注冊會計師稅法真題

1、2009年注冊會計師新制度考試稅法真題及參考答案（全部答案解析更新完畢）一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)1下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是()。A中華人民共和國憲法B中華人民共和國民法通則C中華人民共和國個人所得稅法D中華人民共和國稅收征收管理法【參考答案】A【解析】出自憲法56條。教材第10頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】基礎(chǔ)班第一章第二講7分03秒起專門用20秒的講解強(qiáng)調(diào)和解釋過這個法條。2位于市區(qū)的某企業(yè)

2、2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A14萬元B182萬元C322萬元D3934萬元【參考答案】A【解析】（562-102-260）7%=14（萬元）；教材183、184頁。輕松一135頁1涵蓋這一知識點?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕松一135頁1涵蓋這一知識點。此題和VIP試題中單選題第10個幾乎一模一樣。3甲國某公司2008年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額l00萬元，來自乙國分公司的應(yīng)納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25；超過60萬元至120萬元的部

3、分，稅率為35；超過l20萬元的部分，稅率為45。乙國所得稅實行30的比例稅率。假定甲國采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為()。A29萬元B33萬元C345萬元D495萬元【參考答案】B【解析】境內(nèi)外所得合計150萬元，合計納稅=6025%+（120-60）35%+（150-120）45%100/150=49.5100/150=33（萬元）教材477頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】此題和模擬試題三中的單選題第1個幾乎一模一樣。輕松一324頁例4和325頁8、輕松六223頁例3都完全涵蓋這一知識點。4某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬元，當(dāng)年取得供熱總收入2 000萬元，其中直接向居

4、民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。A72萬元B216萬元C27萬元 D288萬元【參考答案】B【解析】3000（1-20%）1.2%（2000-500）/2000=21.6（萬元）教材249頁，2008年考過這一知識點。【相關(guān)鏈接】輕松一185頁例6涉及這一知識點。5某鹽場2008年度占地200 000平方米，其中辦公樓占地20 000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50 000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10 000平方米，鹽灘占地l20 000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米07元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土

5、地使用稅為()。A14 000元B49 000元C56 000元D140 000元【答案】B【解析】(200000-10000-120000) 0.7=700000.7=49000(元)教材255、256頁。【相關(guān)鏈接】輕松一190頁5涉及這一知識點。6下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A供電部門占用耕地新建變電站B農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C市政部門占用耕地新建自來水廠D國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓【參考答案】B【解析】農(nóng)村居民新建住宅減半征收耕地占用稅。教材262頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二137頁單選題第20個考點一致。輕松一188頁例17.完全涵蓋了這一知識點

6、。7王某于2009年7月購置了一輛排氣量為l6升的乘用車，支付的全部價款(含增值稅)為175 500元，其中包括車輛裝飾費5 500元。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為()。A7 500元B14 52991元C15 000元D17 550元【參考答案】A【解析】175500/（1+17%）5%=7500（元）教材269頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二146頁單選題第4個考點一致。輕松一211頁3和?？家挥嬎?中的減稅計算步驟，一并涵蓋了這一題目的知識點。8某船運公司2008年度擁有舊機(jī)動船l0艘，每艘凈噸位1 500噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動船4艘，每艘凈噸位2 0

7、00噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201-2 000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為()。A61 000元B71 66667元C74 33333元D75 33333元【參考答案】C【解析】1015004+250050%450%+4200045/12=60000+1000+13333.33=74333.33(萬元)教材274、275頁。【相關(guān)鏈接】此題和模擬試題三中的單選題第14個幾乎一模一樣。輕松一212頁13.14.完全涵蓋了該題知識點。9居民甲2008年購置了一套價值l00萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格

8、80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為()。A4萬元B6萬元C72萬元D92萬元【參考答案】A【解析】1004%=4（萬元）教材297、298頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】此題和VIP班模擬試題四中的單選題第13個幾乎一模一樣。輕松一232頁單選25完全涵蓋了這一知識點。10下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是()。A稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行D稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

9、【參考答案】C【解析】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人，所以A選項錯誤；轎車不屬于生活必須用品， 在強(qiáng)制執(zhí)行范疇，所以B選項錯誤；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的對象，僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不包括取得工資薪金的個人，所以D錯誤。教材522526頁。【相關(guān)鏈接】輕松一333頁表格和344頁14.涵蓋了本題知識點。11下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是()。A省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格【參考答

10、案】B【解析】教材551頁。輕松一352頁表格和說明、358頁多選3.涵蓋了此知識點。12甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為()。A12萬元 B15萬元C32萬元D40萬元【答案】A【解析】扣繳資源稅向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納，該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅。380% 5=12(萬元)教材218頁、221頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕松一161頁單選12、162頁多選5完全涵蓋了該題目知識點。13稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委

11、托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。A要求李某補(bǔ)繳稅款B要求張某補(bǔ)繳稅款C應(yīng)對張某處以未繳消費稅額05倍至3倍的罰款D應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額05倍至3倍的罰款【參考答案】B【解析】委托加工應(yīng)稅消費品的受托方是個體戶的，不負(fù)扣繳義務(wù)，由委托方收回后交納消費稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款。教材138頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二66頁判斷題第10個考點一致。輕松一76頁表格和77頁例題完全涵蓋該題知識點。14下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。A收購貨物出口的外貿(mào)企

12、業(yè)B受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)【參考答案】A【解析】收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)采用先征后退政策。教材73頁。【相關(guān)鏈接】輕松一40頁例41、54頁單選27、?？碱}多選3均反復(fù)強(qiáng)調(diào)了這一知識點。1 5張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()。A15萬元B27萬元C45萬元D6萬元【參考答案】A【解析】不足2年的普通標(biāo)準(zhǔn)住房轉(zhuǎn)讓， 差價計稅。（120-90）5%=1.5（萬元）教材162頁。【相關(guān)鏈接】輕松

13、一107頁上方表格明確了這一知識點。16某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。A18萬元B3萬元C165萬元D195萬元【參考答案】B【解析】（4+6）30%=3（萬元）。教材203頁。【相關(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二101頁多選題第7個考點一致。此題和模擬試題四中的單選題第12個幾乎一模一樣。輕松一143頁例題14、148頁單選7都完全涵蓋了該題考點。17清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本

14、費用可以扣除的情形是()。A建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C建成后直接贈與其他企業(yè)的D建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的【參考答案】D【解析】教材237頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二120頁多選題第11個考點幾乎一模一樣。輕松一178頁判斷10涵蓋了此知識點。18依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異B職工福利費用產(chǎn)生的差異C.職工工會費用產(chǎn)生的差異D職工教育費用產(chǎn)生的差異【參考答案】D【解析】教材沒有對該知識點的明確表述，屬于稅

15、法與會計結(jié)合的所得稅會計規(guī)則運用?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕松一252頁左下方相關(guān)鏈接中明確提煉、表述和涵蓋了這個知識點；輕松六196頁。19.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。A.企業(yè)之間支付的管理費用B企業(yè)之間支付的利息費用C.企業(yè)之間支付的股息紅利D企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金【參考答案】B【解析】教材318頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二180頁單選題題第16個考點一致。輕松一270頁判斷10，輕松四59頁多選14，均涵蓋了該題知識點。20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用

16、真實，實現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。A5.10萬元 B563萬元C5.81萬元D638萬元【參考答案】D【解析】258/(1-9%)9%25%=6.38(萬元)教材327頁。【相關(guān)鏈接】輕松一258頁例47、輕松五200頁例47、完全涵蓋此知識點。二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題l5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)1.下列關(guān)

17、于我國稅收法律級次的表述中，正確的有()A.中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例屬于稅收規(guī)章B.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例屬于稅收行政法規(guī)C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法屬于全國人大制定的稅收法律D.中華人民共和國增值稅暫行條例屬于全國人大常委會制定的稅收法律【參考答案】BC【解析】教材1415頁。【相關(guān)鏈接】輕松一17頁單選18、18頁多選5涵蓋了該題知識點。?？家欢噙x1涉及此知識點。2.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有()。A城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)C.城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7、5和l三檔稅率

18、D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免【參考答案】BCD【解析】教材183、184、185頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二91頁多選題第4、5、7個考點一致。輕松一134頁單選1、多選6、判斷6、涵蓋了該題知識點。3下列各項中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有()。A年所得l2萬元以上的B從中國境外取得所得的C取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的D從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的【參考答案】ABCD【解析】教材451頁。【相關(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二211頁多選題第8個考點一致。輕松一312頁多選29涵蓋了該題知識點。 4下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅

19、產(chǎn)生原因的有()。A地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊B居民(公民)管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊C居民(公民)管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊D居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊【參考答案】ACD【解析】教材474475頁。【相關(guān)鏈接】輕松一323頁表格中例2及表格第二行完全涵蓋了此題目的知識點。5下列各項中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有()。A對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅B損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅C在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅D因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間

20、免征房產(chǎn)稅【參考答案】ABCD【解析】教材248頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】 此題和輕松過關(guān)二137頁多選題第1、4個考點一致。輕松一194頁多選7、8、10 涵蓋了該題知識點。6下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。A納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【參考答案】BD【解析】教材258頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二137頁多選題第11個幾乎一模一樣。輕松一195頁多選19、輕松四

21、42頁多選10涵蓋了該題知識點。7下列各項中，應(yīng)征收耕地占用稅的有()。A鐵路線路占用耕地B學(xué)校占用耕地C公路線路占用耕地D軍事設(shè)施占用耕地【參考答案】AC【解析】教材262頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】 此題和輕松過關(guān)二138頁多選題第14個考點一致。輕松四48頁多選12涵蓋了該題知識點。8下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。A購買使用行為B。進(jìn)口使用行為C受贈使用行為D獲獎使用行為【參考答案】ABCD【解析】教材266頁。【相關(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二147頁多選題第5個幾乎一模一樣。輕松一202頁表格和表下方例2完全涵蓋了該題知識點。9下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有()。A跨省使用的

22、車船，納稅地點為車船的登記地B車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅C納稅人在購買機(jī)動車交強(qiáng)險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅【參考答案】ABCD【解析】278頁179頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕松一213頁多選15、16、17完全涵蓋了該題知識點。輕松四13頁多選11也涉及該知識點。10孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有()。A孫某應(yīng)繳納契稅B王某應(yīng)繳納契稅C孫某應(yīng)繳納

23、印花稅D王某應(yīng)繳納印花稅【參考答案】BCD【解析】屬于跨章節(jié)知識點，教材285、297頁?；A(chǔ)班、專題班均強(qiáng)調(diào)過該知識點?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕松六177頁圖表和例1完全涵蓋該題目知識點。11下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。A到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)B責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料C到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料D經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款【參考答案】BC【解析】教材530頁。【相關(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二229頁多選題第9個幾乎一模一樣。與輕松一344頁

24、多選17高度相似。12下列各項中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有()。A進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè) B開采原煤的私營企業(yè)C生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D中外合作開采石油的企業(yè)【參考答案】BC【解析】教材217頁。此題和輕松過關(guān)二107頁單選題第3個幾乎一模一樣。與輕松一161頁單選1考點一致。13下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款準(zhǔn)予扣除的有()。A外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車C外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品【參考答案】AD【解析】教材141頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】與輕松一412頁多選4考點一致。14增值稅一般納稅入銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依

25、照6征收率計算繳納增值稅的有()。A用購買的石料生產(chǎn)的石灰B用動物毒素制成的生物制品C以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力【參考答案】BCD【解析】教材47頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】輕松一29頁圖表，基礎(chǔ)班和專題班講義和講解中都強(qiáng)調(diào)了這一考點。15下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有()。A境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險B境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)【參考答案】AD【解析】教材151頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二80頁多選題第1個考點一致。輕松一119頁單選1與之類似。16下列進(jìn)口貨

26、物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有(A在境外運輸途中損失的貨物B在口岸起卸時遭受損壞的貨物C在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物D非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物【參考答案】ABCD【解析】教材207頁。【相關(guān)鏈接】輕松一144頁例19。17下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的D取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的【參考答案】ABC【解析】教材236頁?！鞠嚓P(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)二121頁多選題第12個幾乎一模一樣。輕松一178頁多選13基本相同。18依據(jù)企業(yè)所得

27、稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有(）A常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)B常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)【參考答案】ABD【解析】教材336頁。19下列各項中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有()。A辦理納稅、退稅和減免稅申報B辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證C辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)D辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請【參考答案】ABD【解析】教材571頁。【相關(guān)鏈接】輕松一365頁例3。20下列各項咨詢形式中，屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有()。A口頭咨詢B書面咨詢C網(wǎng)絡(luò)咨詢D常年稅務(wù)顧問【參考答案】ABCD【解析】教

28、材596頁。【相關(guān)鏈接】輕松一372頁表格和373頁例題完全涵蓋該知識點。三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年312月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入8 400元。(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費l38萬元。該套房屋的購進(jìn)價為l00萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎金2萬元，

29、已取得公安部門提供的獲獎證明材料。(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。(5)10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率()1不超過500元的部分52超過500元至2 000元的部分lO3超過2 000元至5 000元的部分154超過5 000元至20 000元的部分205超過20 000元至40 000元的部分256超過40 000元至60 000元的

30、部分307超過60 000元至80 000元的部分358超過80 000元至l00 000元的部分409超過l00 000元的部分45要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算312月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)計算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。(4)計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(5)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。(6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅?！緟⒖即鸢浮浚?）（8400-2000）20%-37510=9050元（2）（230

31、-100-13.8-3）20%=22.64（萬元）（3）免稅（4）限額=3000030%=9000（元）應(yīng)納稅=（30000-9000）20%=4200（元）（5）60000*（1-20%）20%=9600（元）（6）9600-7800=1800（元）【相關(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)一314頁綜合題第1個考點一致、輕松過關(guān)一415頁綜合題第3個幾乎一模一樣。2某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的8型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。(2)

32、公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5）公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工

33、承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為03、05、03、03；營業(yè)賬簿的印花稅率分為05和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅?！緟⒖即鸢浮浚?）（8000+30002+15000）0.000310000=87000

34、（元）（2）（20+50+40）0.000510000+2000.000310000=1150（元）（3）1000/40.000310000=750（元）（4）（300+100）0.000310000=1200（元）（5）（2000+500）0.000510000=12500（元）（6）105=50（元）【相關(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)一402頁計算題第4個考點一致。輕松一231頁7、8；235頁計算1、輕松四36頁4等涵蓋了該題目所考知識點。3某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元

35、，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒l 000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費l萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。（說明：藥酒的消費稅稅率為l0，白酒的消費稅稅率為20力n 05元500克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。(2)計算乙企業(yè)

36、已代收代繳消費稅。(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅?！緟⒖即鸢浮浚?）201000+（200+50+20）/（1+17%）1000020%=481538.46（元）（2）（100000+10000）/（1-10%）10%=12222.22（元）（3）100180010%=18000（元）（4）0【相關(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)一91頁計算題第1個考點一致。此題和模擬考試中的模擬考試中的模擬試題一第一道計算題考點一致。該題目與模考一計算第一題考點一致。4某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)接受某用工單位的

37、委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華)，支付費用20萬元。(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計算供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(3)

38、計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(4)計算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。(5)計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！緟⒖即鸢浮浚?）（50-40-2）5%=0.4（萬元）（2）405%=2（萬元）（3）305%=1.5（萬元）（4）205%=1（萬元）（5）105%=0.5（萬元）（6）（800-500）5%=15（萬元）【相關(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)一123頁計算題第1個考點一致。5某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8 000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009

39、年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60(其余40尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5；教育費附加征收率為3；契稅稅率為3；購銷合同適用的印花稅稅率為O3；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為05。其他開發(fā)費用扣除比例為4)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)

40、繳納的印花稅。(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。【參考答案】（1）（8000+18000）0.5+62000.3+510000=14.86（萬元）（2）8000（1+3%）60%=4944（萬元）（3）180005%（1+5%+3%）=972（萬元）（4）50070%+（4944+6200）4%=795.76（萬元）（

41、5）18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）20%=18000-15140.56=2859.44（萬元）（6）2859.44/15140.56=18.89%應(yīng)納土地增值稅=2859.4430%=857.83（萬元）比模考題簡單很多。【相關(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)一414頁計算題第四個幾乎一模一樣。此題和模擬考試中的模擬試題三中計算題第四個，模擬試題三中第四個幾乎一模一樣。此題和模擬考試中的模擬試題二計算題第五個幾乎驚人的一樣。四、綜合題(本題型共2小題。第l小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為l0分；如使用英文解答，該

42、小題須全部使用英文，最高得分為l5分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。(2)因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款l0萬元、增值稅l7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票

43、。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機(jī)的銷售額按l的比例返還現(xiàn)金585萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。(4)甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為24升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅34萬元。(5)甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額l8萬元、增值稅3O6萬元。(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40。(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額l053萬元，其

44、中包括以舊換新首飾的含稅銷售額585萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，首飾作價的含稅金額為351萬元，乙商場實際收取的含稅金額為234萬元。(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額226萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額585萬元。(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為35萬元。(說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。(1)計算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項稅額。(2)計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。(3)計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城

45、市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。(4)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。(5)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。(6)計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。(7)計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。(8)計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。(9)計算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加?！緟⒖即鸢浮浚?）47%+3.06+1017%（1-40%）=4.36（萬元）（2）7017%-4.36=11.9-4.36=7.54（萬元）（3）7.54（7%+3%）=0.75（萬元）（4）115%=0.55（萬元）（5）1017%=1.7（萬元）（6）（1

46、0.53-3.51）/（1+17%）5%=0.3（萬元）（7）（10.53-3.51）/（1+17%）17%=1.02（萬元）（8）22.6/（1+13%）13%+58.5/（1+17%）17%+1.02+1.7-3.5-5.85/（1+17%）17%=11.17（萬元）（9）（0.55+0.3+11.17）（7%+3%）=1.20（萬元）【相關(guān)鏈接】此題和輕松過關(guān)一91頁計算題第1個考點一致。2某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加9 250萬元，應(yīng)扣除的銷售費用3 600萬元、管理費用2 900萬元、財務(wù)費用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出l 050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5 400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅l 350萬元。2009年2月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對2008年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：(1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷