淺析“營改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響3900字

1、淺析“營改增對(duì)現(xiàn)代效勞業(yè)的影響3900字 摘要現(xiàn)代效勞業(yè)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)開展的主要?jiǎng)恿?，大力開展現(xiàn)代效勞業(yè)是調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的關(guān)鍵。在“營改增之前，現(xiàn)代效勞業(yè)普遍存在重復(fù)繳納營業(yè)稅的問題，這一問題增加了企業(yè)的運(yùn)營本錢，阻礙著企業(yè)開展?！盃I改增政策的出臺(tái)，有效地解決了這一問題。簡要說明現(xiàn)代效勞業(yè)“營改增的意義，分析“營改增政策對(duì)現(xiàn)代效勞業(yè)的影響，討論相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以促進(jìn)現(xiàn)代效勞業(yè)更快更好開展。 關(guān)鍵詞營改增；現(xiàn)代效勞業(yè)；稅收負(fù)擔(dān)中圖分類號(hào)F41242文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)2095-3283202206-0147-02一、現(xiàn)代效勞業(yè)“營改增的意義一現(xiàn)代效勞業(yè)的開展現(xiàn)狀現(xiàn)代效勞業(yè)是指在現(xiàn)代化

2、進(jìn)程中主要依托信息技術(shù)、現(xiàn)代管理理念、現(xiàn)代經(jīng)營方式和現(xiàn)代組織形式等而開展起來的面向社會(huì)的具有高科技知識(shí)與技術(shù)密集的效勞業(yè)。它既包括新興效勞業(yè)，也包括對(duì)傳統(tǒng)效勞業(yè)的技術(shù)改革和晉級(jí)。它主要包括金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)、中介效勞業(yè)、信息效勞業(yè)、管理咨詢業(yè)、科研和綜合技術(shù)效勞業(yè)、會(huì)議展覽、國際商務(wù)、旅游業(yè)、教育培訓(xùn)、醫(yī)療效勞和社會(huì)效勞等行業(yè)。近年來，各國的現(xiàn)代效勞業(yè)快速開展，其開展程度的上下逐漸成為衡量各個(gè)國家經(jīng)濟(jì)?力的標(biāo)準(zhǔn)。我國也非常重視現(xiàn)代效勞業(yè)的開展，采取了很多措施促進(jìn)其開展，“營改增給我國現(xiàn)代效勞業(yè)減輕了稅負(fù)。近兩年由于供給側(cè)改革帶來第三產(chǎn)業(yè)占比上升，目前已經(jīng)超過了50%，但與歐美等興

3、旺國家第三產(chǎn)業(yè)比重占70%以上相比，中國第三產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)總量中的份額仍然較低，第三產(chǎn)業(yè)具有很大的提升潛力。二“營改增政策的施行“營改增顧名思義就是以往繳納營業(yè)稅的企業(yè)改繳增值稅，這項(xiàng)稅制改革對(duì)我國經(jīng)濟(jì)開展轉(zhuǎn)型具有重要意義。2022年1月，“營改增政策首先在上海試點(diǎn)，之后擴(kuò)展到北京、天津和寧波、廈門、深圳等地。自2022年5月1日起，我國“營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活效勞業(yè)，至此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改為征收增值稅。三現(xiàn)代效勞業(yè)“營改增的意義“營改增政策對(duì)我國現(xiàn)代效勞業(yè)的開展有著重要影響，過去現(xiàn)代效勞業(yè)企業(yè)繳納營業(yè)稅，企業(yè)經(jīng)營本錢過高、重復(fù)納稅等情況阻礙著現(xiàn)代效勞業(yè)企業(yè)的開展

4、?！盃I改增政策的施行，可以消除營業(yè)稅導(dǎo)致的重復(fù)征稅現(xiàn)象，在一定范圍內(nèi)減輕了現(xiàn)代效勞業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為現(xiàn)代效勞業(yè)的開展提供了機(jī)遇和空間。同時(shí)，相比于營業(yè)稅，增值稅可以更好地促進(jìn)展業(yè)開展中的專業(yè)化細(xì)分與晉級(jí)換代，從而提升第三產(chǎn)業(yè)的開展。二、“營改增對(duì)現(xiàn)代效勞業(yè)的影響一“營改增對(duì)現(xiàn)代效勞業(yè)的有利影響1 有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。一方面，在傳統(tǒng)的效勞業(yè)中，由于其業(yè)務(wù)形式、業(yè)務(wù)內(nèi)容等原因，重復(fù)納稅的問題并不明顯，但隨著現(xiàn)代效勞業(yè)的不斷開展，業(yè)務(wù)形式和業(yè)務(wù)內(nèi)容逐漸向多元化開展，重復(fù)納稅的問題逐漸凸顯出來?，F(xiàn)代效勞業(yè)企業(yè)在向其他企業(yè)或消費(fèi)者提供業(yè)務(wù)效勞時(shí)，其上游企業(yè)的營業(yè)稅或增值稅得不到相應(yīng)的抵消，從而引起重復(fù)

5、納稅，這一情況加重了現(xiàn)代效勞業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不利于現(xiàn)代效勞業(yè)企業(yè)的開展。而通過營業(yè)稅改征增值稅，上游企業(yè)的增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，防止了現(xiàn)代效勞業(yè)企業(yè)重復(fù)征稅問題。另一方面， “營改增之后，局部企業(yè)的稅率看上去是上升了，但增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，加上防止了重復(fù)征稅，總體上企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是減輕的，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說3%的低稅率直接減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。2 有利于促進(jìn)企業(yè)健全會(huì)計(jì)核算制度?！盃I改增之前企業(yè)繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅的計(jì)算比擬簡單，營業(yè)稅= 營業(yè)收入稅率，用這個(gè)公式就能算出稅額了。而增值稅的計(jì)算就相對(duì)繁瑣一些，增值稅= 銷項(xiàng)稅額- 進(jìn)項(xiàng)稅額，首先企業(yè)要計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，其次要進(jìn)展進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算和

6、扣除。增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除很嚴(yán)格：一是但凡增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī)，其進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得進(jìn)展抵扣；二是納稅人資料不齊全的，納稅人獲得的增值稅專用發(fā)票是虛開的，提供給稅效勞中止、折讓、開票有誤等情形存在的，沒有按照規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票的，以上任何情形之一的都不得扣減銷項(xiàng)稅額。3 有利于進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造。稅收作為宏觀調(diào)控手段，可以促進(jìn)現(xiàn)代效勞業(yè)的開展，進(jìn)而推進(jìn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造戰(zhàn)略性調(diào)整和優(yōu)化。據(jù)統(tǒng)計(jì)我國2022 年第三產(chǎn)業(yè)占GDP 的46.5%，當(dāng)年世界的平均程度到達(dá)了60%，2022年前三季度第三產(chǎn)業(yè)占GDP 的591%，而美國、日本、德國等興旺國家那么是超過了七成，可見我國的現(xiàn)代效勞業(yè)程度較

7、低，顯示產(chǎn)業(yè)構(gòu)造不夠合理。究其原因，是因?yàn)檫^去存在重復(fù)征稅，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)比擬重，有很多企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)追求“一條龍，產(chǎn)業(yè)鏈拉得太長導(dǎo)致企業(yè)管理乏力?！盃I改增后進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣能促使企業(yè)放棄本身弱項(xiàng)，專心做好強(qiáng)項(xiàng)，這樣一來產(chǎn)業(yè)構(gòu)造會(huì)更加合理科學(xué)，消費(fèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)更加專業(yè)。二“營改增給現(xiàn)代效勞業(yè)企業(yè)帶來的問題1 局部企業(yè)稅負(fù)增加?！盃I改增施行后，能防止重復(fù)征稅的問題，理論上就起到了降低稅負(fù)的作用。但實(shí)際落實(shí)“營改增措施的過程中，并沒有有效降低稅負(fù)，一是因?yàn)閭€(gè)別企業(yè)作為一般納稅人的稅率由3%、5%進(jìn)步到6%、11%、17%，銷項(xiàng)稅進(jìn)步，能扣除的稅額又少，如交通運(yùn)輸業(yè)和租賃業(yè)。二是上游的企業(yè)如供給

8、商等無法提供增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣落實(shí)不到位，使企業(yè)稅負(fù)增加，如很多小微型房企存在難以抵扣的問題，因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅抵扣要求較高，需要企業(yè)具備各類完稅憑證，但由于房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)多，不太可能收齊所有需要的憑證，扣稅難導(dǎo)致了其稅負(fù)的增加。2 財(cái)會(huì)人員工作難度加大。企業(yè)改征增值稅后，會(huì)計(jì)科目發(fā)生變化，會(huì)計(jì)核算更加復(fù)雜，發(fā)票的使用管理變化，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際稅收政策變化來調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)造，相應(yīng)的也要改變過去財(cái)務(wù)分析的方法。對(duì)于財(cái)會(huì)人員來說，工作不再是自己熟悉掌握的營業(yè)稅，要去學(xué)習(xí)掌握比之前工作更加復(fù)雜繁瑣的增值稅政策。在進(jìn)展稅務(wù)核算過程中和原來的工作相比，數(shù)據(jù)量增加，增值稅申報(bào)表工程繁多，增值稅申報(bào)

9、工作也顯得比擬復(fù)雜，給財(cái)會(huì)人員的工作增添了難度和壓力，導(dǎo)致在稅務(wù)核算和繳納過程中出現(xiàn)了人為的失誤和錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)正常繳稅和國家稅收產(chǎn)生一定的不利影響。 3 多檔稅率不利于管控?！盃I改增之前營業(yè)稅不區(qū)分納稅人，按統(tǒng)一稅率進(jìn)展征稅?！盃I改增之后區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，稅率增加了兩檔，分別是11%和6%，加上原來的17%、13%和小規(guī)模納稅人適用的3%三擋稅率，導(dǎo)致增值稅稅率趨于多檔化。稅率檔次過多給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作帶來困擾，比方不同納稅人要分別適用不同稅率，同一納稅人的不同業(yè)務(wù)也可能要適用不同稅率，很難進(jìn)展準(zhǔn)確劃分。三、應(yīng)對(duì)“營改增后現(xiàn)代效勞業(yè)存在的問題的措施一完善“營改增后續(xù)工作首先，稅務(wù)

10、機(jī)關(guān)要充分掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，積極與企業(yè)溝通，幫助企業(yè)正確對(duì)待局部企?I稅負(fù)增加的現(xiàn)象，讓企業(yè)懂得并不是“營改增的政策不好，只是有些行業(yè)由于行業(yè)性質(zhì)導(dǎo)致了這些現(xiàn)象。例如交通運(yùn)輸業(yè)及物流業(yè)企業(yè)，他們除了運(yùn)輸工具以外最大的本錢就是人工費(fèi)，企業(yè)不可能每年都進(jìn)展固定資產(chǎn)更換，當(dāng)?shù)搅烁鼡Q設(shè)備的時(shí)候，企業(yè)的抵扣稅自然會(huì)大幅度增加，從而實(shí)現(xiàn)減負(fù)。其次，建立與完善財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制，假如是因?yàn)槎愔聘母飳?dǎo)致稅負(fù)增加，可以適當(dāng)給予一定的補(bǔ)貼，幫助企業(yè)過渡改革期。再次，面對(duì)抵扣難問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)深化理解企業(yè)抵扣難的原因，雙方進(jìn)展協(xié)商，降低企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣難度。如簽證效勞行業(yè)，主要本錢都無法獲得抵扣項(xiàng)，可以適當(dāng)降低其稅率或

11、給予稅收優(yōu)惠，企業(yè)方面可以延長產(chǎn)業(yè)鏈來制造抵扣項(xiàng)。二進(jìn)步企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)“營改增施行后，現(xiàn)代效勞業(yè)的會(huì)計(jì)科目有了一定的調(diào)整，需要增加未交和應(yīng)交增值稅二級(jí)明細(xì)科目以及銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅三級(jí)明細(xì)科目，同時(shí)也增加了工作的難度和復(fù)雜程度。在計(jì)算本錢時(shí)應(yīng)考慮價(jià)稅的別離，以及免稅應(yīng)稅等方面的問題。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)那么、新政策積極對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)展專業(yè)才能培訓(xùn)，企業(yè)財(cái)會(huì)人員要及時(shí)參加“營改增新稅制改革學(xué)習(xí)，熟悉“營改增相關(guān)政策，并及時(shí)理解新變化；還要進(jìn)步計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的應(yīng)用程度，快速適應(yīng)新變化，進(jìn)步自身素養(yǎng)和專業(yè)才能。三為便于管理減并稅率檔次十三五規(guī)劃綱要指出，要建立稅種科學(xué)、構(gòu)造優(yōu)化、法律健全、標(biāo)準(zhǔn)公平、征管高效的稅收制度。事實(shí)上財(cái)稅部門已啟動(dòng)簡并增值稅稅率構(gòu)造工作，如自2022年7月1日起，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%、2022年7月1日起，取消13%的增值稅稅率，這些工作為后續(xù)簡化增值稅稅率構(gòu)造、公平企業(yè)稅負(fù)奠定良好根底。但增值稅稅率檔次仍然偏多，建議在適當(dāng)時(shí)機(jī)將簡并增值稅稅率檔次提上議事日程，保存兩檔稅率，對(duì)于國家需要鼓勵(lì)扶持的行