2022年1月國(guó)開(kāi)（中央電大）?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試試題及答案4

1、第 PAGE8 頁(yè) 共 NUMPAGES8 頁(yè)2022年1月國(guó)開(kāi)（中央電大）專科中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末考試試題及答案20_年1月國(guó)開(kāi)(中央電大)?？浦屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質(zhì)考試必備資料、盜傳必究！) 說(shuō)明：試卷號(hào)碼：2608；適用專業(yè)及層次：會(huì)計(jì)學(xué)(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向)和會(huì)計(jì)學(xué)(會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算方向)?？?；資料整理于2022年10月31日。一、單項(xiàng)選擇題 1.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(D)。D.交易性金融資產(chǎn) 2.公司(一般納稅人)將自產(chǎn)電風(fēng)扇發(fā)放給職工，成本20_000元、售價(jià)300 000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值

2、稅為(C)。C.51 000元 3.對(duì)辭退福利的正確列支方法是(A)。A.計(jì)入管理費(fèi)用 4.分期收款銷售商品的應(yīng)收價(jià)款總額與其公允價(jià)值的差額應(yīng)在合同期內(nèi)分?jǐn)?。?duì)各期分?jǐn)偟慕痤~，會(huì)計(jì)處理方法是(D)。D.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用 5.因購(gòu)進(jìn)存貨開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付(C)。C.404 000元 6.12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬(wàn)元，其中第2年4月末到期應(yīng)償還的金額為100萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列的金額為(B)。B.500萬(wàn)元 7.對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是(A)。A.壞賬

3、的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法 8.我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(D)。D.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入 9.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為(C)。C.400萬(wàn)元 10.將面值1 000萬(wàn)元的股票按1 100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行計(jì)入“資本公積一股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為(B)。B.65萬(wàn)元 二、多項(xiàng)選擇題 11.下列各項(xiàng)屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有(ABCD)。A.銀行存款 B.外埠存款 C.銀行匯票存款 D.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資

4、 12.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容的有(AE)。A.罰款收入 E.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益 13.下列各項(xiàng)屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有(ABCDE)。A.借款利息 B.外幣借款匯兌差額 C.借款承諾費(fèi) D.債券發(fā)行費(fèi)用 E.應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷 14.汽車制造廠(一般納稅人)本期確認(rèn)的與汽車銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的下列稅費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(BCE)。B.消費(fèi)稅 C.城建稅 E.教育附加費(fèi) 15.下列項(xiàng)目中，屬于綜合收益組成部分的有(CE)。C.凈利潤(rùn) E.其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 三、簡(jiǎn)答題 16.什么是預(yù)計(jì)負(fù)債？如何確認(rèn)？ 答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)的。當(dāng)下列條件

5、同時(shí)具備時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將原或有負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件包括：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(2)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。17.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如，年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題

6、18.Z公司20_年12月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)50 000元。(2)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元，成本18萬(wàn)元，增值稅稅率17%。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3)試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元。合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨，目前公司尚不能合理估計(jì)退貨率。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到。(4)按面值1 500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。(5)用銀行存款支付職工薪酬15萬(wàn)元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。(6)用銀行存款支付訴訟費(fèi)35 000元。(7)委托某證券公司發(fā)行普通股股票600 000股

7、，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中收取2%的手續(xù)費(fèi)。股票每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股2元。(8)預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息18萬(wàn)元，明年6月初支付。(9)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。要求對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(不需寫明細(xì)賬戶)。(1)借：銷售費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 000 (2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫(kù)存商品 180 000 (3)對(duì)銷項(xiàng)增值稅：借：應(yīng)收賬款 34 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 對(duì)發(fā)出商品：借：發(fā)出商品 120 000 貸：庫(kù)存商品 120

8、000 (4)借：銀行存款 15 000 000 貸：應(yīng)付債券 15 000 000 (5)借：應(yīng)付職工薪酬 170 000 貸：銀行存款 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) 20 000 (6)借：管理費(fèi)用 35 000 貸：銀行存款 35 000 (7)借：銀行存款 1 176 000 貸：股本 600 000 資本公積 576 000 (8)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 000 貸：應(yīng)付利息 180 000 (9)借：利潤(rùn)分配 50 000 000 貸：本年利潤(rùn) 50 000 000 五、計(jì)算題 19.20_年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日

9、、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))：(1)發(fā)行債券的折價(jià)；(2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；(4)20_年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。(1)發(fā)行債券的折價(jià)實(shí)際發(fā)行價(jià)15 366 680面值20 000 0004 633 320(元) (2)各期(半年)的應(yīng)付利息面值20 000 000票面利率4%2400 000(元) (3

10、)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)本期實(shí)際利息費(fèi)用本期應(yīng)付利息 384 167400 00015 833(元) (4)20_年6月30日的攤余成本期初攤余成本本期攤銷折價(jià) 15 366 68015 83315 382 513(元) (5)到期應(yīng)償付的金額債券到期面值最后一期應(yīng)付利息20 400 000(元) 六、綜合題 20.20_年1月6日A公司向B公司賒購(gòu)材料一批，價(jià)款100 000元，增值稅17 000元。20_年9月1日，A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還貨款，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B公司同意A公司以一臺(tái)設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)。設(shè)備的公允價(jià)值40 000元，原價(jià)20_000元、累計(jì)折舊120 000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30 000元，適用增值稅稅率17%。B公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備34 000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益(列示計(jì)算過(guò)程)；(2)編制A公司以設(shè)備抵債的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制B公司收到抵債設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(1)A公司的債務(wù)重組收益117 000(40 00040 00017%)70 20_(元) (2)A公司的會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)償債設(shè)備的賬面價(jià)值：借：固定資產(chǎn)清理 50 000 累計(jì)折舊 120 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 000 貨：固定資產(chǎn) 20_000 用設(shè)備抵債：借