高會(huì)2014第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與控制課后作業(yè)

1、第十章 行政事業(yè)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制課后作業(yè)【案例 1】甲是一家事業(yè)，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2013 年度發(fā)生部分事項(xiàng)如下：經(jīng)批準(zhǔn)將一臺(tái)專(zhuān)業(yè)設(shè)備用于對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資。該設(shè)備原始價(jià)值為（1）2013 年 3 月甲200000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，已使用 4 年，累計(jì)折舊 80000 元。該設(shè)備評(píng)估價(jià)為 140000 元，發(fā)生手續(xù)費(fèi) 3000 元，已用存款支付。（2）2013 年 6 月甲收到半年付息一次的公司債券利息 1000 元，款項(xiàng)已打入賬戶。（發(fā)質(zhì)量保證（3）2013 年 7 月 10 日甲購(gòu)入不需要安裝的事業(yè)用設(shè)備 50000 元，取得全款票金額包括質(zhì)

2、量保證金），發(fā)生相關(guān)的費(fèi) 1000 元、裝卸費(fèi) 500 元。甲金 5000 元，期為 2 個(gè)月。相關(guān)款項(xiàng)已用存款支付。（4）2013 年 12 月末，甲將“財(cái)政補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出”貸方余額 90000 元和“事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）”借方余額 50000 元結(jié)轉(zhuǎn)。（5）2013 年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)是 1000000 元，財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)為 900000元。甲公司財(cái)務(wù)要求：對(duì)財(cái)政直接支付的結(jié)余進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。請(qǐng)編制上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄?！景咐?2】乙屬于某省級(jí)交通廳的下屬事業(yè)，2014 年初召開(kāi)由發(fā)言如下：參加的會(huì)，主要議題是（1）（2）內(nèi)部控制制度的建設(shè)，主要A 發(fā)言：內(nèi)部控制

3、制度應(yīng)當(dāng)具有穩(wěn)定性，一經(jīng)確定，則在 35 年內(nèi)不得改變。B 發(fā)言：公司大額的使用、大宗設(shè)備的采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策應(yīng)當(dāng)由主要決定。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。（3）C 發(fā)言：為節(jié)約人力資源，出納可以兼管會(huì)計(jì)的保管，但不得兼管稽核、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。（4）評(píng)價(jià) 要求：上述D 發(fā)言：。評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并編寫(xiě)內(nèi)部控制自我應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的合理性意見(jiàn)。的觀點(diǎn)是否正確，如果不正確，請(qǐng)不正確之處，并說(shuō)明理由?！景咐?3】甲事業(yè)度。（高等學(xué)校）為一家事業(yè)，已經(jīng)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和采購(gòu)制關(guān)于 2014 年預(yù)算編制部分

4、內(nèi)容如下：4 月份財(cái)政部門(mén)核定的基本支出用款計(jì)劃數(shù)為 200 萬(wàn)元，其中 120 萬(wàn)元采用財(cái)政直接支付方式，用于支付甲關(guān)于 2013 年預(yù)算執(zhí)行：工資；80 萬(wàn)元采用財(cái)政支付，用于辦公等一般性支出。（1）甲在 5 月 10 日由財(cái)政直接支付了工資 120 萬(wàn)元；12 日支付額度 80 萬(wàn)元也已經(jīng)到賬。（2）年終甲行存款賬戶。尚有零余額賬戶用款額度 15 萬(wàn)元未使用，甲將其轉(zhuǎn)入了自行開(kāi)設(shè)的銀（3）甲有一施工項(xiàng)目，計(jì)劃于 2013 年 5 月到 11 月實(shí)施。甲5 月份與施工方簽訂合同，并支付首付款。10 月份發(fā)現(xiàn)施工設(shè)計(jì)存在問(wèn)題，該項(xiàng)目處于停滯狀態(tài)，合同無(wú)法如期實(shí)施。2013 年 12 月 10

5、 日，甲其他工程項(xiàng)目。要求：為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將該項(xiàng)目用于正在實(shí)施的1.根據(jù) 2014 年的預(yù)算編制，按照部門(mén)預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，分別出功能分類(lèi)和支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的類(lèi)別。工資支出應(yīng)列入的支根據(jù) 2013 年預(yù)算執(zhí)行的事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理方法。根據(jù) 2013 年預(yù)算執(zhí)行的事項(xiàng)（2）上述工資和收到支付額度的入賬依據(jù)以及甲將年末零余額賬戶用款額度結(jié)余轉(zhuǎn)入自行開(kāi)設(shè)的存款賬戶是否妥當(dāng)；如不妥當(dāng)，應(yīng)如何處理。4.根據(jù) 2013 年預(yù)算執(zhí)行的事項(xiàng)（3）【案例 4】甲的做法是否正確，并說(shuō)明理由。A 事業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A）按照省級(jí)財(cái)政部門(mén)要求，參照?qǐng)?zhí)行行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理、部門(mén)預(yù)算管理等規(guī)定，并已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。

6、A有甲、乙、丙等下屬事業(yè)。213 年 7 月，A財(cái)務(wù)處組織有關(guān)召開(kāi)工作會(huì)議，對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行：（1）A決定自 213 年 7 月 1 日起，提高本在編的待遇，提高經(jīng)費(fèi)，縮減日常公用經(jīng)費(fèi)。所屬各事業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提出增加經(jīng)費(fèi)基本支出預(yù)算共計(jì) 3000萬(wàn)元的申請(qǐng)，本年累計(jì)基本支出預(yù)算超過(guò)財(cái)政部下達(dá)的基本支出預(yù)算控制數(shù)及財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)額 300 萬(wàn)元。會(huì)議建議審核同意并報(bào)省。（2）甲由于 213 年上半年取得的事業(yè)收入超出預(yù)算較多，申請(qǐng)根據(jù)實(shí)際超收收入調(diào)整增加 213 年下半年日常公用經(jīng)費(fèi)基本支出預(yù)算中的會(huì)議費(fèi)，會(huì)議建議審核同意并報(bào)省財(cái)政廳。對(duì)乙費(fèi)不足，將待遇。丙213 年上半年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)

7、，該由于擴(kuò)編較多，經(jīng)財(cái)政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)用于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)編的基本為進(jìn)行環(huán)保治理，采用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)一套大型設(shè)備（未納入集中采購(gòu)目錄范圍，但達(dá)到采購(gòu)的限額標(biāo)準(zhǔn)），丙自 213 年 6 月 20 日發(fā)出招標(biāo)文件。物資采購(gòu)處建議：鑒于投標(biāo)供應(yīng)商已經(jīng)較多，為滿足環(huán)境治理工作的迫切需要，會(huì)后第二天（7月 3 日）立即開(kāi)始評(píng)標(biāo)。要求：根據(jù)部門(mén)預(yù)算管理、行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理、事業(yè)會(huì)計(jì)制度、采購(gòu)等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)的建議或做法是否正確；如不正確，分別說(shuō)明理由?！景咐?5】甲為一家省級(jí)事業(yè)，按其所在省要求，執(zhí)行事業(yè)部分預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，于 2013 年 1 月 1 日起執(zhí)行新

8、事業(yè)會(huì)計(jì)制度。2013 年 12月 2 日，甲新會(huì)計(jì)師召集由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處及相關(guān)參加的工作會(huì)議，了解到以下情況：甲甲在減少收到撥來(lái)的補(bǔ)助款 300 萬(wàn)元，將其計(jì)入事業(yè)收入。用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)值為 40 萬(wàn)元的辦公設(shè)備，款項(xiàng)已通過(guò)存款的同時(shí)，增加了固定資產(chǎn) 40 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)賬支付。甲（3）經(jīng)批準(zhǔn)，甲將其擁有的一項(xiàng)軟件技術(shù)無(wú)償調(diào)撥給其他使用。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為 5 萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷(xiāo) 2 萬(wàn)元。調(diào)出時(shí)，無(wú)相關(guān)稅費(fèi)發(fā)生。甲就此借記“非資產(chǎn)基金”3 萬(wàn)元，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”2 萬(wàn)元，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”5 萬(wàn)元。（4）12 月 4 日，甲賬通知書(shū)”和“工資收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付

9、入明細(xì)表”，通知書(shū)和明細(xì)表中注明的工資支出為 150 萬(wàn)元，銀行已經(jīng)將150 萬(wàn)元?jiǎng)澣爰茁毠€(gè)人賬戶。甲將150 萬(wàn)元的工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出，同時(shí)減少存款 150 萬(wàn)元。（5）接受其他捐贈(zèng)的打印機(jī) 10 臺(tái)，價(jià)值 5 萬(wàn)元，捐贈(zèng)收入相應(yīng)增加 5 萬(wàn)元。要求：分析判斷甲正確的會(huì)計(jì)處理。上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，說(shuō)明理由。對(duì)于不正確的，簡(jiǎn)要說(shuō)明參考及【案例 1】（1）借：長(zhǎng)期投資股權(quán)投資143000貸：非資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資30003000143000借：其他支出貸：借：非存款資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)12000080000累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)200000（2）借：存款1000貸：其他收入投資收益（3）購(gòu)入

10、時(shí)：借：固定資產(chǎn)100051500貸：非借：事業(yè)支出資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)5150051500465005000貸：存款其他應(yīng)付款支付質(zhì)量保證金時(shí)：借：其他應(yīng)付款5000500090000900005000050000100000100000貸：存款借：財(cái)政補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入【案例 2】（1）A 的發(fā)言不正確。不正確之處：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具有穩(wěn)定性，一經(jīng)確定，則在 35 年內(nèi)不得改變。理由：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合適應(yīng)性原則?？刂浦贫葢?yīng)當(dāng)隨著環(huán)境的變化、和管理要求的提高，不斷修訂和完善

11、。（P585）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整（2）B 的發(fā)言不正確。不正確之處：經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策應(yīng)當(dāng)由主要決定。決定。（P590）理由：（3）經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策應(yīng)當(dāng)由C 的發(fā)言不正確。班子集體不正確之處：出納可以兼管會(huì)計(jì)的保管。理由：出納不得兼管會(huì)計(jì)制。的保管，出納和會(huì)計(jì)的保管屬于不相容崗位，應(yīng)當(dāng)分離控（4）D 的發(fā)言不正確。不正確之處：評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的合理性意見(jiàn)。理由：評(píng)價(jià)【案例 3】應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性意見(jiàn)。(P606)1.根據(jù)支出功能分類(lèi)，支付的工資應(yīng)歸入“教育”類(lèi)支出，根據(jù)支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，應(yīng)列入“工資福利支出”類(lèi)支出。2.在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)對(duì)于財(cái)政直接支付的，應(yīng)于收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)

12、委托轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)，按入賬通知書(shū)中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入和確認(rèn)支出，即借記“事業(yè)支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。在財(cái)政支付方式下，行政事業(yè)應(yīng)于收到蓋章的“支付到賬通知書(shū)”時(shí)，按到賬通知書(shū)表明的額度確認(rèn)收入，即借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。3.甲將年末零余額賬戶用款額度結(jié)余轉(zhuǎn)入自行開(kāi)設(shè)的存款賬戶不妥當(dāng)。正確的做法：年度終了，事業(yè)依據(jù)提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；下年度恢復(fù)額度業(yè)依據(jù)提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)，借記“零余額賬戶用款額度”科目；貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。4.甲的做法不正確。理由：應(yīng)

13、當(dāng)按照的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，項(xiàng)目按照規(guī)定用途使用，不得自行調(diào)整。如因特殊原因確需調(diào)整的，必須按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整?！景咐?4】（1）事項(xiàng)（1）的建議不正確。理由：預(yù)算在財(cái)政部門(mén)下達(dá)的基本支出預(yù)算控制數(shù)額及財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)額內(nèi)，根據(jù)本部門(mén)的實(shí)際情況和國(guó)家有關(guān)政策、制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，在經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)各自的支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)款級(jí)科目之間，內(nèi)報(bào)送財(cái)政部門(mén)。（2）事項(xiàng)（2）的建議不正確。調(diào)整編制本的基本支出預(yù)算，在規(guī)定的時(shí)間理由：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分原則上不再安排當(dāng)年的基本支出。事項(xiàng)（3）的做法正確。事項(xiàng)（4）的建議不正確。理由：貨物或者服務(wù)項(xiàng)目采取邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購(gòu)的，自招標(biāo)文件發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于二十日。因此，建議 7 月 3 日立即開(kāi)始評(píng)標(biāo)不正確。【案例 5】（1）事項(xiàng)（1）甲的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事業(yè)收入是事業(yè)開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。按規(guī)定應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶的不計(jì)入事業(yè)收入。正確的處理：甲收到撥來(lái)的補(bǔ)助款，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)助收入。（2）事項(xiàng)（2）甲的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事業(yè)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加非資產(chǎn)基金。正確的處理：甲用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)入設(shè)備，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非資產(chǎn)基金”；同時(shí)借記“事業(yè)支出”，貸記“存款”。處置資產(chǎn)時(shí)應(yīng)先通過(guò)“待處置資（3）事項(xiàng)（3）甲的