竣工決算審計(jì)案例9(西安佳信公路工程咨詢有限公司)ppt課件

1、工程工程開(kāi)工決算審計(jì)案例 西安佳信公路工程咨詢審計(jì)事業(yè)部 .目錄二、審計(jì)主要內(nèi)容四、目前開(kāi)工決算審計(jì)需求 規(guī)范和處理的幾個(gè)問(wèn)題一、概述三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查.一、概述 開(kāi)工決算審計(jì)是獨(dú)一進(jìn)入到建立程序中的一項(xiàng)程序性的任務(wù)。 特殊性.一、概述 在工程曾經(jīng)開(kāi)工投產(chǎn)，建立單位曾經(jīng)完成工程的開(kāi)工決算，并進(jìn)展了初步的開(kāi)工驗(yàn)收以后，在進(jìn)展正式的開(kāi)工驗(yàn)收前。 在建立程序中位置.一、概述 有關(guān)法規(guī)和制度有強(qiáng)迫性的規(guī)定，不經(jīng)審計(jì)不得進(jìn)展開(kāi)工驗(yàn)收。審計(jì)報(bào)告是開(kāi)工驗(yàn)收的重要根據(jù)性文件。 強(qiáng)迫性.目錄二、審計(jì)主要內(nèi)容四、目前開(kāi)工決算審計(jì)需求 規(guī)范和處理的幾個(gè)問(wèn)題一、概述三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查.二、審計(jì)主要內(nèi)容審查建立

2、程序的履行情況核準(zhǔn)、核實(shí)建立投資清點(diǎn)交付運(yùn)用資產(chǎn)評(píng)價(jià)建立效果：工期、消費(fèi)才干、建立過(guò)程的各項(xiàng)資源利用.目錄二、審計(jì)主要內(nèi)容四、目前開(kāi)工決算審計(jì)需求 規(guī)范和處理的幾個(gè)問(wèn)題一、概述三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查.三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查審查開(kāi)工決算審計(jì)條件的具備情況布置審計(jì)的有關(guān)任務(wù)明確應(yīng)提供的審計(jì)資料落實(shí)并明確審計(jì)條件具備的時(shí)限提出開(kāi)工決算實(shí)施的有關(guān)意見(jiàn)1、內(nèi)容. 開(kāi)工決算審計(jì)前應(yīng)完成的建立程序 開(kāi)工決算審計(jì)應(yīng)提供的審計(jì)資料【資料】 2、方法三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查兩條途徑. 某工程開(kāi)工決算審前調(diào)查的有關(guān)內(nèi)容 “根據(jù)建立程序，工程開(kāi)工決算審計(jì)是在工程開(kāi)工并投入運(yùn)轉(zhuǎn)、完成開(kāi)工決算和進(jìn)展工程預(yù)驗(yàn)收后，在正式開(kāi)工

3、驗(yàn)收前必需進(jìn)展的一項(xiàng)重要任務(wù)。據(jù)此，本次調(diào)查是按進(jìn)展開(kāi)工決算審計(jì)必需履行完成的建立程序，以及必需提供的審計(jì)資料這兩條線索展開(kāi)的。對(duì)審計(jì)調(diào)查時(shí)未完成的主要任務(wù)和不具備條件的審計(jì)資料，要求建立單位逐項(xiàng)制定出完成的時(shí)間方案，并作出保證按方案完成的承諾。審計(jì)調(diào)查時(shí)，未完成的主要任務(wù)及其建立單位承諾的完成時(shí)間如下表：三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查【資料】 .三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查【資料】 . 對(duì)于審計(jì)調(diào)查時(shí)，根據(jù)建立工程開(kāi)工決算審計(jì)要求列出的開(kāi)工決算報(bào)表等全部22項(xiàng)審計(jì)資料，建立單位均承諾在7月底前搜集、整理完成，并隨時(shí)可向?qū)徲?jì)完好地提供。三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查【資料】 .集開(kāi)工決算審計(jì)的主要內(nèi)容審計(jì)開(kāi)場(chǎng)提供應(yīng)

4、審計(jì)組審計(jì)抽查核實(shí)表中填報(bào)內(nèi)容【表格式樣】 三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查【資料】 布置五張表格.建立工程設(shè)計(jì)消費(fèi)才干與建成實(shí)踐消費(fèi)才干對(duì)比分析表附表一注：表內(nèi)填寫(xiě)數(shù)字時(shí)，要同時(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的單位。三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查【資料】 .工程建立其它費(fèi)用概算執(zhí)行情況(附表二)三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查【資料】 .三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查【資料】 .建立工程建安工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)概算執(zhí)行情況附表三 注：表中“一填列單項(xiàng)工程稱號(hào)，以概算所列單元為準(zhǔn)；“1填列單位工程稱號(hào)，以概算所列的單位工程為準(zhǔn)；“填列合同工程稱號(hào)和結(jié)算工程稱號(hào)三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查【資料】 .建立工程收入統(tǒng)計(jì)表附表四三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查【資料】 . 注

5、1、報(bào)廢工程變賣(mài)收入包括工程撤除物的變賣(mài)收入；已列入工程本錢(qián)，后因各種緣由變卦、改建等撤除、剩余設(shè)備資料的賣(mài)出收入等。 2、工程罰沒(méi)收入包括建立單位對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等單位因工期、質(zhì)量、平安等緣由的罰款收入；對(duì)有關(guān)單位開(kāi)工資料、結(jié)算遲報(bào)及結(jié)算核減率超標(biāo)等緣由的罰款收入。 。 3、其它收入包括建立單位收取有關(guān)單位的水電費(fèi)差及工程貸款利息差等三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查【資料】 .建立工程備用物資、工程剩余物資統(tǒng)計(jì)表附表五三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查【資料】 .目錄二、審計(jì)主要內(nèi)容四、目前開(kāi)工決算審計(jì)需求 規(guī)范和處理的幾個(gè)問(wèn)題一、概述三、開(kāi)工決算的審前調(diào)查.四、目前開(kāi)工決算審計(jì)需求 規(guī)范和處理的幾個(gè)

6、問(wèn)題工程結(jié)算100%審計(jì)審計(jì)內(nèi)容面面俱到為了查詢題而審計(jì)審計(jì)時(shí)間很長(zhǎng) 一審計(jì)效率問(wèn)題問(wèn)題.審計(jì)資源有限，開(kāi)工決算審 計(jì)不能覆蓋到全部建立工程呵斥建立單位的反感延緩建立進(jìn)程 一審計(jì)效率問(wèn)題影響.工程結(jié)算審計(jì)宜抽樣，比例不宜過(guò)高審計(jì)內(nèi)容以核定投資、清點(diǎn)資產(chǎn)為主，在其中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題對(duì)工程開(kāi)工決算審計(jì)應(yīng)盡量100%覆蓋，以提高工程結(jié)算審計(jì)的總量審計(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)成表格的方式，事先要求建立管理單位填報(bào)審計(jì)時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng) 一審計(jì)效率問(wèn)題對(duì)策.工程質(zhì)量審計(jì)應(yīng)以質(zhì)檢部門(mén)評(píng)定的質(zhì)量等級(jí)和認(rèn)定的質(zhì)量事故等級(jí)為準(zhǔn)原規(guī)范中的投資效益評(píng)價(jià)不符合目前的實(shí)踐，可以建立效果評(píng)價(jià)替代審計(jì)條件不具備時(shí)盡量不要開(kāi)場(chǎng)審計(jì) 二可操作性問(wèn)題 .1、

7、報(bào)告格式化的優(yōu)點(diǎn)完成投資的結(jié)論性文件，便于有關(guān)單位和部門(mén)運(yùn)用開(kāi)工驗(yàn)收的重要根據(jù)性文件，便于開(kāi)工驗(yàn)收時(shí)運(yùn)用簡(jiǎn)約、明了、直觀，規(guī)范化的需求保證報(bào)告內(nèi)容的完好性 三審計(jì)報(bào)告的格式化問(wèn)題 . 1根本情況 主要內(nèi)容 工程概略、建立單位、主要施工單位、方案投資、投資主體、投資來(lái)源、建立程序的履行情況、審計(jì)的主要內(nèi)容、投資的審計(jì)調(diào)整明細(xì) 要求 簡(jiǎn)約明了，包涵的信息量大 三審計(jì)報(bào)告的格式化問(wèn)題 . 化肥擴(kuò)建工程是在原建化肥廠已征空地上建立的，占地24.8104 m2，設(shè)計(jì)消費(fèi)才干為20104噸/年合成氨和34104噸/年尿素。工程由合成氨、尿素兩套主要安裝和水處置、空分、循環(huán)水、主配電等公用配套工程組成，分為

8、7個(gè)設(shè)計(jì)單元。合成氨、尿素安裝的專利及中心設(shè)備由國(guó)外引進(jìn)。原同意的概算總投資為143,522.72萬(wàn)元。工程由A油田分公司進(jìn)展建立。工程施工主要由甲建立公司和乙建立公司承當(dāng)。目前，投資主體撥到A油田分公司的建立資金是130,724萬(wàn)元，A油田分公司撥給工程的建立資金為110,281.42萬(wàn)元。工程主要建立程序履行情況如下：一、根本情況引薦格式樣本.一、根本情況. 按照工程開(kāi)工決算審計(jì)規(guī)范的規(guī)定，審計(jì)在可進(jìn)展的范圍內(nèi)，對(duì)建立工程的投資及概算執(zhí)行情況、建立本錢(qián)、收入及工程結(jié)余資金、交付運(yùn)用資產(chǎn)、開(kāi)工決算報(bào)表、建立程序執(zhí)行情況及投資效果等內(nèi)容進(jìn)展了抽查審計(jì)。審計(jì)后，報(bào)審?fù)顿Y由119,897.84萬(wàn)元

9、，調(diào)整到116,879.93萬(wàn)元，審減3,017.91萬(wàn)元。其中抽查建安工程費(fèi)12,696.84萬(wàn)元，審減221.33萬(wàn)元，工程結(jié)算審減率為1.74%。各項(xiàng)工程費(fèi)用審計(jì)情況如下：一、根本情況.一、根本情況. 2投資完成及概算執(zhí)行情況 主要內(nèi)容總投資及各分項(xiàng)投資的節(jié)超額列表闡明投資節(jié)超的緣由分析建立資金的到位和占用情況審計(jì)時(shí)未結(jié)算投資的金額及明細(xì)【引薦的格式】. 經(jīng)審計(jì)，初步認(rèn)定完成投資116,879.93萬(wàn)元，與概算投資143,522.72萬(wàn)元相比，節(jié)余約26,642.79萬(wàn)元。截止審計(jì)時(shí)，建立資金已發(fā)生103,639.73萬(wàn)元，按本次審計(jì)初步認(rèn)定的投資金額，還須發(fā)生13,240.20萬(wàn)元。各

10、項(xiàng)投資實(shí)踐支出與概算金額對(duì)照如下：二、投資完成及概算執(zhí)行情況.二、投資完成及概算執(zhí)行情況. 顯然，工程的投資節(jié)余主要是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、建安工程費(fèi)、貸款利息和工程造價(jià)調(diào)整預(yù)備費(fèi)等工程費(fèi)用構(gòu)成的。根據(jù)審計(jì)調(diào)查與分析判別，以為投資節(jié)余主要緣由有：一是工程工程管理處強(qiáng)化工程建立管理，對(duì)工程工程施工及主要設(shè)備的采購(gòu)均采用了招招標(biāo)制，并充分發(fā)揚(yáng)工程監(jiān)理專業(yè)化的優(yōu)勢(shì)，注重對(duì)主要安裝施工方案技術(shù)經(jīng)濟(jì)的論證，優(yōu)化施工方案，有效地降低了施工本錢(qián)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)； 二、投資完成及概算執(zhí)行情況. 二是概算中的建立期貸款利息是按全部投資從銀行貸款計(jì)算的，而實(shí)踐上，工程投資全部為投資主體撥入，只按規(guī)定計(jì)算了部分利息，因此，建立

11、期貸款利息有所節(jié)余；三是工程初設(shè)概算的編制期在9697年，當(dāng)時(shí)物價(jià)程度較高，而在工程設(shè)備、資料的主要采購(gòu)期，物價(jià)程度有所回落，特別在當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)主要設(shè)備消費(fèi)廠家的運(yùn)營(yíng)情況正處于低糜期，其產(chǎn)品的報(bào)價(jià)自然較低。 二、投資完成及概算執(zhí)行情況. 因此，在建立過(guò)程中不僅概算中的全部工程造價(jià)預(yù)備費(fèi)沒(méi)有發(fā)生，而且主要設(shè)備的采購(gòu)價(jià)錢(qián)也普遍低于概算價(jià)。當(dāng)然，在工程建立過(guò)程中，由于工程管理處人員超編，消費(fèi)工人在工程開(kāi)工前2年就開(kāi)場(chǎng)進(jìn)廠，以及安裝試消費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)等緣由，致使建立單位管理費(fèi)、結(jié)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)等部分工程費(fèi)用超越概算金額，加大了其它費(fèi)用在工程投資中的比重。二、投資完成及概算執(zhí)行情況. 到審計(jì)時(shí)，建立工程資金由A油田

12、分公司撥到位的共110,281.42萬(wàn)元，建立工程資金占用116,879.93萬(wàn)元，少撥資金6,598.51萬(wàn)元，詳見(jiàn)下表：二、投資完成及概算執(zhí)行情況. 需求闡明的是，在審計(jì)時(shí)仍有部分工程結(jié)算和安裝的易損備品備件，以及工程仍需支出的費(fèi)用沒(méi)有結(jié)算，審計(jì)已根據(jù)工程管理處提供的預(yù)進(jìn)工程明細(xì)和A油田分公司方案投資批復(fù)文件，進(jìn)展了審計(jì)分析和估計(jì)，并已列入完成投資中。預(yù)進(jìn)的工程及其投資金額如下：二、投資完成及概算執(zhí)行情況. 3審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提示必需有理有據(jù)，并要有必要的闡明?！纠印? 工程管理機(jī)構(gòu)人員超編，建立單位管理費(fèi)等支出超越概算金額。 按照工程工程管理處1996年申報(bào)甲級(jí)工程管理機(jī)構(gòu)的有關(guān)文件，

13、工程管理機(jī)構(gòu)的編制為7個(gè)科室，共47人。而實(shí)踐上，在工程建立的19962002年中，工程管理機(jī)構(gòu)的平均人數(shù)為73人，超越定編人數(shù)26人。同時(shí)，工程消費(fèi)工人也在工程開(kāi)工前兩年就開(kāi)場(chǎng)陸續(xù)提早進(jìn)廠，進(jìn)一步增大了工程的開(kāi)支。經(jīng)審計(jì)，工程中與人員有關(guān)的投資支出達(dá)3,269.15萬(wàn)元，占建立單位管理費(fèi)和提早進(jìn)廠費(fèi)的54.15%。 【例子】 問(wèn)題:. 按規(guī)定，建立單位管理費(fèi)是一項(xiàng)待攤投資，它不直接構(gòu)成資產(chǎn)，其發(fā)生額占全部完成投資的比重，會(huì)直接影響工程工程實(shí)體的投資效益。因此，工程工程中人力資源運(yùn)用的不甚合理，增大了工程投資，影響了工程的投資效益。 【例子】 問(wèn)題:. 4審計(jì)處置意見(jiàn)和建議審計(jì)處置意見(jiàn)要實(shí)事求

14、是，從實(shí)踐出發(fā)，不提過(guò)分或做不到的意見(jiàn)審計(jì)建議要有層次，科學(xué)而真實(shí)可行. 5審計(jì)評(píng)價(jià)及結(jié)論內(nèi)容以總結(jié)工程管理的特點(diǎn)和閱歷為主，平常的做法不寫(xiě)要作出能否可以進(jìn)展開(kāi)工驗(yàn)收的審計(jì)結(jié)論建立效果的評(píng)價(jià)可在該部分寫(xiě)有理有據(jù)，實(shí)事求是留意審計(jì)的謹(jǐn)慎性職業(yè)特點(diǎn)，不用宣傳性的言辭【例子】. 審計(jì)以為，在石化廠化肥擴(kuò)建工程建立過(guò)程中，A油田分公司工程管理處能?chē)?yán)厲履行建立工程規(guī)定程序，保證了工程工程各類(lèi)審批手續(xù)、資料的完好齊全，及建立活動(dòng)的合規(guī)、合法。在工程實(shí)施階段，工程全面實(shí)行了內(nèi)部法人制、招招標(biāo)制、工程監(jiān)理制，嚴(yán)厲按規(guī)定程序和權(quán)限行事，對(duì)建立投資做到精打細(xì)算，嚴(yán)厲把關(guān)，有力地保證了投資、進(jìn)度、質(zhì)量三大控制目的的

15、實(shí)現(xiàn)：建立投資比概算節(jié)余2億多元；工程從1999年9月全面開(kāi)工，到2001年8月全面開(kāi)工，施工只用了近2年時(shí)間，比如案提早2個(gè)月，并于2001年11月，打通全部流程，產(chǎn)出合格尿素和合成氨，實(shí)現(xiàn)了一次試車(chē)勝利的目的； 五、審計(jì)評(píng)價(jià)及結(jié)論. 工程質(zhì)量經(jīng)質(zhì)量監(jiān)視站檢查評(píng)定，90個(gè)單位工程、7個(gè)單項(xiàng)工程合格率為100%，優(yōu)良率為89.9%，建立工程工程質(zhì)量到達(dá)設(shè)計(jì)規(guī)范和質(zhì)量預(yù)控目的。但是，A油田分公司在工程試車(chē)勝利后的試消費(fèi)期，由于多方面緣由，安裝運(yùn)轉(zhuǎn)不甚平穩(wěn)，多次停車(chē)處置運(yùn)轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的問(wèn)題，呵斥結(jié)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)超越概算達(dá)3,969.08萬(wàn)元，增大了投資支出。另外，由于在工程建立期間人力資源運(yùn)用效率不高，加上因工程審批等緣由，建立周期較長(zhǎng)，使建立單位管理費(fèi)支出超越概算2,859.08萬(wàn)元，增大了工程間接投資的比重，影響了工程投資的效益。同時(shí)，審計(jì)還發(fā)現(xiàn)個(gè)別工程存在超概算建立的問(wèn)題。五、審計(jì)評(píng)價(jià)及結(jié)論. 經(jīng)A油田分公司有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，經(jīng)過(guò)近一年的試車(chē)運(yùn)轉(zhuǎn)，到2002年10月，澤普石化廠化肥擴(kuò)建工程曾經(jīng)根本調(diào)試正常，消費(fèi)趨于穩(wěn)定。由于審計(jì)時(shí)，安裝運(yùn)轉(zhuǎn)剛剛趨于平穩(wěn)，有關(guān)部門(mén)還未對(duì)安裝的實(shí)踐消費(fèi)才干進(jìn)展考核