電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)5600字

1、電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)5600字 摘 要 現(xiàn)階段，電子商務(wù)在國(guó)內(nèi)得到了長(zhǎng)足的開展，生活適用性越來(lái)越強(qiáng)，覆蓋面越來(lái)越廣。面對(duì)這種全新的商務(wù)形式，審計(jì)工作人員也承受著宏大的工作挑戰(zhàn)和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)威脅，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其可控范圍，審計(jì)工作難度極大。論文研究以電商產(chǎn)業(yè)開展為時(shí)代背景，對(duì)全新商務(wù)形式下的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方式進(jìn)展了歸納和總結(jié)。 關(guān)鍵詞 電子商務(wù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)；技術(shù)；方法doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2022. 23. 015中圖分類號(hào) F239.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1673 - 0194202223- 0027- 030 引

2、 言互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)程度的提升，使得網(wǎng)絡(luò)覆蓋和使用范圍逐步變廣，企業(yè)主體和社會(huì)個(gè)體對(duì)電子商務(wù)也產(chǎn)生極大的關(guān)注和使用興趣。電商產(chǎn)業(yè)具有國(guó)際化、網(wǎng)絡(luò)化和便捷化的開展特征，吸引了越來(lái)越多企業(yè)的廣泛參與，從某種程度上來(lái)講，這也對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)和開展形式產(chǎn)生了宏大的影響。 這些影響給審計(jì)人員帶來(lái)很大的挑戰(zhàn)，在應(yīng)對(duì)此種環(huán)境的審計(jì)工程時(shí)通常要使用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)與方法，這給審計(jì)人員帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)。最近幾年，電商產(chǎn)業(yè)在國(guó)內(nèi)呈現(xiàn)出驚人的開展態(tài)勢(shì)，產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值逐步提升，企業(yè)開場(chǎng)借助網(wǎng)絡(luò)開展?fàn)I銷或消費(fèi)活動(dòng)，電子商務(wù)所涉及的產(chǎn)業(yè)數(shù)量不斷增加。在針對(duì)電商企業(yè)開展審計(jì)工作的時(shí)候，要對(duì)傳統(tǒng)的商業(yè)審計(jì)形式進(jìn)展創(chuàng)新。假設(shè)缺乏相關(guān)知

3、識(shí)技術(shù)將很難查出相關(guān)被審計(jì)單位的錯(cuò)報(bào)。 同時(shí)，電子商務(wù)形式的流行也給企業(yè)本身帶來(lái)了挑戰(zhàn)。有關(guān)單位也很少制定與此有關(guān)的政策法規(guī)。由此來(lái)看，在電商時(shí)代背景下，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展防范，據(jù)此提出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，具有非常高的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。國(guó)際上與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的既有研究，主要側(cè)重于理論層面，沒(méi)有充分考慮到電商環(huán)境的特殊性，同時(shí)也沒(méi)有在此環(huán)境下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因和應(yīng)對(duì)方案進(jìn)展分析。論文研究以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為主要內(nèi)容，從審計(jì)對(duì)象，審計(jì)工作人員和電商開展環(huán)境三個(gè)方面著手，展開進(jìn)一步研究，提出了化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)方案。借助于本文研究成果，為電商產(chǎn)業(yè)環(huán)境下審計(jì)工作的開展提供參照和指導(dǎo)。1 電子商務(wù)概述1.1 電子商務(wù)的

4、概念以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)開展的商務(wù)活動(dòng)，通常就被人們稱為電子商務(wù)。從本質(zhì)上來(lái)講，電子商務(wù)是一種借助于網(wǎng)絡(luò)渠道開展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它主要包含了在線消費(fèi)，在線支付，網(wǎng)上咨詢，物流，售后效勞等效勞功能。從概念上來(lái)講，電子商務(wù)有廣義和狹義之分，其中后者主要是指在網(wǎng)上進(jìn)展產(chǎn)品或效勞的銷售，前者是在后者根底上，融入了物流，市場(chǎng)調(diào)研，客戶分析和維護(hù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)開展等相關(guān)內(nèi)容。對(duì)電子商務(wù)進(jìn)展形式分類，主要以其現(xiàn)實(shí)應(yīng)用的覆蓋范圍為根據(jù)，大致有五個(gè)類別。1.1.1 企業(yè)與消費(fèi)者B2C： Business to Customer此種形式的本質(zhì)是企業(yè)的消費(fèi)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接面向消費(fèi)者，借助于網(wǎng)絡(luò)進(jìn)展商品的零售，是商家常用的營(yíng)銷方式和

5、手段。B2C形式下，商家有自己的網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物平臺(tái)，消費(fèi)者通過(guò)網(wǎng)絡(luò)下單并用商家提供的網(wǎng)絡(luò)支付結(jié)算。典型的例子有天貓、京東、凡客等。1.1.2 企業(yè)與企業(yè)B2B： Business to Business企業(yè)之間開展的商務(wù)合作，通常被稱為B2B，以此開展形式為背景，不同企業(yè)各自提出需求，互相?M足。電商產(chǎn)業(yè)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)為不同企業(yè)提供了商品交易平臺(tái)。在現(xiàn)代化的企業(yè)市場(chǎng)交易中，電子商務(wù)具有很強(qiáng)的市場(chǎng)代表性。含有三要素：交易、合作和效勞。1.1.3 企業(yè)與政府機(jī)構(gòu)B2G： Business to GovernmentB2G是電子商務(wù)的新形式，即商家到政府。它的概念是商業(yè)和政府機(jī)關(guān)能使用中央網(wǎng)站來(lái)交換數(shù)據(jù)并

6、且與彼此做生意，而比他們通常分開網(wǎng)絡(luò)更加有效。在該形式下，企業(yè)和政府機(jī)構(gòu)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)展交易活動(dòng)，典型的例子有電子報(bào)關(guān)、電子報(bào)稅等。1.1.4 消費(fèi)者與政府機(jī)構(gòu)C2G： Customer to Government與B2G相類似的，C2G是政府的電子商務(wù)行為，不以營(yíng)利為目的，主要涉及政府采買、網(wǎng)上業(yè)務(wù)辦理，工作處理等相關(guān)內(nèi)容，電商產(chǎn)業(yè)的開展受此影響不大。1.1.5 消費(fèi)者與消費(fèi)者C2C： Customer to Customer從本質(zhì)上來(lái)講，C2C等同于在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上創(chuàng)辦了一個(gè)全新的跳蚤市場(chǎng)，消費(fèi)者之間的交易可以在網(wǎng)站平臺(tái)上得以實(shí)現(xiàn)。在C2C平臺(tái)上發(fā)布和交易的產(chǎn)品一般都是自制或者消費(fèi)者自己使用過(guò)

7、的。此時(shí)，平臺(tái)運(yùn)營(yíng)者只負(fù)責(zé)為消費(fèi)者提供交易平臺(tái)和交易效勞。對(duì)于電商產(chǎn)業(yè)開展而言，上述形式中，只有B2B 和 B2C擁有較快的開展進(jìn)程，且其交易過(guò)程中參與的企業(yè)主體數(shù)量較多，交易活動(dòng)覆蓋范圍較廣。也正是因?yàn)檫@樣此次論文研究也將側(cè)重于這兩種形式，圍繞電子商務(wù)活動(dòng)的開展展開進(jìn)一步的研究和討論。1.2 電子商務(wù)的特點(diǎn)從業(yè)務(wù)流程方面來(lái)看，電子商務(wù)并沒(méi)有從傳統(tǒng)商務(wù)形式中徹底脫離出來(lái)，它主要是對(duì)以實(shí)物形式存在的信息，物流和資金等資源進(jìn)展整合和規(guī)劃，以電子文件的方式通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)交易中的紙質(zhì)交易憑證，單據(jù)和協(xié)議等，被數(shù)字化的信息所取代，虛擬化的網(wǎng)絡(luò)交易形式取代了傳統(tǒng)的現(xiàn)實(shí)交易形式，電商產(chǎn)業(yè)的開展特性也剛

8、好在此。概括地說(shuō)，電子商務(wù)具有商務(wù)性、效勞性、全球性、動(dòng)態(tài)性、虛擬性以及無(wú)紙化的特點(diǎn)。2 電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)鑒于上述特征的存在，導(dǎo)致有關(guān)人員在針對(duì)電子商務(wù)展開審計(jì)的時(shí)候，面臨著宏大風(fēng)險(xiǎn)?？煽偨Y(jié)為以下幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.1 虛構(gòu)交易更加容易與傳統(tǒng)商務(wù)形式不同，企業(yè)電子商務(wù)環(huán)境中開展的交易活動(dòng)，通常在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上產(chǎn)生和完成。這些交易不形成實(shí)體的單據(jù)與合同，加之通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)的幫助企業(yè)的業(yè)務(wù)量有很大增加，導(dǎo)致虛構(gòu)交易或粉飾報(bào)表更容易。支付手段和結(jié)算方式的增加、款項(xiàng)周轉(zhuǎn)的快捷造成資金來(lái)源去向更難追查，虛構(gòu)交易更加方便。 2.2 審計(jì)證據(jù)更難獲取在電子商務(wù)環(huán)境下，對(duì)相關(guān)票據(jù)的審計(jì)都是實(shí)時(shí)的，且票據(jù)信息具有很

9、強(qiáng)的變動(dòng)性。與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)相比，時(shí)間和地域因素對(duì)電子商務(wù)的影響不大，在此環(huán)境中，全球各地的客戶可以享受到全年無(wú)休，全天候的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)效勞。此外，與電子商務(wù)相關(guān)的所有信息共享和傳遞，都只能通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)完成。與此同時(shí)，電商企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)永遠(yuǎn)都不能停頓運(yùn)行，審計(jì)工作人員想要就此獲取到相關(guān)憑證的時(shí)候，難度很大。審計(jì)人員必需要獲取到與審計(jì)工作有關(guān)的憑證，但是，他們卻不能影響到被審計(jì)電商企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。假假設(shè)不能獲取到足量的，有效的數(shù)據(jù)憑證，那么審計(jì)人員只能借助于線上訪問(wèn)和調(diào)查的方式來(lái)進(jìn)展審計(jì)信息的搜集。當(dāng)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)處于正常運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)時(shí)，無(wú)法確保審計(jì)人員獲取到的憑證信息是真實(shí)有效的，這在一定

10、程度上也導(dǎo)致了管控風(fēng)險(xiǎn)的增加。即使在大數(shù)據(jù)環(huán)境下時(shí)，由于電商海量數(shù)據(jù)，審計(jì)人員的數(shù)據(jù)挖掘工作時(shí)間久、對(duì)硬件要求高，獲取數(shù)據(jù)后數(shù)據(jù)清理本錢高。另外，對(duì)于商業(yè)信息系統(tǒng)具有反爬蟲技術(shù)，對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)更加難以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。2.3 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境平安問(wèn)題網(wǎng)絡(luò)平安問(wèn)題層出不窮，對(duì)電子商務(wù)開展產(chǎn)生了宏大的影響。當(dāng)企業(yè)進(jìn)入到電子商務(wù)領(lǐng)域，其資產(chǎn)平安狀況和經(jīng)營(yíng)開展程度已經(jīng)超出了其可控范圍。開放的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，信息和數(shù)據(jù)資源的共享成為一種可能，電子商務(wù)會(huì)計(jì)處理體系所處的環(huán)境發(fā)生了宏大的變化。電子商務(wù)開展環(huán)境下，平安問(wèn)題備受人們關(guān)注。電商企業(yè)在全球范圍內(nèi)開展網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候，深受黑客攻擊和計(jì)算機(jī)病毒感染的困?_

11、。企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)平安控制系統(tǒng)完備與否，會(huì)直接影響審計(jì)人員得到數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，進(jìn)而影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3 電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法為了有效的應(yīng)對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，在針對(duì)電商企業(yè)開展審計(jì)工作的時(shí)候，需要熟悉和掌握以下工作技能和工作方式。3.1 針對(duì)虛構(gòu)交易更加容易的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)3.1.1 創(chuàng)立及時(shí)跟蹤制度，利用大數(shù)據(jù)及信息系統(tǒng)進(jìn)展跟蹤審計(jì)想要防止數(shù)據(jù)信息被人為的改動(dòng)，有關(guān)審計(jì)單位可以構(gòu)建跟蹤審計(jì)工作體系，借助于專業(yè)化的網(wǎng)絡(luò)追蹤程序，在追蹤數(shù)據(jù)信息的同時(shí)，也對(duì)相關(guān)人員的工作行為進(jìn)展監(jiān)控，全面的掌握那些違法行為；此外，為了進(jìn)一步提升審計(jì)人員的工作自覺(jué)性和自律性，可以實(shí)時(shí)的監(jiān)控相關(guān)人員的工作行為，一旦發(fā)現(xiàn)異常，

12、要及時(shí)的進(jìn)展上報(bào)和處理，確保相關(guān)人員在法律答應(yīng)范圍內(nèi)展開審計(jì)工作。3.1.2 創(chuàng)新性的審計(jì)技術(shù)行業(yè)和企業(yè)主體的差異，決定了審計(jì)工作具有多樣性的特征，審計(jì)工作過(guò)程中必然要用到不同的的技術(shù)和程序。假假設(shè)只是單純的使用同一種審計(jì)工作方式，在工作過(guò)程中進(jìn)展簡(jiǎn)單的生搬硬套，那么審計(jì)工作的覆蓋面將會(huì)非常狹窄，最終的審計(jì)結(jié)果也注定不夠客觀，不夠真實(shí)，不夠有效，更不值得人們信服。因此，置身于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中開展審計(jì)工作的時(shí)候，一定要及時(shí)的更新審計(jì)軟件，豐富和創(chuàng)新審計(jì)工作方式，將審計(jì)軟件和電腦系統(tǒng)相匹配，對(duì)審計(jì)軟件的操作權(quán)限進(jìn)展嚴(yán)格的控制只能讀取，不能更改。3.2 針對(duì)審計(jì)證據(jù)更難獲取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)3.2.1 加強(qiáng)對(duì)電

13、子商務(wù)新內(nèi)容的重點(diǎn)審計(jì)在電商產(chǎn)業(yè)開展形式中，出現(xiàn)了在線支付，快捷支付，簽署電子協(xié)議等許多全新的開展功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)這些業(yè)務(wù)的時(shí)候，遇到很多棘手的問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要開展高品質(zhì)的審計(jì)工作，就應(yīng)該與行業(yè)內(nèi)的專家展開工作配合。網(wǎng)絡(luò)平安問(wèn)題在電商產(chǎn)業(yè)開展環(huán)境中得到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。對(duì)于企業(yè)主體而言，它們應(yīng)該在維護(hù)網(wǎng)絡(luò)平安方面投入更多的人力、物力和財(cái)力，為營(yíng)造平安的電商開展環(huán)境保駕護(hù)航，提升企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)和開展穩(wěn)定性。以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體，針對(duì)電子商務(wù)新業(yè)務(wù)開展審計(jì)工作的時(shí)候，要對(duì)網(wǎng)絡(luò)平安的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)展重點(diǎn)關(guān)注。3.2.2 擴(kuò)大審計(jì)目的和范圍無(wú)紙化辦公和信息資源的高度共享是電子商務(wù)重要的開展特征

14、，這在無(wú)形之中也拓展了審計(jì)工作范圍，消費(fèi)者對(duì)電商企業(yè)的評(píng)價(jià)，電商企業(yè)的技術(shù)程度，電商企業(yè)的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)程度等，都被納入到審計(jì)工作范圍中。與此同時(shí)，不同地域的電商企業(yè)之間形成嚴(yán)密且復(fù)雜的聯(lián)絡(luò)，它們互相合作，又互相競(jìng)爭(zhēng)，審計(jì)工作范圍由此拓寬。3.3 針對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境平安問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法3.3.1 電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)環(huán)境測(cè)試對(duì)于某個(gè)國(guó)家或地區(qū)而言，當(dāng)?shù)匚锪黧w系的開展程度對(duì)其電商產(chǎn)業(yè)開展程度產(chǎn)生了宏大的影響，物流體系開展越完善，電子商務(wù)開展根底越扎實(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)平安性越高；反之，假假設(shè)電商開展不能得到物流體系的良好支撐，企業(yè)將面臨嚴(yán)重的開展威脅。審計(jì)人員在電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)時(shí)，首先要在前期準(zhǔn)備工作中做好電子商務(wù)運(yùn)

15、營(yíng)環(huán)境的分析，提早識(shí)別電子商務(wù)企業(yè)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，做到提早預(yù)警。3.3.2 電商信譽(yù)分析消費(fèi)者和商家的信譽(yù)等級(jí)對(duì)電商產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生了宏大的影響，由此來(lái)講，社會(huì)信譽(yù)體系的建立和完善，對(duì)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)是非常有效的。社會(huì)信譽(yù)體系的建立和完善，離不開有關(guān)部門對(duì)電商產(chǎn)業(yè)開展的監(jiān)視和管理，主管單位可以借助于工商，金融，質(zhì)檢等體系，充分理解和掌握企業(yè)主體和社會(huì)個(gè)體的信譽(yù)情況，并由此建立專業(yè)化的信譽(yù)查詢系統(tǒng)，社會(huì)主體可以免費(fèi)的查詢某個(gè)人或某個(gè)企業(yè)的信譽(yù)等級(jí)，進(jìn)而做出自己對(duì)企業(yè)或個(gè)人的評(píng)判，以此為根底，構(gòu)建完善的電子商務(wù)信譽(yù)考評(píng)體系。3.3.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的管理企業(yè)想要開展，離不開內(nèi)部管控。內(nèi)部

16、管控工作機(jī)制的創(chuàng)立和完善，為企業(yè)生存和開展提供了強(qiáng)有的保障和支撐?；ヂ?lián)網(wǎng)開展環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部管控的重要性得到了充分的展現(xiàn)，此項(xiàng)工作詳細(xì)表達(dá)在程序的操控，網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)受權(quán)，權(quán)限控制，信息的存取等多個(gè)方面，假假設(shè)被審計(jì)企業(yè)的缺乏科學(xué)，完善的內(nèi)部管控工作機(jī)制，那么其網(wǎng)絡(luò)審計(jì)平安將會(huì)失去保障。在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部控制工作的時(shí)候，一定要對(duì)工作職責(zé)進(jìn)展明確的劃分，只有這樣，才能使內(nèi)部管控工作富有成效，系統(tǒng)維護(hù)，信息存取，數(shù)據(jù)傳統(tǒng)和系統(tǒng)管控等各項(xiàng)工作才能發(fā)揮固有的作用。此時(shí)，不法分子沒(méi)有了可乘之機(jī)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)其竊取商業(yè)機(jī)密，盜竊別人數(shù)據(jù)的非法目的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大減小。從強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，維護(hù)數(shù)據(jù)平安，確保審計(jì)信息全面，真實(shí)，有效，提升審計(jì)工作平安性的角度考慮，應(yīng)該做到：1完善企業(yè)硬件裝備，優(yōu)化軟件運(yùn)行，確保其軟硬件體系正常運(yùn)行，為不同的用戶設(shè)置相對(duì)應(yīng)的管理權(quán)限；2對(duì)于網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)權(quán)限進(jìn)展嚴(yán)格的控制，時(shí)刻監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)；3明確劃分企業(yè)員工的工作權(quán)限和工作職責(zé)，減少工作失誤的發(fā)生，謹(jǐn)防營(yíng)私舞弊。4 小 結(jié)由于電子商務(wù)存在無(wú)紙化、商務(wù)性、變動(dòng)性、非現(xiàn)實(shí)性、國(guó)際化和效勞性等開展特征，導(dǎo)致審計(jì)工作人員由此面臨著宏大的工作挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)威脅。審計(jì)人員以及相關(guān)政府部門、企業(yè)應(yīng)從各自的角度出發(fā)共同應(yīng)對(duì)電子商務(wù)形式帶來(lái)的全新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。政府應(yīng)從宏觀上標(biāo)準(zhǔn)電子商務(wù)交易，以便審計(jì)人員據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)展合規(guī)性審計(jì)；企業(yè)應(yīng)