財務(wù)分析報告的發(fā)展與比較

1、財務(wù)分析報告的發(fā)展與比較財務(wù)分析報告的發(fā)展與比較財務(wù)報告是財務(wù)會計信息的主要載體，它的內(nèi)容有基本財務(wù)報表，即資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表(現(xiàn)金流量表)，還包括補充報表、附表、報表注釋等。下面就美國、日本、法國和我國的財務(wù)報告作一比較。一、財務(wù)報告種類的比較1、四個國家在基本報表上除日本無財務(wù)狀況變動表外，其他三個國家都具有三個基本財務(wù)報表，其中美國已將財務(wù)狀況變動表改為現(xiàn)金流量表，因為美國的企業(yè)理財人員關(guān)注的不是人們想象的會計利潤，而是現(xiàn)金流動。我國借鑒這一做法，已正式將財務(wù)狀況變動表改為現(xiàn)金流量表，說明重視現(xiàn)金流轉(zhuǎn)觀念已滲透了我國企業(yè)界。日本的財務(wù)報告中雖不包括財務(wù)狀況變動表(現(xiàn)金流量

2、表)，但會計界很重視這方面的研究，在向大藏省提交的補充報告資料中也涉及關(guān)于公司現(xiàn)金流量的內(nèi)容，盡管在所列項目及其結(jié)構(gòu)安排方面和一般的現(xiàn)金流量表不同。2、除三大基本報表外，美國相對于其他國家更加重視股東權(quán)益的增減變動情況。這是因為在美國的經(jīng)濟中，股份公司占有重要位置，而公司資本的主要來源是廣大的投資者，他們的權(quán)益變化對其自身和公司來說都是極端重要的。3、在日本的財務(wù)報告體系中，把補充明細表作為一個單獨組成部分并提出專門的要求。根據(jù)商法規(guī)定，公司需要編報明細表的內(nèi)容包括資本金及準備金的增減變動情況，固定資產(chǎn)的取得與處理及折舊費的明細資料，公司與子公司債權(quán)的明細資料，公司持有子公司股票的份額，資產(chǎn)擔

3、保的有關(guān)詳細資料，還有特定準備金的計算，付與董事和監(jiān)事的報酬，以及與董事、監(jiān)事及支配性股東往來情況的全部資料。4、法國在其財務(wù)報告體系中，特別列出了社會報告。這也是它與其他國家不同的最重要的一點，反映了法國社會中的社會福利主義傾向。與美國、日本和法國相比，我國的財務(wù)報告的種類相對來說較少，財務(wù)報告體系的注釋部分，也遠不及其他國家的內(nèi)容豐富、方法多樣。我國的注釋部分主要包括會計報表附注和財務(wù)狀況說明書兩部分內(nèi)容。其中，會計報表附注僅包括會計方法的變更、重要項目資料的披露、非常項目的說明等幾項內(nèi)容。而美、日、法揭示的內(nèi)容較為繁多，尤其是美國，會計附注的篇幅大多超過會計報表本身，而且揭示的方法多種多

4、樣，如旁注、底注、括號、補充報表、附表和信息分析報告等。二、財務(wù)報告格式的比較1、從資產(chǎn)負債表的格式來看，日本和美國都有兩種編制格式，即帳戶式和報告式，且都為流動列前，我國亦流動列前。這說明更加重視企業(yè)的償債能力。法國只允許采用帳戶式，且固定列前，說明法國更加重視企業(yè)的生產(chǎn)能力。另外法國和日本的資產(chǎn)負債表所列項目較美國和我國的要詳細得多，具體到一些明細帳戶。此外法國的資產(chǎn)負債表還有一個不同與其他國家的特點，即法國的資產(chǎn)負債表也反映本期的利潤數(shù)字，并在資產(chǎn)負債表的資本和負債方設(shè)置專欄，分別反映利潤分配前和利潤分配后的數(shù)字。通過兩欄數(shù)字的比較。就可看出本期利潤有多少轉(zhuǎn)入了法定準備金、有多少作為股利

5、發(fā)放、有多少結(jié)轉(zhuǎn)下期。與美國的留存收益表發(fā)揮的作用基本相同。2、從損益表的格式上看，中美基本相同，兩者都將損益表項目分為兩大部分，即營業(yè)利潤部分和非營業(yè)利潤部分，但其含義不同。我國的營業(yè)利潤的范圍比美國的小，比如投資收益在美國屬于營業(yè)利潤，在我國屬于非營業(yè)利潤。在我國的損益表項目中，除計算項目外，其他項目都有一對應的帳戶。美國損益表項目中有相當一部分項目是無法直接從某一帳戶中找到，因其會計核算的帳戶是各取所需，靈活多樣的，在編表時則按統(tǒng)一的項目分析填列。另外，我國損益表項目的規(guī)范性與美國相比更嚴格，美國只是從大類上規(guī)范損益表的項目，營業(yè)利潤部分更是如此。填報收入時，可將銷售收入和其他收入合并為

6、一項，也可將利息收入、租金收入和投資收益單列;在費用方面，不象我國嚴格劃分為管理費用、財務(wù)費用和銷售費用，而常常將銷售費用和一般行政管理費用合并列示，將折舊費、利息費用單列，也有的將利息凈收入單列，但對非營業(yè)部分卻是嚴格的。日本和法國的格式類似，都為帳戶式或報告式，反映的內(nèi)容都較為詳細。日本更常用報告式，并且必須分為兩部分：正常項目部分和非正常項目部分。正常項目部分分為營業(yè)項目的收入費用和非營業(yè)項目的收入費用;非正常項目包括一些特別收益和特別損失等。法國損益表的特殊之處是特別強調(diào)財務(wù)費用，尤其是利息支出;并強調(diào)在表內(nèi)既反映銷售，又反映產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外，表內(nèi)的費用只按性質(zhì)劃分而不象其他國家那樣按

7、功能劃分，因此也就不提供銷售毛利、銷售利潤和經(jīng)營利潤等指標。3、關(guān)于財務(wù)狀況變動表，目前我國和美國都已將其改為現(xiàn)金流量表。這是財務(wù)報告上的一大突破，打破了以營運資本為基礎(chǔ)編制財務(wù)狀況變動表，建立了現(xiàn)金編制基礎(chǔ)，反映了企業(yè)現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出的狀況。彌補了權(quán)責發(fā)生制的不足。美國現(xiàn)金流量表的編制有兩種方法：直接法和間接法，實際應用中，間接法比較流行。我國的企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表的編制要求用直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，它提供的信息有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量，而間接法不具有這一優(yōu)點。綜上所述，可以看出我國的財務(wù)報表尤其是資產(chǎn)負債表和損益表較國外過于格式化和簡

8、單化，在某些項目信息的披露方面不夠詳細。三、我國財務(wù)報告的改進針對我國財務(wù)報告體系存在的問題，借鑒財務(wù)報告體系發(fā)展的國際趨勢，我國的財務(wù)報告體系需要在以下三個方面作進一步改革。1、繼續(xù)完善三大基本財務(wù)報表，使它們向高水平、深層次發(fā)展。首先，在資產(chǎn)負債表、損益表方面，要根據(jù)需要適當將某些項目具體化，加大信息披露的詳細程度。隨著股份公司的增多，經(jīng)濟的發(fā)展，信息使用者的多元化，財務(wù)報表的詳細程度需進一步加大。其次，要對資產(chǎn)負債表中市價變化影響較大的項目如存貨、有價證券、應收帳款等項目，應以相應的補充形式列示其現(xiàn)行市價，為報表使用者提供相關(guān)程度較高的財務(wù)信息。再次，還要盡快地不斷地改進和完善現(xiàn)金流量表

9、，使其發(fā)揮應有的作用。2、為了適應經(jīng)濟的發(fā)展及會計信息各方使用者對會計報表提出的更高要求，必須適當?shù)卦黾右恍┬碌膱蟊恚?1)增值表。增值表是全面衡量企業(yè)在價值創(chuàng)造上為全社會所作貢獻的報表，它不僅能為國家宏觀調(diào)控提供更多的信息，有利于國家考核、評價企業(yè)，還會取得公眾的好感，消除公眾對企業(yè)的誤解。對于我國這樣一個以公有制為主體推行社會主義市場經(jīng)濟體制的國家，意義更為重大。況且我國已經(jīng)具備了運用增值表的理論和實務(wù)條件，應積極推行編制。(2)預測財務(wù)報告。隨著我國資本市場的日益發(fā)展和完善，已投資者和潛在投資者急需了解企業(yè)的未來經(jīng)營發(fā)展趨勢和情況。但由于報表使用者自身在經(jīng)驗、技術(shù)和對企業(yè)了解程度上的欠缺

10、，無法對企業(yè)未來的情況作出合理的預計，因此他們要求企業(yè)編制預測報告(表)的呼聲越來越高。一些大的公司，尤其是上市公司，應根據(jù)自己的情況，編制預測財務(wù)報告(表)，并納入企業(yè)正式的財務(wù)報表體系，以完整反映企業(yè)預測信息。另外，編制預測財務(wù)報告(表)也是企業(yè)內(nèi)部管理的一種需要。(3)股東權(quán)益變動表。近幾年來，我國的股份制改革日益發(fā)展和完善，股份制企業(yè)和上市公司迅速增多，企業(yè)的投資者和債權(quán)人除了要掌握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果外，同樣非常關(guān)心企業(yè)的收益分配和股東權(quán)益變動情況。股東權(quán)益變動表在不久的將來將會成為財務(wù)報告中的一種報表。3、擴大報表注釋的信息容納基，并做到進一步規(guī)范化，使企業(yè)編制時有章可循。我國企

11、業(yè)在編制注釋時至少應披露以下信息：(1)會計政策、方針的變更說明;(2)報表中重要項目的說明;(3)非常項目的說明;(4)不確定項目的披露;(5)關(guān)聯(lián)企業(yè)及其交易的說明;(6)法定義務(wù)贊助的說明;(7)合并事項的說明;(8)重大期后事項的說明;(9)其他重大事項的說明。另外隨著日新月異的金融工具創(chuàng)新和各種軟資產(chǎn)的出現(xiàn)，給現(xiàn)行財務(wù)會計和財務(wù)報告帶來了強烈的沖擊，現(xiàn)行財務(wù)報告應相應增加附表或在報表附注中增加有關(guān)這方面的信息。年終決算與年度財務(wù)分析報告120 xx年度，隨著收支科目改革的不斷深入，在全國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的形勢下，我辦堅持以執(zhí)行預算為中心，以節(jié)約費用重點，抓好單位財務(wù)管理工作，在上級領(lǐng)導的

12、正確領(lǐng)導下，大家共同努力，以求真務(wù)實的工作作風，嚴格遵守行政事業(yè)單位會計制度，為辦公室的管理和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，較好地完成了各項工作任務(wù)，在平凡的工作崗位上取得了一定的成績，現(xiàn)就20 xx年終財務(wù)決算如下：(一)年初預算20 xx年度年初財政預算為8，838.872元，財政撥款收入為8，390.408元;財政撥款基本支出為8,913,385.22元。(二)本年預算執(zhí)行情況1、撥入經(jīng)費情況本年度全年共撥入8，390.408元，其中團委三支一扶省、市、 “三支一扶”志愿者生活補助撥入經(jīng)費296，100元;縣級配套資金撥入206，400元。市婦聯(lián)撥入項目民辦公助資金10，000元。2、經(jīng)費支出情

13、況經(jīng)費支出全年9個部門共計支出8,913,385.22元;其中工資福利支出3,146,140.94元，商品和服務(wù)支出2,463,841.28元，對個人和家庭的補助支出3,213,633.00元，其他資本性支出79,770.00元。另注：(1)工資福利支出6，359，773.94元，其中基本工資支出727，837元;津貼補貼支出1，716.621元;獎金61，831元;退休費1，565.364元;住房公積金284，049元;增量補貼1，362.120元;獨生子女費2100元;其他工資福利支出(團委“三支一扶”志愿者工資支出)639，851.94元。(2)商品和服務(wù)支出：2，473，841.28元

14、;其中：我辦支出辦公費：191，161.7元;印刷費24，920元;手續(xù)費200元;水費1135.7元;郵電費61，952.52元;取暖費3，570元;物業(yè)管理費3952元;維修費3500元;會議費291，935.1元;培訓費4575.5元;公務(wù)接待費372，998.6元;勞務(wù)費361，861.24元;公務(wù)用車運行維護費449，678.33元;其他支出143，763元;辦公設(shè)備購置79，770元。(3) “三公”經(jīng)費支出情況：工商聯(lián)支出公務(wù)接待費：12，000元;群眾組織支出車輛運行費用46，000元;公務(wù)接待80，000元;縣委辦、史志辦、機關(guān)黨委共計支出車輛運行費449，678.33元;公

15、務(wù)接待費372，998.6元;事務(wù)支出公務(wù)接待費15，000元。3、年終決算情況本年度我單位共收入本級財政撥款8，390，408元，共支出8,913,385.22元，年未基本支出結(jié)余1,306,945.95元，上年度結(jié)余為1，829，923.17元，今年比上年少結(jié)余522，977.22元，原因是本年度財政撥款支出大于財政撥款收入所造成的。(三)存在的問題1、積極做好對住來款項的清理工作其他應收款主要是職工因公出差或公務(wù)開支借支的.款項，不及時進行清理，就不能夠真實反映經(jīng)濟活動和經(jīng)費支出，甚至會出現(xiàn)不必要的損失，為此，我們通過年終財務(wù)，采取積極措施加以管理和清算。一是要控制的資金額度;二是要縮短

16、其他應收款的占用時間。三是要及時對其他應收款項進行清理、結(jié)算。針對一些一直拖欠款項的職工，采取見面打招呼，讓其及時結(jié)賬清算，若不能進行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款還清為止。2、加強對固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)是單位開展業(yè)務(wù)及其它活動的重要物質(zhì)條件的，其種類繁多，規(guī)格不一，在管理方面，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。今后要加強這方面的管理，做到賬實相符。3、重視日常財務(wù)收支管理收支管理是一個單位財務(wù)管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是執(zhí)行勤儉辦事的體現(xiàn)，為了加強這一管理，我辦今后要建立健全各項財務(wù)制度，做到有法可依、有章可循

17、，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴格按財務(wù)制度辦理，極大地提高資金的使用效益，達到節(jié)約支出的目的。4、認真做好年終決算工作年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會計報表等，所以我們要重視這項工作，認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表;撰寫出財務(wù)報告，對一年來的收支活動進行和研究，做出正確的評價，通過年終財務(wù)，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗，提示出存在的問題，以便改進財務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導的決策提供了依據(jù)。20 xx年決算修文縣委員會辦公室20 xx年1月12日年終決算與年度財務(wù)分析報告2各位領(lǐng)導，各位代表，同志們：我受學校委托，向五屆二

18、次教代會作xx年度財務(wù)工作報告，請予審議。第一部分財務(wù)收支情況一、收入預算執(zhí)行情況xx年，我校預算收入1.57億元，實際收入2.72億元，完成年度預算的172.52%。其中：財政撥款1.1億元、上級補助收入278萬元、事業(yè)收入1.25億元、其他收入3368萬元。收入總量較上年增加7957萬元，增幅41.43%。收入增長的主要原因：一是財政撥款增幅較大。撥款總量達1.1億元，比上年增加5252萬元，增長90.40%。包括：(1)基建經(jīng)費撥款3639.56萬元，包括學校新建圖書館專項補助400萬元和二附院財政專項補助本年形成支出3239.56萬元;(2)國家獎學金、助學金撥款396.60萬元;(3

19、)xx年省部共建專項經(jīng)費1100萬元指標結(jié)轉(zhuǎn)本年度。二是事業(yè)收入增加1753萬元，其中：教育事業(yè)收入比上年增加325萬元，達1.01億元;科研事業(yè)收入2347萬元，比上年增加1428萬元，增長155.47%。三是上級補助收入增加278萬元，主要是職工增資款。二、經(jīng)費支出執(zhí)行情況xx年，我校預算支出1.73億元，實際支出3.23億元，完成年度預算的186.71%。支出總量較上年增加1.4億元，增幅77.13%。支出結(jié)構(gòu)為:人員經(jīng)費支出8788萬元、公用經(jīng)費支出2.35億元。(一)人員經(jīng)費支出情況xx年度，我校人員經(jīng)費支出8788萬元，較上年增加1967萬元，增長28.84%。支出明細為：1、工資

20、福利支出4844萬元，較上年增加1025萬元，增長26.85%。支出項目包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費和其他工資福利支出。支出增加主要原因是xx年兌現(xiàn)在職人員工改工資，基本工資和津補貼支出累計增加786萬元。另外，本年度學校為合同聘用人員購買醫(yī)療、養(yǎng)老和失業(yè)保險，增加社保支出45萬元。2、對個人和家庭的補助支出3419萬元，比上年增加942萬元，增長31.39%。支出項目包括離退休人員費用、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、助學金、住房公積金、提租補貼等。支出增加主要原因：一是兌現(xiàn)離退休人員工改工資和離休干部陽光津貼，離退休人員支出增加114萬元;二是發(fā)放國家獎學金、助學金和經(jīng)濟困難學生生

21、活補貼397萬元;三是因工改調(diào)資后增加了住房公積金的繳費基數(shù)，增加支出83萬元;四是醫(yī)療費用支出繼續(xù)上升;五是因?qū)W費收入增加，提取的學生獎學金和困難補助總額相應增加。xx年，學校發(fā)放住房補貼596萬元，包括住房公積金458.66萬元、提租補貼132.34萬元。本年度，我校醫(yī)療經(jīng)費支出592萬元，比上年增加90萬元，其中：公費醫(yī)療支出259萬元，醫(yī)療補助支出124萬元，上解社保部門醫(yī)療保險支出209萬元。當年醫(yī)療經(jīng)費撥款288.90萬元，醫(yī)療費用超支303萬元，均由學校預算外資金支付，體現(xiàn)了學校對教職工和離退休人員的高度關(guān)心，為全校職工的健康提供了資金保障。xx年，我校在職職工年平均收入為419

22、46元，比上年增加3633元。離休干部年平均收入為56568元，比上年增加15978元，主要是實行陽光津貼，每人每月增加收入1000元;退休職工年平均收入34786元，比上年增加3435元。職工收入穩(wěn)步上升，充分體現(xiàn)了學校積極落實國家政策，保證教職工和離退休人員政策性經(jīng)費的及時兌現(xiàn)和發(fā)放。(二)公用經(jīng)費支出情況xx年，我校公用經(jīng)費總支出2.35億元，比上年增加1.21億元，增長105.98%。支出明細為：1、商品和服務(wù)支出4600萬元，包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、維修(維護)費、培訓費、招待費、專用材料、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費等項目支出。其中：水電費798

23、.73萬元(包括校本部642.28萬元和南校區(qū)156.45萬元)，較上年減少32.57萬元，降幅3.9%，但支出總量仍較大。勞務(wù)費262.14萬元，比上年減少25.5萬元，支出水平持續(xù)下降。交通費144.52萬元，差旅費249.17萬元，維修(維護)費587.61萬元，培訓費101.53萬元，招待費118.47萬元，實驗專用材料542.30萬元，工會經(jīng)費44.10萬元，福利費385.77萬元。2、其他資本性支出1.88億元，主要包括：房屋建筑物購建1.35億元，其中：和平苑3棟職工住宅樓投入3117萬元，校本部研究生公寓樓、圖書館等項目投入3285萬元，南校區(qū)學生宿舍、教學樓、實驗樓等項目投入

24、3855萬元，二附院醫(yī)療綜合樓基建投入3240萬元。年終決算與年度財務(wù)分析報告3(一)年終財務(wù)-年初預算本年度財政預算為84700元，基本支出70700元，其他支出14000元。(二)年終財務(wù)-本年預算執(zhí)行情況1.財政補助收入情況財政補助收入全年共撥入67155元。2.事業(yè)支出情況事業(yè)支出全年共支出62805元，其中：基本支出全年共支出40448元(辦公費12422元，水電費2615元，郵電費924元，機車燃修費2120元，招待費1292元，修繕費7594元，培訓/差旅費8044元，設(shè)備購置費5437元)。其他14641元。在所有支出中，其中修繕費、培訓/差旅費、開支較大，主要原因是今年學校青

25、島市規(guī)范化學校達標，領(lǐng)導教師外出學習機會較多，以及學校增加教學設(shè)備、硬件也是很多的。3.年終決算情況本年度單位共收入67155元，共支出62805元，年末事業(yè)結(jié)余為4350元。(三)年終財務(wù)-存在的問題和建議1.加強對固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)是學校開展業(yè)務(wù)及其它活動的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。我校加強這方面管理，財務(wù)處在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時進行固定資產(chǎn)登記，并定期與使用部門進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。

26、2.重視日常財務(wù)收支管理。收支管理是一個單位財務(wù)管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理學校今后要建立健全了各項財務(wù)制度，這樣財務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴格按財務(wù)制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達到了節(jié)約支出的目的。3.認真做好年終決算工作。年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會計報表等。針對報表撰寫出了學校年終財務(wù)報告，對一年來的收支活動進行和研究，做出正確的評價，通過年終財務(wù)，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗，揭示

27、出存在的問題，以便改進財務(wù)管理工作，提高我校財務(wù)管理水平。公司財務(wù)分析報告的范本一，總體評述（一） 總體財務(wù)績效水平根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，運用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對其進行綜合分析，我們認為xxxx本期財務(wù)狀況比去年同期大幅升高。（二） 公司分項績效水平項目公司評價二，財務(wù)報表分析（一） 資產(chǎn)負債表1。企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明：公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長xx%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多，為xx萬元。企業(yè)將資金的重點向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。因此，建議投資者對其變

28、化進行動態(tài)跟蹤與研究。流動資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)的比重最大，占xx%，信用資產(chǎn)的比重次之，占xx%。流動資產(chǎn)的增長幅度為xx%。在流動資產(chǎn)各項目變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度，說明企業(yè)應付市場變化的能力將增強。信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強，企業(yè)應該加強貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場風險將增大，企業(yè)應加強存貨管理和銷售工作。總之，企業(yè)的支付能力和應付市場的變化能力一般。2。企業(yè)自身負債及所有者權(quán)益狀況及變化說明：從負債與所有者權(quán)益占總資

29、產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動負債比率為xx%，長期負債和所有者權(quán)益的比率為xx%。說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。企業(yè)負債和所有者權(quán)益的變化中，流動負債減少xx%，長期負債減少xx%，股東權(quán)益增長xx%。流動負債的下降幅度為xx%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的變化引起流動負債的下降，主要是應付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的降低。本期和上期的長期負債占結(jié)構(gòu)性負債的比率分別為xx%，xx%，該項數(shù)據(jù)比去年有所降低，說明企業(yè)的長期負債結(jié)構(gòu)比例有所降低。盈余公積比重提高，說明企業(yè)有強烈的留利增強經(jīng)營實力的愿望。未分配利潤比去年增長了xx%，表明企業(yè)當年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負債的比重比去年也有所提

30、高，說明企業(yè)籌資和應付風險的能力比去年有所提高?？傮w上，企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動，資金成本相對比較低。（二） 利潤及利潤分配表主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標如下：當期數(shù)據(jù)上期數(shù)據(jù)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費用財務(wù)費用營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈利潤總額所得稅凈利潤毛利率（%）凈利率（%）成本費用利潤率（%）凈收益營運指數(shù)1。利潤分析（1） 利潤構(gòu)成情況本期公司實現(xiàn)利潤總額xx萬元。其中，經(jīng)營性利潤xx萬元，占利潤總額xx%;營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額xx萬元，占利潤總額xx%。（2） 利潤增長情況本期公司實現(xiàn)利潤總額xx萬元，較上

31、年同期增長xx%。其中，營業(yè)利潤比上年同期增長xx%，增加利潤總額xx萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%，減少營業(yè)外收支凈額xx萬元。2。收入分析本期公司實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入xx萬元。與去年同期相比增長xx%，說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強，市場推廣工作成績很大，公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴大。3。成本費用分析（1） 成本費用構(gòu)成情況本期公司發(fā)生成本費用共計xx萬元。其中，主營業(yè)務(wù)成本xx萬元，占成本費用總額xx;營業(yè)費用xx萬元，占成本費用總額xx%;管理費用xx萬元，占成本費用總額xx%;財務(wù)費用xx萬元，占成本費用總額xx%。（2） 成本費用增長情況本期公司成本費用總額比去