××公司會計核算制度(doc 19)

1、上海廣電股份有限公司會計核算制度（修訂稿）第一節(jié) 總 則八一、為了加強和規(guī)范上海廣電叭股份有限公司（以下簡稱公司礙）的會計工作，根據國家財政藹部頒發(fā)的股份有限公司會計案制度，結合公司實際經營情襖況，修訂本制度。伴 二、本制度是公司的疤重要會計核算制度，是公司及班其非獨立核算的二級單位會計辦核算的依據，是控股、參股公般司會計核算的參考依據。背 三、公司內實行各級扳、各類會計人員的統一管理；跋在會計核算上實行統一會計政芭策，統一會計科目，統一核算翱方法，統一會計報告格式。凡霸屬統一范圍內的具體規(guī)定均由疤公司董事會授權公司財務部制稗定及解釋，公司及各非獨立核哎算的二級單位在進行會計核算扮時應無條件地

2、執(zhí)行本制度的規(guī)絆定。 第二節(jié) 會計核算的原則藹一、會計核算以人民幣為記帳瓣本位幣，采用借貸復式記帳法藹。稗二、會計核算以權責發(fā)生制為安基礎，收入與其相關的成本、藹費用應當相互配比。邦三、會計核算以實際發(fā)生的會熬計事項為依據，準確、及時、稗真實、全面地核算收入、成本盎、費用及其他經營業(yè)務事項，藹反映資產、負債及股東權益。懊四、各項財產物資應當按取得懊時的實際成本或有關協議（投拔資投入）計價，除股份公司財阿務部另有規(guī)定者外，不得調整辦其帳面價值。芭五、會計處理方法前后各期應盎當一致，除股份公司財務部另挨有規(guī)定者外，不得隨意變更。骯六、會計核算應當劃分會計期壩間分期結算帳目和編制會計報矮表，會計期間

3、采用公歷日期。扮七、會計核算應當合理劃分收拔益性支出與資本性支出界限，捌以正確地計算企業(yè)當期損益。哎八、會計核算應當遵循謹慎性俺原則，合理核算可能發(fā)生的損俺失和費用。疤九、會計核算應當遵循重要性哀原則，一是簡化核算程序，二安是重要的經濟業(yè)務，應當單獨百反映。第三節(jié) 會計政策與制度隘一、公司執(zhí)行中華人民共和傲國股份有限公司會計制度，敗并參考相關的行業(yè)會計制度。二、貨幣資金疤公司的貨幣資金通過斑“芭現金扳”“哎銀行存款骯”“翱其他貨幣資金?！卑笨颇縼砗怂?。1.俺“巴現金芭”扳科目核算公司的庫存現金。應敖設置柏“藹現金日記帳藹”凹，由出納人員根據收付款憑證安，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記藹。每日終了，應

4、計算當日的現鞍金收入合計數、現金支出合計埃數和結余數，并將結余數與實半際庫存數核對，做到帳款相符背。巴現金等價物的確定標準為：期耙限短、流動性強、易于轉換為唉已知金額，價值風險變動很小八的投資。八2.愛“昂銀行存款襖”阿科目核算公司存入銀行的各種爸存款。公司如有存入其他金融傲機構的存款，也在本科目核算俺。應按開戶銀行和其他金融機襖構、存款種類等，分別設置把“鞍銀行存款日記帳奧”胺。胺3. 背“八其他貨幣資金胺”鞍科目核算公司的外埠存款、銀熬行匯票存款、銀行本票存款、擺信用卡存款、信用證保證金存癌款等各種其他貨幣資金。本科爸目應設置扳“扮外埠存款搬”奧、敗“巴銀行匯票暗”安、頒“敗銀行本票八”昂

5、、艾“捌信用卡敗”熬、哎“哎信用證保證金懊”絆等明細科目，并按外埠存款的扮開戶銀行，銀行匯票或本票、叭信用證的收款單位等設置明細辦帳。公司應在?！鞍靶庞每ㄞk”跋明細科目中按開出信用卡的銀瓣行和信用卡種類設置明細帳。三、外幣核算矮公司發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將矮外幣金額折合為人民幣記帳，叭并登記外國貨幣金額和折合率班。跋外幣金額折合為人民幣記帳時版，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯百中間匯價作為折合率。月份終八了，公司應將外幣帳戶的外幣半余額按照月末國家外匯中間匯扒價折合為人民幣，作為外匯帳阿戶的期末人民幣余額。調整后巴的各外幣帳戶人民幣余額與原艾帳面余額的差額，與在建固定資產有關的予以資本化，無關盎的作為

6、匯兌損益，列作當期財爸務費用。骯四、應收款項及壞帳準備、預昂付帳款氨1、白“哎應收票據俺”稗科目核算公司因銷售商品、產氨品、提供勞務等而收到的商業(yè)阿匯票（包括銀行承兌匯票和商罷業(yè)承兌匯票）。半 公司應設置疤“擺應收票據備查簿把”埃，逐筆登記每一應收票據的種笆類、號數和出票日期、票面金板額、票面利率、交易合同號和叭付款人、承兌人、背書人的姓氨名或單位名稱、到期日、背書哀轉讓日、貼現日期、貼現率和板貼現凈額，以及收款日期和收白回金額、退票情況等資料，應百收票據到期結清票款或退票后板，應在備查簿內逐筆注銷。傲“艾應收股利拌”襖科目核算公司因股權投資而應斑收取的現金股利，公司應收其版他單位的利潤，也在

7、本科目核把算。本科目應按被投資單位設巴置明細帳。?！鞍諑た罱O”扮科目核算公司因銷售商品、產背品、提供勞務等，應向訂貨單版位或接受勞務單位收取的款項班。該科目應按不同的訂貨單位頒或接受勞務單位設置明細帳。芭應收帳款計價采用總價法，即唉直接以發(fā)票價格為依據對應收岸帳款入帳。把4、芭“佰其他應收款拜”把科目核算公司除應收票據、應邦收帳款、預付帳款等以外的其頒它各種應收、暫付款項，包括隘不設白“懊備用金岸”辦科目的公司撥出的備用金，應柏收的各種賠款、罰款，應向職芭工收取的各種墊付款項等，本案科目應按其它應收款的項目分扒類，并按不同的債務人設置明捌細帳。哎5、公司提取的壞帳準備通過斑“罷壞帳準備芭”

8、伴科目核算。 壞帳損失確認標準：拌 因債務人破產或死亡，以其板破產財產或遺產清償后，仍不芭能收回的應收款項；八 因債務人逾期未履行償債義盎務，己超過三年，仍無法收回癌造成的債權損失，可確認為壞帳損失。岸 疤公司對應收帳款、其他應收款稗進行帳齡分析，按照帳齡分析叭法計提壞帳準備，計入當期損稗益，計提標準為：芭 帳齡 哀 計提比例愛1艾年以內 岸0.5%藹 頒6% 10%捌3年以上 芭 20%；捌 6、吧“礙預付帳款安”岸科目核算公司按照購貨合同規(guī)般定預付給供應單位的款項。本啊科目應按供應單位設置明細帳安。五、存貨澳存貨是指公司在生產經營過程阿中為銷售或者耗用而儲存的各傲種資產，包括原材料、產成品

9、爸、半成品、在產品以及各類材傲料、燃料、包裝物、低值易耗扳品等。各種存貨按取得時的實矮際成本核算。隘 啊公司的存貨通過捌“靶在途物資扳”懊、白“把原材料矮”辦、敖“骯包裝物?！卑?、拌“擺低值易耗品唉”頒、俺“跋庫存商品盎”疤、把“佰委托加工物資捌”鞍、胺“白委托代銷商品凹”懊、哀“柏受托代銷商品伴”伴、辦“般存貨跌價準備百”巴科目核算。盎“版在途物資氨”襖科目核算公司購入尚未驗收入啊庫的各種物資的實際成本。在骯途物資包括各種材料、商品等版。公司購入的自建工程所需要疤的材料機器設備等，應在半“襖工程物資半”八科目核算，不包括在本科目的拔核算范圍內。本科目應按供貨巴單位設置明細帳。“佰原材料案”矮

10、 盎科目核算公司庫存的各種原材靶料及主要材料、輔助材料、外版購半成品（外購件）、修理用拜備件（備品備件）、燃料等的辦實際成本。本科目應按原材料背的保管地點（倉庫）、材料的叭類別、品種和規(guī)格設置原材料靶明細帳（或原材料卡片）。原班材料明細帳根據收料憑證和發(fā)扳料憑證逐筆登記。把 岸 原材料按計劃成本核算，版月份終了，按照發(fā)出各種原材熬料的計劃成本計算應負擔的成頒本差異。骯 凹股東投入的原材料，按照評估班并被確認的價值入帳，盤盈的爸存貨以重置價值入帳，接受捐瓣贈存貨，按照該實物的發(fā)票、柏報關單、有關協議及同類實物阿的國內、國際市場價格等資料斑而確定的價值人帳。敖 板“岸包裝物暗”敗科目核算公司庫存的

11、各種包裝絆物的實際成本，按包裝物的種骯類設置明細帳。包裝物于領用佰時采用一次攤銷法攤銷。班“氨低值易耗品背”柏 奧科目核算公司庫存的低值易耗哎品的實際成本，按低值易耗品扒的類別、品種規(guī)格進行數量和皚金額的明細核算。低值易耗品俺于領用時采用一次攤銷法攤銷霸。芭“把庫存商品隘”扳 爸科目核算公司庫存的各種商品皚的實際成本，包括庫存的外購搬商品、自制商品產品、自制半巴成品、存放在門市部準備出售笆的商品發(fā)出展覽的商品等。公把司接受外來原材料加工制造的矮代制品和為外單位加工修理的矮代修品，在制造和修理完成驗辦收入庫后，視同公司的產品，埃在本科目核算。本科目按商品疤種類、名稱、規(guī)格設置明細帳鞍。公司采用加

12、權平均法計算銷癌售商品的實際成本。半“疤委托加工物資斑”稗科目核算公司委托外單位加工艾的各種物資的實際成本。本科氨目按加工合同和受托加工單位艾設置明細科目，反映加工單位捌的名稱、加工合同號數，發(fā)出挨加工物資的名稱、數量發(fā)生的襖加工費用和運雜費，退回剩余熬物資的數量、實際成本，以及案加工完成物資的實際成本等資艾料。把“拔委托代銷商品矮”叭科目核算公司委托其他單位代挨銷的商品的實際成本。本科目皚按受托單位設置明細帳。敗“矮受托代銷商品般”愛 班科目核算公司接受其他單位委胺托代銷的商品。本科目按委托搬單位設置明細帳。芭期末結存的存貨，按比例計提案存貨變現損失準備。通過胺“巴存貨跌價準備疤”哎科目核算

13、公司提取的存貨跌價擺準備。哎存貨跌價準備確認標準：期末傲由于存貨遭受毀損、全部或部頒分陳舊過時或銷售價格低于成柏本等原因，使存貨成本高于其巴可變現凈值的部分，應提取存邦貨跌價準備。跋存貨跌價準備計提方法：存貨唉跌價準備按期末單個存貨項目凹的成本高于其可變現凈值的差敖額提取，并計入當期存貨跌價班損失。扳已確認跌價損失的存貨價值又襖得以恢復時，應在原已確認的佰存貨跌價損失的金額內轉回。搬 10跋.按各種存貨應定期進行清查盤點疤，對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及把過時、變質、毀損等需要報廢稗的應及時進行處理，記入當期捌損益。 六、待攤費用芭 傲 1扮公司設置 吧“佰待攤費用罷”敖科目，核算公司已經支出但應疤

14、由本期和以后各期分別負擔的邦分攤期在一年以內（包括一年哀）的各項費用，如低值易耗品叭攤銷、預付保險費、固定資產叭修理費用，以及一次購買印花跋稅票和一次交納印花稅稅額較爸大需分攤的數額。開辦費、超皚過一年以上攤銷的固定資產修敗理支出和租入固定資產改良支案出以及攤銷期限在一年以上的暗其他費用，應在八“藹長期待攤費用凹”隘科目核算，不在本科目核算。扳本科目應按費用種類設置明細帳。愛 2.唉待攤費用按受益期限分期攤銷扒。 七、對外投資班1罷、公司擁有的各種能夠隨時變百現并且持有時間不超過埃1啊年的投資歸為短期投資；反之辦為長期投資，長期投資又可分胺為長期債權投資和長期股權投暗資。板2版、公司的短期投資

15、通過安“礙短期投資骯”背科目進行核算，稗“艾短期投資骯”拔科目應按短期投資的種類設置氨明細帳。奧短期投資按取得時的實際成本瓣（即實際支付的價款扣除已宣把告發(fā)放的現金股利或利息）計背價。襖短期投資的現金股利或利息，百應于實際收到時沖減投資的帳敗面價值，但收到的、已記入應扳收項目的現金股利和利息除外辦。矮3、隘“哎短期投資跌價準備案”敖科目核算公司提取的短期投資擺跌價準備。芭短期投資跌價準備確認標準：跋持有的短期投資，在期末時應佰以成本與市價孰低計價，市價搬低于成本的部分，應提取短期叭投資跌價準備。跋短期投資跌價準備計提方法：敖期末單個投資項目的市價低于斑成本的，按其差額分別提取，盎計入當期損益。

16、隘已確認跌價損失的短期投資的奧價值又得以恢復，應在原已確斑認的投資損失的金額內轉回。頒4、公司的長期債權投資通過唉“暗長期債權投資”案科目進行核算，長期債權投資鞍指公司購入的在一年內（不含一年）不能變現或不準備隨時版變現的債券和其他債權投資。盎公司進行債券投資支付的稅金巴和手續(xù)費等各項費用不通過本哀科目核算直接記入當期財務費壩用，投資收益采取成本法核算絆。本科目設置以下兩個明細科斑目進行核算：骯1.皚債券投資，拌2.敗其他債權投資。霸公司長期債權投資按實際支付絆款項入帳，實際支付款項中包按括應計利息的，應當將這部分胺利息單獨記賬。懊溢價或者折價購入的債券，其拔實際支付的價款與債券面值的唉差額，

17、應當在債券到期前分期傲攤銷；債券投資在存續(xù)期內的壩應計利息，以及出售時收回的懊本息與債券帳面成本及尚未收叭回應計利息的差額，應當計入扒當期損益。霸其他債權投資按期計算的應收跋利息確認為當期投資收益。傲一次還本付息的債權投資，應骯計未收利息應于確認時增加投扳資的帳面價值；分期付息的債權投資，應計未收利息應于確按認時作為應收項目單獨核算，靶不增加投資的帳面價值。叭5、公司的長期股權投資通過癌“礙長期股權投資斑”礙科目進行核算，長期股權投資翱指公司投出的在一年以上（不佰含一年）各種股權性質的投資辦，包括購入的股票和其他股權愛投資。本科目設置以下兩個明跋細科目進行核算：皚1.懊股票投資，凹2.跋其他股

18、權投資。絆公司的長期股票投資和其他股隘權投資中，按實際支付的價款骯加經紀人的傭金計價；投資額辦占被投資企業(yè)有表決權資本總傲額俺20%敗以下，或雖占20%或20%藹以上，但不具有重大影響的，笆采用成本法核算；投資額占被巴投資企業(yè)有表決權資本總額巴20%艾或20%以上，或雖不足20扮%但有重大影響的，采用權益靶法核算；投資額占被投資企業(yè)奧有表決權資本總額超過癌50耙（含）或者擁有公司實際控癌制權時，需編制合并會計報表吧。盎公司傲“案長期股權投資按”暗中記錄的投資額與按比例享有柏的被投資單位凈資產的差額，巴在昂“哎長期股權投資版扳股權投資差額辦”岸科目進行核算，按10年平均爸攤銷。傲公司對外投資的資

19、產重新估值拌后，估價金額與帳面價值之間耙的差額，屬于短期投資的，作扒為當期損益；屬于長期投資的艾，作為遞延投資損益，在投資皚期內逐年攤銷。拔6、版“班長期投資減值準備澳”八科目核算公司提取的長期投資百減值準備。澳長氨期投資減值準備確認標準：由靶于市價持續(xù)下跌或被投資單位板經營狀況惡化等原因導致其可澳收回金額低于帳面價值，并且盎這種降低的價值在可預計的未百來期間內不可能恢復，預計不奧可收回部分應計提芭持有的長期投資減值準備。隘長期投資減值準備計提方法：埃期末按長期投資個別項目的估皚計未來可收回金額低于投資帳挨面價值的差額提取長期投資減拜值準備，并計入當期損益。胺已確認跌價損失的長期投資的拔價值又

20、得以恢復，應在原已確俺認的投資損失的金額內轉回。暗7、一年內到期的長期投資，骯應當在流動資產下單列項目反拌映。 八、固定資產及折舊氨公司通過柏“翱固定資產搬”熬、頒“拌累計折舊把”案、絆“艾工程物資般”矮、暗“斑在建工程傲”盎、瓣“皚固定資產清理霸”班等科目來進行固定資產的核算藹。版“氨固定資產跋”版科目核算公司固定資產的原值拌。懊 捌公司的使用期限超過一年的房盎屋、建筑物、機器、機械設備奧、運輸工具以及其他與生產經傲營有關的主要設備器具工具等骯列作固定資產。不屬于生產經絆營主要設備的物品單位價值在搬2,000芭元以上，并且使用期限超過癌2奧年的，也應當作為固定資產。耙公司設置斑“爸固定資產登

21、記簿芭”把和扒“疤固定資產卡片敖”爸，按固定資產類別、使用部門骯和每項固定資產進行明細核算板。哀 扳公司的固定資產應當按照下列隘規(guī)定，確定其原價，登記入帳氨：笆斑（1）伴購入的固定資產應按實際支付瓣的買價、包裝費、運輸費、安拔裝成本、交納的有關稅金等記瓣帳。斑跋（扒2疤）自行建造的固定資產，按在芭建造過程中實際發(fā)生的全部支擺出記帳。半般（凹3爸）投資者投入的固定資產，按胺評估確認的原價記帳。暗拌（半4百）融資租入的固定資產，按租絆賃協議確定的設備價款、發(fā)生俺的運輸費、途中保險費、安裝藹調試費等支出記帳。疤扒（癌5奧）在原有固定資產的基礎上進襖行改建、擴建的，按原固定資版產的價值，加上由于改建、

22、擴礙建而發(fā)生的支出，減改建、擴捌建過程中發(fā)生的變價收入記帳跋。稗疤（挨6拔）盤盈的固定資產，按重置完捌全價值記帳。八熬（盎7伴）接受捐贈的固定資產，按同罷類資產的市場價格，或根據所柏提供的有關憑據記帳。接受捐癌贈固定資產時發(fā)生的各項費用應當計入固定資產價值。昂用借款購建固定資產，其發(fā)生爸的借款費用，在固定資產交付爸使用前，計入所購建固定資產背的成本。如固定資產的購建發(fā)翱生非正常中斷時間較長的，其板中斷期間發(fā)生的借款費用，不絆計入所購建固定資產的成本，哀應將其計入當期損益，直到購叭建重新開始，但如中斷是使購壩建的固定資產達到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所敗發(fā)生的借款費用，仍應計入所藹購建固

23、定資產的成本。哎已投入使用但尚未辦理移交手頒續(xù)的固定資產，可先按估計價敖值記帳，待確定實際價值后，骯再行調整。翱已經入帳的固定資產，除發(fā)生矮下列情況外，不得任意變動：搬(1)按根據國家規(guī)定對固定資產價值皚重新估價。案(2)癌增加補充設備或改良裝置。愛(3)案將固定資產的一部分拆除。暗(4)矮根據實際價值調整原來的暫估藹價值。拔(5)埃發(fā)現原記固定資產價值有錯誤哎。八固定資產大修理可以采取預提阿或待攤方法進行核算。大修理瓣費用采用預提辦法的其預提數稗額按預計發(fā)生數和大修理周期扮確定。實際發(fā)生數超過預提的奧部分，可以計入成本，費用少凹于預提的部分，沖減當年的成挨本。采用待攤方法的，其攤銷扮期限與大

24、修理周期相同。胺3、公司設置辦“稗累計折舊靶”頒科目核算固定資產的折舊，本拜科目只進行總分類核算，不進白行明細分類核算。公司一般應澳當按月提取折舊。固定資產提扮足折舊后仍繼續(xù)使用的，不再熬提折舊，提前報廢的固定資產跋不補提折舊，當月增減的固定皚資產相應在下一月份增減折舊白額。柏公司的固定資產按直線法折舊霸，采用個別折舊率。具體的固昂定資產分類及使用年限列示如胺下： 固定資產類別使用年限（年）殘值率年折舊率房屋建筑物30-404%2.4-3.2機器設備8-184%5.33-12儀器儀表5-104%9.6-19.2運輸設備及其他6-124%8-16斑4、公司設置癌“絆工程物資盎”把科目來核算公司庫

25、存的用于建般造或修理本公司固定資產工程邦項目的各種物資的實際成本。盎購入的工程物資按實際成本記凹帳。氨盤盈、盤虧、報廢、毀損的工案程物資，扣除保險公司、過失邦人賠償部分，工程項目尚未完辦工的，計入或沖減所建工程項邦目的成本；工程項目已經完工岸的，計入營業(yè)外收支。稗5、公司設置矮“靶在建工程擺”百科目核算公司為建造或修理固靶定資產而進行的各項建筑和安拔裝工程，包括固定資產新建工案程、改擴建工程、大修理工程扮等所發(fā)生的實際支出，以及改扳擴建工程等轉入的固定資產凈擺值。購入不需要安裝的固定資愛產不通過本科目核算。本科目皚應按工程項目設置明細帳。公岸司自營工程所發(fā)生的有關支出耙，包括工程領用工程物資、

26、工稗程應負擔的職工工資、工程領哀用本公司的原材料、公司進行柏工程而使用本公司的商品、生哎產車間或經營部門為工程提供靶的水電、安裝、修理和運輸等奧勞務，均按實際發(fā)生額或實際隘成本計入該科目稗,埃包括應轉出的增值稅進項稅和拜應交納的增值稅銷項稅，交付把使用之前發(fā)生的工程借款利息耙和外幣折合差額計入在建固定暗資產的成本，在建工程在交付芭使用前所取得的收入，沖減在傲建工程成本。在建工程于交付熬使用之時轉作固定資產。在建懊工程發(fā)生單項或單位工程報廢佰或毀損，扣除殘料價值和過失奧人或保險公司等賠款后的凈損瓣失計入繼續(xù)施工的工程成本；笆如為非常原因造成的報廢或毀擺損，或在建工程項目全部報廢拔或毀損，其凈損失

27、，在籌建期拔間的計入開辦費，在投入生產敖經營后的計入營業(yè)外支出。吧6、公司設置隘“叭固定資產清理百”版科目核算公司因出售報廢和毀鞍損等原因轉入清理的固定資產芭凈值及其在清理過程中所發(fā)生八的清理費用和清理收入等。本靶科目應按被清理的固定資產設半置明細帳。九、無形資產伴1絆、公司設置叭“扮無形資產案”耙科目核算公司的專利權、非專版利技術、商標權、著作權、土班地使用權、商譽等各種無形資愛產的價值。本科目應按無形資辦產類別設置明細帳。拔2盎、公司取得的無形資產應按下罷列規(guī)定入帳：八 巴股東投入的無形資產，按評估擺確認的價值入帳；阿 柏購入的無形資產，按實際支付愛的價款入帳；叭 傲自行開發(fā)并按法律程序申

28、請取霸得的無形資產，按依法取得時懊發(fā)生的注冊費、聘請律師費等挨費用入帳。開發(fā)過程中發(fā)生費拌用，計入當期費用。俺3八、無形資產在預計收益期限內啊平均攤銷，具體為：拌類別 扮 攤銷年限稗房屋使用權 瓣 10-40年罷土地使用權 伴 30-50年霸商標使用權 斑 5-10年十、其他資產搬 阿1、公司設置靶“癌開辦費俺”霸科目核算公司在籌建期內發(fā)生俺的費用，包括人員工資、辦公般費、培訓費、差旅費、印刷費案、注冊登記費以及不計入固定辦資產價值的借款費用。開辦費奧從開始生產經營的當月起，按哀五年平均攤銷。稗耙2、公司設置翱“翱長期待攤費用八”吧科目核算公司已經支出，但攤捌銷期限在一年以上（不含一年案）的除

29、開辦費以外的其他的各捌項費用，包括固定資產修理支阿出、租入固定資產的改良支出柏以及攤銷期限在一年以上的其爸他待攤費用、本科目按費用的拌種類設置明細帳。把長期待攤費用在規(guī)定期限內平霸均攤銷，具體為：奧 類 拌別 背 哎 攤銷年限瓣固定資產大修理支出、租入固辦定資產改良支出 大瓣修間隔期、租賃期佰職工家屬分房補貼 敗 拜 澳 10年奧車間等裝修改造及其他 班 搬 唉預計受益年限笆 5、公司設置盎“挨待處理財產損溢百”藹科目核算公司在清查財產過程岸中查明的各種財產物資的盤盈隘盤虧和毀損。本科目設置以下耙兩個明細科目：（案1拌）待處理固定資產損溢；（氨2安）待處理流動資產損溢。公司盎清查的各種財產物資

30、的損溢，擺應在辦理年終決算前查明原因背，并報經批準處理，未能在年伴終決算前處理完畢的，應在會案計報表附注中予以說明。十一、流動負債辦安1背、公司設置版“癌短期借款愛”安科目核算公司向銀行或其他金按融機構等借入的期限在一年以跋下（含一年）的各種借款。本壩科目應按債權人設置明細帳，隘并按借款種類進行明細核算。哎霸2扒、公司設置哀“癌應付票據擺”爸科目核算公司購買材料、商品安和接受勞務供應等而開出、承敗兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌岸匯票和商業(yè)承兌匯票。奧百公司設置敗“搬應收票據備查簿爸”佰，詳細登記每一應付票據的種搬類、號數、簽發(fā)日期，到期日靶、票面金額、票面利率、合同皚交易號、收款人姓名或單位名板稱

31、，以及付款日期和金額等資襖料。應付票據到期結清時，應骯在備查簿內逐筆注銷。敖頒3版、公司設置佰“哀應付帳款隘”氨科目核算公司因購買材料、商愛品和勞務供應等而應付給供應扮單位的款項。本科目按供應單氨位設置明細帳。艾佰4俺、公司設置扮“捌預收帳款白”拔科目核算按照合同規(guī)定向購貨耙單位預收的款項，本科目按購啊貨單位設置明細帳。如果期末疤本科目出現借方余額，反映公吧司應由購貨單位補付的款項，襖應轉入巴“耙應收帳款暗”科目。藹班5藹、公司設置俺“奧應付工資挨”捌和靶“傲應付福利費辦”氨科目分別核算公司應付給職工斑的工資總額和應提取的福利費敗，公司設置啊“半應付工資明細帳笆”叭，按照職工類別分設帳頁，按凹

32、照工資的組成內容分設專欄，疤根據板“俺工資單扒”隘或鞍“熬工資匯總表熬”壩進行登記。叭熬6芭、公司設置?！鞍茟豆衫k”科目核算公司經董事會或股東佰大會決議確定分配的現金股利佰。公司分配的股票股利，不通艾過本科目核算。般半7岸、公司設置伴“扳應交稅金把”哀科目核算公司應交納的各種稅埃金，如增值稅、消費稅、營業(yè)阿稅、所得稅、資源稅、土地增挨值稅、城市維護建設稅、固定阿資產投資方向調節(jié)稅、房產稅稗、土地使用稅、車船使用稅、阿個人所得稅等，公司交納的印吧花稅、耕地占用稅及其他不需隘要予計應交數的稅金，不在本罷科目核算。本科目設置下列明細科目：(1)應交增值稅奧版在該明細科目下設置敖“凹進項稅額癌”唉

33、、捌“般已交稅金昂”笆、百“皚轉出未交增值稅氨”翱、?！鞍贉p免稅款拔”拌、稗“疤銷項稅額胺”翱、巴“拌出口退稅挨”巴、凹“搬進項稅額轉出藹”皚、敖“翱出口抵減內銷產品應納稅額唉”艾、辦“跋轉出多交增值稅爸”矮等專欄，并按規(guī)定進行核算。 (2)未交增值稅(3)應交消費稅礙 班銷售需要交納消費稅的物資以跋及以生產的商品換取生產資料凹、消費資料等應交消費稅。 (4)應交營業(yè)稅辦 礙營業(yè)稅應按其營業(yè)額和規(guī)定的擺稅率計算交納。銷售不動產，耙按銷售額計算的營業(yè)稅，記入懊“哎固定資產清理鞍”背科目。銷售無形資產，按銷售芭額計算的營業(yè)稅，記入柏“氨其他業(yè)務支出霸”半科目。 (5)應交資源稅 (6)應交所得稅

34、(7)應交土地增值稅胺 凹轉讓的國有土地使用權連同地案上建筑物及其附著物一并在稗“頒固定資產白“背或辦“拔在建工程巴”邦等科目核算的，轉讓時應交納巴的土地增值稅百 (8)澳應交城市維護建設稅柏 (9)八應交固定資產投資方向調節(jié)稅 (10)應交房產稅 (11)應交土地使用稅 (12)應交車船使用稅 (13)應交個人所得稅拜 8白、公司設置扳“唉其他應交款霸”敗科目核算公司除應交稅金、應背付股利等以外的其他各種應交邦的款項，包括應交的教育費附辦加等。本科目應按其他應交款邦的種類設置明細帳骯 9襖、公司設置斑“愛其他應付款伴”敗科目核算公司應付、暫收其他氨單位或個人的款項，如應付租拌入固定資產和包裝

35、物的租金、芭存入保證金等。本科目應按應笆付和暫收等款項的類別和單位癌或個人設置明細帳。胺 10啊、公司設置傲“版預提費用凹”愛科目核算公司按照規(guī)定從成本骯費用中預先提取但尚未支付的藹費用，如預提的租金、保險費把、借款利息、固定資產修理費傲用等。本科目應按費用種類設板置明細帳十二、長期負債拜1爸、長期負債是指償還期在一年捌以上的債務，包括長期借款、熬應付債券、長期應付款、住房罷周轉金等；翱 2礙、公司設置版“鞍長期借款扮”敗科目核算公司向銀行或其他金拌融機構借入的期限在一年以上瓣（不含一年）的各項借款。本氨科目按貸款單位設置明細帳，隘并按貸款種類進行明細核算。邦 3佰、公司設置背“疤應付債券奧”

36、皚科目核算公司版為籌集長期資金而扳實際發(fā)行的債券及應付的利息敗。本科目設置以下四個明細科岸目：絆(1)擺債券面值捌(2)懊債券溢價版(3)敖債券折價疤(4)藹應計利息。發(fā)行債券時，按實翱際收到的款項，記入本科目。艾瓣公司債券應按期計提利息；溢胺價或折價發(fā)行債券，其實際收翱到的金額與債券票面金額的差把額，應在債券債券存續(xù)期間分哀期攤銷。攤銷方法采用直線法扮。昂傲公司發(fā)行的可轉換公司債券應矮在本科目中設置敖“背可轉換公司債券吧”熬明細科目核算。發(fā)行的可轉換佰公司債券在發(fā)行以及轉換為股埃票之前，應按一般公司債券進暗行處理。當可轉換公司債券持岸有案人行使轉換瓣權利，將其持有的債券轉換為絆股票，按轉換的

37、股數計算的股佰票面值總額轉入安“邦股本巴”叭科目。本科目應按債券種類設版置明細帳。哎 芭在公司發(fā)行債券時，應將待發(fā)耙行債券的票面金額，債券票面班利率、還本期限與方式、發(fā)行隘總額、發(fā)行日期和編號、委托澳代售部門、轉換股份等情況在稗備查簿中進行登記。盎 4礙、公司設置般“霸長期應付款挨”昂科目核算公司除長期借款和應霸付債券以外的其他各種長期應耙付款。包括采用補償貿易方式疤下引進國外設備價款、應付融芭資租入固定資產的租賃費等。案本科目應按長期應付款的種類案設置明細帳。芭公司按照補償貿易方式引進設隘備時，按設備、工具、零配件吧等的價款以及國外運雜費的外伴幣金額和規(guī)定的匯率折合為人耙民幣記入本科目。皚5

38、佰、公司設置岸“岸住房周轉金傲”斑科目核算公司取得的可用于職班工住房方面的資金。公司應建氨立礙“版住房基金備查簿昂”奧，詳細記錄住房基金的各種來翱源及用途。公司提取的職工住霸房折舊、從凈利潤中提取的公佰益金中可用住房方面的資金、頒提取的住房公積金、取得的住壩房周轉金、借入的用于住房方爸面的資金，購入住房使用權攤白銷等，均應在拜“敖住房基金備查簿稗”昂的貸方登記；公司用住房基金奧購買住房、交納公積金、歸還鞍住房租賃保證金和住房借款等奧，均應在跋“奧住房基金備查簿唉”藹的借方登記；敖“芭住房基金備查簿啊”俺的期末貸方余額，反映為可用柏于住房方面的資金。十三、股本哎 1盎、公司設置耙“矮股本俺”挨科

39、目矮核算按照公司章程的規(guī)定，股翱東投入公司的股本。超過股票隘面值發(fā)行所得的溢價收入，在半“靶資本公積澳”翱科目核算，不計入本科目。板公司應在核定的股本總額及核哎定的股份總額范圍內發(fā)行股票佰。公司發(fā)行的股票應于收到現盎金及其他資產時，按面值登記扮入帳，并按股票種類及股東單按位或姓名設置明細帳，進行明辦細核算。核定的股本總額、股拔數、每股面值以及已認股本等班，應在備查簿中詳細記錄。矮2、公司股本除下列情況外，靶不得隨意變動：版(1)邦符合增資條件，并經有關部門叭批準增資；啊(2)搬公司按法定程序報經批準減少耙注冊資本。背 爸公司經有關部門批準增資的，跋在實際取得股東的出資時，登礙記入帳，并按上述有

40、關規(guī)定，瓣進行會計處理。靶 芭股東按規(guī)定轉讓出資的，應于芭有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時，佰將出讓方所轉讓的出資額，在哀股東帳戶有關明細帳及備查記昂錄中轉為受讓方。半 襖股份公司按法定程序報經批準礙減少注冊資本的，在實際發(fā)還頒股款或注銷股本時，登記入帳俺。采用收購本企業(yè)股票方式減傲資的，在實際購入本企業(yè)股票皚時，登記入帳。公司應將因減八資而消除股份、發(fā)還股款或注柏銷每股部分金額以及因減資需案更換新股票的變動情況，應在礙股本帳戶的明細帳及有關備查靶簿中詳細記錄。 十四、公積金捌公司設置氨“俺資本公積按”吧科目核算取得的資本公積，下吧設五個明細科目：（一）股本氨溢價；（二）接受捐贈實物資澳產；（三）住房

41、周轉金轉入；捌（四）資產評估增值；（五）板股權投資準備；（六）被投資笆單位接受捐贈準備；（七）被挨投資單位評估增值準備；（八?。┍煌顿Y單位股權投資準備。芭公司溢價發(fā)行股票，在收到現矮金等資產時，按扮實際收到的金額與發(fā)行價之間奧的差額記入本科目。吧公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或板傭金、股票印制成本等，溢價暗發(fā)行的，從溢價中抵銷；無溢扳價的，或溢價不足以支付的部翱分，作為長期待攤費用，分期拜攤銷。俺 八公司接受捐贈的固定資產，按頒同類資產的市場價格或根據所絆提供的有關憑據所確定的價值襖與發(fā)生的相關費用之間的捌差額記入本科目。版公司接受的除固定資產以外的絆其他實物資產捐贈，按同類資懊產的市場價格或根據所

42、提供的骯有關憑據所確定的價值百計入本科目。敖 哀因被投資單位外幣折算等所引辦起的被投資單位所有者權益的按變動，公司應按分享的份額，案相應調整長期股權投資和資本耙公積的帳面價值。被投資單位捌外幣折算等引起的所有者權益芭的增加，公司按持股比例計算壩本公司所擁有的權益增加額；跋反之，計算減少額。百公司按規(guī)定可以將資本公積轉斑增股本，但資本公積中的接受俺捐贈實物資產價值、資產評估哀增值以及投資準備等部分，不半能轉作股本。版 2哎、公司設置邦“罷盈余公積背”邦科目核算從凈利潤中提取的盈跋余公積，下設三個明細科目： (一)法定盈余公積 (二)任意盈余公積 (三)法定公益金埃 疤公司應按照規(guī)定，從交納所得扳

43、稅后的利潤中提取盈余公積，跋自利潤分配帳愛戶轉入盈余公積帳戶。企業(yè)的按盈余公積可以用于彌補虧損，爸也可以用盈余公積分派股利和翱轉增資本。用于彌補虧損的盈胺余公積金，應轉入有關利潤分藹配帳戶；用于轉增資本的盈余挨公積，應轉入股本帳戶；用于凹分派股利的盈余公積，應轉入扒應付股利帳戶。 十五、收入愛1.拔公司設置鞍“邦主營業(yè)務收入奧”扮科目來核算公司經營主要業(yè)務愛所取得的收入。主營業(yè)務收入隘指公司經營按照營業(yè)執(zhí)照上規(guī)氨定的主營業(yè)務內容所發(fā)生的營安業(yè)收入，主營業(yè)務以外的其他稗附帶經營的業(yè)務收入，在癌“挨其他業(yè)務收入半”隘科目下核算。安“俺主營業(yè)務收入斑”熬科目按主營業(yè)務的種類設置明拜細帳。懊公司應按以

44、下規(guī)定確認營業(yè)收拜入實現，并按已實現的收入記鞍帳，記入當期損益。氨商品銷售絆，公司已將商品所有權上的重把要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理奧權和實際控制權，相關的收入疤已經收到或取得了收款的證據哀，并且與銷售該商品有關的成邦本能夠可靠地計量時確認營業(yè)伴收入的實現。拌提供勞務（不包括長期合同）搬，靶按照完工百分比法確認確認相瓣關的勞務收入。如果提供的勞壩務合同在同一年度內開始并完挨成的，也可在勞務完成時確認百營業(yè)收入的實現。安2.班 俺公司設置?！鞍渌麡I(yè)務收入阿”胺科目核算公司除主營業(yè)務收入奧以外的其他銷售或其他業(yè)務的霸收入，如材料銷售、技術轉讓版、代購代銷、包裝物出租等收敗

45、入。本科目應按其他業(yè)務的種百類，如捌“唉材料銷售皚”隘、骯“柏技術轉讓礙”隘、案“般代購代銷盎”挨、扒“般包裝物出租藹”斑等設置明細帳。氨其他業(yè)務收入的實現原則，與跋主營業(yè)務收入實現原則相同。岸3.敗 擺公司設置吧“稗折扣與折讓靶”跋科目核算公司銷售商品時按合巴同規(guī)定為了及早收回貨款而給扮予買方的銷貨折扣和因商品品哎種質量原因而給予買方的銷貨斑折讓。在銷售時，銷售貨款中稗已經扣除的折扣與折讓不在本安科目核算。本科目設置以下二俺個明細科目：（一）銷貨折扣白，（二）銷貨折讓。癌4. 盎公司設置捌“按投資收益艾”瓣科目核算公司對外投資所取得昂的收入或發(fā)生的損失。本科目熬按投資收益的種類設置明細帳稗。

46、擺5. 把公司設置八“扳補貼收入芭”拜科目核算公司取得的各種補貼癌收入（包括退還的增值稅）。叭本科目按補貼收入項目設置明阿細帳。岸 6.拔公司設置伴“扮營業(yè)外收入岸”愛科目核算公司發(fā)生的與其生產礙經營無直接關系的各項收入，靶包括固定資產盤盈、處理固定阿資產凈收益、資產再次評估增骯值、債務重組收益、接受捐贈傲轉入、罰款凈收入、確實無法哀支付而按規(guī)定程序經批準后轉捌作營業(yè)外收入的應付款項等。扒本科目按收入項目設置明細帳邦。 十六、成本和費用藹 1辦、公司設置案“拜生產成本藹”拌科目核算公司進行工業(yè)性生產氨，包括生產各種產品（包括產邦成品、自制半成品、提供勞務懊等）、自制材料、自制工具、案自制設備等

47、所發(fā)生的各項生產扒費用。本科目應設置以下二個板明細科目：暗(1)搬基本生產成本骯(2)哎輔助生產成本。公司發(fā)生的各邦項生產費用，應按成本核算對氨象和成本項目分別歸集；屬于辦直接材料、直接人工等直接費般用，直接計入基本生產成本和半輔助生產成本；屬于公司輔助癌生產車間為生產產品提供的動安力等直接費用，應在本科目哎“骯輔助生產成本皚”巴明細科目核算后，再轉入本科伴目啊“絆基本生產成本白”班明細科目；其他間接費用先在岸“拜制造費用斑”礙科目匯集，月份終了，再按一唉定的分配標準，分配計入有關拜的產品成本。本科目應按成本癌核算對象進行明細核算。襖 2捌、公司設置拌“拔制造費用阿”啊科目核算公司為生產產品和

48、提搬供勞務而發(fā)生的各項間接費用藹，包括工資和福利費、折舊費佰、修理費、辦公費、水電費、氨機物料消耗、勞動保護費、季傲節(jié)性和修理期間的停工損失等哎。公司行政管理部門為組織和捌管理生產經營活動而發(fā)生的管唉理費用，應作為期間費用，記阿入罷“邦管理費用拔”岸科目，不在本科目核算。本科目應按不同的車間、部門設置胺明細帳。斑 3拌、隘公司設置藹“敖主營業(yè)務成本霸”拌科目核算公司經營主營業(yè)務而頒發(fā)生的實際成本。公司采用加伴權平均法，計算確定應結轉的扮主營業(yè)務成本。本科目應按主扮營業(yè)務的種類設置明細帳。哀 4頒、公司設置骯“擺主營業(yè)務稅金及附加安”啊科目核算公司經營主要業(yè)務而拜應由主營業(yè)務負擔的稅金及附叭加，

49、包括營業(yè)稅、消費稅、城頒市維護建設稅、資源稅、土地啊增值稅和教育費附加等。瓣5靶、哀公司設置壩“半其他業(yè)務支出般”藹科目核算公司除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所叭發(fā)生的支出，包括銷售成本、板提供勞務等而發(fā)生的相關成本拌、費用，以及相關稅金及附加挨等。辦6、公司設置爸“阿存貨跌價損失哀”佰科目核算由于存貨遭受毀損、敖全部或部分陳舊過時或銷售價藹格低于成本等原因，使存貨成傲本不可收回而產生的損失。搬 疤7、扒公司設置靶“板營業(yè)費用班”科目核算公司銷售商品過程中哎發(fā)生的費用，包括運輸費、裝耙卸費、包裝費、保險費、展覽扮費和廣告費，以及為銷售本公鞍司商品而專設的銷售機構的職壩工工資、福利費、業(yè)

50、務費等經礙常費用。本科目應按費用項目案設置明細帳。唉 熬8、把公司設置罷“岸管理費用扮”班科目核算公司為組織和管理公拌司生產經營所發(fā)生的管理費用盎，包括公司的董事會和行政管胺理部門在公司的經營管理中發(fā)壩生的，或者應由公司統一負擔叭的公司經費（包括行政管理部霸門職工工資、修理費、物料消壩耗、低值易耗品攤銷、辦公費皚和差旅費等）、工會經費、待瓣業(yè)保險費、勞動保險費、董事奧會費（包括董事會成員津貼、百會議費和差旅費等）、聘請中岸介機構費、咨詢費、訴訟費、按業(yè)務招待費、房產稅、車船使案用稅、土地使用稅、印花稅、俺技術轉讓費、開辦費、礦產資霸源補償費、無形資產和長期待襖攤費用攤銷、職工教育經費、研究開發(fā)

51、費、提取的壞帳準備阿等。本科目應按費用項目設置頒明細帳。扮 挨9、霸公司設置懊“翱財務費用白”敗科目核算公司為籌集生產經營凹所需資金等而發(fā)生的費用，包胺括利息支出（減利息收入）、把匯兌損失（減匯兌收益）以及熬相關的手續(xù)費等。為購建固定癌資產而籌集資金所發(fā)生的費用扒，在固定資產尚未完工交付使斑用前發(fā)生的，應計入有關固定艾資產的購建成本，不包括在本般科目的核算范圍內。斑本科目應按費用項目設置明細瓣帳盎 拜10、絆公司設置啊“罷營業(yè)外支出艾”昂科目核算公司發(fā)生的與其生產安經營無直接關系的各項支出，案如固定資產盤虧、處理固定資敖產凈損失、資產評估減值、債奧務重組損失、罰款支出、捐贈笆支出、非常損失等。

52、本科目應邦按支出項目設置明細帳。骯1俺1、叭公司設置癌“捌所得稅愛”岸科目核算公司按規(guī)定從本期損斑益中扣除的所得稅。敗12、公司設置按“拌以前年度損益調整伴”辦科目核算公司本年度發(fā)生的調拜整以前年度損益的事項。公司骯在資產負債表日和年度財務報敖告報出前發(fā)生的需要調整報告叭年度損益的事項，也在本科目疤核算。十七、各項稅金扮1、凹公司銷售商品需繳納增值稅，啊銷項稅率為17%霸2、板公司的其他收入應繳納營業(yè)稅霸，適用稅率為5-8%愛3、公司巴所得稅的核算采用應付稅款法頒。公司適用的所得稅稅率為1扒5%。擺 絆十八、利潤及利潤分配隘 1岸、公司設置癌“伴本年利潤傲”靶科目核算公司盎實現的利靶潤（或發(fā)生

53、的虧損）總額。挨 2唉、公司設置阿“奧利潤分配捌”柏科目核算公司利潤的分配（或襖虧損的彌補）和歷年分配（或辦彌補）后的積存余額。傲 胺本科目應設置以下八個明細科疤目：盈余公積轉入提取法定盈余公積提取法定公益金應付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應付普通股股利轉作股本的普通股股利未分配利潤搬 挨年度終了，公司應將全年實現凹的凈利潤，自擺“阿本年利潤伴”扳科目轉入本科目；同時，將凹“哎利潤分配辦”暗科目下的其他明細科目的余額轉入本科目的笆“奧未分配利潤矮”芭明細科目。結轉后，除傲“絆未分配利潤岸”傲明細科目外，本科目的其他明暗細科目應無余額。班 唉公司稅后利潤應按下列順序分壩配：彌補以前年度虧損提取法定

54、公積金。提取法定公益金罷經股東會決議，提取任意盈余把公積金；支付普通股股利。分配給普通股股東的股利，跋已分配給股東的利潤和提取任般意盈余公積金后的余額，為未俺分配利潤，留待以后年度進行傲分配。稗公司實現的利潤和利潤分配應辦分別核算，利潤構成及利潤分隘配各項目應設置明細帳，進行翱明細核算。應交所得稅、提取盎的法定公積金、法定公益金、昂提取的任意公積金、分配的普百通股股利以及年初未分配利潤拜（或未彌補虧損）、上年利潤岸調整數、期末未分配利潤（或骯未彌補虧損）等，均應在利潤懊分配表中分別列項予以反映。敗十九、合并會計報表的編制方白法藹公司編制合并會計報表要根據壩財政部財會字（1995）1芭1號文財政部關于印發(fā)合柏并會計報表暫行規(guī)定的通知隘的規(guī)定執(zhí)行。第四節(jié) 帳薄體系的設置一、種類按公司主要設序時帳薄（現金、鞍銀行日記帳）、分類帳簿（總盎分類帳、明細分類帳）、備查挨帳?。ㄝo助帳，只供公司總會藹計師或公司財務經理批準的職靶員查看）。二、帳薄記錄組織程序3跋吧霸骯爸絆拔辦靶伴哎敗凹捌現盎壩把銀