稅務規(guī)劃之稅務代理知識概述

1、稅務規(guī)劃-稅務代理概述第一章導論第一節(jié)稅務代理概述（了解）一、代理的內涵頒含義：指代理人以被代理人的名義案在代理權限內進行直接對被代理人佰發(fā)生法律效力的的法律行為。捌特點：1）代理人以被代理人名義懊進行活動。二）代理人必須在被代百理人的授權范圍內，或法律規(guī)定或拜指定的權限范圍內進行民事活動，藹不得擅自變更或超越代理權限。三艾）代理人必須以被代理人的名義與罷第三人進行有法律意義的活動。三個特點：三個詞（名義-范圍-法辦律活動盎二、稅務代理的概念及特點瓣 稅務代理是指注冊稅務師在霸國家法律規(guī)定的代理范圍內，以稅翱務師事務所的名義，接受納稅人，安扣繳義務人的委托，代為辦理稅務佰事宜的各項行為的總稱。

2、罷 稅務代理的基本特征：稗1.主體資格的特定性2.法律約鞍束性3.內容確定性4.稅收法律靶責任的不轉嫁性5.有償服務性搬 三、稅務代理的特性及原則艾 （一）稅務代理的特性藹1.公正性2.社會性3.知識疤性4.專業(yè)性笆 （二）稅務代理的基本原則岸這個多選題注意埃1.自愿委托原則2.依法代理原擺則3.獨立、公正原則：從事的具瓣體代理活動不受稅務機關控制，更鞍不受納稅人、扣繳義務人左右。代熬理過程中以法律為依據(jù)。版4.維護國家利益和保護委托人合扒法權益的原則翱第二節(jié)稅務代理制的產(chǎn)生與發(fā)展拜（了解）霸第三節(jié)注冊稅務師與稅務師事務所靶（熟悉）敖（一）、注冊稅務師資格的取得背 （二）注冊稅務師的注冊登絆記

3、制度（熟悉）盎 通過考試取得中華人民共和百國注冊稅務師資格證書者，必須在巴取得證書后三個月內到所有省、自稗治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅八務師管理中心申請辦理注冊登記手拔續(xù)。佰 有下列情況之一者，不予注翱冊：（熟悉）耙多選巴A不具有完全民事行為能力者哀B受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之柏日起未滿3年者區(qū)分：是執(zhí)行完畢俺起算，不是判刑之日起算藹C被國家機關開除公職，自開除之辦日起未滿3年者背D國家稅務總局認為其他不具備稅阿務代理資格的情況癌 注冊稅務師有下列情況之一扒，注銷其注冊稅務師資格：（熟悉白）百1.在注冊登記中弄虛作假（違規(guī)靶取得的）案2.同時在兩個稅務代理機構執(zhí)業(yè)翱者翱3.死亡或失蹤者4.

4、國家稅務總局認為其他不適合疤從事稅務代理業(yè)務的情況白 注冊稅務師每次注冊有效期笆限為三年，每年驗證一次。有效期壩滿前三個月，注冊稅務師應到注冊百稅務師管理機構重新辦理注冊登記礙。胺 （三）注冊稅務師的權利與唉義務（這的考點是法律責任，所以襖權利就簡單歸納6點記下不難吧，氨呵。）氨注冊稅務師代理過程中所規(guī)定的權挨利：1依法代理2不受干預3 有矮權查詢查看4訂購5拒絕權6可復耙議或起訴叭 注冊稅務師應按其代理職責頒履行義務并要承擔相關的法律責任艾1.注冊稅務師承辦業(yè)務時必須由哀所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并跋與被代理人簽訂稅務代理協(xié)議書頒，不得以個人名義攬業(yè)務，或擅岸自收費。岸2.注冊稅務師有向被

5、代理人、稅爸務機關及注冊稅務師管理中心出具跋證明的義務，對其代理業(yè)務出具的安所有文書有簽名蓋章權，并承擔相懊應的法律責任。邦3.注冊稅務師有按規(guī)定接受繼續(xù)爸教育的義務，接受注冊稅務師管理壩機構組織的專業(yè)培育和考核，并作澳為重新注冊登記的必備條件之一。岸4.注冊稅務師有恪守被代理人商襖業(yè)秘密的義務。芭法律責任是個考點，我習慣用簡記背法，覺著合適也來這樣記吧：4句辦八個詞：1）統(tǒng)一受理2）出具簽艾章證明3）接受培訓4）恪守秘密啊。柏第四節(jié)稅務代理的范圍與形式胺（熟悉）襖 （一）、稅務代理的范圍藹（熟悉）哎 （一）辦理稅務登記、變更澳稅務登記和注銷稅務登記。拌 （二）辦理除增值稅專用發(fā)鞍票外的發(fā)票領

6、購手續(xù)。（專用發(fā)票昂只能有納稅人自購）艾 （三）辦理納稅申報或扣繳稗稅款報告。百 （四）辦理繳納稅款和申請退稅。藹 （五）制作涉稅文書。搬 （六）審查納稅情況。骯 （七）建賬建制，辦理賬務阿。哀 （八）開展稅務咨詢、受聘搬稅務顧問。敖 （九）稅務行政復議。（無八行政訴訟）岸 （十）國家稅務總局規(guī)定的藹其他業(yè)務。百十條就來按順序理解來記吧，沒問敗題一個也不啦的：登記變更注銷-暗-建賬-領購申報扣繳交錢跋文書審查咨詢-復議（這個般順序剛好一整套啊，呵。好記吧。把）鞍這還有個多選題：芭A注冊稅務師不能違反法律、行政骯法規(guī)的規(guī)定行使稅務機關的行政職挨能；B對稅務機關規(guī)定必須由納稅辦人、扣繳義務人自行辦

7、理的稅務事骯宜，注冊稅務師不得代理；C違反岸稅收法律法規(guī)的事宜，注冊稅務師半不準代理。熬 二、稅務代理的基本形式版 全面代理、單項代理、常期澳代理、臨時代理。斑第五節(jié)稅務代理的法律關系與法敗律責任唉（掌握）鞍一、稅務代理的法律關系扒（一）稅務代理關系的確立（扒熟悉）艾前提：合法+資格+統(tǒng)一受理+協(xié)般議書（不習慣這樣的可以看下面原隘文，呵，）澳1.委托項目必須符合法律規(guī)定。阿2.受托代理機構專業(yè)人員必須具阿有一定資格。胺3.注冊稅務師承辦業(yè)務必須由所岸在的稅務師事務所統(tǒng)一受理。扳4.簽訂委托代理協(xié)議書。半注：稅務代理關系必須書面簽訂委奧托代理協(xié)議，否則不受法律保護。熬稅務關系確立的程序和形式：準

8、備般簽約吧 （二）稅務代理關系的斑變更耙（熟悉）多選題三個詞：項目+人暗+時間三項內容變化時需修訂協(xié)議敖變更八1.委托代理項目發(fā)生變化。胺2.注冊稅務師發(fā)生變化。阿3.由于客觀原因，需要延長完成耙協(xié)議時間扮 注意經(jīng)過委托方和受托方以及挨注冊稅務師共同簽章后生效，修訂拔后的協(xié)議書具有同等法律效力。頒 （三）稅務代理關系的骯終止壩（熟悉）氨 自然終止代理期限屆滿或矮代理事項完成委托方單方終止的情形：背委托方兩句話：未按約提供服務跋1.稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)艾議的約定提供服務。跋主體不存在奧2.稅務師事務所被注銷資格。捌3.稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被壩解散。班 稅務師事務所單方終止的情辦形：扳1

9、.委托人死亡或解體、破產(chǎn)。拔2.委托人自行實施或授意稅務代礙理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、法癌規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活扳動的。前提條件是經(jīng)勸告仍不停止俺其違法活動。凹3.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情熬況和財務會計資料，造成代理錯誤哀的。要有造成代理錯誤的結果伴 受托方三句話：主體不在+皚違法加勸不停+虛假代理的襖二、稅務代理的法律責任敗 （一）委托方的法律責任爸（掌握）考點艾不履行合同義務或者履行合同義務礙不符合約定的，應當承擔繼續(xù)履行礙、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。熬 （二）受托方的法律責任疤（掌握）扒1.民法通則的規(guī)定芭 稅務代理如因工作失誤或未八按期完成稅務代理事務等未履行稅頒

10、務代理合同，給委托方造成不應有愛的損失的，應由受托方負責。白2.征管法實施細則的規(guī)定斑 稅務代理人違反稅收法律、把行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少頒繳稅款的，除由納稅人繳納或者補跋繳應納稅款、滯納金外，對稅務代拌理人處納稅人未繳或少繳稅50%般以上3倍以下的罰款。（重罰）愛3.注冊稅務師資格制度暫行規(guī)凹定第五章的規(guī)定敖 （1）注冊稅務師未按照委礙托代理協(xié)議書的規(guī)定進行代理或違凹反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行岸代理的，由縣及縣以上稅務行政機稗關處以罰款，并追究相應的責任。啊 （2）注冊稅務師在一個會爸計年度內違反本規(guī)定從事代理活動爸兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄襖市及計劃單列市注冊稅務師管理機稗構

11、停止其從事稅務代理業(yè)務1年以瓣上。敗 （3）注冊稅務師知道被委疤托代理的事項違法仍進行代理活動隘或知道自身的代理行為違法頒的。除按第1條規(guī)定處理外，由省懊、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務師管理機構注銷其注冊稅務熬師注冊登記，收回執(zhí)業(yè)資格證書，捌禁止其從事稅務代理業(yè)務。邦 （4）注冊稅務師觸犯刑律案，構成犯罪的，由司法機關依法懲愛處。佰 （5）稅務師事務所違反稅吧收法律和有關行政規(guī)章的規(guī)定進行熬代理活動的，由縣及縣以上稅務行靶政機關視情節(jié)輕重，給予警告，或俺根據(jù)有關法律、行政法規(guī)處以罰款啊，或請有關部門給予停業(yè)整頓、責埃令解散等處理。捌 其中：第（1）（4）條白是對注冊稅務師的處罰啊 第（5

12、）條是對稅務師事務矮所的處罰案 注意享有處罰權的權力機構板的不同和具體的處罰規(guī)定。傲總結記憶一下吧：受托方的的責任俺：唉民法通則的規(guī)定：由工失誤造拔成損的人負責（這個沒什么考的，版呵。）隘征管法實施細則的規(guī)定：處未半繳或少繳50%以上三倍以下罰款按一定要記住，用處多多。斑注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定靶第五章的規(guī)定：1責任 2一年二白次由省單列機構停代一年以上 3阿主觀工上的禁止代理 4 刑法5鞍縣級以上警告罰款停業(yè)整頓解散癌（三）對屬于共同法律責任的處理斑壩 由被代理人和代理人負連帶矮責任。稅務代理特征中的稅收法律關系的敗不轉嫁性：考單選的理解第二章稅務管理概述捌關注：1平均7分左右單選、多選叭

13、、簡答2本章新增征管內容第一節(jié) 稅務管理體制巴一、稅務管理體制概述岸（了解了有好處）拜1概念：疤劃分為稅立法權霸（包括：制定-審議-表決和公布絆權）和白稅收管理權唉（行政權）包括：開停征權-解釋板權-稅目稅率增減權-減免審批權岸2分稅制下的稅務管理：概念重點瓣：劃分中央及地方財政收入拔二、我國稅務管理機構的設置及其佰職能劃分笆1.國稅局征收范圍的劃分：佰多選題：記住幾個主要的就可以了扳增值稅，消費稅，進口消費及增值扮稅，國有營業(yè)稅，中央所得稅，等挨注意：從2002年1月1日靶起，新注冊登記的企業(yè)，所得稅一氨律由國家稅務局征收管理。鞍國稅系統(tǒng)的征稅范圍還包括：礙個人所得稅中的利息稅和車輛購置爸稅

14、阿2.地稅局征收范圍的劃分巴營業(yè)稅，個稅，土地增值稅，城建邦稅，車船稅，房產(chǎn)稅，資源稅，等。第二節(jié)稅收征收管理程序及要求疤一、稅務登記管理唉把（掌握）考點也是本章重點安（一）稅務登記的概念版 稅務登記是整個稅收管理的柏首要環(huán)節(jié)百（二）稅務登記的內容疤（分別掌握各自的范圍及時限要求班）半1翱.開業(yè)稅務登記捌 （1）開業(yè)稅務登記阿范圍：岸 包括安企業(yè)、擺企業(yè)在外地設立的捌分支機構辦以及從事生產(chǎn)經(jīng)營的癌場所罷、頒個體工商戶背、事業(yè)單位以及非從事生產(chǎn)、經(jīng)營矮但依照法律規(guī)定愛負有納稅義務的單位和個人跋。（6項一個也不能少，記）誰讓安你考代理呢呵。哎 （2）開業(yè)稅務登記的壩時限要求芭 一般拜自領取拌營業(yè)執(zhí)

15、照之日起30日內爸；如果不需要領取營業(yè)執(zhí)照，應懊自批準鞍之日起30日內扮；依照法律、行政法規(guī)規(guī)定拌成為頒法定納稅義務人之日起30日內。跋 注意：稅務機關對等的也應愛該在30日內審核完畢礙（從收齊資料之日算起）注意案列挨中運用霸 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自擺開立賬戶起15日內向主管稅務機捌關書面報告其全部賬號。凹2.變更稅務登記把 （1）變更的適用范圍班 企業(yè)的名稱、法人代表；企柏業(yè)改變住所、經(jīng)營地點(不含改變般主管稅務機關)；改變經(jīng)濟性質、巴企業(yè)類型；經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式；扮產(chǎn)權關系；注冊資金。翱 （2）變更稅務登記的時限壩要求骯 一般版自工商行政管理部門辦理部門變更懊登記之日起30日內絆；不需要

16、在工商行政管理機關注冊芭登記的，應搬自有關機關批準或宣布變更之日起埃30日內頒。敗自工商自批準30日內辦理變更。隘3.注銷稅務登記笆 （1）適用范圍：襖A公司不存在B吊銷 C 因住所擺而使主管機關變D境外機構完成工唉程離境搬。絆 （2）注銷稅務登記的時限哎要求岸 特殊情況：有關機關批準或凹宣告終止的，只能從終止之日起1昂5日內；吊銷營業(yè)執(zhí)照的，也只能佰從吊銷營業(yè)執(zhí)照起15日內辦理注邦銷登記。剩下就是一般情況的工商擺前了傲 注意：納稅人在辦理注銷登皚記時，應當向稅務機關結清應納稅耙款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅翱務登記證件和其他稅務證件。暗 （三）稅務登記的管理選擇拌考點翱1.稅務登記證使用范圍

17、書中有7霸條，只記和稅務工商辦與稅有關的胺都要帶案2.稅務登記證的審驗襖 稅務登記證一般一年一驗，吧三年一換；要求在公共場所公開懸啊掛；若有丟失，應在15日內書面頒報告主管稅務機關，并登報聲明作絆廢。藹 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出瓣經(jīng)營，在同一地累計超過180天扒的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手拌續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣（啊市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起在敖連續(xù)12個月內累計超過180天矮。絆注意這的案例計算中用到。記住關版鍵詞。實際經(jīng)營和提供勞務之日起爸；連續(xù)12個月內哎二、賬簿、憑證管理把（掌握）氨 （一）設置賬簿的范圍懊1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自澳其領取工商執(zhí)照之日起15日內設耙置賬簿

18、；阿2.扣繳義務人應當自稅收法律、把行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日敖起10日內設置賬簿。芭可不設賬簿的前提條件：A會計制艾度健全、B能夠通過計算機正確、班C完整計算其收入和所得或代扣代愛繳、代收代繳稅款的；其計算機輸澳出的完整的書面會計記錄，可視同唉會計賬簿。拔3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能敖力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事凹會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或經(jīng)敖稅務機關認可的財會人員代為建賬瓣和辦理賬務，聘請上述機構或人員伴有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關邦批準，可按稅務機關規(guī)定，建立收絆支憑證粘貼簿，進貨銷貨登記簿或案稅控裝置。邦 （二）對納稅人財務會計制隘度及其處理辦法的管理耙 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納

19、稅人應爸當自領取稅務登記證件之日起15矮日內，將其財務、會計制度或者財藹務、會計處理辦法和會計核算軟件安報送稅務機關備案。哎 （三）賬簿、憑證的保管翱 除法律，行政法規(guī)另有規(guī)定搬外，賬簿、會計憑證、報表、完稅敗憑證及其他有關資料應保存10年盎。愛三、納稅申報埃（掌握）跋（一）納稅申報的概念霸納稅人必須：A按時，B如實，C氨其它六項資料（報表，合同，稅控癌，外出憑證，公證，其它）藹扣繳義務人必須：A代扣，B需報扒送的其它明代扣明細項目。敗（二）納稅申報的方式啊1.自行申報（直接申報）1和2罷是紙質資料，1-3是自行申報方笆式注意多選。稗2.郵寄申報稗3.電文方式注意多選：電話，電伴子數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡等

20、。注這項的特殊要靶求，是：壩注意要按規(guī)定的期限和要求保存有案關資料，并定期書面報送主管稅務暗機關。把4.代理申報白 （三）納稅申報的具體要求俺（此處03年簡答題）胺1.納稅人、扣繳義務人，不論當胺期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機鞍關批準外，均要申報。艾2.實行定期、定額方式繳納稅款笆的納稅人，可簡易申報、簡并征期爸等申報納稅方式。拌3.納稅人享受減免的，也要按期叭申報。瓣4.納稅人、扣繳義務人確有困難襖需要延期申報的，應在規(guī)定的期限扒內提出書面延期申請。經(jīng)核準延期癌辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的罷，應在納稅期內按照上期實際繳納霸的稅額或稅務機關核定的稅額預繳盎稅款，并在核準的延期內辦理稅款敗結算

21、。襖區(qū)別：延期申報和延期繳納：延期傲申報并不影響納稅，要按上期實際扮數(shù)預繳。擺四、納稅評估擺（了解）這是06年新增考點。疤07年取消此部分各指標的考察岸六、稅款征收拌（熟悉）扮（一）稅款征收的概念凹 稅款征收是稅收征收管理工唉作的中心環(huán)節(jié)。吧（二）稅款征收方式暗 注意各種征收方式與企業(yè)會埃計核算的關系。唉1.查賬征收一般適用于財務制度暗比較健全的納稅人。八2.查定征收一般適用于賬務不全斑，但能夠控制其材料、產(chǎn)量或進銷半貨物的納稅單位或個人。熬3.查驗征收襖 是稅務機關對納稅人的應稅爸商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市骯場一般銷售單價計算其銷售收入，拌并據(jù)以計算應納稅款的一種征收方叭式。拔4.定期定

22、額征收藹主要對小型個體工商戶采取定期確擺定營業(yè)額、利潤并據(jù)以核定應納稅般額的一種征收方式。辦5.代扣代繳把 是指按照稅法規(guī)定，負有扣吧繳稅款義務的單位和個人，負責對敖納稅人應納的稅款進行代扣代繳的辦一種方式。骯6.代收代繳俺 是指按照稅法規(guī)定，負有收翱繳義務的單位和個人，負責對納稅背人應納的稅款進行代收代繳的一種擺方式。艾7.委托代征伴 是指受委托的有關單位按照傲稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，邦以稅務機關的名義向納稅人征收零愛散稅款的一種征收方式。皚 （三）稅款征收措施重點瓣1.由主管稅務機關調整應納稅額敗02年簡答版 納稅人有下列情形之一的，半稅務機關有權核定其應納稅額：記班住關鍵詞翱 （1

23、）可以不設置賬簿的；藹 （2）應當設置但未設置賬敗簿的；百 （3）擅自銷毀賬簿或拒不辦提供納稅資料的；柏 （4）雖然設置賬簿，但賬壩目混亂或者成本資料、收入憑證、岸費用憑證殘缺不全，難以查賬的；柏 （5）發(fā)生納稅義務，未按澳照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅柏務機關責令限期申報，逾期仍不申愛報的；案 （6）納稅人申報的計稅依板據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。笆 稅務機關核定應納稅額的方礙法一般有：奧 （1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相拌近的納稅人的稅負水平核定；啊 （2）按照營業(yè)收入或者成挨本（費用）加合理的利潤或其他方伴法核定；伴 （3）按照耗用的原材料、爸燃料、動力等推算或者測

24、算核定；哀 （4）按照其他合理方法核盎定。熬當其中一種方法不足以正確核定應辦納稅額時，可以同時采用兩種或兩愛種以上的方法核定。鞍2.關聯(lián)企業(yè)納稅調整啊 什么是關聯(lián)企業(yè)：搬 資金上存在直接或間接的擁扮有或控制關系，如母、子公司之間藹。班 經(jīng)營上存在直接或間接的擁藹有或控制關系，如一個企業(yè)的高層爸管理人員有一半是另一企業(yè)委派的斑，或生產(chǎn)需另一企業(yè)提供特許權。半 購銷上存在直接或間接的擁氨有或控制關系，如一個企業(yè)購進的俺材料或銷售的產(chǎn)品，由另一企業(yè)所懊控制。拌 在利益上具有相關聯(lián)的其他耙關系，如兩個企業(yè)的債權債務關系扳在其資金比例上達到50%以上。背 納稅人有義務就其與關聯(lián)企佰業(yè)之間的業(yè)務往來，向當

25、地稅務機盎關提供有關地價格、費用標準等資藹料。暗稅務機關可以調整關聯(lián)企業(yè)應納稅藹額的情形：5條，原則是不能少計敗收入，多計費用。爸 （1）購銷業(yè)務未按照獨立扳企業(yè)之間的業(yè)務往來作價；瓣 （2）融通資金所支付或收愛取的利息超過或低于沒有關聯(lián)關系按的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或利奧率超過或低于同類業(yè)務的正常利率扒；版 （3）提供勞務，未按照獨拌立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或支付勞版務費用；百 （4）轉讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)靶使用權等業(yè)務往來，未按照獨立企哎業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支吧付費用；礙 （5）未按照獨立企業(yè)之間阿業(yè)務往來作價的其他情形。隘 稅務機關調整關聯(lián)企業(yè)應納霸稅額的時限：納稅人與其關聯(lián)企業(yè)傲未

26、按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付八價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務佰往來發(fā)生的納稅年度起3年內進行拔調整，有特殊情況的，可以自該業(yè)扳務往來發(fā)生的納稅年度起10年內絆進行調整。最長也就是10年了，哀因為憑證才保留十年。礙3.責令繳納皚 這種征收方式適用于未按規(guī)巴定辦理稅務登記的納稅人及臨時從氨事經(jīng)營的納稅人。注意征管法細則暗中的規(guī)定：到外縣（市）從事經(jīng)營扳活動未辦報驗登記的也屬未辦稅務版登記的納稅人。斑 注意可扣押的物品只有兩項哎：商品、貨物。昂 扣押期限的規(guī)定：扣押納稅挨人商品后，應自扣押之日起15日艾內繳納稅款。逾期稅務機關可以拍背賣或變賣。稗4.責令提供納稅擔保唉 對象：從事生產(chǎn)，經(jīng)營的納昂稅人

27、爸 前提條件：有逃避納稅義務稗行為，納稅期前責令繳納，限期內哎有轉移、隱匿應稅商品、貨物、其襖他財產(chǎn)等的跡象。邦 需要提供擔保的情形：稗 （1）逃避納稅義務，限期伴繳納，限期內轉移、隱匿財產(chǎn)等；疤 （2）欠稅而需要出境；半 （3）不能繳納稅款、滯納靶金而需要申請行政復議。辦5.采取稅收保全措施藹 具體保全措施：拌 （1）書面通知納稅人開戶搬銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅擔保的存款；板 （2）扣押、查封納稅人的哎價值相當于應納稅款的商品、貨物礙或者其他財產(chǎn)。阿 對象：納稅人叭 前提條件：拒絕或無力提供班納稅擔保。疤 批準權：縣以上稅務局長。爸 扣押、查封的物品有三項：瓣商品、貨

28、物、其他財產(chǎn)。其他財產(chǎn)皚包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價巴證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。般 注意扣押、查封的實物的價奧值：包括應納稅款、滯納金及有關柏費用但不包括罰款。（罰款應在逾絆期不復議、訴訟又不履行的條件下斑才能對處罰決定強制執(zhí)行。跋6.強制執(zhí)行措施八對象：從事生產(chǎn)，經(jīng)營的納稅人、懊扣繳義務人、納稅擔保人疤前提條件：未按規(guī)定的期限繳納稅巴款、解繳稅款、所擔保的稅款，白 稅務機關責令限期繳納，逾阿期仍未繳納俺 批準權：縣以上稅務局長。愛 注意扣押查封商品的拍賣變跋賣順序。拍賣代銷限期處理敖變價處理規(guī)定價處理。敗 變賣的適用情況有：一類是瓣不屬于拍賣范圍的貨物如鮮活商品佰、易變質商品；另一類是偏遠地區(qū)邦

29、沒有拍賣企業(yè)的地方。凹 因扣押查封商品等物品時一拌般是估價來作的，以及整體拍賣變佰賣，都會形成余款。注意余款應在佰3日內退還被執(zhí)行人。癌7.阻止出境拜 對象：欠繳稅款的納稅人或凹者納稅人的法人代表。靶 前提條件：出境前未按規(guī)定敗結清稅款或提供擔保。氨 執(zhí)行機關：出入境管理機關盎。佰 （四）稅收優(yōu)先的規(guī)定奧 稅收與無擔保債權的關系：氨稅收優(yōu)先（破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)企業(yè)半欠職工工資例外）。稅收與有擔扒保債權的關系：是平等的。只看先拌后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。白 稅收與其他行政處罰的關系笆：稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得白。哀 （五）納稅人有合并、分立情按形的稅收規(guī)定柏 分立后的納稅人對未履行的擺納稅義務

30、應當承擔連帶責任，是指靶稅務機關找到分立后的任何一方，愛其都應負責繳清全部稅款，然后再瓣解決內部分攤問題。敖 欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上哀的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額疤資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告。鞍行使代位權，撤銷權情形：A欠繳奧稅款納稅人怠于行使到期債權B放愛棄到期債券C無償轉讓財產(chǎn)D低價敗轉讓。安行使代位權、撤銷權的前提條件：絆A到期債權、無償轉讓財產(chǎn)、低價懊轉讓受讓人知道、B對國家稅收造笆成損害。按七、稅務檢查敖（一）稅務檢查的概念啊（二）稅務檢查的范圍頒1檢查相關憑證。案2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和皚貨物存放地檢查納稅人應納稅的商暗品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳白義務與代扣繳稅款有

31、關的經(jīng)營情況阿。襖3.責成納稅人、扣繳義務人提供岸與納稅或者代扣繳、代收代繳稅款伴有關的文件、證明材料和有關材料啊。斑4.詢問納稅人、扣繳義務人與納頒稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有跋關的問題和情況。芭5.到車站、碼頭、機場、郵政企辦業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、唉郵寄應納稅商品、貨物或者其他財岸產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料。澳6.經(jīng)縣以上稅務局局長批準，憑頒全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可白證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人岸、扣繳義務人在銀行或其他金融機愛構的存款賬戶；稅務機關在調查稅矮收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治澳州以上的稅務局(分局)局長批準辦，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存安款。八 檢查存款

32、賬戶的范圍：包括阿獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人骯、個體工商戶的儲蓄存款以及股東板資金賬戶中的資金等。八、稅務行政復議（了解）哀第三節(jié)征納雙方的權利、義務和案責任（熟悉）版一、稅務機關的權利、義務和責任皚邦（一）稅務機關的權利昂1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權般，稅收規(guī)章的制定權。2.稅收管敖理權3.稅款征收權白考點（4）小點：追征稅款權A因八稅務機關原因的，致使稅款小繳或吧未繳的稅務機關在3年內可以要求耙納稅，但不得加收滯納金。B因納埃稅人原因少繳稅款的，在3年內追絆征稅款及滯納金，物殊的延長至5隘年。C對偷稅的無限期。霸4.批準稅收減、免、退、延期繳盎納稅款權。5稅務檢查權6處罰權愛。7其它

33、。稗二、納稅人的權利、義務和責任阿（熟悉）熬 （一）納稅人的權利暗1.國家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待班 兩類：扶持性減免稅和困難吧性減免稅昂2.申請延期申報和延期繳納稅款矮的權利按3.依法申請收回多繳的稅款拜 稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅岸款的，應當立即退還，納稅人自結斑算稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以昂向稅務機關要求退還多繳的稅款并佰加算銀行同期存款利息，稅務機關扮及時查實后應立即退還，涉及從國跋庫中退還的，依照法律、行政法規(guī)扒、有關國庫管理的規(guī)定退還。叭4認為稅務有錯的，有權要求稅務斑機關賠償。拔5.納稅人有權要求稅務機關對自拜己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況及有關資把料等保守秘密吧6不負代扣代繳義務的，有權

34、拒絕唉。暗7納稅人對稅務機關作出的具體擺行政行為有申請復議和向法院起訴哎及要求聽證的權利8對不法行為揭露等。爸9其它。暗 （二）納稅人的義務哀1按規(guī)定辦理稅務各種手續(xù)。2按岸規(guī)設置賬薄。3按規(guī)申報。佰4.按稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅啊款考點拌延期繳稅的審批權在：省級稅笆務機關（含計劃單列市）哀延期繳稅的最長期限：三個月艾。拜特殊困難：2點。1不可抗力。2矮當期貨BI資金不足以支付稅款的安注意：期界滿前。暗 稅務機關應當在自收到申請疤延期繳納稅款報告之日起20日內八作出批準或者不予批準的決定；不白予批準的，從繳納稅款期限屆滿之澳日起加收滯納金。5按規(guī)保管和使用發(fā)票。6出境前先結清稅款或擔保。吧7要

35、接受檢查，不得拒絕。搬8.納稅人與稅務機關發(fā)生爭議，辦先復議，后訴訟。先繳納稅款及擔暗保，然后可申請復議?；蚩善鹪V。扮 當事人：納稅人、扣繳義務骯人、納稅擔保人。板 前提條件：繳納稅款及滯納頒金或提供相應的納稅擔保。俺 選擇復議-對稅務機關的巴處罰決定、強制執(zhí)行措施、稅收保壩全措施不服的，可申請行政復議，爸也可直接向法院起訴。霸 注意對罰款的強制執(zhí)行有特殊的要求。疤 （三）納稅人、扣繳義務人扮的法律責任（掌握）很重點。呵案。半1.違反稅務管理的行為及處罰矮 （1）納稅人有下列行為之岸一得，由稅務機關責令限期改正，伴可以處以2000元以下得罰款；挨情節(jié)嚴重的，處以2000元以上絆1萬以下的罰款。

36、(共有6種情況扮)總結：未按期登記，未按規(guī)設賬捌本保管，未按規(guī)備查資料，未按規(guī)俺賬號，稅控的，換證的六種情況，敗共同點是都是未按規(guī)定的必要條件百來辦，問題較輕。辦了但沒辦好的礙這種情況。瓣 （2）納稅人不辦理稅務登瓣記的，由稅務機關責令限期改正；瓣逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，癌由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)班照。強調主觀上錯誤。較重。藹還有個未按規(guī)定使用證件的，主觀頒已知錯了，還要為。重罰。所以是八5000-1 到1-5萬。隘 注意（1）與（2）中未按笆規(guī)定期限辦理稅務登記與不辦理稅笆登記的區(qū)別。前者納稅人來辦登記傲，只是來晚了。后者是指納稅人根罷本沒來辦理稅務登記。按 （3）扣繳義務人未按

37、規(guī)定藹設置、保管代扣代繳、代收代繳稅按款賬簿或者艾 保管代扣代繳、代收代繳稅藹款記賬稅款記賬憑證及有關資料的伴，由稅務機關責令改正；可以處以阿2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000拔元以下的罰款。是最輕的。應記住頒。斑 注意（1）與（3）中納稅俺人未按規(guī)定設賬與扣繳義務人未按礙規(guī)定設賬在處罰上的不同。扣繳義胺務人情節(jié)嚴重的處罰的上限低一點跋。八 （4）納稅人、扣繳義務人凹未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報背送納稅資料的，或扣繳義務人未按俺照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣隘代繳、代收代繳稅款報告和有關資板料的，由稅務機關責令限期改正，柏可處以2000元以下的罰款；情哀節(jié)嚴重的，可

38、處以2000元以上扮1萬元以下的罰款。同第一項處罰班。罷2.欠稅行為及處罰扮 處罰對象包括納稅人和扣繳爸義務人，但扣繳義務人的處罰上限俺比納稅人的低。叭 納稅人欠繳應納稅款，采取壩轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅暗務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務稗機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并藹處以欠繳稅款50以上5倍以下暗的罰款，構成犯罪的，依法追究刑挨事責任。罷3.偷稅行為及處罰隘 注意偷稅的概念，要具備各氨種手段，同時必須有不繳或少繳應懊納稅款的結果。叭納稅人與扣繳義務人在偷稅上的處白罰是相同的。叭 納稅人、扣繳義務人編造虛藹假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限吧期改正，并處以5萬元以下罰款。骯 納稅人不進行納稅

39、申報，不愛繳或者少繳應納稅款的，由稅務機啊關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納笆金，并處不繳或者少繳稅款50拜以上5倍以下的罰款。白4.抗稅行為及處罰礙強調：暴力或威脅稗 征管法處罰：1倍以上5倍隘以下罰款。與第6條騙稅行為的處稗罰相同。吧5.行賄行為及處罰愛 只有刑法上的處罰，與伴第6條騙稅行為刑法上處罰相似。盎犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑盎，情節(jié)嚴重的，處5年到10年的凹有期徒刑；情節(jié)特別嚴重的，處1吧0年以上或無期徒刑。爸6.騙稅行為及處罰哎 強調：假報出口或其他欺騙手邦段案 征管法處罰：1倍以上5倍八以下罰款。昂 對騙取國家出口退稅款的，胺稅務機關可以在規(guī)定的期間內停止癌為其辦理出口退稅。

40、胺7.其他違法行為及處罰埃 （1）非法印制、轉借、倒矮買、變造、偽造完稅憑證的處罰是新征管法細則增加的內容。起點高敖，處罰重。壩 （2）銀行或金融機構未按鞍規(guī)定在稅務登記證件中登錄納稅人按的銀行斑 賬號，責令限期改正，同時矮處2000元以上2萬元以下的罰背款，情節(jié)嚴重的，處2萬以上5萬安元以下的罰款。隘 （3）為納稅人、扣繳義務伴人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明巴或者其他方便，導致未繳、少繳稅靶款或者騙取國家出口退稅款的，稅疤務機關除沒收違法所得外，可以處骯未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以澳下的罰款。八 （4）到車站、碼頭、機場艾、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅辦人有關情況時，有關單位拒絕的，氨由稅

41、務機關責令改正，可以處1萬凹元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1懊萬以上5萬以下的罰款。板 歸納：骯2000元以下，20005白000元的處罰：扣繳義務人未按熬規(guī)定設置賬簿等。案2000元以下，20001懊萬元的處罰：納稅人未按期登記、艾設賬、備案、報告賬號、未按規(guī)定安使用稅控裝置、未按規(guī)定驗、換證百；納稅人、扣繳義務人未按期申報罷。俺20001萬元，1萬5萬拜元的處罰：納稅人未按規(guī)定使用稅昂務登記證、未按規(guī)定取得完稅憑證叭。安5萬元以下的處罰：納稅人、扣挨繳義務人編造虛假計稅依據(jù)。昂50%3倍的處罰：扣繳義務頒人應扣未扣、應收未收稅款；稅務疤代理人違法，造成納稅人未交少交爸稅款。稗50%5倍的處罰

42、：納稅人未熬繳稅款；納稅人、扣繳義務人偷稅背；納稅人不申報。敗1倍5倍的處罰：抗稅、騙稅盎。靶1倍以下的罰款：納稅人、扣繳絆義務人非法提供賬戶、發(fā)票、證明捌等。第三章稅務登記代理實務吧關注：本章均分3分。單，多選。吧理解起來較容易 挨第一節(jié)企業(yè)稅務登記代理實務（壩掌握）注意稅務登記的范圍疤一、開業(yè)稅務登記絆（了解）背 （一）開業(yè)稅務登記管理規(guī)芭程矮1領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內辦頒理稅務登記，其中30日的計算是安以營業(yè)執(zhí)照上所填發(fā)證日期為依據(jù)氨確定的。2發(fā)放登記表3填寫并自昂收到之日起30日內審核。般 （二）代理開業(yè)稅務登記操班作規(guī)范（掌握）壩1申報罷 第一，按法定期限即領取營八業(yè)執(zhí)照之日起30

43、日內申報登記，背時間不能滯后。罷 第二，申請稅務登記報告俺書應詳細寫明申請稅務登記的原半因和要求。斑 第三，提供辦理稅務登記所捌必備資料的原件和復印件。鞍2代理填報稅務登記表分四類：分芭別為內資，分支機構，個體戶，涉絆外企業(yè)，這此表表框框例某納稅人原來在北京市經(jīng)營，于礙2002年11月6日外出在石家芭莊市經(jīng)營，至2003年3月6日擺又回到北京市，則該納稅人在外出稗經(jīng)營期（）A只需在北京市辦理稅務登記手續(xù)B需在石家莊市辦理稅務登記手續(xù)C在兩地均不需辦理稅務登記手續(xù)擺D應持稅務登記證副本和北京市所罷在地稅務機關填開的“外出經(jīng)營活礙動稅收管理證明”到石家莊市稅務佰機關報驗登記答案：D礙企業(yè)外出經(jīng)營，

44、連續(xù)的12個月內稗外出經(jīng)營超過180天的需要在該搬經(jīng)營地的稅務主管機關進行稅務登艾記。拌題目中該納稅人外出經(jīng)營未超過1百80天，所以不需在石家莊市進項柏稅務登記，但需要進行報驗登記。案二、變更稅務登記暗（了解）敗變更登記的范圍除書上11條挨外，還應注意：增值稅一般納稅人版被取消資格，也要辦理變更登記。柏反正要出多選就全選吧，名稱，法岸人，性質，分支，地點，方式，資爸本，關系，期限，賬號，其它。藹 （一）變更稅務登記管理規(guī)骯程白1自工商或批準之日30內。2發(fā)啊放表格，應于7日填完，交稅務機疤關審核。柏 （二）變更稅務登記操作要伴點(掌握)擺1.納稅人在工商行政管理機關辦爸理變更登記應持以下證件：

45、伴 （1）變更稅務登記表申請吧書；鞍 （2）工商變更登記內容的案決議及工商執(zhí)照；吧 （3）納稅人變更登記內容凹的決議及有關證明文件；壩 （4）稅務機關發(fā)放的原稅胺務登記證件；邦 （5）其他有關資料。唉 納稅人不需要在工商行政管礙理機關辦理變更登記的，持下列證背件到原稅務登記機關申報變更稅務昂登記：般 （1）變更稅務登記申請書骯；般 （2）納稅人變更稅務登記擺內容的決議及有關證明資料；矮 （3）其他有關資料；白 增值稅一般納稅人被取消資稗格需變更登記的，應提交下列證件扒：巴 （1）增值稅一般納稅人申壩請認定書原件；凹 （2）稅務登記證(正，副皚本)原件；啊 （3）納稅人稅種登記表；板 （4）其他

46、有關資料。背 涉及稅種、稅目、稅率變化艾，納稅人應重新填寫稅種登記表，鞍報主管稅務機關重新核定。三、停業(yè)、復業(yè)登記（新增）（一）停業(yè)、復業(yè)登記管理規(guī)程艾1 .主體：實行定期定額征收方版式的個體工商戶時間：停業(yè)前停業(yè)期不得超過一年耙2 申報辦理停業(yè)登記時，應填寫矮停業(yè)申請登記表說明：停業(yè)理安由、期限、停業(yè)前納稅情況、發(fā)票艾的領用存情況結清應納稅款及滯、八罰稅務機關應收存其稅務登記證件懊及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的百發(fā)票和其它稅務證件。辦3 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應按規(guī)定申報納稅擺4 恢復生產(chǎn)經(jīng)營前應辦理復業(yè)登埃記，填寫停復業(yè)報告書，領回翱稅務登記證件、發(fā)票領購簿及停業(yè)懊前領購的發(fā)票。

47、安5 停業(yè)期滿而不能及時恢復生產(chǎn)皚經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務稗機關提出延長停業(yè)登記申請（二）代理停復業(yè)登記操作要點吧1。注冊稅務師應當按照規(guī)定的期凹限以納稅人名義辦理停復業(yè)登記申版請，填報停復業(yè)報告書，并提交相安關證明文件及資料。2。代理填報停復業(yè)登記表。岸3。代理領取有關批件隘四、注銷稅務登記絆（了解）壩 （一）注銷稅務登記管理規(guī)扳程愛1.納稅人需要申報登記辦理注銷懊稅務登記主要有三種情形：斑 （1）納稅人因發(fā)生解散、哎破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止搬納稅義務；罷 （2）納稅人因住所、經(jīng)營矮地點變動而涉及改變稅務登記機關礙；搬 （3）納稅人被工商行政管吧理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照。唉 （4）外國

48、的企業(yè)、機構在傲完成境內的工程、項目離境叭2.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷襖以及其他情形依法終止納稅義務的岸，應在向工商行政管理機關辦理注伴銷登記前申報注銷稅務登記；按規(guī)霸定不需要在工商行政管理機關或者熬其他機關辦理注冊登記的，應當自凹有關機關批準或者宣告終止之日起矮15日內，持有關證件和資料向原昂稅務登記機關申報辦理注銷稅務登扒記。搬3.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動辦，涉及改變稅務登記機關的，應當絆在向工商行政管理機關或者其他機版關申請辦理變更、注銷登記前，或藹者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅拜務登記機關申報辦理注銷稅務登記凹，并向遷達地稅務機關申報辦理稅笆務登記。佰4.納稅人被工商行政管理機關吊

49、吧銷營業(yè)執(zhí)照，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊哎銷之日起15日內，向原稅務登記扳機關申報辦理注銷稅務登記。疤5境外機構企業(yè)工程項目結束后離佰境前般.納稅人辦理注銷稅務登記前，應搬當向稅務機關結清應納稅款、多退傲（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷爸發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證敖件。叭 （二）代理注銷稅務登記的操八作要點（掌握）哀1.代理注銷稅務登記申報拜 注意需要附送的有關資料。耙2.代理填報注銷稅務登記申請稗審批表巴3.代理領取注銷稅務登記的有關般批件背例稅務登記的種類除開業(yè)、變更、稗注銷登記外，還包括（）A 納稅人稅種登記B 代扣代繳登記C 代收代繳登記D 外出經(jīng)營報驗登記答案：ABCD 傲例代理代扣代繳稅

50、務登記操作要點芭簡答癌（1）注冊稅務師以扣繳義務人的板名義，向主管稅務機關報送“申請斑稅務登記報告書”，辦理代扣代繳啊稅務登記申報手續(xù)白（2 ）注冊稅務師代扣繳義務人板向稅務機關領取“代扣（收）稅務絆登記表”，按規(guī)定要求填寫，填登邦完畢后交給主管稅務機關熬（3）稅務機關對“代扣（收）稅疤務登記表”審核后，發(fā)放“代扣代靶繳稅款證書”，注冊稅務師將其領案回送交扣繳義務人。艾第二節(jié)納稅事項稅務登記代理實芭務盎一、增值稅一般納稅人認定登記瓣 （一）增值稅一般納稅人認搬定登記管理規(guī)程芭1.符合增值稅一般納稅人條件的芭企業(yè)，應在向稅務機關辦理開業(yè)稅奧務登記的同時，申請辦理一般納稅斑人認定手續(xù)。已開業(yè)經(jīng)營的

51、小規(guī)模熬企業(yè)，若當年應稅銷售額超過小規(guī)艾模納稅人標準的，應在次年1月底跋之前，申請辦理一般納稅人認定手邦續(xù)。拌2.企業(yè)申請辦理一般納稅人認定澳手續(xù)，應向所在地主管稅務局提出罷書面申請，并且要填增值稅一般盎納稅人申請認定表。啊3總分機構不再同一市縣的，應分霸別就其所在地辦理。岸4.縣級以上國家稅務機關對經(jīng)審扮核符合增值稅一般納稅人條件的企阿業(yè)，在增值稅一般納稅人申請認扮定表上簽署意見，并將企業(yè)的翱稅務登記證副本首頁上方加蓋“礙增值稅一般納稅人”戳記。對從事唉商業(yè)經(jīng)營的新辦企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)八，一般是先認定為“增值稅臨時一拌般納稅人”，經(jīng)過三個月或半年的矮考核后，再轉為正式的一般納稅人。叭 （二）代

52、理增值稅一般納稅芭人認定登記操作要點（掌握）半1.針對增值稅一般納稅人申請瓣認定表的內容，注冊稅務師應要靶求企業(yè)提供有關資料，如企業(yè)設立板的合同，章程，企業(yè)申辦工商登記邦、稅務登記的報表和證件，企業(yè)已疤實現(xiàn)銷售的情況，會計、財務核算百的原始資料等。襖2.對于稅務機關審核后認定為一版般納稅人的企業(yè)，注冊稅務師可將澳加蓋一般納稅人戳記的稅務登記證罷副本、增值稅一般納稅人申請認靶定表交企業(yè)存檔，并告知增值稅吧一般納稅人辦稅的要求。罷例下列有關增值稅一般納稅人認定澳登記管理規(guī)程表述正確的是（）敖A 某百貨店為小規(guī)模納稅人，若半當年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人礙標準的，應在次年4月底之前，申笆請辦理一般納

53、稅人認定手續(xù)瓣B 某符合增值稅一般納稅人條件扮的工業(yè)企業(yè)，應在向稅務登記機關辦理開業(yè)稅務登記后，10日內申斑請辦理一般納稅人認定手續(xù)罷C 某汽車修理部位小規(guī)模納稅人熬，若當年應稅銷售額超過小規(guī)模納埃稅人標準，應在次年1月底之前，扒申請辦理一般納稅人認定手續(xù)癌D某企業(yè)總機構在北京，分支機構壩在河北，分支機構影響總機構所在拜地的主管稅務機關申請辦理一般納靶稅人認定登記手續(xù)答案C 澳分析：增值稅一般納稅人的認定規(guī)稗定，若開業(yè)時已符合增值稅一般納骯稅人條件，則要求在辦理開業(yè)稅務氨登記證的同時辦理一般納稅人認定癌手續(xù)，若開業(yè)后銷售額達到增值稅叭一般納稅人條件，可以在次年一月爸底之前申請辦理?？偡謾C構之間

54、則拔是各自在各自的所在地辦理認定手背續(xù)，若總機構已認定為一般納稅人澳，則分支機構可以推定為一般納稅凹人進行管理。骯二、稅種認定登記代理實務皚 （一）稅種認定登記管理規(guī)百程敗1.納稅人如果變更稅務登記的內把容涉及稅種、稅目、稅率變化的，巴應在變更稅務登記之后重新申請稅霸種認定登記，并附送申請報告。百2.稅務機關對納稅人適用的稅種藹、稅目、稅率、納稅期限、納稅方愛法等作出確認，在納稅人稅種登板記表有關欄目中注明，或書面通胺知納稅人稅種認定結果，以此作為巴辦稅的依據(jù)。盎 （二）代理稅種認定登記操奧作要點案 對于稅種認定涉及國稅、地稅瓣兩套稅務機構的納稅人，應分別申氨辦稅種認定手續(xù)。第四章發(fā)票領購與審

55、查代理實務關注：均分5分。單多簡。第一節(jié)發(fā)票領購代理實務伴一、發(fā)票的種類與使用范圍挨（了解）按發(fā)票的管理權限按胺流轉稅主體稅種爸劃分。如果交營業(yè)稅，則到地方稅鞍務局去領發(fā)票；如果是交增值稅，哀則到國家稅務局去領發(fā)票。如果一扮個企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅邦的經(jīng)營項目，就應該分別到國稅和昂地稅主管稅務機關辦理。阿（一）增值稅專用發(fā)票百 只限于增值稅一般納稅人領佰購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非哎增值稅納稅人不得領購使用。從行安業(yè)劃分，它是工業(yè)、商業(yè)企業(yè)用于霸結算銷售貨物和加工修理勞務使用頒的發(fā)票。矮不得領購專用發(fā)票的五類人：昂A會計核算不健全B 不能正確報班關相關計稅資料C有以下行為責令按未改D免

56、稅項目者E一般人零售的霸煙灑及一般人直接售給使用者的設白備等。半 其中C項有8點：柏 （1）私自印制（2）非法取愛得（3）借用他人發(fā)票（4）代開啊發(fā)票（5）未按規(guī)定開具發(fā)票（6半）未按規(guī)定保管發(fā)（7）未按規(guī)阿定申報專用發(fā)票的購、用、存情況背（8）未按規(guī)定接受稅務機關的檢敖查藹例在審查發(fā)票填開情況時，對銷售奧方為購買方開具的紅字增值稅專用吧發(fā)票，要有稅務機關開具的（）作按為依據(jù)A 進貨退出及索取折讓證明單B 外出經(jīng)營稅收管理證明單C 開具紅字專用發(fā)票證明單D 銷貨退回證明單答案：A巴（二）普通發(fā)票熬 使用者：A營業(yè)稅納稅人、B增值稅小規(guī)模納稅人、C不能開唉具專用發(fā)票時的增值稅一般納稅人。阿1增值

57、稅納稅人使用的普通發(fā)票（巴多選）A工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品，材料，加凹工，修理B商業(yè)零售，批發(fā)，C農林收購D廢舊收購E機動車專修F版電力銷售G自來水H公共事業(yè)聯(lián)合安收費等。翱2營業(yè)稅納稅人使用的普票：伴各地各有區(qū)別，了解。3貨物運輸發(fā)票盎（1）納稅人的認定自開票納稅人頒：鐵路運輸、管道貨運輸、國際海板洋運輸業(yè)、裝卸搬運以及公路、內安河客運業(yè)務的納稅人不需要進行自啊開票納稅人的資格認定埃代開票納稅人：從事貨物運輸?shù)某邪拾?、承租人、掛靠人和個體運輸拜戶不得認定為自開票納稅人礙（2）辦理稅務登記證前發(fā)生的貨敗物運輸勞務征稅問題瓣按規(guī)定，在工商登記后三十日內扒進行了稅務登記的，工商登記后稅奧務登記前提供的貨物運

58、輸勞務，辦疤理稅務登記手續(xù)后由主管地方稅務擺局為其代開貨物運輸業(yè)發(fā)票。爸工商登記后，未按規(guī)定進行稅務熬登記的，在按規(guī)定對其進行處理，擺并補辦稅務登記的，若在稅務登記鞍前提供貨物運輸勞務，可由主管地百稅為其代開貨物運輸發(fā)票阿地方稅務局對提供貨物運輸勞務暗的單位和個人進行稅收管理的過程奧中，凡發(fā)現(xiàn)代開票納稅人未辦理稅芭務登記，而符合稅務登記條件的，唉必須依法辦理稅務登記。?。?）關于貨物運輸發(fā)票的開具問奧題熬按代開票納稅人進行管理的所有昂單位和個人，凡按規(guī)定應當征收營隘業(yè)稅的，一律按照開票金額及規(guī)定辦稅率預征營業(yè)稅，城建教育附加及半企業(yè)所得稅。哀按代開票金額的3%預征營業(yè)稅，拌按營業(yè)稅的7%預征城

59、建稅，營業(yè)拜稅的3%預征教育附加代開票金額伴的33%預征所得稅，除采用核定胺征收方法的企業(yè)外，預征的所得稅芭年終進行清算在代開票時已征收的跋屬于稅收優(yōu)惠的營業(yè)稅及城建教育按附加，所得稅及按高于法律規(guī)定的暗稅率征收的城建稅稅款，在下一征稗期退稅。八提供了貨運勞務，但按規(guī)定不需艾要辦理工商登記和稅務登記的單位班和個人，憑單位證明或個人身份證岸在單位機構/所在地或個人車籍地擺由代開票單位代開貨物運輸業(yè)發(fā)票捌。巴（三）專業(yè)發(fā)票骯專業(yè)發(fā)票是指按特殊行業(yè)鞍使用的專用發(fā)票。特殊行業(yè)有：金罷融、保險和郵政，電信，鐵路，民班航和交通部門，國有公路，水上運熬輸企業(yè)等。唉（四）關于稅款核定征收問題把按規(guī)定，對代開票

60、納稅人實行定班期定額征收方法。伴若核定營業(yè)額低于當?shù)卮_定的營業(yè)扳稅起征點，不征收營業(yè)稅皚若核定的營業(yè)額高于當?shù)卮_定的營跋業(yè)稅起征點的，代開票時按規(guī)定征拜收稅額敖單位和個人偶爾提供貨物運輸勞般務的，可不進行定期定額管理，代拔開票時對其按次征稅凹代開票納稅人實行定期定額征收俺辦法時，為避免在代開票時按票征礙收發(fā)生重復征稅，對代開票納稅人斑采取以下征收方法伴a ,代開票時按開票金額征收營暗業(yè)稅、所得稅及附加耙b 由省級地稅確定是按月還是按搬季結算柏c繳納定額稅款時，代開票時已繳背稅款若高于定額可不再繳稅，若代開票已繳稅款低于，則補繳定額與稗代開票時已繳的差額（五）貨運發(fā)票的抵扣版增值稅一般納稅人外購