中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析以福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司為例會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)

1、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析以福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司為例摘 要中小企業(yè)是大家熟知的一個(gè)工商業(yè)群體，中小企業(yè)的企業(yè)數(shù)量、年產(chǎn)值以及提供的就業(yè)人數(shù)與全國(guó)企業(yè)相同指標(biāo)相比所占的比重均超過(guò)了50%，屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)體中的重要組成部分，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前在發(fā)展過(guò)程中中小企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題日漸突出，尤其是中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的不足制約了企業(yè)的發(fā)展。而絕大多數(shù)中小企業(yè)又往往片面追求提高企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)效益，管理水平和專業(yè)人才等的缺陷，這使得企業(yè)在自身發(fā)展上獲得很大阻力。為了促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。本文以福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司為案例，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行研究。從企業(yè)背景、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)人

2、員分布方面探討了公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，并對(duì)其在財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題諸如：企業(yè)融資困難，資金缺乏；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題；財(cái)務(wù)控制薄弱；資產(chǎn)管理控制薄弱；財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高；財(cái)務(wù)管理缺失。因此，通過(guò)這些問(wèn)題對(duì)其在財(cái)務(wù)管理上提出相應(yīng)的解決措施和相關(guān)建議以便充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在我國(guó)中小企業(yè)的作用，使得企業(yè)持續(xù)并穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策ABSTRACTThe small and medium-sized enterprises are known as a business group, the number of small and medium-sized enterprises, th

3、e annual output value and the number of employment compared with the same index of national enterprises accounted for more than 50 %, is an important part of the national economic entity, has made a great contribution to the development of the national economy. But at present, the internal problems

4、of small and medium-sized enterprises are increasingly prominent in the process of development; especially the lack of financial management of small and medium-sized enterprises restricts the development of enterprises. And the vast majority of small and medium-sized enterprises are often one-sided

5、pursuit of improving the short-term economic benefits of enterprises, management level and professional personnel and other defects, which makes the enterprise in their own development to obtain great resistance. In order to promote the development of small and medium-sized enterprises in China.In t

6、his paper, Fuzhou Shenyang packaging supplies co., ltd as a case study of small and medium-sized enterprise financial management issues. This paper probes into the existing financial management system of m company from the aspects of enterprise background, enterprise organization structure and enter

7、prise personnel distribution, and probes into some problems existing in the financial management of m company, such as: difficulties in enterprise financing and lack of funds; Weak financial control; High cost; Weak asset management controls; The quality of financial personnel is not high, lack of f

8、inancial management. Therefore, through these problems in the financial management of the corresponding solutions and related recommendations in order to give full play to the role of financial management in Chinas small and medium-sized enterprises, so that enterprises continue and stable developme

9、nt.Key word: Small and Medium Sized Enterprises; Financial Management; Countermeasures第一章 前言1.1 研究背景與意義11.1 研究背景隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展我國(guó)中小企在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日益提高，但由于中小企業(yè)自身規(guī)模小，資本和技術(shù)力量薄弱，并且絕大部分的中小企業(yè)是家族式的管理制度，使得管理水品普遍較低。而外部因素例如跨國(guó)公司的進(jìn)入使我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展受到?jīng)_擊，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展不均衡的情況。因此研究中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，其研究在理論上和實(shí)踐中都可促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。1.1.2 研究意義財(cái)務(wù)管理

10、問(wèn)題與中小企業(yè)其經(jīng)營(yíng)期限息息相關(guān)，因此它在一定程度上限制著企業(yè)的正常運(yùn)行。我國(guó)中小企業(yè)雖自從改革開放后發(fā)展迅速，但近年來(lái)看其經(jīng)營(yíng)成果不盡如意。其主要有三個(gè)共同的問(wèn)題：首先是籌資資金渠道窄，資金嚴(yán)重不足.；其次是成本高，不論是在原材料的購(gòu)買上還是車間技術(shù)人員的勞動(dòng)力上：最后就是勞工短缺。這就使得中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中舉步維艱。本課題將以生產(chǎn)塑料包裝帶、塑料膠帶生產(chǎn)、纏繞膜生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的福州生物盛揚(yáng)包裝用品有限公司為例，該公司是我國(guó)一個(gè)很典型的中小企業(yè)。2004年建成投產(chǎn)，經(jīng)歷了投產(chǎn)時(shí)的艱難、困苦和繁盛，而在近年來(lái)由于受多重壓力影響該廠的發(fā)展空間越來(lái)越有限，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面。因而對(duì)我國(guó)中小企業(yè)

11、財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的原因進(jìn)行具體的分析，并根據(jù)其成因提出相應(yīng)的對(duì)策，這將改善中小企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)及未來(lái)在財(cái)務(wù)管理上的宏觀調(diào)整。1.2 研究目的與研究方法1.2.1 研究目的本文結(jié)合國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出其存在的問(wèn)題并對(duì)其問(wèn)題成因進(jìn)行分析，找出相應(yīng)的解決措施以改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。1.2.2 研究方法通過(guò)了解中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，找出存在的問(wèn)題和成因。本課題采用案例分析法和描述性析法，找出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策。第二章 福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀2.1 研究?jī)?nèi)容籌資可加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)，一個(gè)企業(yè)的籌資能力將影

12、響企業(yè)的資金調(diào)動(dòng)能力及經(jīng)營(yíng)規(guī)模。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模受總資產(chǎn)影響，它的增減變化影響企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益，當(dāng)企業(yè)股東權(quán)益的增長(zhǎng)幅度高于資產(chǎn)總額的增長(zhǎng)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)的資金實(shí)力提高，反之則償債能力可能會(huì)比較弱。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容是流動(dòng)資產(chǎn)管理，在營(yíng)運(yùn)資金中是最不好控制的。因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要的前題下，盡量減少流動(dòng)資產(chǎn)占用，加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。 對(duì)于中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理主要是在流動(dòng)資產(chǎn)管理上，包括存貨、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用等。在流動(dòng)資產(chǎn)中哪項(xiàng)不運(yùn)轉(zhuǎn)說(shuō)明該流動(dòng)資產(chǎn)被占用從而影響了流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。例如應(yīng)收賬款，如果它的比重在總資產(chǎn)中過(guò)高，那么企業(yè)在結(jié)算過(guò)程中的質(zhì)量就會(huì)下降。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管

13、理主要問(wèn)題除投資，籌資，內(nèi)部控制外，管理好資金并用到實(shí)處也是它的問(wèn)題。 2.2 研究狀況福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司于2004年建成投產(chǎn)，是我國(guó)典型的中小企業(yè)，主要生產(chǎn)塑料包裝帶、塑料膠帶生產(chǎn)、纏繞膜生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)以及包裝機(jī)械、化工原料代購(gòu)代銷等其他業(yè)務(wù)，注冊(cè)資金200萬(wàn)人民幣，擁有固定資產(chǎn)原值230萬(wàn)，員工人數(shù)為32人，其中管理人員3人，車間技術(shù)人員15人，銷售人員6人，財(cái)務(wù)部人員3人，總經(jīng)理1人，食堂1人，采購(gòu)人員3人。本企業(yè)設(shè)有廠辦公司、財(cái)務(wù)部、銷售部、采購(gòu)部以及兩三個(gè)生產(chǎn)車間。分別是塑料包裝帶、塑料膠帶生產(chǎn)車間，纏繞膜生產(chǎn)車間和紙箱、卷釘?shù)扔糜诎b機(jī)械的生產(chǎn)車間。管理體系內(nèi)都有比較嚴(yán)格的工

14、作制度、業(yè)務(wù)考勤制度，產(chǎn)品有技術(shù)規(guī)范，其產(chǎn)品也通過(guò)了環(huán)保部門的行業(yè)認(rèn)證體系。2.3 現(xiàn)狀分析福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司資產(chǎn)總計(jì)：（表2.1）2016年10309502.72元，2017年9766126.35元，其中固定資產(chǎn)凈值：2016年220235.75元，2017 年243555.41元，應(yīng)收帳款：2016年9585265.07元，2017年9485339.48元，負(fù)債總額：2016年7402081.38元，2017年6732753.96元，所有者權(quán)益：2016 年2907421.34 元，2017 年3033372.39 元，銷售凈利潤(rùn)：2016年2572.87 元，2017 年 2082

15、57.03元，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：2016年為 0.16次，2017 年為 0.2 次，資產(chǎn)負(fù)債率為：2016 年 71.8%，2017 年為 68.9%，銷售凈利率為：2016 年 0.2%，2017年10.2%。 通過(guò)以上資產(chǎn)負(fù)債表（表2.1）、利潤(rùn)表（表2.2）、財(cái)務(wù)比率的計(jì)算（表 2.3），對(duì)福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司的短期償債能力、資產(chǎn)管理水平、長(zhǎng)期償債能力、盈利能力進(jìn)行對(duì)比、分析如下： 短期償債能力分析：該廠的這兩年的流動(dòng)比率分別為1.36和1.4。都沒(méi)有達(dá)到2.1水平，該廠兩年都在指標(biāo)2以下。從理論上和資料信息分析看，一般認(rèn)為，生產(chǎn)性企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2比較好，而本企業(yè)是低于正常值的

16、，流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。很明顯，表中2016年的存貨周轉(zhuǎn)率是非常低的，說(shuō)明該廠變現(xiàn)能力較弱。速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)比率標(biāo)準(zhǔn)值為1，低于1說(shuō)明短期償債能力不足。該企業(yè)速動(dòng)比率2016年及2017年均1.2以上，但是，考察速動(dòng)比率時(shí)，還要看應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力如何，如果流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款占的比重很大,而變現(xiàn)能力不足,也可能出現(xiàn)償債困難。 福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司速動(dòng)資產(chǎn)2016年 9546058.05元,2017年9680780.68元,應(yīng)收賬款分別為9585265.07元和9485339.48元,所占速動(dòng)資產(chǎn)的比值太高，短期償債能力

17、就會(huì)偏低，影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)。 營(yíng)運(yùn)能力分析：存貨周轉(zhuǎn)率的比標(biāo)準(zhǔn)值為3。而該廠的存貨周轉(zhuǎn)率一個(gè)低于標(biāo)準(zhǔn)值一個(gè)高于標(biāo)準(zhǔn)值。兩年對(duì)比之下，存貨周轉(zhuǎn)率越高，流動(dòng)性越強(qiáng)。但是存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)高意味著無(wú)效投資的存在，有可能發(fā)生變現(xiàn)損失的存貨?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率只有 0.2左右，大大低于總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的標(biāo)準(zhǔn)值0.8，它的銷售能力并不強(qiáng)，因此營(yíng)運(yùn)能力也不強(qiáng)。 長(zhǎng)期償債能力分析:該廠資產(chǎn)負(fù)債率兩年分別為71.8%和68.9%，而資產(chǎn)負(fù)債率的標(biāo)準(zhǔn)值是70%。負(fù)債比率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，獲取利潤(rùn)的能力越強(qiáng)。而需注意的是，資產(chǎn)負(fù)債率在60%-70%之間是合理、穩(wěn)健的，達(dá)到85%以上就要特別注意了，很明顯，該廠控制在合理

18、范圍內(nèi)的。盈利能力（獲利能力）分析：該廠的銷售凈利率兩年分別為0.2%和10.2%，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值是0.1。對(duì)比2016年，該廠的凈利潤(rùn)過(guò)分偏低了，它的凈利潤(rùn)只有2572.87元，從表2.2可知是由于該廠的成本費(fèi)用偏高，所以在2016年它的銷售收入的收益水平不是很好。總資產(chǎn)凈利潤(rùn)分別為0.02%和2.2%。 總之從財(cái)務(wù)報(bào)表上看，福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司的財(cái)務(wù)管理并沒(méi)有發(fā)揮核心作用，資金的流轉(zhuǎn)并不暢通，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不受重視。表2.1 福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元資 產(chǎn)2016年8月31日2017年8月31日權(quán) 益2016年8月31日2017年8月31日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資產(chǎn)-7

19、6773.18152253.79短期借款應(yīng)收賬款9585265.079485339.48應(yīng)付賬款4176482.134131711.53應(yīng)交福利費(fèi)215567.02215567.02其他應(yīng)收款2545.99應(yīng)交稅金-56295.1845953.09其他應(yīng)交款-11307.31其他應(yīng)付款3077634.722339522.32預(yù)付賬款30000.433075.66流動(dòng)負(fù)債合計(jì)7402081.386732753.96存貨543208.92-158209.74長(zhǎng)期負(fù)債：待攤費(fèi)用7565.767565.76長(zhǎng)期借款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)10089266.979522570.94長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)74

20、02081.386732753.96固定資產(chǎn)原值930155.931026918.41所有者權(quán)益：減：累計(jì)折舊709920.18783363實(shí)收資本2000000.002000000.00固定資產(chǎn)凈值220235.75243555.41資本公積減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)907421.341033372.39固定資產(chǎn)合計(jì)22035.75243555.41所有者權(quán)益合計(jì)2907421.343033372.39資產(chǎn)總計(jì)10309502.729766126.35負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1039502.729766126.35表2.2 福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司利潤(rùn)表 單位：元2016年8月31日2017

21、年8月31日一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1615172.12032154.78減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1533998.841745089.26主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加26773.87二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)81173.26260291.65加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用78367.3951805.12 財(cái)務(wù)費(fèi)用233229.5三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2572.87208257.03加：投資收益減：營(yíng)業(yè)外支出四：利潤(rùn)總額2572.87208257.03減：所得稅五、凈利潤(rùn)2572.87208257.03表2.3財(cái)務(wù)比率計(jì)算指標(biāo)計(jì)算公式2016年8月31日2017年8月31日1、短期償債能力比率(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債1.361

22、.4(2)速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）流動(dòng)負(fù)債1.291.442、營(yíng)運(yùn)能力比率(1)存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本存貨2.811(2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入總資產(chǎn)0.160.23、長(zhǎng)期償債能力比率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總資產(chǎn)71.8%68.9%4、盈利能力比率(1)銷售凈利率=凈利潤(rùn)銷售收入0.2%10.2%(2)總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)總資產(chǎn)0.02%2.2%第三章 中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的案例分析以福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司為例企業(yè)良好營(yíng)運(yùn)離不開良好的財(cái)務(wù)管理。從上一章節(jié)的福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司的財(cái)務(wù)狀況對(duì)比分析看財(cái)務(wù)管理在該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策上沒(méi)有發(fā)揮關(guān)鍵性作用，因此存在很多漏洞需一一填補(bǔ)。3.1 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)存在

23、問(wèn)題流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)支付能力弱，企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。上一章節(jié)的財(cái)務(wù)分析中，其流動(dòng)比率和速凍比率都低于正常值，從表2.1和2.3可知該廠的速動(dòng)比率兩年都在1.2以上，福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司速動(dòng)資產(chǎn)(不含存貨的流動(dòng)資產(chǎn))2016年 9546058.05元,2017年9680780.68元,應(yīng)收賬款分別為9585265.07元和9485339.48元,所占速動(dòng)資產(chǎn)的比值太高。其結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理，在流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款和存貨占用過(guò)多，一方面表現(xiàn)在雖然該企業(yè)銷售額大，但同時(shí)該企業(yè)其大量資金處于閑置狀態(tài)，該企業(yè)與該企業(yè)客戶間的合作關(guān)系將持續(xù)保持，則其銷售額并不符合實(shí)際，往往應(yīng)收款會(huì)增加。另一方面表現(xiàn)

24、在企業(yè)購(gòu)置原材料，添置設(shè)備時(shí)并沒(méi)有資金來(lái)源。為發(fā)展生產(chǎn)又要積極籌集資金，而該廠的方法則是通過(guò)的銀行承兌匯票實(shí)現(xiàn)資金的增加來(lái)降低企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，但銀行承兌匯票并不能解決問(wèn)題的本質(zhì)。從2016年的流動(dòng)資產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)貨幣資金竟是負(fù)數(shù)，發(fā)現(xiàn)是該企業(yè)并沒(méi)有及時(shí)核對(duì)銀行存款余額，開出空頭支票并作帳。而在2017年里存貨為負(fù)數(shù)，往前查賬才得知多結(jié)轉(zhuǎn)了成本,于是調(diào)帳做暫估賬處理。表2.3中，2017年的存貨周轉(zhuǎn)率分別為11，意味著有大量存貨囤積，而過(guò)量存貨意味著無(wú)效投資的存在，在倉(cāng)庫(kù)的存貨堆積時(shí)又生產(chǎn)新一批的產(chǎn)品使得發(fā)生變現(xiàn)損失的存貨的可能。從這幾處可充分說(shuō)明由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門未能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理足夠重視，增加了

25、企業(yè)的負(fù)擔(dān)。3.2 財(cái)務(wù)管理制度不健全3.2.1 中小企業(yè)融資難，資金不足圖為企業(yè)對(duì)資金的需求比例，很明顯大多數(shù)的中小企業(yè)對(duì)資金的需求量是巨大的，但由于其嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中受到重重阻礙。就福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司而言，該企業(yè)的存貨過(guò)多，而過(guò)多的存貨在短期內(nèi)無(wú)法轉(zhuǎn)化成銷售額。在這種情況下大量的存貨由于無(wú)法馬上變現(xiàn)而囤壓在倉(cāng)庫(kù)，使得該企業(yè)在此期間內(nèi)急需資金。而該廠的資產(chǎn)負(fù)債率表2.3，其資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，它影響了該企業(yè)的融資行為。很明顯，獲取來(lái)自民間的信貸是公司短期內(nèi)獲得資金支持的便利渠道，但這種行為大大增加了該廠的融資成本。使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中壓力過(guò)大，不堪重負(fù)而嚴(yán)重地影響企業(yè)

26、的利潤(rùn)的增長(zhǎng)。3.2.2 中小企業(yè)工作職能模糊不清中小企業(yè)的投資者基本是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，其領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)利很大，常常獨(dú)斷專行，對(duì)于財(cái)務(wù)人員上報(bào)財(cái)務(wù)可能出現(xiàn)的問(wèn)題往往視而不見(jiàn)。使得財(cái)務(wù)管理職責(zé)弱化，財(cái)務(wù)執(zhí)行的隨意性很大。另外，中小企業(yè)大部分是所謂的家族式的管理組織形式，因此其從業(yè)人員會(huì)有一定的血緣或地緣關(guān)系，福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司就是典型的代表，其95%屬此關(guān)系。由此會(huì)引發(fā)很多問(wèn)題，像工作積極性不高，受人才限制，其會(huì)計(jì)崗位容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，這并不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。3.3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理制能缺失3.3.1 人才缺乏，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高大多數(shù)是由管理者的親戚朋友擔(dān)任會(huì)計(jì)和出納。該

27、廠的會(huì)計(jì)和管理者有血緣關(guān)系，出納與管理者有地緣關(guān)系，這使得財(cái)務(wù)工作性質(zhì)具有一定的封閉性。而該廠的會(huì)計(jì)雖已工作多年，但并沒(méi)有具備從業(yè)資格，僅能記賬或報(bào)賬，一些在會(huì)計(jì)工作中需了解新的知識(shí)不能及時(shí)了解，這樣使得無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理。3.3.2 法律意識(shí)薄弱作為會(huì)計(jì)工作者，應(yīng)執(zhí)行基本的職業(yè)道德，應(yīng)受法律約束。但受管理者限制往往會(huì)作出與職業(yè)道德相違背的事情。例如做假賬。該廠做賬會(huì)計(jì)有兩人，分別為外賬和內(nèi)賬以獲得企業(yè)更大利潤(rùn)。3.3.3 財(cái)務(wù)人員不穩(wěn)定由于中小企業(yè)規(guī)模小，發(fā)展空間有限，往往留不住人才。就我接替此崗位之前三年換了6人，這嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)管理的有效發(fā)揮。第四章 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的

28、原因分析在第二章節(jié)里對(duì)福州盛揚(yáng)包裝用品有限公司進(jìn)行了財(cái)務(wù)分析，大致的了解了該廠的財(cái)務(wù)狀況。因此在第三章里分析了該廠出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理上的問(wèn)題。形成這些問(wèn)題的原因有很多，下面就根據(jù)這些問(wèn)題找出原因。4.1 外部原因4.1.1 貸款管理成本高，銀行興趣不大銀行調(diào)查企業(yè)，成本很高，花不起調(diào)查費(fèi)，但銀行可以從電子商務(wù)入手。電子商務(wù)的出現(xiàn)讓銀行對(duì)企業(yè)的信息了如指掌，銀行一旦進(jìn)入電子商務(wù)平臺(tái)，企業(yè)所有的信息會(huì)非常透明，企業(yè)現(xiàn)金流的好與壞一目了然，若現(xiàn)金流不高，銀行也不愿貸款。銀行的業(yè)務(wù)要轉(zhuǎn)軌，銀行把中小企業(yè)拉過(guò)來(lái)，在貸款上可能賠錢。因此銀行對(duì)貸款給中小企業(yè)的興趣并不大。4.1.2 審慎經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致貸款難我國(guó)信用體

29、系的不完善，使得金融機(jī)構(gòu)難以對(duì)小企業(yè)加以完全的信任。銀行在不確定該企業(yè)的信用度時(shí)，不敢貿(mào)然貸款給企業(yè)。與大企業(yè)相比，由于多個(gè)小型貸款項(xiàng)目才抵的過(guò)一個(gè)大的貸款項(xiàng)目，那么銀行要估和的事情就很多，而大的公司長(zhǎng)期性的信用又相對(duì)高，因此大的公司與銀行關(guān)系常常很好，這對(duì)小企業(yè)貸款很不利。企業(yè)自身原因使銀行對(duì)中小企業(yè)貸款要求較多。中小企業(yè)在自身管理，財(cái)務(wù)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如中小企業(yè)自身實(shí)力相對(duì)較弱，流動(dòng)資金匱乏，對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)研究、營(yíng)銷渠道的建立和拓展重視程度不夠，投入資金較少，受經(jīng)營(yíng)規(guī)模所限難以取得比較價(jià)格優(yōu)勢(shì)，在資金的流動(dòng)性方面存在明顯缺陷，整體抗市場(chǎng)沖擊能力相對(duì)較弱，其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大，銀行不愿

30、冒險(xiǎn)。 4.2 企業(yè)內(nèi)部原因4.2.1 資產(chǎn)管理不當(dāng)，財(cái)務(wù)控制薄弱流動(dòng)資金不足。例如現(xiàn)金管理不到位，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈。許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，他們對(duì)現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意的，很少把現(xiàn)金收支計(jì)劃運(yùn)用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中。現(xiàn)金收支計(jì)劃這一重要的管理手段被眾多企業(yè)所漠視，其結(jié)果是，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)，使企業(yè)陷入資金不足的境況，對(duì)企業(yè)的持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成致命的威脅。企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模占用大量流動(dòng)資金，使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)較慢。一旦出現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)判斷的失誤以及產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力的下降，導(dǎo)致產(chǎn)品賣不出去，積壓庫(kù)存，從而使企業(yè)形成一種惡性循環(huán)，由于流動(dòng)資金的不足，企業(yè)有可能瀕臨倒

31、閉。存貨積壓，占用大量流動(dòng)資金。一些中小企業(yè)不能適應(yīng)市場(chǎng)變化，調(diào)整產(chǎn)品，盲目生產(chǎn)，致使產(chǎn)品不適銷對(duì)路，造成大量庫(kù)存積壓，占用大量流動(dòng)資金。該廠的存貨周轉(zhuǎn)率說(shuō)明該問(wèn)題。企業(yè)間的合作關(guān)系使得彼此相互拖欠，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)大。企業(yè)資金運(yùn)行能力弱化。從該廠的凈利潤(rùn)分析可知由于成本費(fèi)用過(guò)高，使得該廠可盈利的金額減少，無(wú)論是勞動(dòng)力成本還是購(gòu)買原材料價(jià)格上。而出現(xiàn)大量的應(yīng)收未收款使得資金減少，說(shuō)明其財(cái)務(wù)控制力薄弱。上圖是同規(guī)模企業(yè)構(gòu)成其問(wèn)題的共因素。4.2.2 財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)管理制度缺失企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一味的追求利潤(rùn)，造成企業(yè)管理制度不完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善造成虧損，決策失誤，造成資金流失。在企業(yè)干部的

32、使用上，搞叮是“任人為親”的使用制度.；對(duì)財(cái)務(wù)重視程度不夠、缺乏專業(yè)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)人才不能相信并予以重用。老想著怎樣少交稅。不繳稅等問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)部控制不完善或不夠全面，沒(méi)有覆及其企業(yè)的所有部門，沒(méi)有使各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)落到實(shí)處，沒(méi)有做到賬、錢分離原則，對(duì)于中小企業(yè)貨幣資金和有關(guān)賬簿的管理混亂沒(méi)有明確職責(zé)權(quán)限、實(shí)行職務(wù)分離，沒(méi)有明確企業(yè)各級(jí)管理部門和人員各自的職能和責(zé)任。該廠的財(cái)務(wù)和銷售人員職能不清晰，有時(shí)財(cái)務(wù)也是充當(dāng)銷售，而銷售人員也了解該廠的成本和產(chǎn)能大致走向。由于內(nèi)部控制并沒(méi)有去很好的維系，因此，也就無(wú)法保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，資產(chǎn)的完整性和安全性，財(cái)務(wù)資料是否是真實(shí)

33、合法將面臨挑戰(zhàn)。4.2.3 財(cái)務(wù)部門在企業(yè)不受重視在我國(guó)，大多數(shù)的中小企業(yè)都是追求利潤(rùn)最大化，因此受重視的部分往往是企業(yè)的生產(chǎn)和訂單而并非是企業(yè)的財(cái)務(wù)。而企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者看重的也是這些，對(duì)于財(cái)務(wù)部門僅僅只是記賬的手段，是信息紕漏的需求，而對(duì)于其財(cái)務(wù)管理并沒(méi)有多重視。該廠則是很好的反映這一點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員的工資往往比銷售人員的工資低很多，除此之外，領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有考慮到稅負(fù)問(wèn)題，只要對(duì)方客戶有需求，比較財(cái)務(wù)人員開具相應(yīng)的發(fā)票。如此一來(lái)，賬款未收，銷售額擴(kuò)大，稅負(fù)增重，企業(yè)利潤(rùn)會(huì)隨之減少。財(cái)務(wù)人員遵守其職業(yè)道德像經(jīng)營(yíng)者提出良性意見(jiàn)往往被駁回。第五章 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策5.1 提高企業(yè)資金管理水平，增強(qiáng)企業(yè)

34、營(yíng)運(yùn)能力（1）樹立現(xiàn)代企業(yè)的資金意識(shí)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增加融資渠道資金的時(shí)間價(jià)值和資金成本在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是不可或缺的重要考量因素，該廠由于成本過(guò)高使得利潤(rùn)減少，大量閑置資金未及時(shí)處理使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難。對(duì)中小企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行整改，搞好銀行與企業(yè)之間的合作關(guān)系，并通過(guò)多種渠道獲得對(duì)資金的使用權(quán)，未回籠資金在資金的時(shí)間價(jià)值觀念上進(jìn)行突破和整合，對(duì)于資金采用統(tǒng)一管理模式，降低中小企業(yè)的資金成本。(2) 強(qiáng)化資金內(nèi)部控制，建立資金管理制度中小企業(yè)要使得資金得到充分運(yùn)用，從而擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，取得收益最大化，就必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的嚴(yán)格把控，依據(jù)本企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況量入為出，在資金管理上其作用范圍嚴(yán)格

35、控制，嚴(yán)格檢查分析資金是否落到實(shí)處，有依可尋，減少不必要的損失，資金浪費(fèi)，使資金管理慢慢脫離人的治理轉(zhuǎn)而向更嚴(yán)格更理性的“法治”，優(yōu)化資金管理制度從而達(dá)到強(qiáng)化資金內(nèi)部控制的目的。(3) 加強(qiáng)投資管理，提高資金使用效益隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。大多數(shù)企業(yè)為追求利潤(rùn)最大化而頻繁的投身于投資活動(dòng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，競(jìng)爭(zhēng)的法則是優(yōu)勝劣汰。由于投資的風(fēng)險(xiǎn)性極高，所以中小企業(yè)在理財(cái)過(guò)程中要懂得如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格把控投資在資金上的使用。這就意味著企業(yè)要有創(chuàng)新，打破陳舊思想觀念，對(duì)于投資決策研究要不斷加強(qiáng)，確保資金取得最大化效率。5.2 建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制由于不斷地

36、完善和發(fā)展，使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，我國(guó)中小型企業(yè)只有轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理上的觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理才能使企業(yè)發(fā)展平穩(wěn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者追求利潤(rùn)最大化。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度，就必須要建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制定相應(yīng)的程序，使財(cái)務(wù)管理取得突破性創(chuàng)新，根據(jù)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的要求，該公司制定了嚴(yán)格的工作制度，例如崗位責(zé)任制，對(duì)于每個(gè)員工各自的責(zé)任、工作范圍列了細(xì)則，既不能違反職業(yè)道德也不能有越權(quán)行為，如不實(shí)施，依從本公司的獎(jiǎng)懲制度。這樣，每個(gè)崗位的職責(zé)，權(quán)限非常清晰明了，這極大的提高了企業(yè)整體管理水平并帶動(dòng)企業(yè)更好更快的發(fā)展。5.3 合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)（1）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的法制觀念

37、一些中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差，財(cái)務(wù)制度混亂，內(nèi)部控制和管理權(quán)力分配不合理，缺乏工作監(jiān)督機(jī)制，造成工作執(zhí)行和管理的松弛。再加上部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員法律知識(shí)不過(guò)關(guān)，也不注重學(xué)習(xí)，考慮問(wèn)題往往從個(gè)人和小團(tuán)體利益出發(fā)，忽視法律法規(guī)的作用，造成弄虛作假，隱瞞、虛報(bào)等行為的出現(xiàn)。而中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)不足，甚至很多經(jīng)營(yíng)者自身就是為了便于自己渾水摸魚而故意放松對(duì)日常會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，從而使得財(cái)務(wù)人員會(huì)出現(xiàn)各種違法違規(guī)現(xiàn)象并屢禁不止。因此 財(cái)務(wù)人員要有強(qiáng)烈的法律意識(shí)，通過(guò)新聞或者傳媒有意識(shí)的增強(qiáng)法律觀念。嚴(yán)格貫徹落實(shí)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和相關(guān)制度，依據(jù)國(guó)家政策方針辦事，同時(shí)財(cái)務(wù)人員要端正自身的態(tài)度，嚴(yán)于律己，全面加強(qiáng)自身的道德修養(yǎng)。 （2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想和職業(yè)道德教育會(huì)計(jì)人員要做到廉潔自律，必須自尊、自愛(ài)、自立。嚴(yán)格約束自己的行為，做到實(shí)事求是、奉公守法。同時(shí)會(huì)計(jì)工作應(yīng)該職務(wù)分隔，授有權(quán)力和負(fù)有責(zé)任的人員承擔(dān)著經(jīng)營(yíng)和保管的職務(wù)，不能同時(shí)擔(dān)任記賬的職務(wù)，如此利于會(huì)計(jì)人員在單位中的地位越高，而其獨(dú)立性越強(qiáng)，可以提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。企業(yè)要從源泉上培養(yǎng)準(zhǔn)會(huì)計(jì)