第五章 財產(chǎn)稅法律ppt課件

1、第五章 財富稅 第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度.一、房產(chǎn)稅納稅人和納稅范圍 一房產(chǎn)稅納稅人房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。 詳細包括產(chǎn)權(quán)一切人、運營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者運用人。.一房產(chǎn)稅納稅人 外籍人員和華僑、香港、澳門、臺灣同胞在內(nèi)地擁有房產(chǎn)的，適用 ，不適用。 .二房產(chǎn)稅的納稅范圍 房產(chǎn)稅的納稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產(chǎn)稅。不包括鄉(xiāng)村。.二、房產(chǎn)稅的計稅根據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算 一房產(chǎn)稅的計稅根據(jù)房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅根據(jù)。.一房產(chǎn)稅

2、的計稅根據(jù) 1 .從價計征。從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計稅根據(jù)。房產(chǎn)稅根據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%一30%后的余值計算交納。2 .從租計征。從租計征的房產(chǎn)稅，是以房屋出租獲得的租金收入為計稅根據(jù)。.一房產(chǎn)稅的計稅根據(jù) 關(guān)于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，(1).對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅根據(jù)計繳房產(chǎn)稅；(2).對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承當運營風(fēng)險的，實踐上是以聯(lián)營名義獲得房屋租金，該當根據(jù)據(jù) 的有關(guān)規(guī)定以出租方獲得的租金收入為計稅根據(jù)計繳房產(chǎn)稅。.二房產(chǎn)稅的稅率 房產(chǎn)稅采用比例稅率，按照房產(chǎn)余值從價計征的，稅率為1.2；按照房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12。

3、從2001 年1 月1 日起，對個人按市場價錢出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4的稅率征收房產(chǎn)稅。.三房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算 1 .從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值 1 一扣除比例1.22 .從租計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額租金收入12或4.從租計征的例題： 例題：.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供本人及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月獲得租金收入1200元，趙某當年應(yīng)交納的房產(chǎn)稅為 。A.288元 B.576元 C.840元 D.864元 答案：12006月4%=288元.從價計征的例題： 應(yīng)納房產(chǎn)稅的

4、一棟房產(chǎn)原值500000元，知房產(chǎn)稅稅率為1.2，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為25，那么該房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅為 元。 A.6000 B.4500 C.1500 D.1250 答案：5000001-25%1.2%=4500元.三、房產(chǎn)稅征收管理 一納稅義務(wù)發(fā)生時間1 .納稅人將原有房產(chǎn)用于消費運營，從消費運營之月起，交納房產(chǎn)稅。2 .納稅人自行新建房屋用于消費運營，從建成之次月起，交納房產(chǎn)稅。3 .納稅人委托施工企業(yè)建立的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，交納房產(chǎn)稅。 .一納稅義務(wù)發(fā)生時間 4 .納稅人購置新建商品房，自房屋交付運用之次月起，交納房產(chǎn)稅。5 .納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變卦登

5、記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，交納房產(chǎn)稅。.一納稅義務(wù)發(fā)生時間 6 .納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，交納房產(chǎn)稅。7 .房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋運用或交付之次月起，交納房產(chǎn)稅。.二納稅地點、納稅期限 稅法對房產(chǎn)稅納稅地點、納稅期限作出了詳細規(guī)定。 .第二節(jié) 車船稅法律制度 一、車船稅的納稅人和納稅范圍 .一車船稅的納稅人 車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)擁有或者管理的車輛、船舶以下簡稱車船的單位和個人。車船的一切人或者管理人未交納車船稅的，運用人該當代為交納車船稅。從事機動車交通事故責(zé)任強迫保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅

6、的扣繳義務(wù)人。.二車船稅的納稅范圍 車船，是指依法該當在車船管理部門登記的車船。包括：1 .載客汽車包括電車。2 .載貨汽車包括半掛牽引車、掛車。3 .三輪汽車、低速貨車。4 .摩托車。5 .船舶包括拖船和非機動駁船。6 .專項作業(yè)車、輪式公用機械車。.二、車船稅的計稅根據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算 一車船稅的計稅根據(jù)1 .載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計稅根據(jù)。2 .載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅根據(jù)。3 .船舶，按凈噸位每噸為計稅根據(jù)。 .二車船稅的稅率 車船稅采用定額稅率。如載客汽車每年稅額為60 元一660 元。 .三車船稅應(yīng)納稅額的計算 載客汽車和摩托車的應(yīng)納稅額輛數(shù)適

7、用年稅額載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應(yīng)納稅額自重噸位數(shù)適用年稅額船舶的應(yīng)納稅額凈噸位數(shù)適用年稅額拖船和非機動駁船的應(yīng)納稅額凈噸位數(shù)適用年稅額50.例題： 某航運公司2007年擁有機動船4艘 ，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動機功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅規(guī)范為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；200110 000噸的，每噸5元。該航運公司2007年應(yīng)交納車船稅。A.60000元B.61800元C.63600元D.65400元.例題答案： 答案：B答案解析：2馬力折合凈噸位1噸，拖船和按船舶稅額的50%計算。車船稅430005+180050%450%61800元.三、車船稅征收

8、管理 一納稅義務(wù)發(fā)生時間車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的當月。二納稅地點、納稅期限稅法對車船稅納稅地點等作出了詳細規(guī)定。.第三節(jié) 契稅法律制度 一、契稅的納稅人和納稅范圍.一契稅的納稅人 契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)接受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。 .二契稅的納稅范圍 契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為納稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。契稅的納稅范圍主要包括：.二契稅的納稅范圍 1 .國有土地運用權(quán)出讓。2 .土地運用權(quán)轉(zhuǎn)讓。土地運用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括鄉(xiāng)村集體土地承包運營權(quán)的轉(zhuǎn)移。3 .房屋買賣。4 .房屋贈與。5 .房

9、屋交換。.二契稅的納稅范圍 因典當、承繼、分拆分割、出租或者抵押等方式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬不變動的，不屬于契稅的納稅范圍。.二、契稅的計稅根據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算 一契稅的計稅根據(jù)1 .國有土地運用權(quán)出讓、土地運用權(quán)出賣、房屋買賣，以成交價錢作為計稅根據(jù)。2 .土地運用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地運用權(quán)出賣、房屋買賣的市場價錢核定。.一契稅的計稅根據(jù) 3 .土地運用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地運用權(quán)、房屋的價錢差額為計稅根據(jù)。4 .以劃撥方式獲得土地運用權(quán)，經(jīng)同意轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時應(yīng)補交的契稅，以補交的土地運用權(quán)出讓費用或土地收益作為計稅根據(jù)。.二契稅的稅率 契稅采用比例稅率，并實行3一

10、5的幅度稅率。.三契稅應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額計稅根據(jù)稅率 .例題： 居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資運營的企業(yè)。假設(shè)當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)交納契稅A.0.45萬元 C.2.25萬元B.1.95萬 D.2.85萬元.例題答案： 答案：A答案解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資運營企業(yè)，免納契稅。土地運用權(quán)交換、房屋交換，支付補價的一方納稅。契稅153%0.45萬元.三、契稅征收管理 稅法對契稅征收管理作出了詳細規(guī)定。 .第六

11、章 其他稅類 第一節(jié) 印花稅法律制度.一、印花稅納稅人和納稅范圍 一印花稅的納稅人印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、運用稅法所列舉憑證的單位和個人。主要包括：1 .立合同人。是指合同的當事人。.一印花稅的納稅人 2 .立賬簿人。是指開立并運用營業(yè)賬簿的單位和個人。3 .立據(jù)人。是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書的單位和個人。4 .領(lǐng)受人。是指領(lǐng)取并持有該項憑證的單位和個人。5 .運用人。在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)運用的應(yīng)稅憑證，其運用人是納稅人。.二印花稅的納稅范圍 1 .購銷、加工承攬、建立工程勘察設(shè)計、建筑安裝工程承包、財富租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財富保險、技術(shù)合同或具有合同性質(zhì)的憑證。2

12、 .產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括財富一切權(quán)、版權(quán)、商標公用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)運用權(quán)等轉(zhuǎn)移時所書立的轉(zhuǎn)移書據(jù)。.二印花稅的納稅范圍 3 .營業(yè)賬簿。營業(yè)賬簿按其反映內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。記載資金的賬簿是指反映消費運營單位資本金額增減變化的賬簿；其他賬簿，是指除上述賬簿以外的有關(guān)其他消費運營活動內(nèi)容的賬簿，包括日記賬簿和各種明細分類賬簿。 .二印花稅的納稅范圍 4 .權(quán)益、答應(yīng)證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地運用證等。5 .經(jīng)財政部確定納稅的其他憑證。.二印花稅的納稅范圍 在境外書立、領(lǐng)受但在我國境內(nèi)運用，在我國境內(nèi)具有法律效能，受我國法律維

13、護的憑證，也屬于印花稅納稅范圍。納稅人以電子方式簽署的上述各類應(yīng)稅憑證，按規(guī)定征收印花稅。.二、印花稅稅率 一比例稅率。分別為0.5、3、5、1。二定額稅率。單位稅額為每件5 元。.三、印花稅計稅根據(jù)和應(yīng)納稅額的計算 一印花稅的計稅根據(jù).一印花稅的計稅根據(jù) 1 .合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅根據(jù)。載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。.一印花稅的計稅根據(jù) 2 .營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本與資本公積兩項的合計金額為其計稅根據(jù)。.一印花稅的計稅根據(jù) 3

14、.不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)益答應(yīng)證照，以及日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅根據(jù)。 .一印花稅的計稅根據(jù) 4 .納稅人有法定情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅根據(jù)。 .二印花稅應(yīng)納稅額的計算 1 .實行比例稅率的憑證應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計稅金額比例稅率2 .實行定額稅率的憑證應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證件數(shù)定額稅率3 .營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿應(yīng)納稅額實收資本資本公積0.54 .其他賬簿按件貼花，每件5 元。.例題; 北京高揚有限責(zé)任公司與法國一公司在巴黎簽署了一份購銷合同，合同所載金額為6000萬元人民幣。印花稅稅率為

15、3 0/000，高揚有限責(zé)任公司回國履行合同時應(yīng)交納的印花稅稅額為 萬元。 A.1.8 B.0 C.0.9 D.3.6 答案：A 6000 3 0/000=1.8.四、印花稅征收管理 稅法對印花稅征收管理作出了詳細規(guī)定。.第二節(jié) 城市維護建立稅法律制度.一、城市維護建立稅的納稅人和納稅范圍 城市維護建立稅是指以單位和個人實踐交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅根據(jù)而征收的一種稅。城市維護建立稅的納稅義務(wù)人是交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物者不征收城市維護建立稅。.二、城市維護建立稅的計稅根據(jù)和應(yīng)納稅額的計算 城市維護建立稅的計稅根據(jù)是納稅人實踐交納的

16、增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。其計算公式為：應(yīng)納稅額納稅人實踐交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額適用稅率.例題1： 某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物交納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出賣房產(chǎn)交納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。知該企業(yè)所在地運用的城市維護建立稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)交納的城市維護建立稅稅額為萬元。 A.4.20 B.3.92 C.3.22 D.2.38答案：B 34+12+107%=3.92.例題2： 某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半廢品交納增值稅120萬元，銷售交納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元，該企業(yè)本月應(yīng)交納城市維護建立稅為 。A.22.56萬元

17、 B.25.6萬元 C.14.1萬元 D.35.2萬元.例題2 答案：答案：C 280+405%5%=14.1萬元.三、城市維護建立稅征收管理 稅法對城市維護建立稅征收管理作出了詳細規(guī)定。 .第七節(jié) 車輛購置稅法律制度 一、車輛購置稅的納稅人車輛購置稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置 規(guī)定的車輛以下簡稱應(yīng)稅車輛的單位和個人。.二、車輛購置稅的納稅范圍 1 .汽車。包括各類汽車。2 .摩托車。包括輕便摩托車、二輪摩托車和三輪摩托車。3 .電車。包括無軌電車和有軌電車。4 .掛車。包括全掛車和半掛車。5 .農(nóng)用運輸車。包括三輪農(nóng)用運輸車和四輪農(nóng)用運輸車。.三、車輛購置稅的計稅根據(jù) 一納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價錢，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。二納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價錢的計算公式為：計稅價錢