供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制策略

1、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制策略摘要隨著時(shí)代的發(fā)展，電力企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳，就要不斷提升企業(yè)的發(fā)展，而內(nèi)部審計(jì)工作就顯得尤其重要，同時(shí)對(duì)于供電企業(yè)審計(jì)人員提出了更高的要求，在審計(jì)過(guò)程中，也會(huì)存在著一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙著企業(yè)發(fā)展。如何才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，提升審計(jì)的準(zhǔn)確性，是當(dāng)前需要思考的重要問(wèn)題?；诖?，本文先對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素和現(xiàn)狀進(jìn)行了論述，并提出了控制策略。關(guān)鍵詞供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策一、前言隨著科技的迅速發(fā)展，供電企業(yè)迅速發(fā)展起來(lái)，且業(yè)務(wù)量不斷增多，對(duì)于此類現(xiàn)象，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作引起足夠的重視。但是，值得一提的是，供電企業(yè)內(nèi)部審

2、計(jì)是內(nèi)控體系的組成部分，具備極高的評(píng)價(jià)價(jià)值。另外，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多樣性和不確定性，需對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制。二、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素（一）客觀因素隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展與變化，企業(yè)環(huán)境也出現(xiàn)了很大改變，且具有一定的復(fù)雜性和不確定性，審計(jì)難度也不斷增大，且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率會(huì)不斷增加，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀方面的原因，最關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法完全獨(dú)立，且不具備話語(yǔ)權(quán)，形同虛設(shè)，或有的成立了審計(jì)部門，但由于種類因素，導(dǎo)致審計(jì)部門不能發(fā)揮其職能，完全喪失了設(shè)立的意義，審計(jì)工作無(wú)法有效實(shí)施，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。國(guó)家在審計(jì)方面的政策法規(guī)還不夠健全，法律出臺(tái)時(shí)間較為落后，所以，在進(jìn)行審

3、計(jì)的時(shí)候，會(huì)存在著許多的問(wèn)題，都無(wú)法得到有效解決，問(wèn)題的擱置無(wú)形中給企業(yè)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，且隨著涵蓋范圍的增加，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)變得越來(lái)越復(fù)雜，直接導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。（二）主觀因素在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，除了客觀因素以外，還存在著主觀因素。它由以下幾方面體現(xiàn)出來(lái)：首先，在供電企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不等，目前大部分審計(jì)人員同時(shí)具備高素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的人并不多，缺乏專業(yè)的知識(shí)，從而增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)方法過(guò)于落后。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法以項(xiàng)目為主，內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)概念薄弱，也不能采取風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法進(jìn)行防范與化解。三、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析（一）缺乏獨(dú)立性由于供電企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)方面的限制，導(dǎo)致內(nèi)部審

4、計(jì)部門隸屬財(cái)務(wù)部門，或直接由財(cái)務(wù)部門人員兼職，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，直接削減了審計(jì)部門的權(quán)利，導(dǎo)致審計(jì)部門不能獨(dú)立，這對(duì)審計(jì)工作的執(zhí)行力度非常不利，進(jìn)而導(dǎo)致其無(wú)法監(jiān)控企業(yè)或某一部門的風(fēng)險(xiǎn)。若審計(jì)部門隸屬董事會(huì)，若董事會(huì)內(nèi)部出現(xiàn)權(quán)力制約問(wèn)題，審計(jì)權(quán)利也同樣會(huì)受到一定的牽制，無(wú)法獨(dú)立發(fā)揮作用，同時(shí)，還會(huì)受到同一級(jí)別部門的影響。這些風(fēng)險(xiǎn)的存在直接影響到審計(jì)的預(yù)期效果。（二）審計(jì)方法有待提升常前，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式很多，主要依賴系統(tǒng)審計(jì)。由于操作環(huán)境具有一定的復(fù)雜性，導(dǎo)致各類缺點(diǎn)逐漸顯現(xiàn)。審計(jì)制度在企業(yè)審核時(shí)，對(duì)內(nèi)控制度有一定依賴性，間接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。第一，大部分內(nèi)部審計(jì)方法較為單一，且無(wú)法跟上時(shí)代發(fā)

5、展的需求，會(huì)計(jì)科目基本審計(jì)方法主要用于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。加上內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，在審計(jì)的時(shí)候，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施處理方面并不全面。第二，審計(jì)易出現(xiàn)抽樣錯(cuò)誤。由于樣本審計(jì)大都是審計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)，對(duì)樣本大小與結(jié)果進(jìn)行確定，導(dǎo)致內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)因素極易被忽略，這也是審計(jì)方法不恰當(dāng)所引發(fā)的。（三）不規(guī)范的審計(jì)程序在供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，通過(guò)包括前期準(zhǔn)備、中間執(zhí)行和最后結(jié)果討論幾方面的內(nèi)容,每項(xiàng)內(nèi)容的執(zhí)行過(guò)程都是不同的。但是，在實(shí)際進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，一般不會(huì)按正常程序進(jìn)行，審計(jì)程序并不規(guī)范。審計(jì)人員較隨意，不能積極參與到工作中。審計(jì)部門盡量對(duì)程序進(jìn)行簡(jiǎn)化，刪除無(wú)法審計(jì)的內(nèi)容。有的審計(jì)工作被忽視，有的過(guò)于表面化，極易導(dǎo)

6、致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低了審計(jì)作用與職能。（四）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)并不完善審計(jì)工作的開(kāi)展，需在法律法規(guī)制度保障下進(jìn)行，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的變化,會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)也有了一定的更改。但是，我國(guó)法律法規(guī)的制定存在著一定的滯后性，對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展造成一定的影響，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)章可循，同樣也未受到法律的保護(hù)。僅僅一個(gè)“內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則”對(duì)審計(jì)工作實(shí)施是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。缺乏強(qiáng)制性立法指導(dǎo)。而在法律法規(guī)滯后期，存在著一些與審計(jì)與實(shí)際操作不合理的法律法規(guī)，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)極大困難，從而增大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。四、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制策略（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，與審計(jì)結(jié)果真實(shí)性是密

7、切相關(guān)的，兩者之間具有間接聯(lián)系,能否確保審計(jì)工作獨(dú)立性對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生直接影響。審計(jì)結(jié)果也是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性具有兩方面，人員獨(dú)立與機(jī)構(gòu)獨(dú)立?？赏ㄟ^(guò)以下策略強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。一是在企業(yè)內(nèi)部，需將審計(jì)部門從其他管理部門中獨(dú)立出來(lái)，并與財(cái)務(wù)部門分開(kāi)，變成獨(dú)立的部門與主體。二是在上一級(jí)或多層次建立審計(jì)制度，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)水平，提高審計(jì)的權(quán)威性。三是審計(jì)過(guò)程需得到財(cái)政資源的支持。若企業(yè)想要真正獨(dú)立，就需留出單獨(dú)的審計(jì)經(jīng)費(fèi)，并使批準(zhǔn)和使用資金過(guò)程盡量簡(jiǎn)單化，以達(dá)到顯著效率。審計(jì)人員也需具備獨(dú)立性，在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行聘請(qǐng)的過(guò)程中，避免與審計(jì)人有特殊關(guān)系的人員加入審計(jì)團(tuán)隊(duì)，從而更好地發(fā)揮

8、審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的作用。（二）優(yōu)化改進(jìn)審計(jì)方法為了減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部設(shè)計(jì)人員可從審計(jì)方法入手。審計(jì)方法一般采用三位審計(jì)法，全方位對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理和制度及日常工作等方面進(jìn)行審計(jì)，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)率，優(yōu)化審計(jì)方法還要對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分的調(diào)查，全面了解審計(jì)對(duì)象，對(duì)審計(jì)對(duì)象存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，查找到企業(yè)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，然后結(jié)合審計(jì)專業(yè)知識(shí)，合理進(jìn)行判斷，確保判斷的客觀性，審計(jì)需完全按規(guī)定步驟進(jìn)行，結(jié)合合理審計(jì)計(jì)劃與程序，完成審計(jì)報(bào)告。此外，還要對(duì)審計(jì)綜合進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終形成書面審計(jì)報(bào)告，并以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為基礎(chǔ)，試圖通過(guò)更嚴(yán)格的方法降低風(fēng)險(xiǎn)。（三）對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序嚴(yán)格控制優(yōu)化審計(jì)方法

9、需與內(nèi)部審計(jì)程序同時(shí)進(jìn)行。這是提升審計(jì)質(zhì)量最直接的方法，也可以最大限度減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序包括很多環(huán)節(jié)，比如發(fā)出審計(jì)任務(wù)、編制審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施等。在開(kāi)展工作前，先要科學(xué)合理的規(guī)定并制定出審計(jì)計(jì)劃。然后對(duì)審計(jì)過(guò)程中的證據(jù)進(jìn)行有效的收集，并認(rèn)真填寫工作底稿，這是后期評(píng)估過(guò)程中最重要的依據(jù)，也可以方便在出現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題時(shí)，能夠?qū)υ疾牧线M(jìn)行查找，從而正確進(jìn)行判斷。審計(jì)過(guò)程需專業(yè)人員進(jìn)行，方可保證審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、反饋報(bào)告的完整性，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量。五、結(jié)語(yǔ)供電企業(yè)存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由于各類因素的影響，可從主觀與客觀方面進(jìn)行分析。另外，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也能夠有效進(jìn)行控制，需我們不斷努力，充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。但是，由于風(fēng)險(xiǎn)一直都是存在的，所以，想要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范化的目標(biāo)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就要建立健全供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行完善與創(chuàng)新。作為審計(jì)人員，還要不斷提升自我，全力投入到企業(yè)的審計(jì)工作中，為審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，從而確保供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位廣西電網(wǎng)有限責(zé)任公司貴港供電局）參考文獻(xiàn)斯杭燕.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制J.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019（01）：7