大型公司全面預(yù)算管理制度(共16頁)

1、公司(n s)全面(qunmin)預(yù)算管理制度總則(zngz)為加強公司預(yù)算管理，保證公司年度經(jīng)營目標的完成，控制經(jīng)營風險，明確工作目標、協(xié)調(diào)各單位(包括生產(chǎn)運營中心、各全資、控股子公司，下同)、各部門關(guān)系，監(jiān)督和控制日常經(jīng)營活動、分析和考核各單位、各部門的業(yè)績；做到事前預(yù)算、事中控制、事后考核，特制定本制度。本制度適用于公司及全資、控股子公司。預(yù)算管理是按照公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃，層層分解，下達于公司各部門及下屬各單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立的一套完整的、科學的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，自始至終地將公司各個部門、各個單位經(jīng)營目標同公司發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，對其分工負責

2、的經(jīng)營活動全過程進行控制和管理，并對實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的內(nèi)部管理系統(tǒng)。機構(gòu)及職責預(yù)算組織體系：預(yù)算組織體系包括：預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算組織機構(gòu)及監(jiān)控機構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算考評機構(gòu)。預(yù)算決策機構(gòu)董事會為公司預(yù)算管理體系的最高決策機構(gòu)。主要職責：制定公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標；根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略審批年度經(jīng)營計劃(jhu)及目標；審議(shny)批準公司年度預(yù)算建議(jiny)方案；審議批準公司的年度預(yù)算和決算；審議批準預(yù)算調(diào)整方案；其他預(yù)算管理重大事宜決策。公司預(yù)算委員會預(yù)算委員會是公司全面預(yù)算管理的組織實施管理機構(gòu)。預(yù)算委員會構(gòu)成：主任由總經(jīng)理擔任，副主任由分管財務(wù)副總擔任，成員由公司其他高

3、層人員、財務(wù)管理部負責人、企業(yè)管理部負責人組成。預(yù)算委員會的主要職責：組織擬訂公司年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標（包括總目標和目標分解體系）、預(yù)算編制方針和預(yù)算編制程序，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，報董事會批準；審核財務(wù)管理部提交的預(yù)算建議方案；審核財務(wù)管理部提交的公司年度總預(yù)算草案，上報董事會，經(jīng)董事會批準后下達正式預(yù)算；審核與預(yù)算相關(guān)的控制政策和考核標準；審核超預(yù)算支出及其處理建議；召集預(yù)算執(zhí)行分析會議，并提出考核、處理方案或修正預(yù)算的意見；仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。預(yù)算(y sun)組織機構(gòu)及監(jiān)督執(zhí)行機構(gòu)財務(wù)管理部是具體負責預(yù)算工作(gngzu)的常設(shè)機構(gòu)，在預(yù)算委員會直接領(lǐng)導下具體負責全面預(yù)算管理文件編撰、

4、預(yù)算指標的測定、預(yù)算的匯總編制、最終預(yù)算任務(wù)的下達、預(yù)算過程的監(jiān)督和結(jié)果的評價等組織工作和匯總編制工作。主要職責：根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃，將預(yù)算委員會提出的預(yù)算總目標對各單位及總部各部門進行分解(fnji)，編制預(yù)算指導文件并下達；組織各單位及總部各部門編制預(yù)算建議方案，綜合平衡匯總編制公司預(yù)算建議方案，上報預(yù)算委員會和董事會審批，并修改預(yù)算指導文件；組織各單位及總部各部門根據(jù)預(yù)算指導文件編制預(yù)算，綜合平衡匯總編制公司年度預(yù)算案，上報預(yù)算委員會；編制財務(wù)預(yù)算，即利潤預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)算、資金預(yù)算；向各單位及總部各部門下達經(jīng)批準的年度預(yù)算（草）案；向預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出改進預(yù)算工作

5、的意見；匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報告，向預(yù)算委員會反饋報告；對超出預(yù)算的支出項目進行初步審核；預(yù)算期結(jié)束后，組織相關(guān)部門進行預(yù)算評價，向預(yù)算委員會提交本年度預(yù)算工作的分析報告。預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)預(yù)算的編制是以公司(n s)的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，公司的各單位與總部各部門都是預(yù)算編制的執(zhí)行機構(gòu)。各單位(dnwi)及總部各部門的主要職責：提供編制預(yù)算(y sun)的各項基礎(chǔ)資料；根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃和財務(wù)管理部的預(yù)算指導文件編制本單位/部門預(yù)算建議方案；根據(jù)經(jīng)批準的預(yù)算指導文件，將公司整體預(yù)算編制要求與本單位/部門的實際情況相結(jié)合，具體制定本單位/部門該年度的預(yù)

6、算計劃；對預(yù)算依據(jù)、測算基礎(chǔ)和計劃控制措施進行詳細說明；在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進生產(chǎn)經(jīng)營完成預(yù)算任務(wù)，加強預(yù)算自律，嚴格控制預(yù)算外行為；定期提供預(yù)算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)；預(yù)算沖突上報。預(yù)算編制預(yù)算編制原則一致性原則各單位與總部各部門預(yù)算管理工作要與公司預(yù)算管理工作一致，各單位與總部各部門的預(yù)算必須服從公司的經(jīng)營目標。分級管理原則各單位(dnwi)負責本單位的預(yù)算，應(yīng)參照近三年實際(shj)預(yù)算執(zhí)行情況，對照同系統(tǒng)或同行業(yè)企業(yè)先進指標，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)(shngchn)經(jīng)營實際，優(yōu)化本企業(yè)相關(guān)指標后進行預(yù)算草案的編制，由公司負責審核和平衡。全面原則預(yù)算要全面完整，有關(guān)預(yù)算指標要相互銜接，

7、勾稽關(guān)系明確，以保證整個預(yù)算的綜合平衡。實事求是原則預(yù)算編制要根據(jù)單位/部門的實際情況，不得隨意夸大或虛擬消耗與費用，也不得不切實際地浮夸利潤，要從實際出發(fā)，充分估計各種有利因素和不利因素，保證預(yù)算切實可行。預(yù)算編制方式公司預(yù)算委員會啟動預(yù)算編制，財務(wù)管理部下發(fā)經(jīng)公司預(yù)算委員會審批過的預(yù)算編制大綱模版、表單及預(yù)算編制要求；各單位及總部部門根據(jù)上年度總結(jié)、本年業(yè)績預(yù)估、按要求編制初步預(yù)算；財務(wù)管理部召開年度預(yù)算質(zhì)詢會，經(jīng)質(zhì)詢，明確各單位及總部各部門業(yè)務(wù)重點及相關(guān)目標，形成各單位及總部各部門的具體預(yù)算目標和預(yù)算修改意見，報公司預(yù)算委員會、董事會審批，審批通過后下發(fā)各單位及總部各部門。各單位/總部各

8、部門根據(jù)確定的具體預(yù)算目標和預(yù)算修改意見，編制本單位/部門詳細的預(yù)算上報財務(wù)管理部。財務(wù)管理部審核各單位(dnwi)上報的預(yù)算，進行統(tǒng)一平衡，形成公司預(yù)算，報公司預(yù)算委員會和董事會審批，審批(shnp)通過后下發(fā)各單位及總部(zn b)各部門各單位及總部各部門遵照公司下發(fā)的預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算編制內(nèi)容經(jīng)營預(yù)算（銷售收入預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，直接材料消耗及采購預(yù)算，人工預(yù)算，制造費用預(yù)算，產(chǎn)品成本預(yù)算，期末存貨預(yù)算，銷售、管理及財務(wù)費用預(yù)算等）；專項投資預(yù)算（如企業(yè)固定資產(chǎn)購置、企業(yè)擴建改造、更新改造等具體反映投資時間、規(guī)模、收益及資金籌措方式等）；財務(wù)預(yù)算（預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表）。預(yù)

9、算編制方法經(jīng)營預(yù)算編制銷售預(yù)算銷售預(yù)算是安排預(yù)算期內(nèi)銷售規(guī)模的計劃，是編制預(yù)算的關(guān)鍵與起點，也是編制其他預(yù)算的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算是在做好銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)目標利潤，定貨合同，市場需求進行編制，內(nèi)容包括產(chǎn)品名稱、銷售量、單價、銷售收入。對于堿業(yè)單位銷售預(yù)算要進行市場細分，即要在劃分產(chǎn)品等級、市場區(qū)域的基礎(chǔ)上，再細分市場的價格、銷量，以及在該細分市場為銷售而發(fā)生的各類費用逐項進行詳細預(yù)算，特別是銷售費用預(yù)算中的特殊項目，如中轉(zhuǎn)費、鐵路運費、船運費、港雜費等項目，要按車型及發(fā)運量進行詳細的測算，同時須向預(yù)算審核部門提交鐵路、船運部門、港口的收費標準及依據(jù)。預(yù)算產(chǎn)銷率為100%，博源國貿(mào)公司銷售(

10、xioshu)系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)品銷量要與各生產(chǎn)企業(yè)保持一致。為了編制現(xiàn)金流量表，還應(yīng)根據(jù)年度銷售收入及前期(qinq)應(yīng)收賬款編制“預(yù)計現(xiàn)金(xinjn)收入計劃表”。生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模的計劃，為編制直接材料消耗及采購預(yù)算、產(chǎn)品成本費用預(yù)算提供根據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算由生產(chǎn)部門負責編制，它根據(jù)銷售預(yù)算結(jié)合期初期末產(chǎn)成品結(jié)存量進行編制。本期生產(chǎn)量本期銷售量+期末產(chǎn)成品存貨量一期初產(chǎn)成品存貨量其表式內(nèi)容應(yīng)按產(chǎn)品類別分別反映本期銷售量，期末產(chǎn)成品存貨、期初產(chǎn)成品存貨、本期生產(chǎn)量。編制時應(yīng)注意保持生產(chǎn)量、銷售量、存貨量之間的比例關(guān)系，避免產(chǎn)、銷脫節(jié)或超儲積壓。直接材料消耗及采購預(yù)算直接材料消耗及

11、采購預(yù)算是用來確定預(yù)算期內(nèi)材料消耗量，采購量及采購成本，為編制產(chǎn)品成本預(yù)算提供根據(jù)。直接材料消耗及采購預(yù)算由供應(yīng)部門負責編制，它根據(jù)生產(chǎn)(shngchn)預(yù)算、材料消耗定額，結(jié)合期初期末結(jié)存進行編制。材料(cilio)消耗量生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗定額材料(cilio)采購量材料消耗量+期末存貨量-期初存貨量其表式內(nèi)容應(yīng)按產(chǎn)品分材料反映預(yù)算期生產(chǎn)量、單位消耗定額、材料消耗量、期末期初存貨量、采購量、材料單價、金額進行編制。為了便于編制現(xiàn)金流量表應(yīng)根據(jù)材料采購金額結(jié)合期初應(yīng)付款編制現(xiàn)金支出計劃表。直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是用來確定預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和工資水平，為編制成本、費用預(yù)算提供根據(jù)。

12、直接人工預(yù)算由企業(yè)管理部人力資源室組織編制，它根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算工時定額及各類人員或工人數(shù)及平均工資水平進行編制。單位產(chǎn)品人工成本單位產(chǎn)品定額工時小時工資率小時工資率基本生產(chǎn)工人工資總額產(chǎn)品定額工時總額產(chǎn)品定額工時總額產(chǎn)品數(shù)量單位產(chǎn)品工時定額勞務(wù)費支出要按發(fā)生勞務(wù)的單位分明細測算，如勞務(wù)工資、保運工資、零星勞務(wù)等。制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算是指除直接材料、直接人工預(yù)算以外的其他一切生產(chǎn)費用，包括動能費用、專用費用、制造費用等，由企業(yè)有關(guān)(yugun)職能部門提供，財務(wù)部門平衡匯總編制。編制方法，首先按成本性態(tài)分解為固定費用(fi yong)與變動費用。固定費用可在上年的基礎(chǔ)(jch)上預(yù)報預(yù)算期變動因

13、素加減確定。變動費用則根據(jù)上年實際結(jié)合任務(wù)量增減及節(jié)約要求計算確定。即：變動費用預(yù)算上年實際變動費（1任務(wù)量增減%）（1-節(jié)約率）大修理費用預(yù)算編制要按項目預(yù)算，并且對大修項目的具體構(gòu)成進行詳細的明細預(yù)算（包括單位、項目、數(shù)量、單價、規(guī)格等），不能簡單地堆砌數(shù)字；對費用的主要組成項目，以及與上年度比浮動超出10%的項目，都要有詳細的說明及測算依據(jù)；制造費用按明細項目逐項編制。為了編制現(xiàn)金流量表，對于制造費用中使用現(xiàn)金部分應(yīng)單獨列示。成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是反映預(yù)算期各種產(chǎn)品計劃單位成本和總成本的一種預(yù)算，為編制損益表和資產(chǎn)負債表提供根據(jù)。產(chǎn)品成本預(yù)算是由財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人

14、工預(yù)算、制造費用預(yù)算按產(chǎn)品類別進行編制。其內(nèi)容包括單位成本、總成本、期初期末在產(chǎn)品成本、期初及期末產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等項目。對成本中的主要組成項目，以及與上年度比浮動超出(choch)10%的項目，都要有詳細的說明及測算依據(jù)期末存貨預(yù)算(y sun)期末存貨預(yù)算(y sun)是反映企業(yè)期末庫存材料、在制品和產(chǎn)成品的預(yù)算數(shù)，為編制損益表、資產(chǎn)負債表提供根據(jù)。期末存貨預(yù)算由財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算進行匯總編制，按存貨類別分別反映存貨名稱、數(shù)量、單價和金額。銷售及管理費用、財務(wù)費用預(yù)算銷售及管理費用、財務(wù)費用預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)屬于制造業(yè)務(wù)范圍以外，在銷售、企業(yè)管理、資金籌

15、措活動中所發(fā)生的各項費用預(yù)算，亦稱營業(yè)費用預(yù)算。財務(wù)費用測算要參照企業(yè)當期效益、正常經(jīng)營需求及項目融資計劃情況進行編制，并附下年資金計劃。三項費用預(yù)算中不得出現(xiàn)“其它”項，應(yīng)按性質(zhì)歸集于相應(yīng)的項目中，無法歸集而必須出現(xiàn)的“其它”項要有詳細的說明及測算依據(jù)。該預(yù)算由財務(wù)部門進行編制，編制方法與制造費用預(yù)算相同，為編制損益表提供根據(jù)。為便于編制現(xiàn)金流量表，凡上述(shngsh)費用需要以現(xiàn)金支付的部分，應(yīng)分別列示。專項投資(tu z)預(yù)算編制專項投資(tu z)預(yù)算是指企業(yè)的長期投資項目如廠房設(shè)備的擴建、改建、購置、更新，資源的開發(fā)、利用、新產(chǎn)品的試制等方面的支出，為編制現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表提供

16、根據(jù)。長期投資必須搞好投資的可行性研究和項目市場前景，從企業(yè)，國民經(jīng)濟和社會環(huán)境的角度進行研究論證，分析經(jīng)濟、技術(shù)和財務(wù)的可行性。并按規(guī)定程序經(jīng)批準后方可列入預(yù)算。專項投資必須附有項目建議書、審批文檔、經(jīng)濟效益評價、項目實施的步驟、計劃進度等詳細內(nèi)容。專項投資預(yù)算由技術(shù)部門進行編制，具體反映投資的項目、時間、規(guī)模以及資金的籌措方式等。為了編制現(xiàn)金流量表的需要，在預(yù)算年度內(nèi)需要現(xiàn)金支出的部分應(yīng)單獨列出。財務(wù)預(yù)算編制預(yù)計損益表預(yù)計損益表是以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的利潤計劃表。預(yù)計損益表由財務(wù)部門根據(jù)銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費用、財務(wù)費用預(yù)算進行編制，內(nèi)容及格式與決算報表

17、損益表相一致。預(yù)計(yj)資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)預(yù)算期末(q m)財務(wù)狀況的總括性預(yù)算。預(yù)計資產(chǎn)負債表由企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)上年度決算及預(yù)算年度銷售(xioshu)預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算、期末存貨預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量分析計算編制，內(nèi)容及格式與決算報告資產(chǎn)負債表相一致。預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計現(xiàn)金流量表反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)由于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。預(yù)計現(xiàn)金流量表由財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)經(jīng)營預(yù)算與專項投資預(yù)算分析編制，內(nèi)容及格式與決算報告現(xiàn)金流量表相一致。可預(yù)見的其他業(yè)務(wù)收入、成本、營業(yè)外收入、支出要按明細填報，并

18、注明數(shù)據(jù)來由。預(yù)算期間預(yù)算年度為每年1月1日至12月31日。年度預(yù)算需按季、月分解，求得季、月預(yù)算，以利跟蹤分析。預(yù)算編制的進度由財務(wù)管理部統(tǒng)一進行安排，各單位安排進度執(zhí)行。預(yù)算文檔要求全面預(yù)算文字材料一律在Word狀態(tài)下用四號宋體字編制，頁面設(shè)置統(tǒng)一(tngy)為A4紙；數(shù)據(jù)統(tǒng)計或計算及報表一律在Excel狀態(tài)下用12號宋體字編制，頁面設(shè)置統(tǒng)一為A4紙，所列數(shù)字均使用千位分隔符，保留兩位小數(shù)點，在預(yù)算編制過程中對各表格之間建立公式鏈接，使各項預(yù)算前后勾稽關(guān)系清晰明了，便于*預(yù)算主管部門進行(jnxng)預(yù)算審核。預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整(tiozhng)與考核在全面預(yù)算管理過程中，要本著“先算后花，先

19、算后干”的原則，以預(yù)算為依據(jù)計算控制。企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復下達，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預(yù)算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系。將全面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標的實現(xiàn)。強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，原則上不予支付，屬于預(yù)算調(diào)整的項目在批準后方可支付，對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，一律不予支付。嚴

20、格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標。在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。建立預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況。對于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，要查找原因，提出改進經(jīng)營(jngyng)管理的措施和建議。 在預(yù)算執(zhí)行過程中，由相關(guān)部門按業(yè)務(wù)分工隨時進行監(jiān)控(jin kn)分析，其分工和監(jiān)控內(nèi)容是：技術(shù)(jsh)中心負責長期投資預(yù)算，具體包括對在建項目的進度質(zhì)量、工程款的支

21、付等進行監(jiān)控分析。市場管理部負責銷售預(yù)算、銷售合同的執(zhí)行情況、銷售貨款的回收情況進行監(jiān)控分析；生產(chǎn)管理部負責生產(chǎn)預(yù)算，包括生產(chǎn)產(chǎn)品進度、在制品存貨的占用等執(zhí)行情況進行監(jiān)控分析；生產(chǎn)管理部負責對材料消耗及采購預(yù)算，包括材料的消耗、材料存貨的儲備情況、應(yīng)付貨款的支付情況進行監(jiān)控分析；人力資源室負責人工預(yù)算，包括工資的支付、勞動定額的執(zhí)行情況進行監(jiān)控分析；財務(wù)管理部負責對成本、費用預(yù)算支出情況、利潤的完成情況以及現(xiàn)金的收支情況進行監(jiān)控分析。監(jiān)控對象包括公司總部預(yù)算和各單位預(yù)算。每月、季度各單位應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況包括存在的問題寫出分析報告向財務(wù)管理部匯報，財務(wù)管理部研究，采取相應(yīng)的措施，保證全面完成預(yù)算規(guī)定的目標，對預(yù)算執(zhí)行過程(guchng)中發(fā)生的非正常情況或?qū)嶋H偏離預(yù)算x%以上時，各單位應(yīng)及時向財務(wù)管理部匯報，財務(wù)管理部每月、季度(jd)匯總預(yù)算執(zhí)行情況報公司預(yù)算委員會。預(yù)算(y sun)調(diào)整銷售量實際比預(yù)算增減在x%（不含x%），各項預(yù)算均不作調(diào)整，