淺析水務(wù)管理部門(mén)水利基礎(chǔ)設(shè)施資金管控問(wèn)題5900字

1、淺析水務(wù)管理部門(mén)水利根底設(shè)施資金管控問(wèn)題5900字 摘要：隨著水利根底設(shè)施投資規(guī)模的增長(zhǎng)，以及政府資金績(jī)效評(píng)價(jià)的要求，水務(wù)管理部門(mén)需要加強(qiáng)對(duì)水利根底設(shè)施資金的管控，以此確保資金的使用實(shí)現(xiàn)其效果。文章通過(guò)對(duì)水利根底設(shè)施投資現(xiàn)狀的調(diào)查研究，結(jié)合實(shí)際情況分析出水利根底設(shè)施資金的會(huì)計(jì)核算方法存在資本化確認(rèn)不及時(shí)、無(wú)法提供投資總額信息、投資決策主觀性強(qiáng)、出現(xiàn)反復(fù)投資等資金控制以及資金使用效果較難量化等問(wèn)題。針對(duì)上述問(wèn)題，結(jié)合水利根底設(shè)施資金使用特點(diǎn)，文章建議從設(shè)結(jié)合施建立及運(yùn)行維護(hù)兩個(gè)階段，來(lái)進(jìn)展資金管控。對(duì)于水利根底設(shè)施改、擴(kuò)、建階的工作特點(diǎn)，建議對(duì)作為“待攤核銷(xiāo)處理的資金建立投資臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)更新與

2、信息共享，以此作?橥蹲示霾叩囊讕藎?并通過(guò)預(yù)算整體把控該階段的資金。而對(duì)于設(shè)施運(yùn)行維護(hù)階段，建議通過(guò)外購(gòu)專(zhuān)業(yè)運(yùn)維公司來(lái)進(jìn)步資金使用效果，并通過(guò)合同、支付條款限制及監(jiān)視檢測(cè)來(lái)實(shí)現(xiàn)資金使用的控制。同時(shí)，還應(yīng)該通過(guò)量化主觀目的成果及本錢(qián)控制，來(lái)實(shí)現(xiàn)此階段的資金管控。 關(guān)鍵詞：水利根底設(shè)施資金；投資臺(tái)賬；政府購(gòu)置效勞自2022年以來(lái)，我國(guó)水利投資規(guī)劃一直處于快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，復(fù)合增速高達(dá)24%。隨著投資規(guī)模的不斷增加，如何從財(cái)務(wù)角度通過(guò)對(duì)資金的有效管控，使每筆水利設(shè)施投資的資金都?jí)驅(qū)嵲诘竭_(dá)預(yù)期投資效果、充分發(fā)揮社會(huì)效益，具有現(xiàn)實(shí)意義。一、水利根底設(shè)施投資資金的主要特點(diǎn)政府投資建立的水利根底設(shè)施可以分為，

3、堤、壩、閘等水工建筑物，管線、溢洪道等溢洪設(shè)施，引水渠道及管線，管理房，水井，河道治理工程及其他設(shè)備、工具等資產(chǎn)。就目前來(lái)看，水利根底設(shè)施投資的資金主要用于水利根底設(shè)施改、擴(kuò)、建等工程建立以及建成后設(shè)施的維修保養(yǎng)，具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。一財(cái)政資金使用強(qiáng)調(diào)績(jī)效評(píng)價(jià)水利根底設(shè)施資金主要來(lái)源于政府投資，隨著財(cái)經(jīng)政策及法規(guī)的日趨完善，對(duì)水利根底設(shè)施投資的管控也越來(lái)越嚴(yán)，這就要求水務(wù)管理部門(mén)在使用水利投資資金時(shí)必須加強(qiáng)監(jiān)管。近年來(lái)，政府投資的另一特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)績(jī)效評(píng)價(jià)，重大的水利工程投資都要進(jìn)展績(jī)效評(píng)價(jià)。每筆投資是否合理、有效的使用，是否到達(dá)預(yù)期的防洪、水環(huán)境改善等效果，水務(wù)管理部門(mén)是否通過(guò)其對(duì)水利根底設(shè)施資金

4、的使用到達(dá)其為公眾效勞的職能。二較難確定水利根底設(shè)施資金最終流向由于水利根底設(shè)施建立自身的特點(diǎn)，對(duì)于某一個(gè)工程的投資，在實(shí)際工作中，很難確定該筆資金是用于建造固定資產(chǎn)還是屬于費(fèi)用化支出。例如，河道治理工程，既包括河道護(hù)砌又包括清淤，作為整體完成的工程很難詳細(xì)確定資金是用于清淤還是用于護(hù)砌。三水利根底設(shè)施投資主觀性比擬強(qiáng)水利根底設(shè)施是否該改擴(kuò)建、什么時(shí)候改擴(kuò)建、要到達(dá)什么樣的效果等，主要依靠水主管部門(mén)及其上級(jí)部門(mén)的判斷。例如河道治理，隨著設(shè)計(jì)理念的改變或?qū)Νh(huán)境要求的進(jìn)步，就有可能重新投資治理。四水利根底設(shè)施資金使用效果主觀性比擬強(qiáng)水利根底設(shè)施投資的局部支出沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，需要依靠主觀判斷支出金額。資金

5、支出要到達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)也很難客觀設(shè)定。如水環(huán)境改善工程，對(duì)于環(huán)境的改善程度或美化到達(dá)的滿意度比擬主觀，衡量標(biāo)準(zhǔn)很難詳細(xì)量化。二、現(xiàn)階段水利根底設(shè)施資金管控存在的主要問(wèn)題一會(huì)計(jì)核算資本化確認(rèn)問(wèn)題由于水利根底設(shè)施較難確定資金最終流向，工程投資資金資本化確認(rèn)成為現(xiàn)實(shí)中的問(wèn)題，如河道護(hù)坡改造是費(fèi)用化還是計(jì)入河道本錢(qián)。針對(duì)上述原因，大局部水務(wù)管理單位，局部水利根底設(shè)施沒(méi)有資產(chǎn)賬，相關(guān)工程資金長(zhǎng)期掛在基建賬上，未轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)并隨實(shí)物移交。二某項(xiàng)設(shè)施投資總額度不確定問(wèn)題根據(jù)基建相關(guān)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于財(cái)政部門(mén)認(rèn)可的不能計(jì)入資產(chǎn)的投資，應(yīng)作待攤核銷(xiāo)處理，經(jīng)財(cái)政部門(mén)認(rèn)可后沖銷(xiāo)相應(yīng)的投資。由于水利根底設(shè)施除確定的設(shè)備外，用于

6、河道治理、河道清淤等詳細(xì)資金均不合適確認(rèn)為資產(chǎn)，因此在計(jì)入費(fèi)用沖銷(xiāo)后，會(huì)導(dǎo)致無(wú)法核算某項(xiàng)根底設(shè)施歷年來(lái)年的投資總額度。三水利根底設(shè)施反復(fù)投資問(wèn)題由于投資信息的缺乏，導(dǎo)致水務(wù)管理部門(mén)或其主管部門(mén)在做投資決策時(shí)缺乏客觀數(shù)據(jù)支持，以致可能出現(xiàn)某條河道短期內(nèi)反復(fù)投資，大量的財(cái)政資金投入失去了詳細(xì)而準(zhǔn)確的根據(jù)。四資金使用效果無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量問(wèn)題由于水利根底設(shè)施資金可見(jiàn)效果的主觀性，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量投入資金的效果。投入多少錢(qián)用來(lái)到達(dá)什么樣的效果，不能客觀計(jì)量，也就無(wú)法判斷投資決策的可行性，必然導(dǎo)致資金管控的失效，也會(huì)給績(jī)效評(píng)價(jià)帶來(lái)困難。五水利根底設(shè)施資金構(gòu)造安排不合理通過(guò)實(shí)際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，目前財(cái)政水利資金主要

7、用在水利根底設(shè)施建立投資方面，而水資源和水生態(tài)保護(hù)投入較少。而且水利根底設(shè)施資金仍然大量用于工程建立，而對(duì)于設(shè)施的維護(hù)及保持相對(duì)較少。因此，雖然水利設(shè)施建立投資大，卻由于維護(hù)不到位，未發(fā)揮其作用，還導(dǎo)致設(shè)施毀損，形成資金的浪費(fèi)。三、水利根底設(shè)施建立期資金的管控建議針對(duì)目前水利根底設(shè)施資金管控存在的問(wèn)題，在水利根底設(shè)施改、擴(kuò)、建期間的資金管控，從財(cái)務(wù)角度看，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)展完善。一明確會(huì)計(jì)核算1. 明確水利根底設(shè)施的資產(chǎn)確認(rèn)范圍結(jié)合水利根底設(shè)施投資的特點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)明確形成固定資產(chǎn)的投資。假如工程投資所建成的水利根底設(shè)施符合財(cái)務(wù)對(duì)于固定資產(chǎn)的定義，能形成有形的資產(chǎn)，可以根本合理確定使用年限，詳細(xì)

8、包括：閘、壩等水工設(shè)施、管理房等。而其余水利根底設(shè)施建立劃分為不能形成資產(chǎn)的投資，該類(lèi)工程投資無(wú)法形成有形物，無(wú)法合理確定使用年限，詳細(xì)包括：河道清淤、護(hù)坡、河道治理等。2. 會(huì)計(jì)核算對(duì)于可以形成固定資產(chǎn)的投資，按照根本建立會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)入交付使用價(jià)值，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并隨實(shí)物交接收理單位。按照基建相關(guān)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)管理規(guī)定，非經(jīng)營(yíng)性工程發(fā)生的江河清障、水土保持及其他經(jīng)財(cái)政部門(mén)認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)局部的投資，作待核銷(xiāo)處理，在財(cái)政部門(mén)批復(fù)開(kāi)工決算后，沖銷(xiāo)相應(yīng)的資金。 3. 施工方、監(jiān)理方及水務(wù)管理單位加強(qiáng)對(duì)資料的搜集匯總為了準(zhǔn)確進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，需要明確的資金流向明細(xì)，首先，水務(wù)管理單位要對(duì)所需資料

9、提出明確要求；其次，施工方要根據(jù)要求建立資料搜集匯總體系，確保財(cái)務(wù)資料完好、準(zhǔn)確的搜集；最后，監(jiān)理方要對(duì)施工方提供的資料進(jìn)展確認(rèn)，確保最終提交水務(wù)管理單位的清單資料劃分無(wú)誤、金額準(zhǔn)確。二建立水利根底設(shè)施投資臺(tái)賬按照根本建立會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不能形成資產(chǎn)的資金最終進(jìn)展沖銷(xiāo)，這樣就導(dǎo)致了本文前述的無(wú)法準(zhǔn)確核算投資總額的問(wèn)題，因此導(dǎo)致了財(cái)政資金的失控。因此，除按會(huì)計(jì)制度進(jìn)展核算外，需要利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)建立投資臺(tái)賬。1. 投資臺(tái)賬內(nèi)容該臺(tái)賬以水利根底設(shè)施投資類(lèi)別為根據(jù)，詳細(xì)包括，投資工程、時(shí)間、投資金額、采用的措施、施行效果。如河道治理工程，詳細(xì)明細(xì)到每條河道，每次對(duì)該河道進(jìn)展投資時(shí)，都準(zhǔn)確計(jì)入投資啟

10、始時(shí)間、工程建立跨度、建立的主要內(nèi)容、方案到達(dá)的效果、采用的措施等。2. 動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)更新臺(tái)賬除每次進(jìn)展改、擴(kuò)、建更新資金臺(tái)賬外，實(shí)時(shí)更新資金使用到達(dá)的效果。如以改善水環(huán)境為目的河道治理工程，可以將改、擴(kuò)、建后水環(huán)境的變化情況定期進(jìn)展更新記錄，追蹤該工程投資效果。以便于理解投資所產(chǎn)生的效果變化以及建立時(shí)采用的方式是否合理，進(jìn)而對(duì)該工程的投資決策進(jìn)展判評(píng)。3. 財(cái)政共享數(shù)據(jù)水利根底設(shè)施投資臺(tái)賬，主要由水務(wù)管理部門(mén)進(jìn)展建立和維護(hù)，同時(shí)建議對(duì)接財(cái)政部門(mén)，與財(cái)政部門(mén)共享信息，有利于財(cái)政部門(mén)監(jiān)視資金的使用，同時(shí)，還可以為下?lián)芩自O(shè)施運(yùn)維資金提供決策根據(jù)。投資臺(tái)賬的建立和使用，有利用通過(guò)對(duì)水利根底設(shè)施資金

11、投入和使用效果的實(shí)時(shí)管控，為水務(wù)管理部門(mén)及其上級(jí)部門(mén)提供信息，輔助其投資決策，改善資金使用主觀性問(wèn)題，進(jìn)步財(cái)政資金使用效率，也為績(jī)效評(píng)價(jià)提供相應(yīng)的根據(jù)。三加強(qiáng)預(yù)算管控1. 以預(yù)算為工具對(duì)水利根底設(shè)施資金進(jìn)展管控建議通過(guò)合理編制預(yù)算，確定水利根底設(shè)施改、擴(kuò)、建資金使用的最高限額；通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管控，對(duì)設(shè)施建立期間的支出進(jìn)展把控；通過(guò)預(yù)算分析，對(duì)設(shè)施建立的資金使用情況進(jìn)展總結(jié)、改善投資決策。2. 預(yù)算的編制及使用水務(wù)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合本部門(mén)的工作重點(diǎn)及方案，擬定下年度水利根底設(shè)施改、擴(kuò)、建工程方案，該方案應(yīng)符合水務(wù)管理部門(mén)的職責(zé)重點(diǎn)，水事務(wù)開(kāi)展的整體趨勢(shì)。在初步方案的根底上，由專(zhuān)業(yè)人員編制詳細(xì)工程的

12、預(yù)算數(shù)，要考慮全面、金額準(zhǔn)確，最后匯總成下一年度的預(yù)算。水務(wù)管理部門(mén)必須嚴(yán)格監(jiān)視預(yù)算執(zhí)行，才能發(fā)揮預(yù)算對(duì)資金的管控作用，假如在建立過(guò)程中發(fā)生偏離預(yù)算數(shù)的情況，要按原審批程序重新審批，并要有合理的理由。當(dāng)然，預(yù)算執(zhí)行取決于預(yù)算編制的優(yōu)劣，還要求預(yù)算編制要細(xì)化工程，詳細(xì)細(xì)化到什么時(shí)間做什么工程，某工程什么時(shí)間做什么事情，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏向，并予以改正。當(dāng)然，由于預(yù)算編制復(fù)雜，投入時(shí)間、人員、資金本錢(qián)大；預(yù)算編制過(guò)于精細(xì)，資金使用上就缺乏靈敏性，也減少了節(jié)約資金的可能。預(yù)算編制過(guò)于粗放，就不能到達(dá)控制的目的；凡納入預(yù)算的工程，都要求按方案執(zhí)行，但隨著實(shí)際情況的變化，工程可能存在不合理性。四、水利根

13、底設(shè)施運(yùn)維期資金的管控一優(yōu)化水利根底設(shè)施資金支出構(gòu)造由于現(xiàn)實(shí)中的“重建輕管的問(wèn)題，政府應(yīng)合理增加水利根底設(shè)施運(yùn)行維護(hù)的費(fèi)用。水利設(shè)施的運(yùn)行維護(hù)資金的使用，是保證設(shè)施建立資金不被浪費(fèi)、設(shè)施正常運(yùn)轉(zhuǎn)、發(fā)揮成效的保障，水務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該合理安排水利根底設(shè)施資金，根據(jù)實(shí)際需要增加運(yùn)行維護(hù)資金的分配。同時(shí)，水務(wù)管理部門(mén)應(yīng)開(kāi)闊思路，將根底設(shè)施資金使用的范圍增加到如水土修養(yǎng)、水資源保護(hù)等方面的投資，以便適應(yīng)社會(huì)對(duì)于水務(wù)工作新的要求，以及強(qiáng)調(diào)可持續(xù)開(kāi)展、生態(tài)鏈建立、水資源稀缺的現(xiàn)狀。隨著科學(xué)技術(shù)的開(kāi)展，水利根底設(shè)施資金可以用于投入信息化建立，以便于更好的為水利根底設(shè)施運(yùn)行維護(hù)效勞。二采購(gòu)專(zhuān)業(yè)公司施行運(yùn)維目前水利

14、根底設(shè)施運(yùn)行維護(hù)資金是由水務(wù)管理部門(mén)下屬單位詳細(xì)使用，因此存在程度參差不齊、資金使用效果不一致。水務(wù)管理部門(mén)對(duì)于下?lián)艿礁鲉挝坏馁Y金失去了管控，導(dǎo)致資金浪費(fèi)或掛賬，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的使用效果，也是前文提到的水利根底設(shè)施不能得到很好維護(hù)的原因。而專(zhuān)業(yè)的公司具備所需專(zhuān)業(yè)的設(shè)備及技術(shù)才能，可以實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，很大程度上進(jìn)步資金的使用效果。1. 專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的遴選目前國(guó)家正大力推行政府購(gòu)置效勞、PPP形式等，水利根底設(shè)施運(yùn)行期間的資金也可以借鑒該種方式，委托相關(guān)專(zhuān)業(yè)公司施行。專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇是委托成功的關(guān)鍵，只有找到適宜的公司，才可能真正發(fā)揮資金的使用效果。這就要求，所選取的公司必須具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)才能，應(yīng)結(jié)合公司的

15、規(guī)模、業(yè)績(jī)、提供效勞的保障及資金等綜合因素進(jìn)展選取。同時(shí)，水利根底設(shè)施使用的資金為政府投資，必須按照政府采購(gòu)法規(guī)定的程序施行。2. 合同簽訂及資金支付效勞合同是對(duì)所選取公司的法律制約。水務(wù)管理部門(mén)必須斟酌效勞合同條款，雙方對(duì)于重要的效勞內(nèi)容及權(quán)利義務(wù)進(jìn)展規(guī)定，并嚴(yán)格按照合同執(zhí)行。還要在合同中明確規(guī)定效勞需到達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)及資金使用帶來(lái)的效果。水務(wù)管理單位還必須根據(jù)所采購(gòu)效勞的特點(diǎn)，在合同中明確規(guī)定支付的比例。合同應(yīng)明確資金支付條款和支付程序以及支付到達(dá)的效果，建議在合同中規(guī)定資金支付要與到達(dá)的效果相匹配。資金的尾款要根據(jù)檢測(cè)結(jié)果或評(píng)審結(jié)果支付。如有必要，需預(yù)留質(zhì)量保證金，在效勞期過(guò)后一段時(shí)間內(nèi)支付。

16、三實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)資金使用效果1. 量化主觀效果水利基?A設(shè)施資金運(yùn)行維護(hù)期間的資金使用關(guān)鍵在于其到達(dá)的效果。而運(yùn)行維護(hù)的效果又很難計(jì)量。這就需要水務(wù)管理部門(mén)考慮如何將主觀效果進(jìn)展量化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)資金使用的成效。如綠化保潔，可以規(guī)定綠化的范圍、綠化保持的時(shí)間、河面無(wú)漂流物面積等工程，并根據(jù)重要程度規(guī)定分?jǐn)?shù)比例，最后算出綜合分?jǐn)?shù)。 2. 使用專(zhuān)業(yè)監(jiān)視機(jī)構(gòu)使用運(yùn)行維護(hù)資金，可以考慮聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的監(jiān)視機(jī)構(gòu)。如使用藥劑改善水質(zhì)，建議撒藥后，定期或不定期的由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)水質(zhì)狀況進(jìn)展檢測(cè)。水工設(shè)施維護(hù)，除效勞方有專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)施行外，還可以考慮聘請(qǐng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)監(jiān)視施行等四資金本錢(qián)控制1. 通過(guò)預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)本錢(qián)控制水利根底設(shè)

17、施運(yùn)行維護(hù)階段的資金使用，建議進(jìn)展本錢(qián)控制。該筆資金大局部納入了財(cái)政預(yù)算。因此要結(jié)合預(yù)算對(duì)本錢(qián)進(jìn)展控制。在預(yù)算編制期間，水務(wù)管理部門(mén)要根據(jù)實(shí)際需要編制運(yùn)維預(yù)算，要有充分的理由和認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)?？梢越柚疚纳鲜鐾顿Y臺(tái)賬所提供的信息編制預(yù)算，財(cái)政部門(mén)也可利用該信息審批預(yù)算。2. 通過(guò)采購(gòu)會(huì)談實(shí)現(xiàn)本錢(qián)控制水務(wù)管理部門(mén)在?M行貨物或效勞采購(gòu)時(shí)，一定要考慮本錢(qián)效益原那么，盡量降低采購(gòu)本錢(qián)，并通過(guò)會(huì)談來(lái)在保證質(zhì)量的前提下，節(jié)省本錢(qián)。這就要求水務(wù)管理部門(mén)需要根據(jù)相關(guān)法規(guī)及采購(gòu)的內(nèi)容，合理選擇采購(gòu)方式，并在選取效勞商和供給商時(shí)，就要考慮到本錢(qián)。3. 通過(guò)制定支付標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)本錢(qián)控制水利根底設(shè)施運(yùn)維資金的使用標(biāo)準(zhǔn)較難確定，這就使水務(wù)管理部門(mén)在選擇效勞對(duì)象時(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確定義支付標(biāo)準(zhǔn)，有可能導(dǎo)致本錢(qián)失控。如綠化保潔支出，河道需要到達(dá)什么樣的綠化水準(zhǔn)，到達(dá)該水準(zhǔn)所需資金支付的標(biāo)準(zhǔn)是什么，都需水務(wù)管理部門(mén)予以考慮。并應(yīng)結(jié)合資金使用實(shí)現(xiàn)的效果來(lái)確定資金支付的標(biāo)準(zhǔn)。4. 通過(guò)預(yù)算分析實(shí)現(xiàn)本錢(qián)控制水利根底設(shè)施運(yùn)行維護(hù)資金使用過(guò)程中，一旦有偏離預(yù)算的現(xiàn)象，需引起注意，查明原因，是由于管理失誤，那么及時(shí)糾正；是由于預(yù)算編制不合理，那么進(jìn)展預(yù)算調(diào)整。水務(wù)管理部門(mén)不能因?yàn)楸灸甓阮A(yù)算已經(jīng)下達(dá)，就不再考慮各種可以降低本錢(qián)的可能，如確實(shí)