《企業(yè)會計模擬實驗（第二版）》課件第一章

1、會計模擬實驗教學課件第一章目標企業(yè)概況學習目的與要求了解目標企業(yè)的背景資料和組織結構；掌握目標企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程；掌握目標企業(yè)的會計機構設置；掌握目標企業(yè)的會計人員配備及其崗位職責；掌握目標企業(yè)的賬務處理程序；掌握目標企業(yè)的會計政策。 第一節(jié) 目標企業(yè)組織與生產(chǎn)情況宏遠電力設備配件有限公司創(chuàng)建于一九九八年，位于河北省石家莊市，專業(yè)從事電力機械配件的生產(chǎn)和設備的修理工作。公司現(xiàn)有員工400人，注冊資本1300萬元，年營業(yè)額1億元。全廠設有機加工（包括車工、軸瓦、鉚焊等三個班組）、熱處理、機修三個車間，擁有各種加工設備57臺套，擁有硬度、金相、超聲波、磁力探傷儀器等多臺套及先進的金屬實驗室。工廠有

2、健全的質(zhì)量管理體系，零配件嚴格按國標、電力部標準組織生產(chǎn)，重要的零配件都經(jīng)過硬度檢驗、金相分析、探傷檢驗、力學試驗，讓客戶放心，主要產(chǎn)品高強度螺栓、合金軸瓦、汽封環(huán)的生產(chǎn)和銷售已于2000年通過BSEN ISO9001:2000質(zhì)量管理體系的認證。 第一節(jié) 目標企業(yè)組織與生產(chǎn)情況企業(yè)名稱：宏遠電力設備配件有限公司公司住所：石家莊市裕華東路128號開戶銀行名稱：中國工商銀行石家莊裕華支行開戶帳號：0402021529300013000注冊登記地：石家莊市裕華區(qū)工商行政管理局取得工商登記證上的注冊號： 23826267第一節(jié) 目標企業(yè)組織與生產(chǎn)情況公司性質(zhì)：有限責任公司公司注冊資本：1300萬元公

3、司經(jīng)營期限：五十年公司的經(jīng)營范圍：主要生產(chǎn)高溫、高強度緊固件，汽輪機軸承、汽封環(huán)等配件；同時生產(chǎn)管道伸縮節(jié)，吊軸承、省煤器，各種規(guī)格管夾及滑動軸承等。第一節(jié) 目標企業(yè)組織與生產(chǎn)情況公司法人：張文斌公司各股東及出資方式和出資額的情況：股東一：張文斌 身份證號碼：130105196130211047家庭住址：石家莊市新華區(qū)北方街25號出資方式：貨幣方式出資91萬元，占注冊資本的70%。股東二：劉翔 身份證號碼：130103196250051123家庭地址：石家莊市新華區(qū)和平街137號出資方式：貨幣方式出資26萬元，占注冊資本的20%。第一節(jié) 目標企業(yè)組織與生產(chǎn)情況股東三：何飛 身份證號碼：1301

4、05197080115867家庭住址：石家莊市橋東區(qū)紅旗路342號 出資方式：實物方式出資13萬元，占注冊資本的10%。增值稅認定資格：一般納稅人納稅人識別號：130106763425889（國稅），010288240（地稅）第二節(jié) 目標企業(yè)會計機構設置及崗位職責宏遠電力設備配件有限公司設有獨立的會計機構財務部，統(tǒng)一負責公司的會計核算與會計管理工作。共配備會計人員6人，其中，財務總監(jiān)1人，財務部經(jīng)理1人， 會計核算人員3人，出納1人。 財務副總經(jīng)理崗位責任制1.在董事會和總經(jīng)理領導下，總管公司會計、報表、預算工作。2.控制資金使用，審核各部門設備和物資采購計劃和公司費用開支計劃。10萬元以下的

5、費用開支，須由財務副總經(jīng)理簽字批準；10萬元以上的費用開支，除由副總經(jīng)理簽字批準外，還必須報經(jīng)總經(jīng)理批準。3.建立財務部內(nèi)部的組織機構，并會同財務部經(jīng)理，確定會計主管人員的人選，制定會計工作崗位責任制，為監(jiān)督各級主管會計人員的工作，及時準確地完成財務會計工作提供制度保證。財務副總經(jīng)理崗位責任制4.參與公司重要事項的分析和決策，為企業(yè)的經(jīng)營管理、業(yè)務發(fā)展及對外投資等事項提供財務方面的分析和決策依據(jù)。5.疏通融資渠道，籌集公司運營所需資金，保證公司戰(zhàn)略發(fā)展的資金需求，對財務核算和資金運作進行整體控制。6.負責公司銀行、國地稅務、工商等相關財務系統(tǒng)的政府公共關系的協(xié)調(diào)與聯(lián)系。7.負責督導和培訓所屬會

6、計人員，考評員工的工作業(yè)績和工作質(zhì)量。財務部經(jīng)理崗位責任制1公司的日常財務、會計工作由財務部經(jīng)理負責和組織，并負責對各項財務、會計工作的布置和檢查。2參與公司編制財務預算，并監(jiān)督財務預算的實施，及時了解預算執(zhí)行中存在的問題，并解決實際發(fā)生的問題。3合理調(diào)度資金，保證合理的銀行存款額度，對資金的周轉(zhuǎn)情況，定期向財務總監(jiān)報告，并提供系統(tǒng)、全面、綜合的數(shù)據(jù)資料。4負責會計報表的審核工作。包括：審核各種日報表、中期報告和年度報告，向總經(jīng)理提供財會信息、財務指導和改善公司經(jīng)營管理的建議。5檢查電腦操作員使用的會計科目和科目編號是否準備無誤，憑證輸入是否按照有關規(guī)定及時完成各類會計報告和統(tǒng)計報表的編制。出

7、納員崗位責任制1.認真辦理提取和保管庫存現(xiàn)金業(yè)務，登記庫存現(xiàn)金日記賬，嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金清查盤點制度，做到日清日結，保證賬證相符、賬款相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查明原因。2.根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)賬結算業(yè)務。登記銀行存款日記賬。及時根據(jù)銀行存款對賬單，在月末作出相應調(diào)整。3.負責簽收和整理各種支票、匯票等有價票據(jù)，并填制送款簿，及時送存銀行。出納員崗位責任制4.嚴格審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費用報銷的有關規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務，做到合法準確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠期支票和空頭支票。5.核算人事部門提供的薪金發(fā)放名冊，按時發(fā)放公司職工的工資及獎金。6.負責及時、準確解繳各種

8、社會統(tǒng)籌保險、公積金等工作。7.配合對應收賬款的清算工作。8.負責掌管公司財務保險柜。第二節(jié) 目標企業(yè)會計機構設置及崗位職責資產(chǎn)、費用會計崗位職責1.負責存貨的會計核算。2.負責固定資產(chǎn)的會計核算。3.負責職工工資的會計核算。4.負責費用、成本的會計核算。第二節(jié) 目標企業(yè)會計機構設置及崗位職責收入、往來會計崗位職責1.負責往來賬款的會計核算。2.負責收入利潤的會計核算。3.負責納稅申報和解繳稅款的會計核算?？傎~會計的崗位職責負責總賬會計和稽核工作。具體職責包括：1.負責保管總賬和明細賬，年底按會計檔案的要求整理與裝訂總賬及明細賬。2.編制會計報表并進行分析，寫出綜合分析報告。3.審查財務收支。

9、根據(jù)財務收支計劃和財務會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，應提出意見，并向領導匯報，采取措施，進行處理?？傎~會計的崗位職責4.復核各種記賬憑證。復核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，記賬分錄是否符合制度規(guī)定。5.對賬簿記錄進行抽查，看其是否符合要求。并將計算機中的數(shù)據(jù)與會計憑證進行核對。6.復核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應通知有關人員查明、更正和處理，稽核人員要對審核簽署的憑證、賬簿負責。第三節(jié) 會計核算方法及會計政策選擇匯總原始憑證明細賬記 賬 憑 證收款付款轉(zhuǎn)賬 原始憑證總 賬現(xiàn)金 銀行存款日 記 賬會計報表科目匯總表第三節(jié) 會計核算方法及會計政策選擇第三

10、節(jié) 會計核算方法及會計政策選擇宏遠公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%；稅后利潤按10%提取法定盈余公積。宏遠公司的會計核算遵循企業(yè)會計準則，有關具體規(guī)定如下：1.計提范圍公司的應收款項（包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收款）2.計提方法根據(jù)公司的實際情況，將100萬元以上的應收賬款確定為單項金額重大應收款項；100萬元以下的應收賬款確定為單項金額非重大的應收款項；將10萬元以上的其他應收款確定為單項金額重大其他應收款項；10萬元以下的其他應收款確定為單項金額非重大的其他應收款項；對四年以上的應收款項因其回收風險加大確定為單

11、項金額不重大但按照信用特征組合后的風險較大的組合。壞賬準備計提對于單項金額重大的應收款項（包括應收賬款和其他應收款），單獨進行減值測試，根據(jù)其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。 對于單項金額非重大的應收款項（包括應收賬款和其他應收款），與經(jīng)單獨測試未減值的應收款項一起，本公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應收款項組合的期末余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。壞賬準備計提 壞賬準備的計提比例： 賬 齡 計提比例(%) 一年以內(nèi) 2 一至二年 5 二至三年 20 三至

12、四年 30 四至五年 50 五年以上 100壞賬準備計提對于其他應收款項（包括應收票據(jù)、預付款項、應收利息、長期應收款等），根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備。壞賬準備計提第三節(jié) 會計核算方法及會計政策選擇存貨核算方法1.公司的材料采購采用實際成本法核算。存貨的發(fā)出采用全月一次加權平均法計價。低值易耗品采用一次攤銷法核算。2.存貨盤存采用永續(xù)盤存制。公司對除已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外的所有固定資產(chǎn)按規(guī)定采用平均年限法計算折舊，并按分類折舊率計提折舊，分類、估計經(jīng)濟折舊年限及折舊率如下：固定資產(chǎn)折舊方法 項 目 折舊年限(年) 殘值率 月折舊率房屋

13、建筑物 2040 2% 0.204%0.408%電子設備 3 1% 2.75%機器設備 10 1% 0.825%運輸設備 4 1% 2.06%其中，行政管理部門使用的房屋建筑物折舊年限為40年，生產(chǎn)部門使用的房屋建筑物折舊年限為20年。固定資產(chǎn)折舊方法1.公司所得稅的會計處理方法采用資產(chǎn)負債表債務法。2.資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎存在可抵扣性差異的，以未來期間很可能取得的用以抵扣可抵扣暫進性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)；資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎存在應納稅暫時性差異的，確認由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債。所得稅的會計處理方法3.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或