《稅法復(fù)習(xí)題》word版

1、某化妝品公司為增值稅一般納稅人，2010年7月從國(guó)外購(gòu)進(jìn)一批香水精，支付買(mǎi)價(jià)、運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)205000元，取得海關(guān)完稅憑證；從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)油脂，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅額17000元，當(dāng)月全部投入生產(chǎn)，生產(chǎn)限量版香水并銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售額850000元，計(jì)算該公司本月應(yīng)納的關(guān)稅、進(jìn)口時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅、銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)納的增值稅稅額各是多少。(香水精關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率30%)應(yīng)納關(guān)稅稅額20500050%102500（元）進(jìn)口時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（205000+102500）/1-30%30% 439285.7130%131785.71(元)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納增值稅稅額（205000+102500）/1-3

2、0%17% 439285.7117%74678.57(元)應(yīng)納增值稅稅額85000017%（17000+74678.5757 52821.43（元）某汽車(chē)修理公司為小規(guī)模納稅人，2011年1月修理汽車(chē)取得收入36050元，購(gòu)進(jìn)修理用材料12000元，購(gòu)進(jìn)檢測(cè)儀支付3000元，計(jì)算該公司本月應(yīng)納的增值稅稅額。應(yīng)納增值稅稅額36050/（1+3%）3%350003%1050（元）3. 某紡織廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)棉紗、印染布等。2011年7月外購(gòu)項(xiàng)目如下（外購(gòu)項(xiàng)目均已驗(yàn)收入庫(kù)，本月取得的相關(guān)發(fā)票均已在本月認(rèn)證并抵扣）：（1）外購(gòu)染料價(jià)款30000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票

3、注明增值稅稅額5100元。（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)棉花價(jià)款30000元。（3）從“小規(guī)模納稅人”企業(yè)購(gòu)進(jìn)修理用配件6000元，取得普通發(fā)票。（4）購(gòu)入紡紗機(jī)1臺(tái)，價(jià)款60000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅額10200元。（5）購(gòu)入染料取得公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)1000元，保險(xiǎn)費(fèi)200元，建設(shè)基金100元，合計(jì)1300元。（6）從國(guó)外購(gòu)進(jìn)穩(wěn)定劑，關(guān)稅完稅價(jià)格30000元，關(guān)稅稅率30%。該廠本月銷(xiāo)售貨物如下：（1）銷(xiāo)售印染布給“一般納稅人”79000米，取得銷(xiāo)售額280000元，（2）銷(xiāo)售印染布給“小規(guī)模納稅人”9000米，價(jià)稅合計(jì)收取款項(xiàng)39000元。（3）銷(xiāo)售給某制衣廠滌

4、綸布，取得銷(xiāo)售額80000元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取款項(xiàng)2000元。（4）銷(xiāo)售棉紗，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額100000元，開(kāi)具普通發(fā)票，收取款項(xiàng)50000元。（5）零售印染布取得款項(xiàng)2400元，未開(kāi)發(fā)票。根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本月應(yīng)納的增值稅稅額（寫(xiě)出詳細(xì)計(jì)算過(guò)程）。進(jìn)項(xiàng)稅額5100+3000013%+10200+（1000+100）7%+（30000+3000030%）17% 5100+3900+10200+77+6630 25907（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額28000017%+39000/（1+17%）17%+8000017%+2000/（1+17%）17% +10000017%+50000/（1+

5、17%）17%+2400/（1+17%）17%47600+33333.3317%+13600+1709.4017%+17000+42735.0417%+2051.2817%47600+5666.67+13600+290.60+17000+7264.96+348.7291770.96應(yīng)納增值稅稅額91770.96-2590765863.95(元)4. 王某為中國(guó)公民，在境內(nèi)某公司任職，假設(shè)2011年12月取得以下收入：（1）當(dāng)月工資7000元，獎(jiǎng)金500元，公司代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金合計(jì)800元；（2）取得稿酬收入3000元；（3）為外單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)，取得收入8000元；

6、（4）取得年終獎(jiǎng)10000元；（5）出租房屋收入3000元，出租房修理支付修理費(fèi)600元（取得發(fā)票）。計(jì)算王某本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額工薪所得應(yīng)納稅額（70005008003500）10%105215（元）稿酬所得應(yīng)納稅額（3000800）20%（130%）440（130%）308（元）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額8000（120%）20%1280（元）年終獎(jiǎng)月平均額10000/12833.33（元）年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額100003%300（元）出租房屋所得應(yīng)納稅額（3000800600）20%320（元）5. 某工業(yè)企業(yè)2010年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000萬(wàn)元，

7、繳納增值稅70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加7萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)售費(fèi)用220萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)80萬(wàn)元。（3）管理費(fèi)用300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，住房公積金12萬(wàn)元，基本社會(huì)保障性繳款33萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出43萬(wàn)元，其中支付工商罰款2萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出40萬(wàn)元，贊助支出1萬(wàn)元。（6）全年支付工資150萬(wàn)元，列支職工福利費(fèi)28萬(wàn)元，列支職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，未上繳；職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)期初均無(wú)余額。（7）電子類(lèi)設(shè)備原值18萬(wàn)元，本年計(jì)提折舊8.55萬(wàn)元。（8）2009年虧損20萬(wàn)元。（9）2010年已預(yù)繳企業(yè)所得稅60萬(wàn)元。要求：計(jì)算2010年匯算清

8、繳應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅1.利潤(rùn)總額3000200072203004043390（萬(wàn)元） 2.按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)300015% 450（萬(wàn)元） 實(shí)際稅前扣除80萬(wàn)元，未超標(biāo)準(zhǔn)，不需調(diào)整。3.按收入確認(rèn)的準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額3000515（萬(wàn)元） 按發(fā)生額確認(rèn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額2060%12（萬(wàn)元） 超標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)20128（萬(wàn)元） 應(yīng)調(diào)增所得額 4.工商罰款2萬(wàn)元，不得稅前扣除，需調(diào)增所得額。5.贊助支出1萬(wàn)元，不得稅前扣除，需調(diào)增所得額。6.按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出39012%46.80（萬(wàn)元） 實(shí)際稅前扣除40萬(wàn)元，未超標(biāo)準(zhǔn)，不需調(diào)整。

9、7.按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)15014%21（萬(wàn)元） 實(shí)際支出28萬(wàn)元， 超標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的職工福利費(fèi)28217（萬(wàn)元）8.按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)1502.5%3.75（萬(wàn)元） 實(shí)際支出5萬(wàn)元， 超標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)53.751.25（萬(wàn)元）9.工會(huì)經(jīng)費(fèi)未上繳，4萬(wàn)元不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額。10電子設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊18(15%)/35.7萬(wàn)元 實(shí)際計(jì)提8.55萬(wàn)元， 超標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除金額8.555.72.85萬(wàn)元11.2009年的虧損20萬(wàn)元,可在2010年稅前彌補(bǔ)。納稅調(diào)整后所得 39082171.2542.8539026.10416. 1.應(yīng)納關(guān)稅稅額2050

10、0050%102500（元）進(jìn)口時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（205000+102500）/1-30%30% 439285.7130%131785.71(元)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納增值稅稅額（205000+102500）/1-30%17% 439285.7117%74678.57(元)應(yīng)納增值稅稅額85000017%（17000+74678.5757 52821.43（元）2應(yīng)納增值稅稅額36050/（1+3%）3%350003%1050（元）3. 進(jìn)項(xiàng)稅額5100+3000013%+10200+（1000+100）7%+（30000+3000030%）17% 5100+3900+10200

11、+77+6630 25907（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額28000017%+39000/（1+17%）17%+8000017%+2000/（1+17%）17% +10000017%+50000/（1+17%）17%+2400/（1+17%）17%47600+33333.3317%+13600+1709.4017%+17000+42735.0417%+2051.2817%47600+5666.67+13600+290.60+17000+7264.96+348.7291770.96應(yīng)納增值稅稅額91770.96-2590765863.95(元)4. 工薪所得應(yīng)納稅額（70005008003500）10%1052

12、15（元）稿酬所得應(yīng)納稅額（3000800）20%（130%）440（130%）308（元）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額8000（120%）20%1280（元）年終獎(jiǎng)月平均額10000/12833.33（元）年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額100003%300（元）出租房屋所得應(yīng)納稅額（3000800600）20%320（元）5. 1.利潤(rùn)總額3000200072203004043390（萬(wàn)元） 2.按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)300015% 450（萬(wàn)元） 實(shí)際稅前扣除80萬(wàn)元，未超標(biāo)準(zhǔn)，不需調(diào)整。3.按收入確認(rèn)的準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額3000515（萬(wàn)元） 按發(fā)生額確認(rèn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額2060%

13、12（萬(wàn)元） 超標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)20128（萬(wàn)元） 應(yīng)調(diào)增所得額 4.工商罰款2萬(wàn)元，不得稅前扣除，需調(diào)增所得額。5.贊助支出1萬(wàn)元，不得稅前扣除，需調(diào)增所得額。6.按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出39012%46.80（萬(wàn)元） 實(shí)際稅前扣除40萬(wàn)元，未超標(biāo)準(zhǔn)，不需調(diào)整。7.按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)15014%21（萬(wàn)元） 實(shí)際支出28萬(wàn)元， 超標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的職工福利費(fèi)28217（萬(wàn)元）8.按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)1502.5%3.75（萬(wàn)元） 實(shí)際支出5萬(wàn)元， 超標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)53.751.25（萬(wàn)元）9.工會(huì)經(jīng)費(fèi)未上繳，4萬(wàn)元不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額。10電子設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊1