保險(xiǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施研究分析

1、保險(xiǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施研究分析一、保險(xiǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管的主要內(nèi)容（一）資本金的監(jiān)管保險(xiǎn)企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)業(yè)必須有一定數(shù)量的開(kāi)業(yè)資本金，達(dá)不到法定最低資本限額者不得開(kāi)業(yè)。對(duì)資本金的監(jiān)管，一是規(guī)定設(shè)立保險(xiǎn)公司時(shí)的最低資本金，二是要求風(fēng)險(xiǎn)資本金的匹配。對(duì)于前者，我國(guó)保險(xiǎn)公司管理規(guī)定規(guī)定:在全國(guó)范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，實(shí)收貨幣資本金不低于人民幣5億元，在特定區(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，實(shí)收貨幣資本金不低于人民幣2億元。同時(shí)，我國(guó)對(duì)保險(xiǎn)公司注冊(cè)資本最低限額采取資本增加制，即保險(xiǎn)監(jiān)管部門可以根據(jù)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，調(diào)整保險(xiǎn)公司的實(shí)繳貨幣資本的最低限額，但不得低于人民幣2億元。保險(xiǎn)公司成立后應(yīng)當(dāng)按照其注冊(cè)資本總額

2、的20%提存保證金，并存入主管機(jī)關(guān)指定的銀行，除保險(xiǎn)公司在清算時(shí)清償債務(wù)外，平時(shí)不得動(dòng)用。對(duì)于后者，通常要求保險(xiǎn)公司所擁有的資本金是其自留保費(fèi)金額的一定比例，主要是把保險(xiǎn)公司的資本與其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)掛鉤。保險(xiǎn)法規(guī)定:“經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)，不得超過(guò)其實(shí)有資本金加公積金總和的四倍。”（二）資金運(yùn)用的監(jiān)管資金運(yùn)用是保險(xiǎn)企業(yè)收入的一項(xiàng)重要來(lái)源，也是壯大和保證保險(xiǎn)企業(yè)償付能力的重要手段。保險(xiǎn)公司可運(yùn)用的資金總體來(lái)講有資本金、準(zhǔn)備金（包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等）和其他資金三部分。保險(xiǎn)資金運(yùn)用應(yīng)堅(jiān)持投資四原則安全性原則、多樣性原則、流動(dòng)性原則和收益性原則，這是對(duì)

3、保險(xiǎn)企業(yè)資金運(yùn)用進(jìn)行監(jiān)督管理的宗旨所在。（三）償付能力的監(jiān)管這是對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)監(jiān)督管理的首要目標(biāo)，也是監(jiān)督管理的核心內(nèi)容。一家保險(xiǎn)公司償付能力的強(qiáng)弱，歸根到底取決于它的資產(chǎn)負(fù)債狀況，也就是說(shuō)，取決于保險(xiǎn)公司自有資產(chǎn)和保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提留能否滿足其承擔(dān)的責(zé)任。從理論上講，如果在正常年度沒(méi)有巨災(zāi)發(fā)生，只要保險(xiǎn)公司厘定適當(dāng)、公平、合理的保險(xiǎn)費(fèi)率，自留與其凈資產(chǎn)相一致的承保風(fēng)險(xiǎn)，并提足各項(xiàng)準(zhǔn)備金，使保險(xiǎn)基金保值增值，保險(xiǎn)公司就能有足夠的資金應(yīng)付賠償或給付，維持其償付能力。但在非正常年度，特別是發(fā)生巨額賠償或給付時(shí)，實(shí)際發(fā)生的賠償或給付就會(huì)超出預(yù)定的額度，投資收益也可能偏離預(yù)期的目標(biāo)，而且保費(fèi)的測(cè)算和準(zhǔn)備金的提

4、存是基于一些經(jīng)驗(yàn)假設(shè)，本身也會(huì)產(chǎn)生偏差。這就要求保險(xiǎn)公司實(shí)際資產(chǎn)減去實(shí)際負(fù)債后的余額能經(jīng)常保持最低的法定償付能力額度，以應(yīng)付可能產(chǎn)生的偏差風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司管理規(guī)定明確實(shí)際資產(chǎn)價(jià)保險(xiǎn)公司實(shí)際償付能力為其會(huì)計(jì)年度末實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值減去實(shí)際負(fù)債的差額，值為各項(xiàng)認(rèn)可資產(chǎn)價(jià)值之和。經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、短期人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的最低償付能力額度為下述兩項(xiàng)中較大的一項(xiàng):(1)本會(huì)計(jì)年度自留保費(fèi)減保費(fèi)稅收后人民幣1億元以下部分的18%和1億元以上部分的16%;(2)最近3年年平均賠付金額人民幣7000萬(wàn)元以下部分的26%和7000萬(wàn)元以上部分的23%。經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的最低償付能力額度為下述兩項(xiàng)之和:(1)一般壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)年

5、度末壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和投資邊結(jié)類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)年度末壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的1%;(2)保險(xiǎn)期間小于3年的定期殘廢保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保額的0.1%，保險(xiǎn)期間為3年到5年的定期死亡保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保額的0.15%，保險(xiǎn)期間超過(guò)5年的定期殘廢保險(xiǎn)和其他險(xiǎn)種風(fēng)險(xiǎn)保額的0.3%。(四)財(cái)務(wù)核算的監(jiān)管我國(guó)保險(xiǎn)法和保險(xiǎn)公司管理規(guī)定都規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向保監(jiān)會(huì)報(bào)送營(yíng)業(yè)報(bào)告、精算報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和有關(guān)報(bào)表，還要求保險(xiǎn)公司應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向保監(jiān)會(huì)報(bào)送的營(yíng)業(yè)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和有關(guān)報(bào)表必須有公司法定代表人或總經(jīng)理、保監(jiān)會(huì)認(rèn)可的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名，壽險(xiǎn)公司的精算報(bào)告應(yīng)有保監(jiān)會(huì)認(rèn)可的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名，這一切都是為了保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)保持穩(wěn)定，防止其發(fā)

6、生財(cái)務(wù)危機(jī)。另外，為了有效地管理保險(xiǎn)業(yè)，隨時(shí)了解和掌握保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)狀況，保險(xiǎn)行政監(jiān)督機(jī)關(guān)被賦予權(quán)利，可直接定期或抽樣檢查保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。二、實(shí)施保險(xiǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施建議(一)逐步建立和完善保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)制度從上述監(jiān)管內(nèi)容的分析可以看出，保險(xiǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管的目標(biāo)十分明確，就是力求通過(guò)監(jiān)管，保證保險(xiǎn)人的償付能力，預(yù)防和減少保險(xiǎn)欺詐，維護(hù)保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序，最終達(dá)到促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的目的。保險(xiǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管可以說(shuō)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的復(fù)雜的系統(tǒng)工程。從各國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，首要的是加快建立保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)制度。所謂監(jiān)管會(huì)計(jì)制度，就是與一般會(huì)計(jì)制度相對(duì)，主要服務(wù)于保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局，為保證保單持有人利益而監(jiān)控保險(xiǎn)公司償付能力的需要。目前，

7、國(guó)際上關(guān)于保險(xiǎn)行業(yè)的規(guī)范一般形成了兩套準(zhǔn)則，即公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(GAAP)與法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(SAP),其中法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就是基于保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)原則而建立起來(lái)的。與公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在服務(wù)對(duì)象和目的、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)等方面都存在明顯的差異。如風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)方面，不同的會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的要求和關(guān)心的重點(diǎn)不同，這些要求與關(guān)注點(diǎn)有些是交迭的，有些則是不相容的。為了能夠兼顧這些要求，公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只能在總體上保持不偏不倚的特性。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)運(yùn)用法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要是保證保險(xiǎn)公司具有足夠的償付能力，因此為了使保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況在進(jìn)行債務(wù)償付時(shí)有一個(gè)足額的緩沖，同時(shí)也為了使保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)

8、更好地免除監(jiān)管責(zé)任，在不必考慮其他信息使用者的前提下，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在制定法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)往往會(huì)采取一種十分穩(wěn)健的態(tài)度。（二）盡快確立保險(xiǎn)公司理想的會(huì)計(jì)核算模式雖然各國(guó)的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)都存在公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩種規(guī)范，但對(duì)這兩種規(guī)范的運(yùn)行模式卻不盡相同。一是主輔相成模式，也就是以公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主，以法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為輔。在這種模式下，會(huì)計(jì)核算日常按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)行，只在會(huì)計(jì)期末按法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的結(jié)果做出一些調(diào)整以填制特定的監(jiān)管報(bào)表，或附加保險(xiǎn)監(jiān)管方面更詳細(xì)的特殊會(huì)計(jì)要求或精算指南等。二是合二為一模式，即按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同要求，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這種模式具有運(yùn)行成本低的特點(diǎn)，但同時(shí)由于一般會(huì)計(jì)原則和法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在服務(wù)對(duì)象和目的、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)以及會(huì)計(jì)假設(shè)等方面固有的區(qū)別，把二者揉進(jìn)一套體系中進(jìn)行操作十分困難，難以兼顧公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用者各自的要求。三是二者并行模式，即保險(xiǎn)監(jiān)管者規(guī)定了一系列不同于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的保險(xiǎn)法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在實(shí)際操作與會(huì)計(jì)運(yùn)行系統(tǒng)中采取二