財務(wù)管理制度(草案)

1、PAGE 財務(wù)管理制度澠池縣金陽光商貿(mào)有限公司目 錄 TOC o ”13” h z u HYPERLINK l _Toc389237427 第一章 總則 PAGEREF _Toc389237427 h 1 - HYPERLINK l _Toc389237428 第二章 財務(wù)管理體系 PAGEREF _Toc389237428 h 2 - HYPERLINK l ”_Toc389237429 第三章 財務(wù)管理基礎(chǔ)工作 PAGEREF _Toc389237429 h 4 - HYPERLINK l ”_Toc389237430 第四章 資金籌集的管理 PAGEREF _Toc389237430 h

2、 - 9 HYPERLINK l _Toc389237431 第五章 貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理 PAGEREF _Toc389237431 h 11 HYPERLINK l _Toc389237432” 第六章 存貨的管理 PAGEREF _Toc389237432 h 14 - HYPERLINK l _Toc389237433” 第七章 固定資產(chǎn)、在建工程的管理 PAGEREF _Toc389237433 h - 15 - HYPERLINK l ”_Toc389237434 第八章 其他資產(chǎn)的管理 PAGEREF _Toc389237434 h - 18 - HYPERLINK l _

3、Toc389237435” 第九章 對外投資的管理 PAGEREF _Toc389237435 h 19 - HYPERLINK l ”_Toc389237436” 第十章 成本費用的控制管理 PAGEREF _Toc389237436 h 21 - HYPERLINK l ”_Toc389237437 第十一章 銷售收入的管理 PAGEREF _Toc389237437 h 26 - HYPERLINK l _Toc389237438” 第十二章 利潤、利潤分配的管理 PAGEREF _Toc389237438 h - 30 - HYPERLINK l ”_Toc389237439” 第十三

4、章 或有事項及披露 PAGEREF _Toc389237439 h - 31 - HYPERLINK l ”_Toc389237440” 第十四章 資產(chǎn)負債表日后事項 PAGEREF _Toc389237440 h 34 HYPERLINK l ”_Toc389237441 第十五章 財務(wù)會計報告和分部報告 PAGEREF _Toc389237441 h - 37 - HYPERLINK l ”_Toc389237442” 第十六章 附則 PAGEREF _Toc389237442 h 38 財務(wù)管理制度第一章 總則1.1 為了規(guī)范公司的財務(wù)行為,加強公司財務(wù)管理,強化公司的核算、監(jiān)督、檢查，

5、根據(jù)企業(yè)財務(wù)通則等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,制定本制度。1.2 各單位應(yīng)進一步建立、健全財務(wù)管理制度，完善經(jīng)濟核算體系；嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法繳納各種稅金并接受監(jiān)管部門及中介機構(gòu)的檢查。1.3 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金,有效利用各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益,爭取利潤最大化。1。4 做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作.對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移，以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，及時做好完整的原始記錄，并確保原始記錄的真實、準

6、確和及時；對各項財產(chǎn)物資的進出消耗做到手續(xù)齊全、計量準確;進一步完善原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，建立永續(xù)盤存制度，定期進行財產(chǎn)清查，正確處理各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢。1。5 本公司生產(chǎn)經(jīng)營期間涉及債務(wù)重組、非貨幣性交易等業(yè)務(wù)，按企業(yè)會計制度及有關(guān)規(guī)定處理。1.6 本公司期末應(yīng)計提有關(guān)資產(chǎn)減值準備，具體操作按公司資產(chǎn)減值內(nèi)部控制制度辦理。1.7本辦法適用于公司內(nèi)部各獨立核算單位和非獨立核算二級機構(gòu).第二章 財務(wù)管理體系2.1 公司經(jīng)理在財務(wù)管理上的職責：2。1.1 根據(jù)國家的法律、法規(guī)、財經(jīng)制度等有關(guān)規(guī)定,制定公司財務(wù)預(yù)算、決算方案及各項財務(wù)計劃；2.1。2 對本單位財務(wù)管

7、理和會計工作負有責任，領(lǐng)導(dǎo)會計機構(gòu)、財務(wù)人員，嚴格執(zhí)行中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計準則等有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)；2.1.3 根據(jù)國家規(guī)定設(shè)置公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)，組織制定公司內(nèi)部財務(wù)管理辦法;2。1。4 按公司制定的有關(guān)經(jīng)營決策風(fēng)險層層提示制度,及時向有關(guān)負責人提示，確保勤勉盡責；2.1。5 涉及公司重大經(jīng)營決策的方案經(jīng)董事會（股東大會）通過后實施;2.1.6 按照會計法、公司章程的有關(guān)規(guī)定任免會計主管人員，保障和支持會計人員依法行使職權(quán)。2.2 財務(wù)負責人(包括財務(wù)總監(jiān)或行使財務(wù)總監(jiān)職責的領(lǐng)導(dǎo)人員)的職責： 宣傳貫徹國家有關(guān)的財務(wù)政策,審核公司重要財務(wù)事項； 協(xié)調(diào)各職能部門、基層單

8、位與財務(wù)部門的關(guān)系； 組織制定和執(zhí)行公司預(yù)算，依法合理籌措資金和有效使用資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要； 督促財務(wù)部門進行成本、費用預(yù)測,下達落實成本、費用、利潤等考核指標，通過計劃、控制、核算、分析和考核，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用,提高經(jīng)濟效益； 協(xié)助公司管理層對生產(chǎn)經(jīng)營及基本建設(shè)投資等問題做出決策； 參與科技研究、新技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品開發(fā)等方案的制定、研究、審查工作； 負責組織財務(wù)決算,審核財務(wù)決算,健全經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算制度，并利用財務(wù)會計資料等進行經(jīng)濟活動分析； 定期檢查各職能部門、各基層單位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,研究解決執(zhí)行中存在的問題。對違反國家法律、法規(guī)、政策、制度和有可能在經(jīng)濟上造成損失和

9、浪費的行為,有權(quán)制止或加以糾正,并提請公司負責人處理; 主管財務(wù)收支的審查工作,重要的財務(wù)收支由財務(wù)負責人提出意見報總經(jīng)理審批；負責本單位財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、考核，對會計專業(yè)職務(wù)設(shè)置和聘任提出方案,領(lǐng)導(dǎo)會計人員依法行使職權(quán)；為管理層進行重大購并、對外投資等資本運作，提出財務(wù)決策參考。必要時，提醒公司管理層聘請外部咨詢機構(gòu)提供專業(yè)意見，保障決策的科學(xué)、有效；建立有關(guān)風(fēng)險控制制度，時刻關(guān)注各類經(jīng)營風(fēng)險（如價格風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險、環(huán)保政策風(fēng)險等），及時采取措施，減少損失。2。3 公司財務(wù)部門的職責：2。3.1 負責編制、匯總公司預(yù)算、決算，聯(lián)合有關(guān)部門對預(yù)算執(zhí)行情況定期進行檢查

10、分析，提出改進建議和意見;2。3。2 貫徹執(zhí)行公司內(nèi)部財務(wù)管理辦法，組織指導(dǎo)基層單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，對基層單位的財務(wù)狀況進行定期、不定期檢查;2.3。3 如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,監(jiān)督財務(wù)收支,依法計算繳納稅款并向有關(guān)部門（或投資者)報送財務(wù)報告；2。3.4 參與生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)測和決策,負責公司的資金籌集,統(tǒng)一調(diào)度，有效使用資金，正確處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題；2.3.5 定期對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、潛在問題及風(fēng)險進行分析,向管理層和有關(guān)方面提供必要的信息；2.3。6 對違反國家財經(jīng)法規(guī)的收支，應(yīng)當予以抵制,并向單位負責人報告。2.4 各職能部門的職責：2.4。1 公司內(nèi)部各職能

11、部門要配合財務(wù)部門工作，編制部門預(yù)算，檢查落實公司預(yù)算的執(zhí)行情況，并進行分析，及時提出改進意見；2。4.2 組織基層單位的財務(wù)管理工作,搞好成本核算和費用控制,建立健全內(nèi)部控制制度;2。4。3 據(jù)實填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎(chǔ)工作。2.5 公司的各項財務(wù)關(guān)系:2。5.1 公司的各項財務(wù)關(guān)系包括公司與投資者（國家、單位或個人）的財務(wù)關(guān)系；公司與被投資單位的關(guān)系;公司與內(nèi)部各獨立核算單位的關(guān)系；公司與內(nèi)部非獨立核算單位之間的財務(wù)關(guān)系；公司內(nèi)部各職能部門之間的財務(wù)關(guān)系；2.5.2 公司所屬非獨立核算的經(jīng)營單位在財務(wù)上實行報賬制,由公司財務(wù)部門統(tǒng)一繳納稅金，核算經(jīng)營成果，對外提供財務(wù)報告;2。

12、5。3 非獨立核算的基層單位相互提供服務(wù),應(yīng)開具內(nèi)部結(jié)算單據(jù),由公司財務(wù)部門統(tǒng)一核算;2。5.4 基層單位在月底將該月業(yè)務(wù)報表報送財務(wù)部門，以便財務(wù)部門核算、監(jiān)督。第三章 財務(wù)管理基礎(chǔ)工作3。1 原始記錄管理及填報要求：對于生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)量、工時和動力的耗費、產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗結(jié)果、勞動工資、設(shè)備利用、生產(chǎn)技術(shù)以及存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、各種財產(chǎn)物資的毀損等，建立統(tǒng)一規(guī)范的原始記錄格式、內(nèi)容和填制方法，按照簽署、記錄、傳遞、歸集、反饋的要求，做出真實、完整、正確、清晰、及時的記錄,為財務(wù)核算提供原始資料。3.2 計量驗收及銷售。由能計、檢驗部門負責配備必要的計量、檢驗設(shè)備，完善各種計量檢測

13、手段,按要求進行計量、檢驗、校正、維修。物資的購進、產(chǎn)品入庫、領(lǐng)用、運輸、轉(zhuǎn)移、銷售等環(huán)節(jié)依管理要求由供應(yīng)、儲運、銷售和計量部門進行檢查、驗收，物資和產(chǎn)品必須有計量和質(zhì)檢部門的驗收合格手續(xù)方能出入庫.3.3 財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點。3。3。1 財產(chǎn)物資的管理實行永續(xù)盤存的方法，隨時反映財產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)存情況,實行錢、賬、物分管，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后必須及時記賬。財產(chǎn)、物資的出入庫，應(yīng)填制相應(yīng)的憑證，經(jīng)授權(quán)批準后方可辦理計量、驗收或出入庫手續(xù)，防止任意領(lǐng)發(fā)和轉(zhuǎn)移物資;3.3。2 按單項固定資產(chǎn)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，反映固定資產(chǎn)的增減變動情況；按使用保管部門設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿（卡），詳細列明固

14、定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、生產(chǎn)廠家、原值、使用年限、折舊率及附屬設(shè)施等情況，并記錄使用過程中所發(fā)生的改建、擴建或技術(shù)改造以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停止使用等情況.設(shè)備操作人員嚴格執(zhí)行操作規(guī)程，嚴禁設(shè)備空轉(zhuǎn)和超負荷運行，并做好設(shè)備維護工作；檢修人員要巡回檢查設(shè)備運行情況,及時處理設(shè)備運行中的故障；3.3。3 對工具、器具、管理用具以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等低值易耗品，編制目錄，詳細列明各種類別、名稱、規(guī)格、編號、計量單位和計劃單價等項目，并專人保管,經(jīng)批準從倉庫發(fā)出交使用部門之后，設(shè)立備查賬簿進行登記，報廢后再注銷；3.3.4 設(shè)立定期和不定期的財產(chǎn)清點制度，保證財產(chǎn)物資賬實一致.在經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下組成由

15、有關(guān)部門的主管人員、技術(shù)人員、會計人員和使用保管人員參加的清查小組，年度決算前必須進行一次全面的清查盤點，以保證決算報表資產(chǎn)項目的真實性。年度內(nèi)要分別財產(chǎn)、物資的不同情況按要求進行發(fā)貨時清點、重點抽查或定期清查，貴重財產(chǎn)、物資按月或按日清查。清查過程中，首先要核對賬存和實存,查明盤盈、盤虧和毀損的數(shù)額及原因,明確經(jīng)濟責任,作到賬、卡、物三者相符;其次,還要查明超儲和長期閑置不用的財產(chǎn)、物資,提出資產(chǎn)減值等處理意見,做好資源盤活管理工作；第三，清查采用實地盤點法，即現(xiàn)場進行點數(shù)、過磅或測量；對于異地庫存,可采用有關(guān)人員現(xiàn)場監(jiān)督盤點或委托當?shù)貢嫀熓聞?wù)所出具盤點報告等方式進行。3.5 建立公司內(nèi)部

16、計劃價格。3。5。1 按照經(jīng)濟責任制目標及其考核要求建立公司內(nèi)部計劃價格;3。5。2 原材料、低值易耗品、工具、動力、配件、備品等,根據(jù)上年實際平均價格或現(xiàn)行市場價格制定計劃價格；在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、勞務(wù)等以計劃成本作為計劃價格。公司內(nèi)部計劃價格確定后,除市價嚴重偏離計劃價或市價波動較大導(dǎo)致計劃價不實，年度內(nèi)一般不作變動;3。5.3公司內(nèi)部各部門、各車間(分廠)經(jīng)濟往來一律按計劃價格結(jié)算,月末再分配計劃價格差異，調(diào)整為實際價格。3。6編制全面財務(wù)預(yù)算的要求。本公司實行全面預(yù)算管理，每年第四季度各有關(guān)部門開始編制下一年度的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算，并按要求時間完成。根據(jù)實際情況可采用全面預(yù)算平衡

17、法、銷售百分比法、彈性預(yù)算法等方法編制。各有關(guān)部門編制的預(yù)算草案，報財務(wù)部門匯編，經(jīng)過董事會討論通過后執(zhí)行.計劃期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行過程中需對指標進行調(diào)整的，向董事會報告調(diào)整的原因及其調(diào)整結(jié)果,經(jīng)過批準后執(zhí)行。（附下圖）銷售預(yù)算長期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算財管銷三項費用預(yù)算制造費用預(yù)算直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計資產(chǎn)負債表算3.7 財務(wù)分析 每月終了十五日內(nèi)，對資產(chǎn)的變動、資金的運用、生產(chǎn)成本的變動、利潤的實現(xiàn)、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、財務(wù)狀況的變動等情況進行說明、分析和評價。財務(wù)部門每月按照客觀、真實、及時的要求，運用因素分析法、趨勢分析法等具體方

18、法,按不同層次管理者對財務(wù)分析的要求，編制財務(wù)分析報告。3.8 內(nèi)部稽核工作3.8。1 公司內(nèi)部稽核在主管財務(wù)的負責人領(lǐng)導(dǎo)下進行，財務(wù)部門設(shè)專人負責稽核工作。同時，接受公司企管部的監(jiān)督；3.8.2 稽核的內(nèi)容包括會計憑證、會計賬簿和會計報表，要求作到賬表相符、賬帳相符、賬證相符、賬實相符;3.8.3 審核會計憑證（一） 原始憑證的審核內(nèi)容包括:原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法規(guī)、制度、其內(nèi)容是否真實、合法；原始憑證的格式是否規(guī)范、開具或收到原始憑證的單位名稱和地址是否注明，開具憑證的編號是否連續(xù),是否有單位的公章和經(jīng)手人簽章；原始憑證的項目,包括抬頭、日期、數(shù)量、單價、金額

19、等是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確，是否全部聯(lián)次一次如實開具，字跡有無涂改。（二) 記賬憑證的審核內(nèi)容包括：記賬憑證上所注明的附件張數(shù)是否與所附原始憑證張數(shù)相符。記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符,金額是否一致;記賬憑證的手續(xù)是否完備，有無制證人、復(fù)核人和主管人員的簽章；記賬憑證上所編制的分錄,其應(yīng)用的賬戶名稱和對應(yīng)關(guān)系是否正確，是否符合企業(yè)會計制度;記賬憑證編制日期是否及時，編號是否連續(xù)。3。8。4 審核賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿，具體有以下內(nèi)容：（一） 明細賬與總賬有關(guān)賬戶的記錄是否相符,有無重登和漏登情況；（二） 賬簿記錄是否符合記賬規(guī)則，有無涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯誤，

20、是否按規(guī)定的錯帳更正法進行更改；(三)更換帳頁或啟用新帳賬簿時，承上啟下的數(shù)字是否一致；（四）摘要內(nèi)容是否清晰明了，所登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常；(五）日記賬是否按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的先后順序進行登記；(六)輔助帳是否對主要賬簿中未能記載的事項或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記.3.8。5 財務(wù)報表審查主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等,具體審查內(nèi)容有：(一）報表中應(yīng)該寫的項目是否填寫齊全，有無遺漏，有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系是否正確；（二）報表的編制手續(xù)是否完備,有無編表人和主管人員等的簽字蓋章.報表中的小計、合計、總計等計算是否準確，應(yīng)填列的數(shù)據(jù)有無漏填、漏列或偽造；（三)報表格式及附注和財務(wù)狀

21、況說明書是否符合企業(yè)會計制度等有關(guān)規(guī)定。3.8。6 定期對各基層單位進行檢查，將結(jié)果報公司管理層，對違犯財經(jīng)紀律和內(nèi)部管理制度的，令其限期改正，并提出相應(yīng)的處罰方法.第四章 資金籌集的管理4。1 資金籌集的預(yù)測及分析公司需要的各項資金原則上由財務(wù)部門按照公司法、企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計制度及公司有關(guān)管理規(guī)定進行籌集，各基層單位不經(jīng)批準不得向任何單位及個人籌集資金。財務(wù)部門根據(jù)資金周轉(zhuǎn)速度及生產(chǎn)經(jīng)營需要，對資金需要量進行預(yù)測,編制籌資計劃。研究資金來源構(gòu)成,降低綜合籌資成本。在籌資時做到兩點：一是投資利潤率高于資金成本率;二是借債多少與資金結(jié)構(gòu)和償債能力相適應(yīng)。4。2 資本金管理辦法,包括資本金分

22、類管理和資本保全，有關(guān)增發(fā)與配股按證券監(jiān)管部門的規(guī)定辦理。財務(wù)部門負責健全股本驗收入賬的各項程序，明確出資責任,公司資本按投資主體不同劃分為國有資本金、法人資本金、個人資本金等.公司根據(jù)公司法及有關(guān)規(guī)定,負責資本保全.在生產(chǎn)經(jīng)營期間,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回其投資。4。3 資本公積金的管理資本公積金包括在籌資活動中，投資繳付的出資額超出資本金的差額，資本金匯率折算差額以及接受捐贈的資產(chǎn)等。資本公積金按照法定程序,可以轉(zhuǎn)增股本。4。4 負債的管理4。4。1 流動負債的管理流動負債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款,應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用、應(yīng)付工資

23、、應(yīng)付福利費、預(yù)計負債等.財務(wù)部門負責應(yīng)付款項的登記、清理和兌付工作。職工福利費和應(yīng)付工資的使用按公司有關(guān)規(guī)定處理。兩項資金日常管理由人事勞資部門和財務(wù)部門負責。支付給職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工生活困難補助、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出計入職工福利費。預(yù)計負債，包括對外提供擔保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負債。4。4.2 長期負債的管理舉借長期負債由公司經(jīng)理或財務(wù)主管負責，由財務(wù)部門辦理具體手續(xù)，長期借款合同由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。長期負債的應(yīng)計利息支出，屬于籌建期間的，計

24、入長期待攤費用；生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用;清算期間的，計入清算損益;為購建固定資產(chǎn)專門借入款項的利息支出，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，計入購建資產(chǎn)的價值。4.4。3 財務(wù)部門要合理地,有計劃地調(diào)度資金,嚴格履行借款合同規(guī)定的義務(wù)。4.4。4 公司對外承擔借款擔保，必須經(jīng)董事會同意.財務(wù)部門方可提供有關(guān)資料。4。4。5 長短期債券的發(fā)行審批程序及有關(guān)事宜,由證券部門根據(jù)程序辦理.債券發(fā)行后，財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。長短期債券到期還本付息,財務(wù)部門支付本息，證券部門辦理具體手續(xù).第五章 貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理5。1 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的一種資產(chǎn),包括現(xiàn)

25、金和銀行存款及其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價物的確認標準：持有期限短，流動性強，易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險很小的投資。5.2 貨幣資金的管理現(xiàn)金由現(xiàn)金出納專職負責，會計和出納實行錢帳分管,現(xiàn)金出納不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等記帳、稽核和會計檔案保管工作.現(xiàn)金收付應(yīng)嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)金管理做到日清月結(jié),帳實相符.銀行存款由專人管理，嚴格按銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。銀行存款應(yīng)與銀行按月對帳，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對超過一個月的未達帳項,及時查詢、調(diào)整。公司貨幣資金調(diào)配及支出，由財務(wù)部負責，調(diào)配前須報經(jīng)主管負責人批準或由授權(quán)人批準。各基層單位必須服從財務(wù)部的資金調(diào)配，基層單位貨幣資金

26、的支付須經(jīng)其單位負責人同意后經(jīng)主管負責人批準，由財務(wù)人員辦理，不經(jīng)批準，財務(wù)人員不得辦理貨幣資金支付。公司財務(wù)部負責掌握全公司所有部門的貨幣資金收支情況，隨時向主管領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)信息，基層單位必須如實向公司財務(wù)部報告其貨幣資金的收支情況。5。3 外幣業(yè)務(wù)的管理會計核算以人民幣為記賬本位幣。5。3.1 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，將有關(guān)外幣金額按當月月初市場匯率折合為記賬本位幣金額記賬；5.3.2 月份終了，應(yīng)當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)債務(wù)等各種外幣賬戶的余額按照月末的國家外匯牌價折合為記賬本位幣金額。按照月未的市場匯率折合為記賬本位幣金額與賬面本位幣金額之間的差額，作為匯兌損溢；5.3。3 收到投資者

27、的出資額，需要折合記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶按收到當日市場匯率折算；對于股本折算:合同、協(xié)議有約定匯率的,按合同、協(xié)議匯率折合;合同、協(xié)議未約定匯率的,按收到出資額時的市場匯率折合;5.3.4 外幣資本按約定匯率折算的金額與按收到時的市場匯率折算的金額之間的差額，作為資本公積金.匯兌損溢的攤銷發(fā)生的匯兌損溢,籌建期間發(fā)生的，計入長期待攤費用.生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用.清算期間發(fā)生的，計入清算損益；對于與購建固定資產(chǎn)等直接相關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，可按有關(guān)規(guī)定予以資本化計入相關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本.5.4 往來戶結(jié)算登記財務(wù)部門要切實做好往來戶結(jié)算的登記管理工作，

28、對每筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點、經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)內(nèi)容等進行細致、全面登記、掌握其形成回收及增減情況，月底把各往來款項的余額列出分戶清單。5.5 往來戶結(jié)算的定期核對與清理制度財務(wù)部門定期對往來款項要進行全面清理,對應(yīng)收賬款按其賬齡長短進行逐項分析，分類排隊,并向?qū)Ψ郊乃蛯~單進行核對,及時催收.對違反結(jié)算制度，私自開口子,做人情形成的欠款,責任人要負責催收，造成損失的要追究其責任。5.6 應(yīng)收票據(jù)管理財務(wù)部門應(yīng)做好應(yīng)收票據(jù)的登記保管工作，對發(fā)生的每一筆應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，要建立臺賬登記其收到日期、簽發(fā)日、利率、到期日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)期等內(nèi)容。應(yīng)收票據(jù)的利息及手續(xù)費、貼現(xiàn)息等計入財務(wù)費用。5。7 壞賬損失的確認

29、辦法及審批手續(xù).出現(xiàn)下列情況之一的,確認為壞賬損失:5。7。1 有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收款項不能收回，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)；5。7。2 有證據(jù)表明該項應(yīng)收款項收回的可能性不大。如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)的；5。7.3 應(yīng)收款項逾期年以上債務(wù)人仍沒履行償債義務(wù)的。發(fā)生以上三種情況之一時,財務(wù)部門應(yīng)填寫壞賬損失審批表，注明業(yè)務(wù)發(fā)生時間、內(nèi)容、金額、經(jīng)辦人、催要記錄，以及有關(guān)法律依據(jù)等，由財務(wù)部門、銷售部門簽章，呈經(jīng)理審批,報董事會或股東大會批準后，方可作為壞賬損失入賬。5.8 壞賬損失的財務(wù)處理方法.本公司壞賬損失的核算采用備抵法。壞賬

30、準備計提采用應(yīng)收帳款余額百分比法,計提比例為應(yīng)收款項余額的.發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準備金：收回己經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準備金。第六章 存貨的管理6。1 存貨的計價方法6.1.1 原輔材料的入庫、發(fā)出按計劃成本，并于發(fā)出時分攤材料成本差異調(diào)整為實際成本；產(chǎn)成品入庫以實際成本,發(fā)出時采用加權(quán)平均法計價。低值易耗品、包裝物按計劃成本并于發(fā)出時分攤材料成本差異，實際領(lǐng)用時一次攤銷；6.1。2 購入的存貨,按照買價加上應(yīng)由公司負擔的運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用及按規(guī)定計入成本的稅金等費用計算采購價;6.1。3 自制的存貨，按照制造過程中發(fā)生的各項實際支出計價；6。

31、1.4 委托外單位加工的存貨,按照加工耗用的材料或者半成品本身的價值加上支付的委托加工費用以及委托加工所支付的運輸費、裝卸費、保險費、稅金等費用計價；6.1。5 投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值計價；6。1。6 其他方式取得的存貨，其入帳價值按企業(yè)會計制度有關(guān)規(guī)定計價；6.1.7 發(fā)出存貨應(yīng)負擔的成本差異，按當月的成本差異率計算：計算方法年度內(nèi)一般不作變動；6.1。8 為降低本公司采購成本，要根據(jù)情況進行有關(guān)原、輔料的招標。對廢品、下腳料的銷售也可采用招標的辦法擴大收入。第七章 固定資產(chǎn)、在建工程的管理7。1 使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)

32、備、器具，工具以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,但單位價值在2000元以上,且使用期限超過兩年的，都應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理.7。1。1 固定資產(chǎn)價值構(gòu)成：購入的固定資產(chǎn)按照買價加上支付的運輸費、保險費、安裝成本和交納的稅金等計價。自行建造的，按照建造該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入帳價值.投資者投入的，應(yīng)以投資各方確認的價值作為入帳價值。融資租入的，按租賃開始日租賃資產(chǎn)原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價值。如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或低于 30的，在租賃開始日，公司也可按最低租賃付款額作為入帳價值。其他方式取得的固定資產(chǎn)，其入帳價值按企業(yè)會計制度有關(guān)

33、規(guī)定計價。7.1。2 固定資產(chǎn)計提折舊的范圍:下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn),以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：除房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。7。1.3 固定資產(chǎn)折舊方法:固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。7.1.4 各類固定資產(chǎn)具體折舊年限如下:固定資產(chǎn)類別估計經(jīng)濟使用年限殘值率（）年折舊率(）房屋建筑物124057.922.38通用設(shè)備5-20519

34、.004。75專用設(shè)備 830 5 11。88-3.16運輸工具 8-12 5 11。887.927。1.5 公司固定資產(chǎn)殘值率%。7.1.6 固定資產(chǎn)修理計劃由生技部制訂.7.1。7 在主管經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，生技部負責管理全公司生產(chǎn)用機器、設(shè)備,各車間具體負責機器、設(shè)備日常管理；修建部門負責管理全公司的房屋、建筑物、福利生活設(shè)施的修理；辦公室負責小車管理；財務(wù)部在配合有關(guān)部門做好固定資產(chǎn)實物管理的同時，負責固定資產(chǎn)的會計核算。7.1。8 對確定不使用的固定資產(chǎn)，由管理單位報主管領(lǐng)導(dǎo)批準，由生技部門組織設(shè)備、財務(wù)、技術(shù)人員到現(xiàn)場進行審查鑒定，并做好有關(guān)實物移交工作。同時,采取有效的養(yǎng)護措施。7.1

35、.9 因需要公司內(nèi)部各單位間調(diào)撥固定資產(chǎn)時，報主管負責人批準，調(diào)入單位填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，同時調(diào)換相應(yīng)的固定資產(chǎn)備查資料，并通知財務(wù)部門備案。7.1。10 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓，應(yīng)首先報主管負責人批準，然后由設(shè)備科，財務(wù)部鑒定其價值。必要時，可對轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)進行評估作價。7。1.11 實行“三定戶口化”管理，即：固定資產(chǎn)定號，管理定戶，保管定人.定號按目錄，定戶以使用單位為戶,定人要誰用誰管，固定資產(chǎn)變動時,要堅持“設(shè)備來，戶口定，設(shè)備去，戶口銷，上下對口，同時調(diào)整”,做到賬、卡、物三相符。固定資產(chǎn)賬卡及臺賬的建立由財務(wù)部門、設(shè)備部門分別進行。固定資產(chǎn)卡片由設(shè)備部門按目錄編制,應(yīng)有統(tǒng)一編號,卡一

36、式三份，分別交財務(wù)、設(shè)備使用部門保管，卡片如有變動,應(yīng)始終保持三份一致。7.1。12 固定資產(chǎn)報廢應(yīng)從嚴掌握,履行手續(xù)，嚴格管理。固定資產(chǎn)報廢時,由使用單位提出申請，設(shè)備部門審查鑒定，確定符合報廢條件的，經(jīng)主管負責人審核后報總經(jīng)理或董事會批準，財務(wù)部門和設(shè)備部門作賬卡注銷處理。 7.1.13 固定資產(chǎn)的改建、擴建和技術(shù)改造，應(yīng)按規(guī)定履行審批手續(xù).7。1。14 每半年或年末對固定資產(chǎn)清查盤點一次，做到賬、物、卡相符，盤盈、虧按有關(guān)規(guī)定處理。7.2 在建工程管理7。2。1 公司自建、購置固定資產(chǎn)可根據(jù)需要進行可行性分析，由基建部門、生技部門、財務(wù)部門編制預(yù)算，根據(jù)技術(shù)進步的要求進行市場預(yù)測,分析項

37、目的建設(shè)時間、投資回收期、 投資效益等經(jīng)濟指標，并寫出書面可行性報告和項目建議書,由總經(jīng)理或董事會審查批準,對投資超過一定規(guī)模項目須聘請企管部門進行基建決算審計；7。2.2 對出包工程要實行公開招標的辦法；7.2.3 自營工程由基建部門負責實施,應(yīng)根據(jù)工程進度核定各個階段的資金需要量,財務(wù)部門根據(jù)計劃投放資金。購買各項工程材料，必要時進行招標管理,使采購成本達到最低;7。2.4 基建、財會部門對各項在建工程物資、設(shè)備要建立保管制度，嚴格收發(fā)手續(xù)，定期盤點。防止被盜、損壞、短缺現(xiàn)象，發(fā)生損失時要追究責任人責任;7.2。5 基建部門、企管部門負責對在建工程的質(zhì)量進行監(jiān)督、考核,工程完工后，由財務(wù)會

38、同有關(guān)專業(yè)部門共同核查工程決算，節(jié)約建設(shè)資金。7.3 新購置或新建成的固定資產(chǎn)的驗收，要做好下述幾項工作:7.3.1 現(xiàn)場檢查工程質(zhì)量,包括施工、設(shè)備安裝質(zhì)量、進行空負荷運轉(zhuǎn)和帶負荷運轉(zhuǎn)試車,檢測有關(guān)驗收規(guī)定，并提供竣工驗收報告.基建管理部門應(yīng)明確是否已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。而且,建設(shè)單位要在半年內(nèi)提交工程決算以便財務(wù)部及時入帳核算；7.3.2 辦好交接驗收手續(xù),交接各種技術(shù)資料，包括：計劃任務(wù)書、設(shè)計任務(wù)書、預(yù)算、設(shè)計修改報告、隱蔽工程施工記錄、給排水、采暖通風(fēng)、變電、供電、設(shè)備等的竣工圖紙、裝箱單、合格證、使用說明書等；7.2.3 接收應(yīng)交接的備品、備件、專用工具等有關(guān)物資;7.2。4 交接

39、固定資產(chǎn),填寫“固定資產(chǎn)竣工驗收交接單;7.2.5 自制的設(shè)備驗收，參照上述內(nèi)容進行，同時需要技術(shù)鑒定資料,并經(jīng)過一定的試生產(chǎn)時間后方能正式驗收；7.2。6 驗收文件和憑證要有關(guān)人員簽字蓋章后方能生效，連同技術(shù)資料轉(zhuǎn)入相應(yīng)部門存檔,憑證正本存財務(wù)部門，副本存有關(guān)部門：驗收后的固定資產(chǎn)要進行記賬、設(shè)卡，分別由財務(wù)、設(shè)備、使用部門歸口管理.第八章 其他資產(chǎn)的管理8.1 無形資產(chǎn)包括專利、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。8。2 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價:購入的，按照實際支付的價款計價。其他方式取得的無形資產(chǎn)，其入帳價值按企業(yè)會計制度有關(guān)規(guī)定計價。8.3 無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當月

40、起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤?cè)牍芾碣M用.無形資產(chǎn)的攤銷期限按照下列原則確定:合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效期限的，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效期限的,攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的受益年限；合同規(guī)定受益年限法律也規(guī)定了有效期限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者;如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效期限的，攤銷期不應(yīng)超過10年。8。4 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外,計入營業(yè)外收入。8。5 長期待攤費用包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。其攤銷應(yīng)符合企業(yè)會計制度有關(guān)規(guī)定。第

41、九章 對外投資的管理9.1 公司對外投資要遵循可行性、技術(shù)性和效益性的原則,進行投資決策時應(yīng)把三者結(jié)合起來,確保投資收益。9。2 公司對外投資，應(yīng)履行確定項目、可行性分析等事前論證手續(xù),對外投資時報總經(jīng)理或董事會批準后方可進行。9。3 對外投資嚴格履行必要申批手續(xù),遵循國家法律、法規(guī)規(guī)定.9。4 對外投資的計價：以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實際支付的全部價款（包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為初始投資成本；實際支付的價款中含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本。以其他方式取得的長期投資的計價，按企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定進行。9.

42、5 長期投資核算方法：9.5.1 長期股權(quán)投資取得時的初始成本為：按投資時實際成本確定,包括相關(guān)的稅金及手續(xù)費等.債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的股權(quán)投資,以應(yīng)收債權(quán)的帳面價值為基礎(chǔ)確定其入帳價值；非貨幣性交易換入的股權(quán)投資，以換出資產(chǎn)的帳面價值為基礎(chǔ)確定其入帳價值。公司對外投資占被投資單位表決權(quán)資本總額的20或20%以上，或雖投資不足20但有重大影響的，采用權(quán)益法核算;公司對外投資占被投資單位表決權(quán)資本總額的20以下,或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20或20以上，但不具有重大影響的,采用成本法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額50以上的，或占該單位有表決權(quán)資本總額不

43、足50，但具有實際控制權(quán)時，編制合并會計報表。9。5.2 長期債權(quán)投資取得時的初始成本為：取得長期債權(quán)投資時實際支付的全部價款（包括相關(guān)的稅金及手續(xù)費等,不包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利），或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價值加上支付的補價（或減去收到的補價)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費.9.5.3 長期債權(quán)投資按期計提利息，計提的利息按債券面值及票面利率或合同規(guī)定的利率計算，并計入當期投資收益。溢價或折價在債券存續(xù)期間按直線法予以攤銷。9。5。4 股權(quán)投資差額及攤銷：是指對采用權(quán)益法核算的被投資公司,若長期投資取得的成本與被投資公司所有者權(quán)益中所占的份額以及對長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時，投資成本與享有被投

44、資公司所有者權(quán)益份額的差額.合同規(guī)定投資期限的，按投資期限攤銷；沒有規(guī)定投資期限的，無論借方或貸方差額均按10年期以直線法攤銷。9。6 收回的對外投資與長期投資賬戶的賬面價值的差額,計入投資收益或者投資損失.第十章 成本費用的控制管理10。1 根據(jù)企業(yè)會計制度和有關(guān)規(guī)定設(shè)置生產(chǎn)成本、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用的具體項目。10。1.1 生產(chǎn)成本是指公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接工資、制造費用；10.1.2 根據(jù)品種法計算鋁錠成本，用分步法計算鋁加工產(chǎn)品成本;10。1.3 管理費用是指公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。具體包括：公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費

45、、失業(yè)保險費；董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、存貨跌價損失、存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈）以及其他管理費用；10.1。4 財務(wù)費用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用，包括利息凈支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其它財務(wù)費用等;10。1.5 營業(yè)費用是指公司在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費，包括由公司負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、銷售服務(wù)費用;銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理

46、費、材料消耗費、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費.10。2 成本的控制管理10.2。1 嚴格遵守會計法規(guī)定，按權(quán)責發(fā)生制和配比原則，正確進行成本核算。不得任意壓低或提高產(chǎn)品成本，不得亂攤亂擠成本；10.2.2 嚴格按照成本核算要求的規(guī)定，正確歸集，分配生產(chǎn)費用。在確定成本、費用開支范圍時要劃分以下三個界限：本期成本、費用和下期成本費用的界限。按照權(quán)責發(fā)生制的原則確定成本、費用的開支。不能任意預(yù)提和攤銷費用，凡應(yīng)由本期負擔而尚未支出的費用，應(yīng)作為預(yù)提費用計入本期成本、費用。凡是已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期負擔的費用,作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀举M用.一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確

47、定分攤的數(shù)額。分攤期限不超過一年；在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限。在計算產(chǎn)品成本時，應(yīng)注意核實期末在產(chǎn)品數(shù)量,按規(guī)定的成本計算方法正確計算在產(chǎn)品成本，不能任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本；各種產(chǎn)品成本的界限。凡是能直接計入有關(guān)產(chǎn)品的各項直接成本，直接計入.與幾種產(chǎn)品共同有關(guān)的成本、費用,根據(jù)合理的分配標準，在各種產(chǎn)品之間正確分配；10。2。3 根據(jù)每年單位成本水平和外部因素可能變化情況，預(yù)測下年度目標成本,分析成本升降的原因，及時采取措施增產(chǎn)節(jié)約；10。2。4 根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策、市場環(huán)境以及公司以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，搜集資料分析測算，編制公司本年度預(yù)算和期間費用計劃,報總經(jīng)理或董事會批準，作為

48、本年度生產(chǎn)經(jīng)營、成本費用控制的依據(jù);10.2。5 配合生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算建立成本管理責任制,搞好成本控制。有關(guān)成本控制一般包括以下基本程序： 制定成本控制標準，并據(jù)以制定各項節(jié)約措施； 執(zhí)行標準，即對成本的形成過程進行具體的監(jiān)督； 確定差異，核算實際消耗脫離成本指標的差異，分析成本脫離差異的程度和性質(zhì)，確定造成差異的原因和責任歸屬； 制定措施消除差異； 考核獎懲?？己顺杀局笜藞?zhí)行結(jié)果，把成本指標的考核納入經(jīng)濟責任制，獎懲要分明； 建立成本控制的反饋系統(tǒng)和崗位責任制，使由于各種原因造成的脫離目標成本的不利差異及時得到反饋和迅速糾正;對成本費用控制實行各級負責制，生產(chǎn)部門對原輔料、動力的消耗指標負責，質(zhì)

49、檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量負責，供應(yīng)部門對原料價格負責,財務(wù)部門對產(chǎn)品成本核算和分析工作負責。其他科室、車間都應(yīng)對歸口管理的成本費用水平負責。組織好公司內(nèi)部的班組經(jīng)濟核算，依靠全體職工的努力實現(xiàn)成本控制目標；10。2。6 財務(wù)部門在保證每月成本核算真實的基礎(chǔ)上，每季度進行一次成本分析.運用成本核算資料與成本計劃指標進行對比，結(jié)合成本控制和成本日常管理工作中發(fā)現(xiàn)的各項問題,進行分析研究，以求及時控制成本、費用的增長，特別是對固定費用及其他不合理費用的增長，要采取必要措施，盡可能把單位成本控制在目標水平之下.10。3 費用管理控制應(yīng)建立費用的控制制度，采取一定的方法，每年末編制次年費用計劃，按照有關(guān)規(guī)定制定

50、費用開支標準。在確認費用時，首先應(yīng)當劃分生產(chǎn)費用與非生產(chǎn)費用的界限；其次，應(yīng)當分清生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的界限；再次，應(yīng)當分清生產(chǎn)費用與期間費用的界限。10.3.1 工會經(jīng)費按職工工資總額的2%計提;10。3.2 職工教育經(jīng)費指為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的2。5%計提；10.3。3 職工福利費按照公司職工工資總額的14計提；10。3。4 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費包括公司參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因工負傷外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出；10.

51、3.5 勞動保險費是指支付離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)，異地安家費、職工退職金，職工死亡喪葬補助費、撫恤金，按照規(guī)定支付給離退休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的統(tǒng)籌退休基金;10。3。6 技術(shù)開發(fā)費指研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失等;已計入各期費用的研究與開發(fā)費用在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請

52、取得權(quán)利時，不應(yīng)將原已計入期間費用的研究與開發(fā)費用資本化；10.3.7 年度終了，按照年末應(yīng)收賬款賬齡分析、計提壞賬準備金,計入管理費用，核算壞賬損失的方法采用備抵法；10。3。8 業(yè)務(wù)招待費是為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的交際應(yīng)酬費用，具體限額標準按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;10。3.9 辦公費：按公司有關(guān)規(guī)定的定額執(zhí)行;10。3.10 差旅費開支規(guī)定：按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；10。3。11 營業(yè)費用:按公司有關(guān)規(guī)定由經(jīng)營部負責；10。3.12 財務(wù)費用：按公司有關(guān)規(guī)定由財務(wù)部負責.10。4 確定正確的成本計算方法：10。4。1 根據(jù)品種法計算鋁錠成本，用分步法計算鋁加工產(chǎn)品成本;10.4.2 正確計算完

53、工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本，方法如下：在產(chǎn)品按定額成本計價法。在各項費用消耗定額比較準確的情況下，各月在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，月末在產(chǎn)品成本可按定額成本計算。月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品實際結(jié)存數(shù)量定額成本；定額比例法,消耗定額比較穩(wěn)定情況下，如果各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，可采取定額耗用量比例計算成本，即按照產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額耗用量比例分配，材料費用按定額耗用量比例分配，其他費用按定額工時比例分配；約當產(chǎn)量法，就是將月末在產(chǎn)品的實際數(shù)量按其完工程度折算為完工產(chǎn)品的數(shù)量，然后再將匯集的全部費用按照產(chǎn)品數(shù)量和月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量比例分配.公式如下：在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量完工百分比費用分配率=費用總額（

54、完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當產(chǎn)量）在產(chǎn)品成本=在產(chǎn)品約當產(chǎn)量費用分配率按在產(chǎn)品耗用原材料費用的計價法，就是月末在產(chǎn)品只計算其所耗原材料費用,其他費用全部由完工產(chǎn)品負擔的方法;在產(chǎn)品按固定成本計價法，就是各月末在產(chǎn)品成本不變，每月產(chǎn)品成本就是本月發(fā)生的生產(chǎn)費用的方法；不算在產(chǎn)品成本法，就是省略不計月末在產(chǎn)品成本，每月發(fā)生的生產(chǎn)費用全部由完工產(chǎn)品負擔的方法；在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計算，在產(chǎn)品的完工程度按百分之百計算,既生產(chǎn)費用可以按完工產(chǎn)品的數(shù)量和在產(chǎn)品實物數(shù)量的比例進行分配。第十一章 銷售收入的管理11.1 產(chǎn)品銷售的預(yù)測、分析：11.1.1 產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取

55、得的收入；11。1。2 市場預(yù)測。預(yù)測可以提高企業(yè)對不確定事項的反應(yīng)能力，從而減少不利事件帶來的損失,增加利用有利機會帶來的收益。首先要進行市場需求預(yù)測，分析市場需求最低點市場需求量以及產(chǎn)品當前的可能需求量；其次，要分析本公司產(chǎn)品的市場占有率;最后，要分析本公司產(chǎn)品的壽命周期，了解自己的產(chǎn)品處于其市場生命周期的那個階段，采取相應(yīng)的策略;11.1。3 銷售渠道的預(yù)測。根據(jù)本公司產(chǎn)品地區(qū)覆蓋面寬窄、密集程度、各銷售渠道提供銷售量多少、銷售渠道各成員推銷工作大小,選擇適合本公司特點的銷售渠道；11.1。4 銷售量預(yù)測。在市場需求預(yù)測、市場占有率預(yù)測、上游、下游客戶產(chǎn)品市場動態(tài)變化情況、產(chǎn)品發(fā)展預(yù)測以

56、及產(chǎn)品價格變動趨勢預(yù)測的基礎(chǔ)上，由經(jīng)理召集有關(guān)部門的主要人員，廣泛交流意見，分析判斷預(yù)測周期的銷售量,或者依靠專家分析判斷預(yù)測銷售量；11.1.5 銷售價格分析，首先考慮成本因素、需求因素、競爭因素、政策因素、消費者心理因素等多方面因素，確定產(chǎn)品的價格以及在產(chǎn)品的單位成本上加預(yù)期的利潤定價，按照消費者習(xí)慣價格定價，以競爭對手的價格為基礎(chǔ)保持一定的比例等。根據(jù)市場需求強度不同和消費者反映不同定價;其次要經(jīng)常分析銷售價格對銷售數(shù)量影響以及對利潤完成情況的影響，及時調(diào)整產(chǎn)品價格；11。1.6 根據(jù)以上預(yù)測和分析，編制銷售計劃；11。1.7 公司進出口部門的業(yè)務(wù)應(yīng)嚴格按計劃并履行必要的審批手續(xù)，出口商

57、品程序必須按照國家法律法規(guī)及海關(guān)、稅務(wù)等有關(guān)部門的規(guī)定辦理.及時按財務(wù)部門要求報帳；11。1。8 公司期貨部門的業(yè)務(wù)嚴格按照批準的范圍開展,最大限度用好此種經(jīng)營手段，爭取利潤最大化。及時按財務(wù)部門要求報帳.11.2 銷售的日常管理： 11。2。1 銷售合同要規(guī)范化、科學(xué)化、內(nèi)容完整；（一） 銷售部門銷售產(chǎn)品,要與購貨單位簽定銷售合同；(二) 合同內(nèi)容要完整，手續(xù)要齊全。特別對賒銷、代銷、抵賬銷售、互相欠款調(diào)賬等事項,必須有對方單位公章、法人代表或委托代理人的簽章；(三) 銷售人員外出推銷產(chǎn)品，要攜帶委托代理人證書，簽章齊全的合同等，依法簽定合同，認真履行合同； 11.2.2 銷售部門負責貨款的

58、回收工作；11。2.3 抵賬銷售也須履行合同流程卡程序，與客戶簽訂抵賬銷售合同后,才能開票發(fā)運；11。2。4 需要賒銷或委托他人代銷的產(chǎn)品，首先要對賒銷對象或代銷者進行信用程度的調(diào)查分析，確定后再簽定經(jīng)濟合同，按合同發(fā)貨，回收資金；11.2.5 銷售退回的處理銷售退回是指公司售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨：(一) 質(zhì)量問題退貨.經(jīng)質(zhì)檢部門鑒定證明，確因產(chǎn)品質(zhì)量問題要退貨的，按先入庫,后付款的辦法處理:即由銷售部門填紅字發(fā)票后，將退貨入庫.財務(wù)部門憑入庫單和質(zhì)檢單辦理退款手續(xù)。如換貨的，按先入后出的辦法處理：即先辦理入庫手續(xù),再辦出庫手續(xù)，。倉庫盡快將退貨轉(zhuǎn)給車間返工，然

59、后,再入成品庫，報廢的須辦報廢手續(xù)，再追究當事人的責任；(二） 品種、規(guī)格、型號不符退貨，先辦理入庫,再辦理出庫手續(xù)；（三) 公司已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當沖減退回當期的收入，但資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間退回的，應(yīng)當沖減報告年度的收入；11.2.6 由于商品質(zhì)量或品種不符合合同規(guī)定，但對這部分商品不做返回處理,要求在價格上給予折讓的,經(jīng)主管負責人同意后方可辦理；11。2.7 為了鼓勵購買者多買而在價格上給予一定折扣,須經(jīng)主管經(jīng)理同意,按實際價格開具銷售發(fā)票，進行財務(wù)結(jié)算；為了鼓勵購買者在一定期限內(nèi)早日償還貨款而給予的折扣，需經(jīng)主管經(jīng)理

60、同意，先按原價開具銷售發(fā)票辦理提貨手續(xù)，實際發(fā)生的折扣再用紅字發(fā)票沖回.11.3 銷售實現(xiàn)標準11。3。1 公司銷售商品時，如同時符合以下四個條件，即可以確認收入的實現(xiàn)：（一) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； (二) 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；(三) 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；(四)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量；銷售商品的收入應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期財務(wù)費用；銷售折讓在發(fā)生時直接沖減當期收入.11.3。2 提供勞務(wù).企業(yè)對外提供勞務(wù)，其收入按以下方法確認