬未超過15萬合計月銷售額開具專票：按5%征稅開具普票或未開票：免稅開具專票、普票、未開票：均按5%征收率季度45萬銷售、出租不動產(chǎn)和土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)和安全保護服務(wù)選擇差額征稅的項目等小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅2022年1月至2022年3月2022年4月至2022年12月3%征收率選擇免稅：開具免稅普通發(fā)票發(fā)票開具3%征收率放棄免稅：開具3%稅率專用發(fā)票5%征收率：開具5%稅率的普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票3%征收率選擇減稅：開具1%稅率的普票或?qū)Ｆ?%征收率放棄減稅

5、：開具3%稅率的專票納稅義務(wù)發(fā)生時間2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅月銷售額合計超過15萬月銷售額合計未超過15萬如何申報主表“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報增值稅減免稅申報明細表；免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在主表“其他免稅銷售額”欄次及增值稅減免稅申報明細表對應(yīng)欄次。季度45萬適用差額征稅政策：以差額后的銷售額確定存在銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)：合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其他業(yè)務(wù)取得的銷售額仍

6、可免征增值稅。小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅一、計稅依據(jù)項 目欄次本期數(shù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）1100000 增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 2100000 其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額30（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率） 4200000 增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 5200000 其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額60（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(78)其中：其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額8（四）免稅銷售額9=10+11+12300000 其中：小微企業(yè)免稅銷售額100 未達起征點銷售額110 其他免稅銷售額 12300000A公司是小規(guī)模納稅人，

7、經(jīng)營不動產(chǎn)租賃和咨詢服務(wù)。2022年第二季度取得咨詢服務(wù)收入40.3萬元，其中10.3萬元（含稅）開具3%的專票，30萬元開具免稅普票，另取得不動產(chǎn)租賃收入21萬元（含稅），開具5%專票。例題加大留抵退稅政策力度PART02增值稅留抵退稅制度變革史20182019201920202021部分行業(yè)試行一次性留抵退稅常態(tài)化留抵退稅制度(全行業(yè)，增量，60%，50萬，6個月)加大先進制造業(yè)退稅力度(部分先進制造業(yè)，增量，100%，大于0，每月)擴大先進制造業(yè)退稅范圍(全部先進制造業(yè)，增量，100%，大于0，每月)階段性抗疫退稅政策（疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，增量，100%，大于0，每月）2022

8、小微企業(yè)+制造業(yè)等行業(yè)增量+存量增量：100%，大于0，每月存量：一次性退還五步走1財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告國家稅務(wù)總局公告2022年第4號國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告3大規(guī)模留抵退稅新政文件2財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告新新舊留抵退稅新政主要內(nèi)容2-1留抵退稅企業(yè)類型加大留抵退稅政策力度一般企業(yè)（原政策）制造業(yè)等行業(yè)小微企業(yè)增量按月全額退還存量一次性退還增量6個月，60%擴圍新增均包含個體工

9、商戶一般納稅人加大留抵退稅政策力度制造業(yè)屬于門類，包含31大類科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)屬于門類，包含3大類軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)屬于大類生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)屬于大類交通運輸、倉儲和郵政業(yè)屬于門類，包含8大類電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)屬于門類，包含3大類2017年國民經(jīng)濟行業(yè)分類共20個門類，97個行業(yè)大類留抵退稅涵蓋了47個行業(yè)大類，占比48.45%加大留抵退稅政策力度農(nóng)副食品加工業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)制造業(yè)食品制造業(yè)酒、飲料和精制茶制造業(yè)煙草制品業(yè)紡織業(yè)紡織服裝、服飾業(yè)皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)家具制造業(yè)造紙和紙制品業(yè)印刷和記錄媒介

10、復(fù)制業(yè)文教、工美、體育和娛樂用品制造業(yè)石油、煤炭及其他燃料加工業(yè)化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)醫(yī)藥制造業(yè)化學(xué)纖維制造業(yè)橡膠和塑料制品業(yè)非金屬礦物制品業(yè)黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)金屬制品業(yè)通用設(shè)備制造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)汽車制造業(yè)計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)電氣機械和器材制造業(yè)儀器儀表制造業(yè)其他制造業(yè)廢棄資源綜合利用業(yè)金屬制品、機械和設(shè)備修理業(yè)加大留抵退稅政策力度科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)研究和試驗發(fā)展專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)自然科學(xué)研究和試驗發(fā)展、工程和技術(shù)研究和試驗發(fā)展、農(nóng)業(yè)科學(xué)研究和試驗發(fā)展、醫(yī)學(xué)研究和試驗發(fā)展、社會人文科學(xué)研究氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪地理信息

11、服務(wù)質(zhì)檢技術(shù)服務(wù)、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測檢測服務(wù)、地質(zhì)勘查、工程技術(shù)與設(shè)計服務(wù)、工業(yè)與專業(yè)設(shè)計及其他專業(yè)技術(shù)服務(wù)技術(shù)推廣服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、科技中介服務(wù)、創(chuàng)業(yè)空間服務(wù)、其他科技推廣服務(wù)業(yè)加大留抵退稅政策力度增量留抵稅額：當(dāng)期留抵稅額 2019.3.31留抵稅額存量留抵稅額：Min（當(dāng)期留抵稅額，2019.3.31）增量留抵稅額：當(dāng)期留抵稅額存量留抵稅額：0前后一次性獲得存量-A企業(yè)2019年3月31日期末留抵稅額為100萬元1、2022年4月期末留抵稅額為150萬元：增量50萬元，存量100萬元2、 2022年4月期末留抵稅額為80萬元：增量0萬元，存量80萬元例3、5月期末留抵稅額為30萬元續(xù)只能一

12、次性退留抵退稅基本條件2-2納稅信用納稅信用等級為A級或者B級未因偷稅被處罰2次申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上未享受即征即退、先征后返（退）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策無騙稅情形申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形加大留抵退稅政策力度前提條件加大留抵退稅政策力度判斷時間點當(dāng)前非A、B級待新一年度發(fā)布再判斷當(dāng)前不是A、B級，在2022年4月發(fā)布2021年度納稅人信用等級后，達到A、B級的，可按新的判斷個體工商戶可自愿申請、申請后不退出自愿申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價，并延續(xù)適用。申請留抵退稅當(dāng)期

13、的納稅信用等級已退稅的，如納稅信用等級因年度評價、動態(tài)調(diào)整等原因，不再是A、B級的，不需退回納稅信用等級判斷留抵退稅適用主體2-3建議判斷順序一般企業(yè)制造業(yè)等行業(yè)小微企業(yè)否否增量/存量增量/存量增量是是是加大留抵退稅政策力度加大留抵退稅政策力度小微企業(yè)如何劃型中小企業(yè)劃型標準規(guī)定（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號）：營收、資總金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定（銀發(fā)2015309號）：資產(chǎn)總額劃型依據(jù)依據(jù)中無營收、資總指標或未列明的行業(yè)有營業(yè)收入、資產(chǎn)總額指標的行業(yè)微型：100萬元以下小型：2000萬元以下中型：1億元以下大型：1億元及以上資產(chǎn)總額：上一會計年度 年末值營業(yè)收入：上一會計年度 增值稅銷售額1.

14、不足1年需折算2.納稅申報、稽查查補、納稅評估3.差額征收，按差額后增值稅銷售額12行業(yè)微型小型中型農(nóng)、林、牧、漁業(yè)Y50萬50萬Y500萬500萬Y20000萬工業(yè)（采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)）Y300萬300萬Y2000萬2000萬Y40000萬建筑業(yè)Y300萬或Z300萬300萬Y6000萬左且300萬Z5000萬6000萬Y80000萬左且5000萬Z80000萬批發(fā)業(yè)Y1000萬1000萬Y5000萬5000萬Y40000萬零售業(yè)Y100萬100萬Y500萬500萬Y20000萬交通運輸業(yè)Y200萬200萬Y3000萬3000萬Y30000萬倉儲業(yè)Y100萬10

15、0萬Y1000萬1000萬Y30000萬郵政業(yè)Y100萬100萬Y2000萬2000萬Y30000萬住宿業(yè)Y100萬100萬Y2000萬2000萬Y10000萬餐飲業(yè)Y100萬100萬Y2000萬2000萬Y10000萬信息傳輸業(yè)Y100萬100萬Y1000萬1000萬Y100000萬行業(yè)微型小型中型軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)Y50萬50萬Y1000萬1000萬Y10000萬房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營Y100萬或Z2000萬100萬Y1000萬左且2000萬Z5000萬1000萬Y200000萬左且5000萬Z10000萬物業(yè)管理Y500萬500萬Y1000萬1000萬Y5000萬租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)Z100萬10

16、0萬Z8000萬8000萬Z120000萬科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)教育衛(wèi)生和社會工作文化、體育和娛樂業(yè)公共管理、社會保障和社會組織國際組織Y100萬100萬Y2000萬2000萬Y10000萬鐵路運輸業(yè)房地產(chǎn)中介服務(wù)房地產(chǎn)租賃經(jīng)營其他房地產(chǎn)業(yè)行業(yè)微型小型中型銀行業(yè)存款類金融資產(chǎn)Z50億50億Y5000億5000億Y40000億銀行業(yè)非存款類金融資產(chǎn)Z50億50億Y200億200億Y1000億貸款公司、小額貸款公司及典當(dāng)行Z50億50億Y200億200億Y1000億證券業(yè)金融機構(gòu)Z10億10億Y100億100億Y1000億保險業(yè)金融機構(gòu)Z20億20

17、億Y400億400億Y5000億信托公司Z20億20億Y400億400億Y1000億金融控股公司Z50億50億Y5000億5000億Y40000億除貸款公司、小額貸款公司、典當(dāng)行以外的其他金融機構(gòu)Z50億50億Y200億200億Y1000億金融業(yè)小微企業(yè)劃型判斷順序判斷劃型結(jié)果計算指標數(shù)值確定劃型行業(yè)加大留抵退稅政策力度例A企業(yè)從事通用設(shè)備制造業(yè)，上一會計年度實際經(jīng)營期9個月，累計增值稅銷售額900萬，無稽查查補和納稅評估銷售額。1、“通用設(shè)備制造業(yè)”屬于工業(yè)，采用營業(yè)收入的指標； 2、年增值稅銷售額=900912=1200萬元； 3、在300萬Y2000萬這檔，屬于小型工業(yè)（采礦業(yè)，制造業(yè)，

18、電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)）Y300萬300萬Y2000萬2000萬Y40000萬加大留抵退稅政策力度制造業(yè)等行業(yè)判斷經(jīng)營期不滿3個月經(jīng)營期滿12個月從事國民經(jīng)濟行業(yè)分類中制造業(yè)等行業(yè)的業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算不能判斷為制造業(yè)等行業(yè)經(jīng)營期不滿12個月，但滿3個月按照實際經(jīng)營期的銷售額計算加大留抵退稅政策力度制造業(yè)等行業(yè)判斷同時從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)銷售額合計數(shù)計算銷售額比重，確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)，以銷售額占比最高的一個行業(yè)作為最終行業(yè)判斷結(jié)果例某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售

19、額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額400萬元，提供交通運輸服務(wù)銷售額200萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%=（400+200）/1000。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。退稅申請時，“退稅企業(yè)類型”勾選收入占比最高的“制造業(yè)”，無需勾選“交通運輸業(yè)”留抵退稅計算2-4加大留抵退稅政策力度允許退還的增量/存量留抵稅額增量/存量留抵稅額進項構(gòu)成比例= 100% 增值稅專用發(fā)票（含帶 “增值稅專用發(fā)票” 全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）+ 收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（新增）+ 海關(guān)進

20、口增值稅專用繳款書+ 解繳稅款完稅憑證同期全部已抵扣進項稅額2019.04.01至申請退稅當(dāng)期新口徑也適用一般企業(yè)加大留抵退稅政策力度例某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進項稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬元，道路通行費電子普通發(fā)票100萬元，海關(guān)進口增值稅專用繳款書200萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅額200萬元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬元進項稅額按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2022年4月按照14號公告的規(guī)定申請留抵退稅時，進項構(gòu)成比例的計算公式為：進項構(gòu)成比例=（500+100+200）（500+100+200+200

21、）100%=80%。進項轉(zhuǎn)出的50萬元，在上述計算公式的分子、分母中均無需扣減。為減輕納稅人退稅核算負擔(dān)，在計算進項構(gòu)成比例時，納稅人在上述計算期間內(nèi)發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。留抵退稅申請時間2-5加大留抵退稅政策力度何時申請前提：完成當(dāng)期增值稅申報后2022年4月-6月：最后一個工作日（適用于所有留抵退稅企業(yè)）2022年7月之后：申報期內(nèi)加大留抵退稅政策力度制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)全行業(yè) 小型企業(yè)全行業(yè) 微型企業(yè)存量4月起5月起7月起10月起起始時間納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅4月30日6月30日9月30日12月31日集中退還非截止日期政策銜

22、接問題2-6加大留抵退稅政策力度申請退稅前完成當(dāng)期增值稅申報后，在規(guī)定期限前申請留抵退稅申請退稅時提交留抵退稅申請表申請退稅后調(diào)減留抵稅額收到稅務(wù)機關(guān)通知書當(dāng)期，填寫在附表2第22欄“上期留抵稅額退稅”納稅申報之間的銜接加大留抵退稅政策力度留抵退稅與出口退稅之間的銜接先免抵退稅再留抵退稅允許退還的期末留抵退稅額=最近一期期末留抵退稅額-稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額加大留抵退稅政策力度留抵退稅與出口退稅之間的銜接計算免抵退稅應(yīng)退稅額時，需先用最近一期期末留抵退稅機關(guān)審核的留抵退稅額后，再與免抵退稅額進行比較如果納稅人在辦理增值稅申報和免抵退稅申報后，稅務(wù)機關(guān)核準其免抵退稅額前，審核了其前期申請

23、的留抵退稅例A企業(yè)為微型企業(yè)，于5月28日申請留抵退稅，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定在6月8日核準其留抵退稅。如果A企業(yè)在6月1日至該筆留抵退稅核準之前辦理了所屬期5月的增值稅納稅申報和免抵退申報，并申請了出口免抵退稅的，計算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額時，就要扣減稅務(wù)機關(guān)在6月8日核準的留抵退稅額。加大留抵退稅政策力度留抵退稅與增值稅欠稅之間的銜接先留抵抵欠再留抵退稅允許退還的期末留抵退稅額=最近一期期末留抵退稅額-增值稅欠稅留抵退稅申請流程2-7加大留抵退稅政策力度電子稅務(wù)局或辦稅廳申請均可填寫退（抵）稅申請表納稅信用等級留抵退稅申請文件依據(jù)退稅企業(yè)類型申請退還項目企業(yè)經(jīng)營情況企業(yè)劃型退稅企業(yè)類型勾選

24、“特定行業(yè)”申請退稅前一稅款所屬期的增值稅期末留抵稅額2019年3月期末留抵稅額存量留抵稅額進項構(gòu)成比例本期申請退還的期末留抵稅額本期申請退還的存量留抵稅額13新增指標加大留抵退稅政策力度留抵退稅繳回選擇享受即征即退、先征后返（退）政策適用有誤更正申報可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策存在留抵退稅政策適用有誤的情形，應(yīng)在下個納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款更正前期申報數(shù)據(jù)導(dǎo)致可退留抵稅額發(fā)生變化，需要繳回留抵退稅額提交繳回留抵退稅申請表繳回后，填寫附表2第22欄負數(shù)，可繼續(xù)抵扣稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理之日起5個工作日內(nèi)

25、，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的稅務(wù)事項通知書小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠PART03小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策變化圖企業(yè)所得稅稅率應(yīng)納稅所得額減按比例實際稅負2019年2020年2021年2022年2023年2024年20%50%10%20%25%5%20%12.5%2.5%超過100萬元不超過300萬元超過100萬元不超過300萬元不超過100萬元不超過100萬元小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收，另對應(yīng)納稅所得額減按50%，25%，12.5%，即實際稅負為10%、5%和2.5%中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除PART04中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除其他行業(yè)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)從

26、業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下新購置的設(shè)備、器具，單位價值500萬元以上2022年1月1日至2022年12月31日期間中小微企業(yè)最低折舊年限4年、5年、10年：50%當(dāng)年一次性扣除，其余50%在剩余年度分3年：100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除促進服務(wù)業(yè)紓困發(fā)展增值稅政策PART05 公共交通運輸 加計抵減 航空鐵路新增免稅自2022年1月1日至2022年12月31日，公共交通運輸服務(wù)收入免征增值稅。延續(xù)執(zhí)行（10%or15%）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)

27、行期限延長至2022年12月31日。暫停預(yù)繳自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。促進服務(wù)業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車：固定路線、固定時間運營并在固定站點?？恳验_專票已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。進項發(fā)票適用免稅政策銷售額對應(yīng)的進項發(fā)票應(yīng)進行進項稅額轉(zhuǎn)出發(fā)布之前已征收入庫可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。促進服務(wù)業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策公共交通運輸服務(wù)免征增值稅“六稅兩費”減免政策PART06小微企業(yè)“六稅兩費

28、”減免政策財產(chǎn)稅行為稅資源稅兩費房產(chǎn)稅耕地占用稅印花稅城市維護建設(shè)稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅教育費附加地方教育附加對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征新老優(yōu)惠可以疊加小型微利以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準2022年2024年小型微利企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人個體工商戶納稅人資格類型維度下增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額500萬分類維度不同小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策課征主體登記類型維度下單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。企業(yè)所得稅類型維度下小型微利企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同

29、時符合應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額不超過“335”標準財稅【2019】13號文的減免對象個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于“小型微利”范圍判斷順序小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策是否小型微利企業(yè)是否個體工商戶是否增值稅小規(guī)模納稅人否否可享受減免可享受減免可享受減免不可享受減免否是是是小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策企業(yè)類型依據(jù)減免稅對應(yīng)期間非個體工商戶的增值稅一般納稅人2021年匯算2020年的結(jié)果2022年1月1日2022年6月30日2022年匯算2021年的結(jié)果2022年7月1日2023年6月30日2023年匯算2022年的結(jié)果2023年7月1日2024年6月30日2024年匯算2023年的結(jié)果2024年7月1日2024年12月31日一、小型微利企業(yè)“六稅兩費”減免政策的適用小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策企業(yè)類型首次匯算清繳稅（費）種申報方式判定方式減免稅對應(yīng)期間新設(shè)立的增值稅一般納稅人，且非個體工商戶前按期申報按申報期上月末人數(shù)、資產(chǎn)判斷自設(shè)立日到首次辦理匯算申報當(dāng)月按次申報按設(shè)立時人數(shù)、資產(chǎn)判斷自設(shè)立日到首次辦理匯算申報當(dāng)日后按期申報按匯算清繳結(jié)果判斷自辦理首次匯算次月1日到次年6月30日按次申報自辦理首次匯算當(dāng)日到次年6月30日一、小型微利企業(yè)“六稅兩費