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1、鵬潤(rùn)總部(國美電器)有限公司經(jīng)營(yíng)管理手冊(cè)監(jiān)察系統(tǒng)分冊(cè)審計(jì)子冊(cè)制度名稱審計(jì)工作管理規(guī)定文件編號(hào)鵬潤(rùn)-監(jiān)-審計(jì)001PAGE 生效日期2004年4月1日頁次 PAGE 34/33附件數(shù)1鵬潤(rùn)總部(國美電器)有限公司經(jīng)營(yíng)管理手冊(cè)監(jiān)察系統(tǒng)分冊(cè)審計(jì)子冊(cè)審計(jì)工作管理規(guī)定歸屬體系:鵬潤(rùn)投資(國美電器)有限公司經(jīng)營(yíng)管理手冊(cè)行政系統(tǒng)分冊(cè)文件編號(hào):鵬潤(rùn)監(jiān)審計(jì)001撰寫單位:鵬潤(rùn)投資監(jiān)察中心版 本: 第一版生效日期:2004年4月1日機(jī)密等級(jí): 機(jī)密 一般合計(jì)頁數(shù):35 正文頁數(shù):33附件個(gè)數(shù):1制度正文目錄:目 錄頁碼1、目的12、范圍13、名詞解釋14、職責(zé)25、作業(yè)內(nèi)容26、注意事項(xiàng)337、附件33總裁審批管
2、理研究室審核撰寫人1.目的:北京鵬潤(rùn)投資有限公司內(nèi)審系統(tǒng)是公司管理系統(tǒng)的重要組成部分,在貫徹公司政策、維護(hù)公司權(quán)益、完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。為了明確內(nèi)審系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)和工作職責(zé),規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為,加強(qiáng)內(nèi)審管理,根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,結(jié)合公司內(nèi)部管理的實(shí)際情況,制定本制度。2.范圍:2.1適用范圍:本制度適用于鵬潤(rùn)投資有限公司及其所屬各級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),各級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)工作必須嚴(yán)格執(zhí)行。2.2發(fā)布范圍:本制度發(fā)布至公司總部各中心、各部門、各分部、各級(jí)子公司。3.名詞解釋:3.1綜合審計(jì):監(jiān)察中心審計(jì)部、各級(jí)公司監(jiān)察部按工作計(jì)劃
3、對(duì)鵬潤(rùn)投資所屬各級(jí)公司(分部)進(jìn)行的全面審計(jì)。3.2開業(yè)(停業(yè))審計(jì):監(jiān)察中心審計(jì)部、各級(jí)公司監(jiān)察部對(duì)鵬潤(rùn)投資,主要是所屬國美電器有限公司新開公司(分部)、門店開業(yè)或停業(yè)進(jìn)行的全面審計(jì)。3.3專項(xiàng)審計(jì):監(jiān)察中心審計(jì)部、各級(jí)公司監(jiān)察部根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)管理需要、其他中心、分部委托,對(duì)特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)。3.4離任審計(jì):監(jiān)察中心審計(jì)部、各級(jí)公司監(jiān)察部根據(jù)授權(quán)或委托,對(duì)各級(jí)公司(分部)負(fù)責(zé)人及各職能部門負(fù)責(zé)人、重要崗位人員在離職前所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。3.5審計(jì)計(jì)劃:是審計(jì)人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的,對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。3.6審計(jì)通知書:是指審計(jì)部在實(shí)
4、施審計(jì)前,通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書面文件。3.7審計(jì)證據(jù):是指審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中,通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的,用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。3.8審計(jì)工作底稿:是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄,是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。3.9審計(jì)報(bào)告:是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后,就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。審計(jì)組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)向監(jiān)察中心審計(jì)部提交審計(jì)報(bào)告。3.10后續(xù)審計(jì):是指審計(jì)部為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。4.職責(zé):4.1監(jiān)察中心審計(jì)部負(fù)責(zé)
5、本制度的執(zhí)行,并負(fù)責(zé)對(duì)各級(jí)子公司、分部監(jiān)察部執(zhí)行本制度進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。4.2各級(jí)子公司、分部監(jiān)察部負(fù)責(zé)本制度的具體執(zhí)行。5.作業(yè)內(nèi)容:5.1審計(jì)部的管理權(quán)限:5.1.1有權(quán)查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各類文件資料,并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、取證,各部門不得拒絕。5.1.2審查會(huì)計(jì)憑證、賬表、決算等,檢查資金和財(cái)產(chǎn)。5.1.3對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司規(guī)定的行為,有權(quán)做出臨時(shí)制止的決定,并報(bào)監(jiān)察中心處理。5.1.4對(duì)阻礙審計(jì)工作、拒絕提供審計(jì)證據(jù)和有關(guān)資料的,可采取必要的臨時(shí)措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。5.1.5有權(quán)參加公司各部門組織的各類工作會(huì)議。5.1.6審計(jì)責(zé)任不能免除其他部門的工作職責(zé),
6、審計(jì)部有權(quán)力要求相關(guān)部門及時(shí)完成其本職工作,并向?qū)徲?jì)部提供準(zhǔn)確的相關(guān)資料(如:財(cái)務(wù)部門的合同政策一覽表、庫存商品盤點(diǎn)表、各種報(bào)表等;采銷中心的促銷方案、價(jià)格文件等),如果這些相關(guān)資料存在問題,相關(guān)部門應(yīng)各自承擔(dān)相關(guān)工作崗位的責(zé)任,審計(jì)人員以此作為審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)審查其準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性。5.2審計(jì)人員行為規(guī)范:5.2.1審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照公司賦予的職責(zé)、權(quán)限和規(guī)定的程序開展審計(jì)工作。5.2.2審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、恪盡職守,不得濫用職權(quán),不得徇私舞弊。5.2.3審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性,不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。5.2.4審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)
7、,與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。5.2.5審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)穩(wěn)健性原則,嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作流程。5.2.6審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。5.2.7審計(jì)人員應(yīng)保守其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的公司商業(yè)秘密。5.2.8審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守公司的員工行為規(guī)范及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。5.2.9審計(jì)人員違反職業(yè)道德和紀(jì)律,由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育、行政處罰。5.3審計(jì)事項(xiàng)的處理依據(jù):5.3.1國家相關(guān)的法律法規(guī)。5.3.2公司的規(guī)章制度。5.3.3公司無相關(guān)規(guī)章制度的,由監(jiān)察中心依照公司利益原則提出處理、處罰意見,報(bào)經(jīng)總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行
8、。5.4審計(jì)類型:公司內(nèi)部審計(jì)類型分為綜合審計(jì)、開業(yè)(停業(yè))審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)。5.4.1綜合審計(jì):綜合審計(jì)定期和不定期進(jìn)行。5.4.2開業(yè)(停業(yè))審計(jì): 各公司(分部)應(yīng)提前三周將開業(yè)或停業(yè)時(shí)間書面報(bào)總部監(jiān)察中心備案,總部監(jiān)察中心將實(shí)施開業(yè)、停業(yè)的綜合審計(jì)。A、監(jiān)察中心審計(jì)部于新公司(分部)開業(yè)一個(gè)月、新門店開業(yè)一周后組成開業(yè)審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)。B、監(jiān)察中心審計(jì)部于各級(jí)公司(分部)、門店停業(yè)或遷址前三周組成審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)。5.4.3專項(xiàng)審計(jì):監(jiān)察中心審計(jì)部、各級(jí)公司監(jiān)察部根據(jù)年度計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)管理需要、各中心、分部(子公司)委托,對(duì)特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)。5.4.4離任審計(jì): A、各級(jí)公司(
9、分部)副總經(jīng)理(含)以上人員的離任審計(jì)工作由監(jiān)察中心審計(jì)部組織實(shí)施。B、投資公司、國美總部及其他二級(jí)子公司職能部門負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)工作由監(jiān)察中心審計(jì)部組織實(shí)施審計(jì)。C、國美分部及其他三級(jí)公司負(fù)責(zé)人及其職能部負(fù)責(zé)人、門店負(fù)責(zé)人離任審計(jì)工作由監(jiān)察中心審計(jì)部安排,由中心審計(jì)部或分部監(jiān)察部實(shí)施審計(jì)。D、其他重要崗位人員包括財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管、門店主管會(huì)計(jì)、出納、庫管等的離任審計(jì)工作由中心審計(jì)部或分部監(jiān)察部實(shí)施審計(jì)。5.5審計(jì)工作流程5.5.1審計(jì)外勤工作流程5.5.1.1審計(jì)準(zhǔn)備5.5.1.1.1組建審計(jì)小組:中心審計(jì)部單獨(dú)組建審計(jì)小組或中心審計(jì)部與分部、分部與分部組成聯(lián)合審計(jì)小組。小組人員2-4人,其
10、中組長(zhǎng)1人,組員1-3人。5.5.1.1.2.收集被審單位資料:A、收集被審單位財(cái)務(wù)、采購、銷售、售后等資料;B、調(diào)閱被審單位前次的審計(jì)檔案、以往接受審計(jì)及接受總部以及其他部門檢查的情況和存在的問題并作好記錄;C、收集總部、分部相關(guān)文件、制度、規(guī)定等;D、其他需要收集的資料。5.5.1.1.3制定審計(jì)方案:根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)所規(guī)定的目標(biāo)和要求,作好審計(jì)項(xiàng)目的總體計(jì)劃安排、制定審計(jì)方案。5.5.1.1.4編制、發(fā)送審計(jì)通知書:A、根據(jù)審計(jì)方案擬定審計(jì)通知書;B、審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前,向被審單位送達(dá);如因工作需要也可在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)送達(dá);C、被審單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部的工作,并提供必要的工作條件。
11、5.5.1.2審計(jì)實(shí)施A、審計(jì)小組到達(dá)被審單位后,應(yīng)向被審單位送交審計(jì)通知書。初步了解被審單位內(nèi)部管理制度及制度的執(zhí)行情況以及被審單位的經(jīng)營(yíng)狀況,結(jié)合審計(jì)目標(biāo)任務(wù),進(jìn)行合理分工,對(duì)審計(jì)程序做出具體的安排。B、審計(jì)組和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法,審查被審計(jì)單位銀行開戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料,檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),取得審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員向內(nèi)部有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件。C、編制審計(jì)工作底稿,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,作出詳細(xì)、
12、準(zhǔn)確的記錄,并注明資料來源。要求被審計(jì)事項(xiàng)責(zé)任人確認(rèn)、說明原因、提出意見、整改措施和期限。D、搜集、取得能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等;不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的,可以采取復(fù)制、拍照等方法取得證明材料。E、整理與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議和談話內(nèi)容作出記錄,或者根據(jù)審計(jì)工作需要,要求提供會(huì)議記錄材料。F、審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料,應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章;不能取得提供者簽名或者蓋章的,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。5.5.1.3審計(jì)終結(jié)A、總結(jié)、歸納審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及改進(jìn)意見,編制審計(jì)報(bào)告征求意見稿。B、向被審計(jì)單位征求意見:審計(jì)小組在離開被審單位前,將審計(jì)報(bào)告
13、征求意見稿送交給被審單位相關(guān)人員,征求書面意見。C、審計(jì)小組在結(jié)束對(duì)被審單位審計(jì)后5天內(nèi)(含征求被審計(jì)單位意見的3天時(shí)間),結(jié)合被審單位意見修改審計(jì)報(bào)告,連同被審計(jì)單位書面回復(fù)意見等電子版E-mail或傳真至中心審計(jì)部。D、中心審計(jì)部按照審計(jì)報(bào)告處理流程出具審計(jì)報(bào)告,并報(bào)送總部總經(jīng)理、副總經(jīng)理,抄送相關(guān)中心、被審計(jì)單位。E、整理審計(jì)案卷,裝訂存檔。5.5.1.4審計(jì)要情匯報(bào)5.5.1.4.1分部監(jiān)察部或項(xiàng)目審計(jì)小組在審計(jì)過程中,對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和緊急情況應(yīng)隨時(shí)編寫“審計(jì)要情匯報(bào)”并及時(shí)傳真回審計(jì)部。5.5.1.4.2須作“審計(jì)要情匯報(bào)”的重大問題和緊急情況主要有以下幾個(gè)方面:挪用貨款或侵占公司
14、資產(chǎn)0.5萬元(含)以上以及情節(jié)惡劣的;違規(guī)造成公司損失1萬元(含)以上的;C、費(fèi)用控制不嚴(yán),導(dǎo)致公司損失0.5萬元(含)萬元以上的;D、危害公司資產(chǎn)安全或管理運(yùn)作的其它重大問題。5.5.1.4.3審計(jì)要情匯報(bào)的編寫要求:文字簡(jiǎn)練、內(nèi)容完整。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,事實(shí)清楚。證據(jù)充分,責(zé)任明確。5.5.2審計(jì)報(bào)告處理流程5.5.2.1審計(jì)報(bào)告的報(bào)送A、審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí),已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序,編制完成的審計(jì)報(bào)告,直接呈報(bào)監(jiān)察中心審計(jì)部。B、經(jīng)相關(guān)中心或分部申請(qǐng)、監(jiān)察中心批準(zhǔn),完成的審計(jì)報(bào)告,必須同時(shí)報(bào)送委托單位,保證內(nèi)容完全一致。5.5.2.2審計(jì)報(bào)告的審理5.5.2.2.1審計(jì)報(bào)告實(shí)行三級(jí)復(fù)核制
15、度,即審計(jì)報(bào)告向監(jiān)察中心總監(jiān)上報(bào)前,經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)、監(jiān)察中心審計(jì)部審理小組、監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理逐級(jí)復(fù)核并出具復(fù)核意見。5.5.2.2.2審理小組由中心審計(jì)部人員組成,負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的審理及審計(jì)報(bào)告的考評(píng),審計(jì)小組實(shí)行定期輪換制度。5.5.2.2.3審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)審計(jì)小組組長(zhǎng)審核后向被審計(jì)單位征求意見。審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)審查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見,進(jìn)一步核實(shí)情況,根據(jù)所核實(shí)的情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要修改,并將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的書面意見一井報(bào)送中心審計(jì)部。5.5.2.2.4審計(jì)小組應(yīng)于外勤工作結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徖硇〗M提交審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告征求意見稿,包括電子版和被審計(jì)單位的書面意見。分部
16、監(jiān)察部獨(dú)立完成的審計(jì)項(xiàng)目,其審計(jì)工作底稿可留存分部。重要審計(jì)事項(xiàng),審理小組可要求分部監(jiān)察部提供工作底稿。5.5.2.2.5審理小組接收審計(jì)報(bào)告后,應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成審理工作,并出具“審計(jì)報(bào)告審理記錄”。特殊情況或重要審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理批準(zhǔn),復(fù)核時(shí)間可延長(zhǎng)3個(gè)工作日。“審計(jì)報(bào)告審理記錄”包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)組長(zhǎng)及小組成員、上報(bào)日期、復(fù)核人員姓名、復(fù)核意見、復(fù)核日期。5.5.2.2.6審理小組對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下內(nèi)容進(jìn)行審理:A、審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容是否規(guī)范;B、審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)是否突出、結(jié)構(gòu)是否合理;C、審計(jì)報(bào)告文字是否簡(jiǎn)練、通順,表達(dá)是否準(zhǔn)確;D、審計(jì)報(bào)告披露的事實(shí)是否清楚,定性是否準(zhǔn)
17、確,責(zé)任是否明確,證據(jù)是否充分;E、審計(jì)報(bào)告的建議是否針對(duì)性強(qiáng)、處理處罰意見是否合理、恰當(dāng),引用法律法規(guī)和公司文件是否正確、適當(dāng)。F、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容與底稿是否符合,是否存在前后矛盾;G、審計(jì)報(bào)告是否存在漏報(bào)、審計(jì)底稿是否漏編;H、其他應(yīng)進(jìn)行審理的內(nèi)容。5.5.2.2.7審理小組在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告事實(shí)不清、證據(jù)不足的,應(yīng)要求審計(jì)小組限期補(bǔ)充、說明。5.5.2.2.8審理小組對(duì)報(bào)告內(nèi)容有異議的,應(yīng)與審計(jì)小組或被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通后由審理小組對(duì)報(bào)告進(jìn)行補(bǔ)充、修改。對(duì)意見存在分歧的,審理小組應(yīng)及時(shí)向交監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理匯報(bào)。5.5.2.2.9審理小組完成復(fù)核工作,以“文件報(bào)批單”的形式報(bào)送監(jiān)察
18、中心審計(jì)部經(jīng)理審核,“文件報(bào)批單”附于審理小組修改后重新打印的審計(jì)報(bào)告首頁,并應(yīng)填寫擬辦意見。5.5.2.3審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)5.5.2.3.1中心審計(jì)部經(jīng)理審核審計(jì)報(bào)告后,根據(jù)報(bào)告反映問題的嚴(yán)重程度和影響,決定是否報(bào)中心總監(jiān)或由分部跟進(jìn)或直接存檔。5.5.2.3.2審計(jì)報(bào)告經(jīng)中心總監(jiān)簽署意見后轉(zhuǎn)相關(guān)中心,相關(guān)中心應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)回復(fù)意見。5.5.2.3.3 中心審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告揭露問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度、處理處罰人員的范圍和力度等,提出由總部發(fā)文或分部發(fā)文的意見,經(jīng)中心總監(jiān)審批后下發(fā)審計(jì)處罰通報(bào)。5.5.2.3.4審計(jì)處罰通報(bào)的內(nèi)容: 審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間;被審計(jì)單位違反公司規(guī)定的財(cái)務(wù)收支
19、的行為;C、定性、處理、處罰決定及其依據(jù);D、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。5.5.2.4審計(jì)報(bào)告的跟進(jìn)中心審計(jì)部?jī)?nèi)勤小組負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告中所披露問題的處理、處罰及審計(jì)建議等進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn),定期向監(jiān)察中心總監(jiān)匯報(bào)。5.5.3各中心或分部專項(xiàng)審計(jì)申請(qǐng)程序中心或分部因工作需要,需審計(jì)部核查某些事項(xiàng),由該中心或分部向監(jiān)察中心書面提出“審計(jì)申請(qǐng)”,說明事件的起因、所要達(dá)到的目的、完成時(shí)限等,由監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)后實(shí)施。其程序如下:中心或分部提出申請(qǐng) 未通過退回申請(qǐng)監(jiān)察中心總監(jiān)審批通過組織實(shí)施 5.6審計(jì)計(jì)劃5.6.1審計(jì)計(jì)劃A、審計(jì)計(jì)劃采取“自下而上、由上而下”的形式,即:分部監(jiān)察部根據(jù)分部存在的實(shí)際情況
20、及管理需要,擬定分部審計(jì)計(jì)劃,在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)監(jiān)察中心審計(jì)部;監(jiān)察中心審計(jì)部根據(jù)各分部的實(shí)際情況及管理需要、總部各中心委托、領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)任務(wù)及臨時(shí)任務(wù),同時(shí)對(duì)審計(jì)資源、項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)劃、統(tǒng)籌安排,制定審計(jì)計(jì)劃,在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。B、審計(jì)計(jì)劃具體實(shí)施時(shí)可由中心審計(jì)部、分部監(jiān)察部單獨(dú)完成,總部、分部共同組成審計(jì)小組完成或分部異地交叉組成審計(jì)小組完成。5.6.2一般原則5.6.2.1審計(jì)計(jì)劃包括年度審計(jì)計(jì)劃、季(月)度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次: A、年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃,是公司年度工作計(jì)劃重要組成部分。B、季(月)度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施
21、所作的綜合安排。C、審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。5.6.2.2中心審計(jì)部和分部監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。中心審計(jì)部經(jīng)理負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。在計(jì)劃執(zhí)行過程中,若有必要,應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。中心審計(jì)部經(jīng)理應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。5.6.3年度審計(jì)計(jì)劃5.6.3.1年度審計(jì)計(jì)劃在下年度開始前編制完成,報(bào)監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn),以指導(dǎo)審計(jì)部下年度的工作。5.6.3.2基本內(nèi)容: A、內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo); B、需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序; C、各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源;D、后續(xù)審計(jì)的必要安排。 5.6.3.3制定
22、年度審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮公司風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源,以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。 制定年度審計(jì)計(jì)劃前,應(yīng)了解以下情況,以評(píng)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度:A、公司的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn); B、嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同; C、相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量; D、相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化; E、相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng); F、其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。 5.6.3.4監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序;根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制,合理安排所需的審計(jì)資源。 5.6.4季(月)度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃5.6.4.1制定季(月)度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃前,審計(jì)部
23、經(jīng)理應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況:A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況; B、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況; C、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料; D、重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄; E、上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況; F、其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。5.6.4.2(季、月度)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃基本內(nèi)容:A、審計(jì)目的和審計(jì)范圍; B、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估; C、審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配; D、對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用; E、其他有關(guān)內(nèi)容。5.6.5審計(jì)方案5.6.5.1審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位或事項(xiàng),對(duì)審計(jì)項(xiàng)目重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,圍繞審計(jì)目的確定審計(jì)步驟和方法。審計(jì)方案的重點(diǎn)是確立實(shí)現(xiàn)審計(jì)
24、目的有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案,報(bào)監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理審批。5.6.5.2審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容: A、審計(jì)目的。B、具體審計(jì)內(nèi)容、方法和程序。C、預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期。D、其他有關(guān)內(nèi)容。5.6.6監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)理可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定(季、月度)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度。 5.7審計(jì)通知書5.7.1審計(jì)通知書的編制與發(fā)送5.7.1.1審計(jì)通知書基本內(nèi)容:A、被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱;B、審計(jì)目的及審計(jì)范圍;C、審計(jì)時(shí)間;D、被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助;E、審計(jì)小組名單;F、監(jiān)察中心審計(jì)部經(jīng)
25、理的簽章和簽發(fā)日期。5.7.1.2審計(jì)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書。 A、審計(jì)部應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。 B、審計(jì)通知書由監(jiān)察中心審計(jì)部簽發(fā)。C、審計(jì)通知書根據(jù)審計(jì)類型分為綜(合審計(jì))、開(業(yè)審計(jì))、專(項(xiàng)審計(jì))、離(任審計(jì))四種。5.7.1.3審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位,必要時(shí)可抄送公司內(nèi)部相關(guān)部門。涉及公司內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。5.8審計(jì)證據(jù)5.8.1一般原則 5.8.1.1審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)。5.8.1.2審計(jì)證據(jù)類型:A、書面證據(jù);B、實(shí)物證據(jù);C、視聽電子證據(jù);D、口頭證據(jù)
26、;E、環(huán)境證據(jù)。 5.8.1.3審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性、可靠性和合法性。A、充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),作出審計(jì)結(jié)論和建議;B、相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)聯(lián),所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議;C、可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí);D、合法性是指證據(jù)由證據(jù)提供者簽名或蓋章等,形式上合法。審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性、合法性予以復(fù)核。5.8.2審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素: A、適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。B、合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)??梢越邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低,所需
27、證據(jù)的數(shù)量就越多。C、成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對(duì)比。但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng),不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。D、具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性,以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。5.8.3審計(jì)證據(jù)的獲取與處理5.8.3.1審計(jì)人員采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù): A、審核;B、觀察;C、監(jiān)盤;D、詢問;E、函證;F、計(jì)算;G、分析性復(fù)核。 5.8.3.2審計(jì)證據(jù)的處理:A、審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。 B、審計(jì)人員經(jīng)監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)后可聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對(duì)
28、審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定,以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。C、審計(jì)人員應(yīng)對(duì)引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。 D、對(duì)于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù),審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。 E、審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù),如有必要,應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期,該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。 F、審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類、篩選和匯總工作,保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性和合法性。G、在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。5.9審計(jì)工作底稿5.9.1一般原則5.9.1.1編制審計(jì)工作底稿目的: A、為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。B、說
29、明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。C、為審計(jì)整改、跟蹤、落實(shí)提供依據(jù)。D、為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)。E、證實(shí)審計(jì)部及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。F、為以后的審計(jì)工作提供參考。G、提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。 5.9.1.2審計(jì)工作底稿要求:A、內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確,客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況,并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。 B、審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。5.9.2審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄:A、內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄。B、審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄。C、獲取的
30、各種類型審計(jì)證據(jù)記錄。D、其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。5.9.3審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核:5.9.3.1審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng):A、被審計(jì)單位的名稱。B、審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期。C、審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄。D、審計(jì)結(jié)論。E、執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期。F、復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見。G、索引號(hào)及頁次。H、審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說明等。5.9.3.2審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí),但應(yīng)注明含義并保持前后一致。5.9.3.3審計(jì)工作底稿應(yīng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映,相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。 5.9.3.4審計(jì)工作底稿的復(fù)核:A、審
31、計(jì)部應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度,明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。審計(jì)部負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。B、應(yīng)由審計(jì)部中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。C、在審計(jì)作業(yè)中,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。D、如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題,復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明,并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。5.9.4審計(jì)工作底稿的整理與使用:5.9.4.1審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后,應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理,按相關(guān)規(guī)定的要求歸檔、管理和使用。5.9.4.2審計(jì)工作底稿歸公司所有,由審計(jì)部或公司內(nèi)部有關(guān)部門保管。5.9.4.3審計(jì)部應(yīng)建立工作底稿保密制度。如
32、果審計(jì)部以外的公司部門、個(gè)人或外單位要求查閱工作底稿,必須由審計(jì)部負(fù)責(zé)人或監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)。5.10審計(jì)報(bào)告5.10.1一般原則A、審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù),形成審計(jì)結(jié)論與建議,出具審計(jì)報(bào)告。如有必要,審計(jì)人員可以在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告,以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。B、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則。5.10.2審計(jì)報(bào)告要求A、審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)。B、審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制,作到要素齊全、格式規(guī)范,不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。C、審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理
33、解。D、審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制,以便適時(shí)采取有效糾正措施。E、審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議,促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。F、審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。G、審計(jì)部應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度,明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。H、審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對(duì)保證。5.10.3審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素:5.10.3.1標(biāo)題:應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和期間。5.10.3.2收件人:即監(jiān)察中心。5.10.3.3正文:應(yīng)包括以下主要內(nèi)容A、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式
34、和起訖時(shí)間。B、被審計(jì)單位的基本情況。C、審計(jì)評(píng)價(jià)。D、違反公司各項(xiàng)制度的事實(shí)。E、對(duì)有關(guān)問題的定性、處理、處罰意見及依據(jù)。F、審計(jì)建議。G、實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況,如與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況說明,采取的審計(jì)方法等。5.10.3.4附件:包括對(duì)審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。 5.10.3.5簽章:即審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員簽名。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。5.10.3.6報(bào)告日期5.10.4監(jiān)察中心審計(jì)部收到審計(jì)報(bào)告后,應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,提出書面復(fù)核意見,經(jīng)中心審計(jì)部經(jīng)理、中心總監(jiān)簽批后轉(zhuǎn)發(fā)。5.10.5中心審計(jì)部及分部監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)及時(shí)地
35、將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案,妥善保存。5.11審計(jì)處理處罰決定5.11.1審計(jì)報(bào)告經(jīng)復(fù)核后,由監(jiān)察中心出具審計(jì)處理處罰決定。5.11.1.1監(jiān)察中心總監(jiān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告、相關(guān)中心或分部的回復(fù),以及中心審計(jì)部經(jīng)理的意見,簽發(fā)審計(jì)處理處罰決定。5.11.1.2相關(guān)中心或分部收到審計(jì)處理處罰決定后,應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。5.11.1.3中心審計(jì)部或分部監(jiān)察部將對(duì)審計(jì)處理處罰決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實(shí),對(duì)不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的,監(jiān)察中心將做出二次處罰。5.11.1.4中心審計(jì)部或分部監(jiān)察部要對(duì)相關(guān)中心或分部執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定時(shí)發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進(jìn)行收集、整理、歸檔;分部審計(jì)部在完成此項(xiàng)工作后,要以書面
36、報(bào)告的形式上報(bào)中心審計(jì)部。5.11.2審計(jì)處理的種類:A、責(zé)令限期繳納各類賠款。B、責(zé)令限期退還各種非法所得。C、責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。D、責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。E、責(zé)令限期整改。F、依法采取的其他處理措施。5.11.3審計(jì)處罰的種類:A、提交理由書。B、口頭指導(dǎo),并行政扣罰2分。C、書面指導(dǎo),并行政扣罰5分。D、決定日指導(dǎo),并行政扣罰10分。E、無薪停職F、解雇G、罰款。H、沒收違法所得。I、依法采取的其他處罰措施。5.12審計(jì)項(xiàng)目5.12.1庫存商品流動(dòng)性審計(jì)5.12.1.1審計(jì)目的A、庫存商品的購進(jìn)、發(fā)出是否符合公司規(guī)定。B、庫存商品的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。C、庫存商品的周轉(zhuǎn)是否
37、正常,是否存在積壓、滯銷、殘次商品。D、庫存商品的盈虧是否及時(shí)、恰當(dāng)?shù)靥幚怼?.12.1.2審計(jì)要點(diǎn)A、庫存商品的采購有無簽訂購貨合同,其審批程序及審批權(quán)限是否符合公司的規(guī)定。B、庫存商品的購進(jìn)有無銷售部的采購訂單、采購部門的進(jìn)貨批單,審批程序與審批權(quán)限是否符合公司規(guī)定,對(duì)比批單、入庫單與價(jià)格文件是否一致。C、庫存商品的入庫及發(fā)出是否按公司規(guī)定辦理手續(xù)。D、商品進(jìn)貨批量是否合理,結(jié)合庫存商品周轉(zhuǎn)情況,確定是否存在滯銷、積壓、殘次商品。分析形成滯銷、積壓的原因。E、對(duì)超過正常商品庫存預(yù)警天數(shù)以上沒有銷售的商品,檢查其是否發(fā)生后續(xù)進(jìn)貨的情況,分析原因是否正常。F、贈(zèng)品管理及相關(guān)賬務(wù)處理是否符合公司
38、規(guī)定。G、是否按盤點(diǎn)制度定期盤點(diǎn),發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損是否及時(shí)按規(guī)定審批處理,是否按審批意見正確入賬。5.12.2貨幣資金審計(jì)5.12.2.1審計(jì)目的:A、貨幣資金真實(shí)存在。B、貨幣資金收支記錄完整,審批手續(xù)符合公司規(guī)定。C、貨幣資金入賬及時(shí)、準(zhǔn)確。D、貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露恰當(dāng)。5.12.2.2現(xiàn)金審計(jì)要點(diǎn):A、現(xiàn)金盤點(diǎn)是否及時(shí)。B、賬實(shí)是否相符。C、有無白條抵庫的現(xiàn)象。D、有無違反公司規(guī)定私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。E、現(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。F、現(xiàn)金是否按規(guī)定保管。G、賒款購物是否超過總部規(guī)定的限額,是否在規(guī)定的期限內(nèi)收回。5.12.2.3銀行存款審計(jì)要點(diǎn)A、審查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手
39、續(xù)是否符合規(guī)定,是否存在與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的款項(xiàng)收支。B、審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。C、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時(shí)編制,存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)須查明原因。D、審查有無一年以上定期存款或限定用途存款。E、審查銀行存款收支的正確截止,確定有無結(jié)賬日未開出或結(jié)賬日后開出的支票在本期入賬的情況。F、審查支票領(lǐng)用情況,所有領(lǐng)用的支票是否及時(shí)進(jìn)行登記,是否按規(guī)定期限及時(shí)報(bào)賬,有無超期報(bào)賬的情況。5.12.2.4其他貨幣資金審計(jì)要點(diǎn)A、獲取截止日所有承兌保證金戶的銀行對(duì)賬單,加計(jì)余額后與總賬核對(duì),檢查是否按期及時(shí)編制余額調(diào)節(jié)表,是否存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng),查明原因。B、門店收取的以信用卡結(jié)算的單據(jù)上繳銀行后
40、是否全部入賬(扣除手續(xù)費(fèi)后),有無壞賬部分。C、銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時(shí)的原始憑證是否齊全。5.12.3特價(jià)機(jī)審計(jì)5.12.3.1審計(jì)目的A、特價(jià)機(jī)審批手續(xù)是否齊全。B、特價(jià)機(jī)價(jià)格、銷售比例是否合理。C、特價(jià)機(jī)返利收取是否正確、及時(shí)。D、特價(jià)機(jī)是否存在虧損銷售的情況。5.12.3.2審計(jì)要點(diǎn)A、特價(jià)機(jī)是否有特價(jià)機(jī)協(xié)議,特價(jià)機(jī)協(xié)議審批手續(xù)是否齊全,特價(jià)機(jī)協(xié)議是否單獨(dú)存檔管理。特價(jià)機(jī)進(jìn)貨價(jià)格是否與特價(jià)機(jī)協(xié)議審批價(jià)格相符。C、特價(jià)機(jī)的進(jìn)貨批單、價(jià)格文件以及進(jìn)銷存核算是否注明“特”字。D、特價(jià)機(jī)是否低于協(xié)議中規(guī)定的售價(jià)虧損銷售,查明原因,是否符合公司規(guī)定。E、特價(jià)機(jī)是否存在批發(fā)銷售現(xiàn)象。F、特
41、價(jià)機(jī)協(xié)議是否延期、過期執(zhí)行,特價(jià)機(jī)是否在協(xié)議期內(nèi)銷售出去,是否存在虛假特價(jià)機(jī)問題。G、特價(jià)機(jī)返利是否準(zhǔn)確、及時(shí)收取,對(duì)于超過特價(jià)機(jī)協(xié)議審批數(shù)量而銷售的特價(jià)機(jī)是否按正常機(jī)型收取返利。H、對(duì)于廠商聯(lián)合促銷、廠家為提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及社會(huì)關(guān)注而銷售的特價(jià)機(jī),降價(jià)補(bǔ)差是否已計(jì)算收回,未收回的是否經(jīng)廠家確認(rèn)。I、特價(jià)機(jī)政策一覽表與現(xiàn)有特價(jià)機(jī)文件的各項(xiàng)內(nèi)容是否相符。J、特價(jià)機(jī)商品價(jià)格與正常機(jī)價(jià)格對(duì)比是否有明顯的價(jià)格優(yōu)勢(shì),廠家降價(jià)額與公司損失返利額比例是否符合公司的規(guī)定。K、特價(jià)機(jī)比例是否符合公司規(guī)定。5.12.4貨款結(jié)算審計(jì)5.12.4.1審計(jì)目的A、貨款結(jié)算是否嚴(yán)格按照合同條款規(guī)定執(zhí)行。B、結(jié)算審批手續(xù)是否
42、符合公司規(guī)定,是否存在越權(quán)行為。5.12.4.2審計(jì)要點(diǎn)A、是否有簽訂的合同及廠家結(jié)算編碼,賬期、結(jié)算方式等是否符合合同規(guī)定。B、結(jié)算額是否符合總部審批的付款計(jì)劃,有無超計(jì)劃付款現(xiàn)象。C、超計(jì)劃付款及計(jì)劃外付款的審批手續(xù)是否符合公司規(guī)定。D、貨款結(jié)算是否能取得增值稅發(fā)票,先款后貨及欠收稅票廠家的增值稅發(fā)票是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回。E、除先款后貨外,每次結(jié)算貨款是否小于或等于應(yīng)付賬款的余額,有無應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額情況,出現(xiàn)借方余額的原因是什么。F、對(duì)合同規(guī)定了鋪底金額的廠家結(jié)算貨款時(shí),其應(yīng)付賬款余額是否大于或等于合同規(guī)定的鋪底金額。G、貨款結(jié)算時(shí),應(yīng)收廠家的各種款項(xiàng)(商業(yè)折扣、降價(jià)、促銷活動(dòng)費(fèi)等)
43、是否能及時(shí)收取,收取方式是否符合公司規(guī)定。H、對(duì)賬期已到的廠家,庫存積壓是否過大,是否先退貨后付款。I、貨款結(jié)算單據(jù)是否齊全。J、對(duì)合同條款中結(jié)算方式規(guī)定采用支票或銀行承兌匯票的,是否嚴(yán)格按銀行承兌匯票方式結(jié)算。5.12.5費(fèi)用審計(jì)5.12.5.1管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)5.12.5.1.1審計(jì)目的:A、費(fèi)用支出是否真實(shí),是否經(jīng)過授權(quán)審批。B、報(bào)銷手續(xù)是否符合規(guī)定。C、原始憑證是否真實(shí)、合法。D、費(fèi)用支出是否超預(yù)算。5.12.5.1.2審計(jì)要點(diǎn):A、審查費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的內(nèi)容與核算范圍是否符合公司制度。費(fèi)用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi),超授權(quán)支出的費(fèi)用是否有總部審批。B、抽查重要或異常的費(fèi)用項(xiàng)
44、目,審核其原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī),會(huì)計(jì)處理是否正確。C、費(fèi)用支出是否符合公司規(guī)定。D、利息收入的入賬是否及時(shí)、完整。E、財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、合理。F、取得總部審批的年度費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)期末費(fèi)用報(bào)表,作出差異對(duì)比表,并對(duì)重大差異進(jìn)行分析。項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)去年同期數(shù)本年實(shí)際數(shù)計(jì)劃與實(shí)際本期與同期金額%金額%5.12.5.2送貨費(fèi)用審計(jì)5.12.5.2.1審計(jì)目的:A、派車單流轉(zhuǎn)手續(xù)是否齊全。B、送貨費(fèi)用計(jì)算是否準(zhǔn)確、符合公司規(guī)定。C、二次送貨費(fèi)用是否掛賬收回。5.12.5.2.2審計(jì)要點(diǎn):A、檢查派車單是否標(biāo)明銷售單號(hào)碼。B、檢查銷售單上所列商品名稱是否與派車單上注明的一致。C、根據(jù)銷售單上所
45、列商品名稱查明所列派車單張數(shù)是否合理。D、司機(jī)交回的派車單是否有顧客簽字,是否同銷售小票的提貨聯(lián)進(jìn)行捏對(duì)。E、審查每筆送貨費(fèi)用的計(jì)算是否準(zhǔn)確,有無重復(fù)送貨,尤其是二次送貨是否合理,是否符合公司的規(guī)定。F、對(duì)應(yīng)由廠家承擔(dān)的二次送貨費(fèi)是否掛賬收回,結(jié)算運(yùn)費(fèi)時(shí)是否取得正規(guī)發(fā)票。5.12.5.3廣告、促銷活動(dòng)費(fèi)審計(jì)5.12.5.3.1審計(jì)目的A、廣告、促銷活動(dòng)方案是否按規(guī)定上報(bào)審批。B、廣告、促銷活動(dòng)費(fèi)用實(shí)際支出與審批方案是否有差異。C、費(fèi)用支出手續(xù)是否合規(guī),費(fèi)用單據(jù)是否真實(shí)、合法。5.12.5.3.2審計(jì)要點(diǎn):A、分部所有廣告投放是否按規(guī)定上報(bào)投放計(jì)劃,是否有總部審批。B、所有促銷活動(dòng)是否有活動(dòng)方案
46、,活動(dòng)方案是否提前上報(bào)審批。C、與廣告單位或宣傳單頁制作單位是否簽訂合同,檢查合同收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)是否有差異。D、結(jié)合總部審批標(biāo)準(zhǔn)對(duì)廣告報(bào)樣進(jìn)行審核,檢查是否存在版面等方面的差異。E、針對(duì)促銷活動(dòng)費(fèi)的實(shí)際支出情況,審核支出項(xiàng)目與審批項(xiàng)目是否存在差異,有無超計(jì)劃支出情況。尤其是DM單頁制作費(fèi)的支出,其付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和制作數(shù)量是否與計(jì)劃審批有差異。F、檢查贈(zèng)品、禮券的發(fā)放使用是否符合公司的相關(guān)規(guī)定。G、廣告費(fèi)與促銷活動(dòng)費(fèi)支出手續(xù)是否符合公司規(guī)定。媒體費(fèi)用發(fā)放是否按公司規(guī)定由財(cái)務(wù)人員監(jiān)督進(jìn)行。H、落實(shí)促銷活動(dòng)方案中應(yīng)由廠家提供的促銷資源或促銷費(fèi)用是否收取到位。5.12.6返利收入審計(jì)5.12.6
47、.1審計(jì)目的A、返利計(jì)算依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確、合理。B、返利收回的及時(shí)性、收回方式的有效性。C、返利計(jì)算的及時(shí)、準(zhǔn)確性。D、長(zhǎng)期未收回返利是否及時(shí)披露、上報(bào)。E、返利收入賬務(wù)處理的及時(shí)、準(zhǔn)確性。5.12.6.2審計(jì)要點(diǎn)A、向返利專管員索取合同政策一覽表及特價(jià)機(jī)協(xié)議等,與業(yè)務(wù)合同進(jìn)行核對(duì),審查返利計(jì)算依據(jù)是否準(zhǔn)確、完整。B、取得返利計(jì)算匯總表,與合同政策一覽表進(jìn)行核對(duì),審查返利率、返利計(jì)算的全面、準(zhǔn)確。C、審查月度、季度、年度返利計(jì)算的基數(shù)是否包括已賬扣的返利和賬扣其他業(yè)務(wù)收入等項(xiàng)目。D、檢查當(dāng)月返利是否在次月5日內(nèi)計(jì)算完畢,是否經(jīng)過廠家確認(rèn),入賬是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。E、月返、季返、年返是否在公
48、司規(guī)定的期限內(nèi)收回,收回方式是否符合公司規(guī)定。F、上報(bào)總部報(bào)表數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。G、對(duì)于超期未收回的返利,查明原因,落實(shí)相關(guān)責(zé)任人。5.12.7降價(jià)收入審計(jì)5.12.7.1審計(jì)目的A、商品調(diào)價(jià)計(jì)算依據(jù)的充分性,降價(jià)計(jì)算的準(zhǔn)確性。B、調(diào)價(jià)、賬務(wù)處理、降價(jià)收入收回的及時(shí)性。C、調(diào)價(jià)的完整性。D、降價(jià)收入確認(rèn)的真實(shí)性、合法性。E、賬務(wù)處理的及時(shí)、準(zhǔn)確。5.12.7.2審計(jì)要點(diǎn)A、配送中心和門店調(diào)價(jià)依據(jù)是否充分,價(jià)格文件保存是否齊全。B、審查調(diào)價(jià)文件是否及時(shí)下發(fā),配送中心和門店對(duì)商品調(diào)價(jià)是否及時(shí)、準(zhǔn)確,重點(diǎn)審查:有無不調(diào)、漏調(diào)價(jià)格商品,分析原因,明確責(zé)任;有無同型號(hào)商品存在兩個(gè)或兩個(gè)以上價(jià)格現(xiàn)象,分析其形
49、成原因;并重點(diǎn)對(duì)價(jià)格調(diào)高進(jìn)行檢查。C、審查應(yīng)收降價(jià)款的入賬依據(jù),應(yīng)收降價(jià)款和降價(jià)收入等相關(guān)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。 D、審查降價(jià)確認(rèn)函、價(jià)格文件和廠方價(jià)格文件,檢查廠方是否“認(rèn)庫”,以確認(rèn)應(yīng)收降價(jià)款的真實(shí)性和合法性。E、審查應(yīng)收降價(jià)款收回的及時(shí)性,收回方式是否符合公司制度,重點(diǎn)揭示超期欠收情況。 (截止 月 日)單位:萬元應(yīng)收金額實(shí)收金額欠收金額超過20天以上未收取金額備注(對(duì)嚴(yán)重欠收問題予以揭示)5.12.8退殘收入審計(jì)5.12.8.1審計(jì)目的A、殘次商品是否超標(biāo)。B、殘次商品退回的及時(shí)性。C、退殘款收回的及時(shí)性。D、退殘賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。5.12.8.2審計(jì)要點(diǎn)A、審核殘次庫庫存額是否超過公司規(guī)
50、定限額,包括實(shí)際庫存及應(yīng)收殘次款。B、審查退殘業(yè)務(wù)是否有廠家書面確認(rèn)憑證。C、賬務(wù)處理是否符合公司規(guī)定。D、審查應(yīng)收退殘款是否在20天內(nèi)收回,超過期限未收回的應(yīng)收殘次款是否按公司規(guī)定進(jìn)行披露。E、門店經(jīng)銷商品殘次是否及時(shí)退回配送中心。F、對(duì)超期不能解決的殘次查明原因,落實(shí)責(zé)任人。5.12.9其他業(yè)務(wù)收入審計(jì)5.12.9.1營(yíng)業(yè)場(chǎng)所支持費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)、促銷管理費(fèi)、市場(chǎng)推廣費(fèi)審計(jì)5.12.9.1.1審計(jì)目的A、其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目計(jì)算依據(jù)的充分性。B、各收入項(xiàng)目計(jì)算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。C、各項(xiàng)收入收取的及時(shí)性、真實(shí)性,收取方式的有效性。D、欠收收入的原因及責(zé)任人的落實(shí)。5.12.9.1.2審計(jì)要點(diǎn)A、檢
51、查收入政策一覽表中其他收入項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)登記是否正確、完整,是否每月與采購部門核對(duì),收入政策一覽表是否有采購部門的簽字確認(rèn)。B、收入會(huì)計(jì)對(duì)各項(xiàng)其他收入是否設(shè)置手工臺(tái)賬,登記是否及時(shí)、準(zhǔn)確。C、審核收入報(bào)表的準(zhǔn)確性,包括各項(xiàng)收入計(jì)算是否正確,依據(jù)的上柜數(shù)是否有協(xié)議支持,實(shí)際上柜數(shù)與協(xié)議上柜數(shù)是否一致。D、審查各項(xiàng)收入的收取質(zhì)量,是否按合同規(guī)定及時(shí)收取到位,對(duì)欠收情況分析原因,落實(shí)責(zé)任人。E、代銷商品是否在付款時(shí)直接扣除各項(xiàng)其他收入,有無延期收取的情況。F、各項(xiàng)收入收取的方式、發(fā)票開具及賬務(wù)處理是否符合公司規(guī)定。5.12.9.2空調(diào)安裝費(fèi)返還審計(jì)5.12.9.2.1審計(jì)目的A、空調(diào)安裝嚴(yán)格按照公司規(guī)定流
52、程操作。B、空調(diào)安裝費(fèi)返還的收取標(biāo)準(zhǔn)符合公司規(guī)定。C、空調(diào)安裝費(fèi)返還計(jì)算準(zhǔn)確、完整。D、相關(guān)賬務(wù)處理正確。5.12.9.2.2審計(jì)要點(diǎn)A、分部是否與所有合作的空調(diào)安裝隊(duì)都簽訂了合同。B、檢查空調(diào)安裝費(fèi)返還的統(tǒng)計(jì)表、分配表、計(jì)算表是否按公司規(guī)定操作。C、審查空調(diào)安裝費(fèi)返還收取標(biāo)準(zhǔn)是否符合公司規(guī)定。D、將空調(diào)銷售明細(xì)表與安裝數(shù)量進(jìn)行比較,分析是否存在隱瞞、少報(bào)空調(diào)安裝數(shù)量的情況。E、對(duì)空調(diào)安裝費(fèi)返還進(jìn)行復(fù)算,審查安裝費(fèi)計(jì)算是否正確。F、審查空調(diào)安裝費(fèi)返還是否在公司規(guī)定期限內(nèi)收回,收回方式、發(fā)票開具是否符合公司規(guī)定。5.12.9.3門店廣告位收入審計(jì)5.12.9.3.1審計(jì)目的A、各門店廣告位出租是
53、否均簽訂了合同。B、廣告位出租收入是否完整、準(zhǔn)確、及時(shí),是否存在應(yīng)收未收的廣告位收入。5.12.9.3.2審計(jì)要點(diǎn)A、取得總部銷售中心的年度廣告位簽約和收費(fèi)計(jì)劃,核實(shí)分部實(shí)際簽約情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),有無優(yōu)良的廣告位資源未簽約或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合理的情況。B、每一塊出租的廣告位是否對(duì)應(yīng)一份合同,有無口頭協(xié)議或無償使用的情況。C、是否按合同規(guī)定及時(shí)收費(fèi)。D、是否有以廣告位資源換促銷和特價(jià)機(jī)資源及贊助費(fèi)的現(xiàn)象。E、廣告位收入賬務(wù)處理是否正確。F、確定廣告位收入的應(yīng)收、實(shí)收、欠收金額,分析欠收原因。5.12.10固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品審計(jì)5.12.10.1審計(jì)目的:審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購
54、置、入庫及領(lǐng)用、費(fèi)用攤銷、清理報(bào)廢等是否符合公司制度規(guī)定。5.12.10.2審計(jì)要點(diǎn)A、固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置有無計(jì)劃,審批手續(xù)是否齊全,有無越權(quán)審批。B、固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫及領(lǐng)用手續(xù)。C、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及核算是否真實(shí),折舊額的提取是否符合公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定。D、低值易耗品的計(jì)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確,其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。E、是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護(hù)與盤點(diǎn)制度,是否做到賬賬相符,賬實(shí)相符。F、個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品,離任時(shí)是否辦理物品交接手續(xù)。G、固定資產(chǎn)與低值易耗品的報(bào)廢原因是否合理,有無審批手續(xù),殘值是否及時(shí)入賬,賬務(wù)處理是否正確。H、
55、自制的展臺(tái)、展架有無協(xié)議、預(yù)算,墊支的資金是否收回,制作費(fèi)用的支付有無審批手續(xù)。5.12.11商品價(jià)格審計(jì)5.12.11.1審計(jì)目的A、商品入庫價(jià)格與價(jià)格文件的一致性。B、商品入庫價(jià)格與結(jié)算價(jià)格的一致性。C、商品供價(jià)是否存在異常波動(dòng)。D、是否存在由于供價(jià)過高造成的虧損銷售。E、特價(jià)機(jī)供價(jià)與正常機(jī)價(jià)格是否有合理的價(jià)差,是否存在虛假特價(jià)機(jī)的情況。F、滯銷商品形成是否由于供價(jià)過高的原因。G、不同分部之間的價(jià)格差異是否合理。5.12.11.2審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)方法。A、價(jià)格文件是否及時(shí)更新,價(jià)格文件與進(jìn)貨申請(qǐng)單中的單價(jià)是否一致。審計(jì)方法:審查進(jìn)貨申請(qǐng)單的申請(qǐng)人、審核人是否屬同一人,批準(zhǔn)人是否違反公司規(guī)定加
56、蓋人名章而使進(jìn)貨申請(qǐng)的審批流于形式;抽取一定數(shù)量的進(jìn)貨申請(qǐng)單與收集到相同期間的價(jià)格文件中的單價(jià)對(duì)比是否一致,與商品的入庫單價(jià)是否一致。如不一致應(yīng)進(jìn)一步向銷售、采購、財(cái)務(wù)人員了解、調(diào)查:是否是價(jià)格文件未及時(shí)更新;是否是入庫單填寫錯(cuò)誤;是否是錄入人員錄入錯(cuò)誤。B、結(jié)算價(jià)格與入庫單價(jià)格是否一致。不一致的原因是否是由于正常降價(jià)所致。審計(jì)方法:定期抽查財(cái)務(wù)結(jié)算憑證(先款后貨除外)后所附的發(fā)票、廠家送貨明細(xì)、采購付款申請(qǐng)單、采購付款申請(qǐng)明細(xì)表、入庫單等,檢查以上單據(jù)上所列數(shù)量、單價(jià)、總金額、付款金額是否一致,如果出現(xiàn)不一致,應(yīng)向相關(guān)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員調(diào)查原因:是否相關(guān)單據(jù)填寫、錄入錯(cuò)誤;是否進(jìn)貨后廠家通知調(diào)
57、價(jià),但公司未及時(shí)進(jìn)行調(diào)價(jià);是否扣點(diǎn)入庫,即按扣除返利后的凈額入庫(決不允許按該方法操作,如存在該情況,應(yīng)責(zé)令相關(guān)的業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)即時(shí)調(diào)整);其他原因。C、商品進(jìn)貨價(jià)格是否存在長(zhǎng)期不變或異常升高。審計(jì)方法:根據(jù)收集到的價(jià)格文件信息,對(duì)同一種商品不同時(shí)期的價(jià)格文件中所列的進(jìn)貨單價(jià)進(jìn)行分析,如果存在上述情況,進(jìn)一步分析其銷量變動(dòng)趨勢(shì);檢查該商品的進(jìn)貨申請(qǐng)單、入庫單、進(jìn)貨明細(xì)單、廠家發(fā)票等是否一致;參考分部物價(jià)信息員對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手該商品售價(jià)的調(diào)查信息,對(duì)進(jìn)價(jià)異常升高的商品核定其是否有廠家調(diào)價(jià)通知或充分的市調(diào)信息為依據(jù),并詳細(xì)分析。D、對(duì)出現(xiàn)負(fù)毛利商品進(jìn)貨價(jià)格進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)方法:檢查門店虧損銷售商品明細(xì),查
58、詢大額虧損銷售、長(zhǎng)期虧損銷售商品作為審計(jì)重點(diǎn)。檢查該商品的進(jìn)貨申請(qǐng)單、入庫單、進(jìn)貨明細(xì)單、廠家發(fā)票等是否一致;向門店財(cái)務(wù)人員了解是否有對(duì)該部分商品的特別銷售文件。如有,檢查其審批是否合規(guī),向采購人員調(diào)查、了解是否能從廠家取得補(bǔ)利,是否與廠家簽訂相關(guān)的協(xié)議(如促銷協(xié)議等)。E、檢查特價(jià)機(jī)進(jìn)貨申請(qǐng)單是否加“特”字、特價(jià)機(jī)協(xié)議中價(jià)格與采購申請(qǐng)單是否一致。F、對(duì)于滯銷商品的價(jià)格審計(jì)。審計(jì)方法:向庫工、庫管了解,檢查庫存商品明細(xì)賬,查詢相關(guān)的滯銷商品特別是以前暢銷、近期變成滯銷的商品,作為審計(jì)重點(diǎn)。檢查該商品的進(jìn)貨申請(qǐng)單、入庫單、進(jìn)貨明細(xì)單,廠家發(fā)票等是否一致;比較其近期價(jià)格文件是否一直未發(fā)生變動(dòng);向相
59、關(guān)的銷售人員了解其出現(xiàn)滯銷的原因;提醒市調(diào)人員調(diào)查競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的售價(jià)。G、不同分部進(jìn)貨價(jià)格的對(duì)比分析。中心審計(jì)部對(duì)分部上報(bào)的價(jià)格信息進(jìn)行橫向比較。具體方法為:分品類,分品牌,對(duì)所有規(guī)格型號(hào)的商品設(shè)計(jì)供價(jià)對(duì)比分析表,提取各分部同一品類同一品牌的相同規(guī)格型號(hào)的商品供價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析,對(duì)價(jià)格差異較大的商品供價(jià)向相關(guān)分部采購部門核實(shí)具體原因。5.12.12售后質(zhì)量保證金、空調(diào)安裝押金、服務(wù)車(隊(duì))押金審計(jì)5.12.12.1審計(jì)目的:售后質(zhì)量保證金、空調(diào)安裝隊(duì)、服務(wù)車(隊(duì))合同簽訂情況,質(zhì)保金及押金的實(shí)際收取情況。5.12.12.2售后質(zhì)量保證金審計(jì)要點(diǎn)A、審查分部所有經(jīng)銷、代銷合同中售后質(zhì)量保證金的約定情況
60、。B、對(duì)售后質(zhì)量保證金合同簽約情況分三種類型統(tǒng)計(jì),包括:合同簽訂后5日內(nèi)交納售后質(zhì)量保證金;于撤柜前10日內(nèi)交納售后質(zhì)量保證金;未簽訂售后質(zhì)量保證金。C、核實(shí)售后質(zhì)量保證金的實(shí)際收取情況。D、對(duì)應(yīng)收未收的售后質(zhì)量保證金查明原因,落實(shí)責(zé)任人。5.12.12.3空調(diào)安裝隊(duì)押金、服務(wù)車(隊(duì))押金審計(jì)要點(diǎn)A、確認(rèn)分部實(shí)際開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的空調(diào)安裝隊(duì)、服務(wù)車(隊(duì))數(shù)量。B、檢查是否與每個(gè)空調(diào)安裝隊(duì)、服務(wù)車(隊(duì))都簽訂了合同??照{(diào)安裝隊(duì)合同中規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合公司的規(guī)定。C、合同中是否按公司規(guī)定簽訂了質(zhì)保金或押金,是否按時(shí)足額收取。D、對(duì)空調(diào)安裝隊(duì)及服務(wù)車(隊(duì))進(jìn)行回訪,了解是否存在派工不均、私下交易等違
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