注冊會計師-《審計》習題集及答案

1、第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點一、單項選擇題1. 注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特殊作用是()。A.防止錯誤與舞弊的發(fā)生來源考易網(wǎng)校B.提高企業(yè)財務信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益2. 關于注冊會計師審計的下列提法，不恰當?shù)氖?)。A.財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權的分離是注冊會計師審計產(chǎn)生的重要原因B.注冊會計師審計是由會計師事務所和注冊會計師實施的審計C.注冊會計師審計的產(chǎn)生早于政府審計D.注冊會計師審計獨立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟組織3. 1980年12月，財政部發(fā)布()，標志著我國注冊會計師職業(yè)開始復蘇。A.會計師條例B.關于成立會計顧問處的

2、暫行規(guī)定C.關于成立會計事務所的通知D.中華人民共和國注冊會計師法4. 按照審計的主體不同，審計可以分為()。A.財務報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計D.整體審計和局部審計5. 注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是()。A.審計的方式不同B.審計的性質不同C.審計的獨立性不同D.審計的依據(jù)不同6. 下列關于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是()。A.二者都是有權就有關審計事項向有關單位和個人進行調查并取得有關證明材料B.二者都是外部審計，都具有較強的獨

3、立性C.二者的審計標準基本一致來源考易網(wǎng)校D.二者的對象、方式和監(jiān)督的性質基本一致7. 下列提法中，表述正確的是()。A.政府審計是獨立性最強的一種審計B.報表的合法性是報表使用者最為關心的C.注冊會計師應保證財務報表的可靠程度D.內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與注冊會計師審計具有一致性8. 下面有關注冊會計師審計與政府審計的關系的表述中，正確的是()。A.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上具有一致性B.如果被審計單位拒絕審計調整建議，注冊會計師和政府審計部門均應出具審計意見書C.注冊會計師審計與政府審計部門在獲取審計證據(jù)時具有同等權力，任何單位或個人不得拒絕D.注冊會計師審計與政府審計

4、均是外部審計，都具有較強的獨立性9. 下列關于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是()。A.二者都是有權就有關審計事項向有關單位和個人進行調查并取得有關證明材料B.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性C.二者的審計標準基本一致D.二者的對象、方式和監(jiān)督的性質基本一致10. 下列表述中正確的是()。A.政府審計是獨立性最強的一種審計B.報表的合法性是報表使用者最為關心的C.注冊會計師應保證財務報表的可靠程度D.內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與注冊會計師審計具有一致性二、多項選擇題1. 中國注冊會計師審計準則第1101財務報表審計的目標和一般原則對審計概念做出了描述。財務報表審計的目標是

5、注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列()方面發(fā)表審計意見。A.財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制B.財務報表是否符合企業(yè)會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定C.財務報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量2. 二十世紀三四十年代，注冊會計師審計的主要特點有()。A.審計的主要目的是查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整B.審計對象是以資產(chǎn)負債表和損益表為中心的全部財務報表及相關財務資料C.以控制測試為基礎使用抽樣審計來源考易網(wǎng)校D.審計報告使用人是股東和債權

6、人3. 由于審計環(huán)境的變化，注冊會計師一直隨著審計環(huán)境的變化調整著審計方法，審計方法包括()。A.制度基礎審計B.報表基礎審計C.賬項基礎審計D.風險導向審計4. 下列關于審計方法的表述中，正確的有()。A. 審計方法從賬項基礎審計發(fā)展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環(huán)境的變化而作出的調整B.制度基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計C.賬項基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計D.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計5. 在風險導向審計中，影響審計風險的內(nèi)部控制風險因素包括()。A.賬戶余額存在錯誤，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風險B.報表列報存在錯誤，內(nèi)部控

7、制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風險C.各類交易存在錯報，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風險D.行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務性質、容易產(chǎn)生錯報的財務報表項目而導致的風險6. 影響被審計單位固有風險的因素包括()。A.管理人員的品行和能力B.行業(yè)所處環(huán)境C.業(yè)務性質D.容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)7. 注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為()。A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性D.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率8. 下列有關注冊

8、會計師審計的說法中，正確的有()。A.政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性來源考易網(wǎng)校B.注冊會計師審計的獨立體現(xiàn)為雙向獨立C.注冊會計師審計實際上是提供一種有償服務D.注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內(nèi)部審計的工作成果9. 政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在()方面是不同的。A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計要實現(xiàn)的目標C.對內(nèi)部審計進行了解D.審計中取證的權限10. 關于注冊會計師審計與其他審計的關系的說法中，下列表述中錯誤的有()。A. 注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別主要在于審計目標、審計標準、審計經(jīng)費和收入來源、取證權限、發(fā)現(xiàn)問題的

9、處理方式等方面B.注冊會計師審計和政府審計在取證權限上存在不同，政府審計有權就審計事項的有關問題向被審計單位和個人進行調查;注冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關單位的配合和協(xié)助，沒有行政強制力C.內(nèi)部審計屬于單向獨立，注冊會計師審計屬于雙向獨立，后者獨立性高于前者D.注冊會計師審計的過程中，可以直接相信內(nèi)部審計的結論，因為兩者的工作上存在一定的一致性11. 關于審計對象，下列說法正確的有()。A.不論是政府審計還是注冊會計師審計、內(nèi)部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動為審計對象B.政府審計的對象包括一切營利及非營利單位C.注冊會計師的審計對象就是指被審計單位的

10、會計資料和其他相關資料D.審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動12. 下列關于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當?shù)挠?)。A.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于被審計單位而言，具有較強的獨立性B.由于政府審計機構屬于國家機關，所以較注冊會計師審計更具有獨立性C.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務三、簡答題1. 簡述注冊會計師審計與政府審計的異同點。2. 簡述為什么說：“任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果”。 2011年注冊會計師考試審計章節(jié)練

11、習題(1)參考答案一、單項選擇題1答案 B解析 本題的“主體”是注冊會計師審計。選項AC均為被審計單位管理層的責任;就選項BD而言，如果說注冊會計師審計的確能起到“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財務信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項B中的內(nèi)容更接近“主題”，比選項D更適當。2答案 C解析 注冊會計師審計是由注冊會計師組成的會計師事務所執(zhí)行的審計，它是市場經(jīng)濟的中介機構，它體現(xiàn)為雙向獨立(既獨立于財產(chǎn)的所有者，又獨立于財產(chǎn)的經(jīng)營者)。所以選項ABD的提法是正確的。3答案 B4答案 B解析 按照審計的主體不同，審計可以分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師

12、審計。5答案 D解析 注冊會計師審計是依據(jù)注冊會計師法和注冊會計師審計準則進行的，而政府審計是依據(jù)審計法和政府審計準則進行的，正因為二者審計準則不同，因此對同一審計事項進行審計最終形成的審計結論可能存在差異來源考易網(wǎng)校。6答案 B解析 注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上依賴于被審計單位及相關單位配合和協(xié)調，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力，故選項A不正確;相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均屬于是外部審計，都具有較強的獨立性，故選項B是正確的;政府審計是審計機關依據(jù)中華人民共和國審計法和國家審計準則，而注冊會計師審計是依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法和獨立審計準則，故選項C不正確;政

13、府審計與注冊會計師審計的對象是涇渭分明的，在審計方式上有強制與委托進行的本質區(qū)別，而在監(jiān)督的性質上，則有強制執(zhí)行與合理保證之分，故選項D不正確。7答案 D解析 注冊會計師審計是獨立性最強的審計，財務報表的公允性是財務報表使用人最關心的問題，因為注冊會計師確定的重要性水平都是站在財務報表使用人的角度來確定的，注冊會計師不是財務報表的保證人，所以ABC不正確。8答案 D9答案 B解析 注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上依賴于被審計單位及相關單位的配合和協(xié)調，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力，故選項A不正確;相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均屬于是外部審計，都具有較強的獨立性，故選項B

14、是正確的;政府審計是審計機關依據(jù)中華人民共和國審計法和國家審計準則等進行的審計，而注冊會計師審計是依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法和中國注冊會計師審計準則進行的審計，故選項C不正確;政府審計與注冊會計師審計的對象是涇渭分明的，在審計方式上有強制與委托進行的本質區(qū)別，而在監(jiān)督的性質上，則有強制執(zhí)行與合理保證之分，故選項D不正確。10答案 D解析 選項A，注冊會計師審計是獨立性最強的一種審計;選項B，財務報表的公允性是財務報表使用人最關心的問題;選項C，注冊會計師不是財務報表的保證人，不可以保證財務報表的可靠程度，財務報表的編制是被審計單位管理層的責任，所以ABC不正確。二、多項選擇題1答案 AD2

15、答案 BC解析 選項A是1844年到20世紀初，英國注冊會計師審計的主要特點之一，選項D為20世紀初美國注冊會計師審計的主要特點之一。3答案 ACD解析 隨著審計環(huán)境的變化，注冊會計師的審計方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計來源考易網(wǎng)校。4答案 ABD5答案 AC解析 內(nèi)部控制風險的影響，即賬戶余額或各類交易存在錯報，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風險。6答案 ABCD7答案 BCD解析 注冊會計師審計與內(nèi)部審計盡管存在很大的差別，但是注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果。主要原因有三點：內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成

16、部分、內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計費用。8答案 BCD解析 政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立。因此，選項A是不正確的。9答案 ABD解析 任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解，并考慮是否利用內(nèi)部審計的工作成果。政府審計與注冊會計師審計的區(qū)別在于審計目標的不同，審計標準的不同，經(jīng)費和收入來源的不同，取證權限的不同，發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同。10答案 CD解析 內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務，接受總經(jīng)理或董事會的領導，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內(nèi)部審計。注冊會計師審計的過程中，可

17、以利用內(nèi)部審計的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內(nèi)部審計的結論。11答案 AD解析 政府審計的對象是政府及各部門的財政收支、公共資金的收支運用、擁有國有資產(chǎn)的企業(yè)的資產(chǎn)負債等。會計資料及其相關資料都是注冊會計師審計的具體對象，但審計對象不僅僅指“會計資料和其他相關資料”，還包括這些資料所記載(反映)的“經(jīng)濟活動”。12答案 AC解析 政府審計體現(xiàn)為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具有獨立性，所以B是錯誤的;政府審計依據(jù)國家制定的相關準則，注冊會計師依據(jù)中華人民共和國會計師法和中國注冊會計師審計準則，所以選項D錯誤。三、簡答題1答案 注

18、冊會計師審計與政府審計的相同點：相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。(1分)注冊會計師審計與政府審計的不同點：(1)兩者的審計目標不同：政府審計是對單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計;(0.5分)注冊會計師審計是注冊會計師對財務報表是否按照適用會計準則和相關會計制度編制進行的審計。(0.5分)(2)兩者的審計標準不同：政府審計是審計機關依據(jù)中華人民共和國審計法和國家審計準則等進行的審計;(0.5分)注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法和中國注冊會計師審計準則進行的審計。(0.5分)(3)兩者的經(jīng)費或收入來源不

19、同來源考易網(wǎng)校：政府審計履行職責所必需的經(jīng)費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證;(0.5分)注冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。(0.5分)(4)兩者的取證權限不同：審計機關有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料，有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料;(0.5分)注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力。(0.5分)(5)兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同：審計機關審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書;對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，