成本控制與成本管理(杭州灣)ppt課件

1、本錢控制與本錢管理微利時(shí)代打造企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的利器章 從 大1、職業(yè)經(jīng)理人的終極使命：為股東發(fā)明價(jià)值2、傳統(tǒng)本錢核算與分析的局限性與全面本錢控制體系3、戰(zhàn)略性本錢管理4、改善任務(wù)，將本錢變?yōu)橥顿Y5、本錢控制的主要矛盾6、顯性本錢與隱性本錢7、不同本錢對(duì)象的管控規(guī)律與管控方法8、打造全員本錢文化、繼續(xù)改善本錢管理任務(wù)，構(gòu)建 企業(yè)業(yè)本錢競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)9、預(yù)算管理與本錢控制的完美結(jié)合 課 程 目 錄1、職業(yè)經(jīng)理人的終極使命：為股東發(fā)明價(jià)值逐級(jí)分解杜邦分析體系制造本錢權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率凈利潤(rùn)銷售收入銷售收入本錢費(fèi)用其他利潤(rùn)所得稅管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)其他資產(chǎn)存貨應(yīng)收

2、帳款資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)或有資產(chǎn)其他資產(chǎn)=資產(chǎn)總額一切者權(quán)益=1(1-資產(chǎn)負(fù)債率)公司運(yùn)營(yíng)分析發(fā)現(xiàn)問題企業(yè)價(jià)值鏈本錢的構(gòu)成情況原材料成本采購(gòu)過程成本管理不善成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本管理不善成本客戶成本管理不善成本全面采購(gòu)本錢產(chǎn)品制造本錢營(yíng)銷本錢供 應(yīng) 鏈制 造 鏈銷 售 鏈企 業(yè) 價(jià) 值 鏈討 論杭州灣大橋開展為股東發(fā)明價(jià)值的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)要素辦公室任務(wù)績(jī)效對(duì)股東價(jià)值的影響投資開展部任務(wù)績(jī)效對(duì)股東價(jià)值的影響方案財(cái)務(wù)部任務(wù)績(jī)效對(duì)股東價(jià)值的影響人力資源部任務(wù)績(jī)效對(duì)股東價(jià)值的影響營(yíng)運(yùn)監(jiān)控部任務(wù)績(jī)效對(duì)股東價(jià)值的影響平安管理部任務(wù)績(jī)效對(duì)股東價(jià)值的影響技術(shù)養(yǎng)護(hù)部任務(wù)績(jī)效對(duì)股東價(jià)值的影響效力管理部

3、任務(wù)績(jī)效對(duì)股東價(jià)值的影響2、傳統(tǒng)本錢核算與分析的局限性與全面本錢控制體系 會(huì)計(jì)規(guī)范的局限性國(guó)家從稅收征管角度出發(fā)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)范。會(huì)計(jì)規(guī)范主要以滿足外部運(yùn)用者需求為目的，如國(guó)家稅收、銀行貸款、股東投資等；會(huì)計(jì)規(guī)范不是為企業(yè)內(nèi)部管理者本錢控制需求而設(shè)計(jì)的，不能完全支持企業(yè)內(nèi)部全面和深化的本錢控制需求，詳細(xì)表現(xiàn)：將企業(yè)管理不善本錢核算到產(chǎn)品本錢里；僅僅核算產(chǎn)品本錢，而沒有核算其他本錢，如質(zhì)量本錢、效率本錢、風(fēng)險(xiǎn)本錢等。傳統(tǒng)本錢核算模型的局限性：多因一果消費(fèi)直接資料消費(fèi)直接人工消費(fèi)間接費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用作業(yè)本錢產(chǎn)品成本 傳統(tǒng)本錢控制方法的局限性全面預(yù)算控制單純的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算，沒有對(duì)管理不善本錢

4、進(jìn)展預(yù)算，全面預(yù)算不全面。目的本錢控制沒有對(duì)管理不善本錢進(jìn)展目的本錢控制。規(guī)范本錢控制僅對(duì)消費(fèi)制造本錢進(jìn)展整體的控制，而沒有對(duì)管理不善本錢進(jìn)展核算，呵斥對(duì)本錢進(jìn)展差別分析的困難而達(dá)不到整體的控制效果。 傳統(tǒng)本錢控制方法的局限性責(zé)任本錢控制沒有將部門內(nèi)部費(fèi)用按多種本錢對(duì)象核算。作業(yè)本錢管理僅以產(chǎn)品和作業(yè)本錢為對(duì)象的多因一果本錢核算。整體局限性：以會(huì)計(jì)規(guī)范為前提，否認(rèn)了無效力動(dòng)和浪費(fèi)的存在，沒有面向內(nèi)部管理者需求和對(duì)多元化本錢對(duì)象進(jìn)展核算，特別是沒有對(duì)管理不善本錢進(jìn)展核算，因此基于其多因一果的本錢核算上的控制方法相應(yīng)地存在局限性。 客觀的多因多果本錢產(chǎn)生過程資 源消費(fèi)直接資料費(fèi)消費(fèi)直接人工費(fèi)消費(fèi)間

5、接費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用作 業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)本錢對(duì)象產(chǎn)品本錢質(zhì)量本錢效率本錢人力資源本錢銷售地域/客戶本錢風(fēng)險(xiǎn)本錢資金占用本錢平安本錢環(huán)保本錢基于本錢效益原那么的體系化管理構(gòu)造圖ERMISOCRMSCMEPJITSMHR質(zhì)量質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈環(huán)境維護(hù)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)平安人力資源風(fēng)險(xiǎn)KPI：本錢關(guān)鍵績(jī)效目的3、戰(zhàn)略性本錢管理客戶中心價(jià)值需求賓館的中心價(jià)值是什么電視的中心價(jià)值是什么客戶中心價(jià)值的分類功能性價(jià)值實(shí)體性價(jià)值：功能先進(jìn)、強(qiáng)大、操作簡(jiǎn)單、維護(hù)方便、超輕超薄虛擬性價(jià)值品牌消費(fèi)：LV的包、卡帝亞的表以及郎咸平4、改善任務(wù)，將本錢變?yōu)橥顿Y 銷售地域本錢的構(gòu)成和作用 構(gòu)成：企業(yè)對(duì)各個(gè)銷售地域或客

6、戶投入的本錢。作用：經(jīng)過計(jì)算銷售地域或客戶的利潤(rùn)，評(píng)價(jià)最贏利的地域或客戶，確定不同銷售地域或客戶的實(shí)踐價(jià)值；防止盲目滿足顧客的需求，以及為低增值客戶提供過分的效力。 銷售地域或客戶本錢贏利報(bào)答銷售地域或客戶的贏利報(bào)答率銷售地域或客戶收入銷售地域或客戶本錢產(chǎn)品純消費(fèi)本錢應(yīng)收賬款壞賬銷售地域或客戶收入銷售地域或客戶的贏利報(bào)答銷售地域或客戶收入銷售地域或客戶本錢產(chǎn)品純消費(fèi)本錢應(yīng)收賬款壞賬銷售地域本錢分析5、本錢控制的主要矛盾產(chǎn)品純消費(fèi)本錢的控制方法 產(chǎn)品研發(fā)階段的本錢控制產(chǎn)品根本性能和主要技術(shù)參數(shù)高于實(shí)踐需求，呵斥質(zhì)量過剩問題；產(chǎn)品構(gòu)造過于復(fù)雜或構(gòu)造工藝性差，呵斥加工費(fèi)用添加問題；采用過大的平安系數(shù)

7、，增大了零部件分量和體積，添加了資料本錢；沒有做好產(chǎn)品系列化、通用化和規(guī)范化任務(wù)，特制件過多，添加了試制和消費(fèi)預(yù)備的費(fèi)用，影響了消費(fèi)效率。 新產(chǎn)品開發(fā)價(jià)值工程VE 價(jià)值工程：在產(chǎn)品壽命周期中，以較低的本錢，使產(chǎn)品具有必要的功能，提高產(chǎn)品價(jià)值的一種管理技術(shù)。產(chǎn)品能否設(shè)計(jì)了不用要的功能？可以將兩個(gè)或多個(gè)零件合并成一個(gè)零件嗎？如何降低產(chǎn)品的分量？能否可以去除任何非規(guī)范化的零件？能否可以運(yùn)用更廉價(jià)的替代件？6、顯性本錢與隱性本錢 效率管理根底效率管理本質(zhì)就是時(shí)間管理，其有效性表現(xiàn)為時(shí)間的節(jié)省。為了到達(dá)該目的，通常在效率管理方面采用的方法和手段包括：消費(fèi)技術(shù)改善精益消費(fèi)、規(guī)范化消費(fèi)方式；現(xiàn)場(chǎng)管理、設(shè)備保

8、養(yǎng)管理TPM；流程設(shè)計(jì)/再造/重組BPR；消費(fèi)要素優(yōu)化組合設(shè)備規(guī)劃或產(chǎn)能規(guī)劃；溝通方式設(shè)計(jì)和組織架構(gòu)扁平化；企業(yè)價(jià)值觀設(shè)計(jì)；信息系統(tǒng)的運(yùn)用；供應(yīng)鏈彈性設(shè)計(jì)；人性化環(huán)境設(shè)計(jì)等； 效率本錢的構(gòu)成效率預(yù)防本錢：為提高效率或減少效率損失而預(yù)先投入的資源，包括消費(fèi)技藝培訓(xùn)費(fèi)、與效率改良有關(guān)的管理咨詢費(fèi)、產(chǎn)能規(guī)劃費(fèi)、消費(fèi)設(shè)備性能改善費(fèi)、效率改良獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、效率改良措施費(fèi)；效率評(píng)審本錢對(duì)效率管理進(jìn)展評(píng)審的資源投入。評(píng)審內(nèi)容包括：方案、制度、流程、方法、工具、溝通方式、組織架構(gòu)、價(jià)值觀、信息系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)、產(chǎn)能、技術(shù)熟練程度、供應(yīng)鏈、消費(fèi)方式、消費(fèi)設(shè)備性能、人性化環(huán)境等；費(fèi)用包括：內(nèi)部效率評(píng)審費(fèi)、外部供應(yīng)商和客戶效率評(píng)

9、審費(fèi)。非正常效率損失本錢：由于管理不善緣由呵斥人為的效率損失，包括產(chǎn)能剩余或浪費(fèi)、等待時(shí)間、無效運(yùn)輸、低效工序、錯(cuò)誤動(dòng)作或返工、種類切換時(shí)間的浪費(fèi)、設(shè)備缺點(diǎn)費(fèi)等，費(fèi)用包括：需分?jǐn)偟脑O(shè)備折舊費(fèi)、人工費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、租金或其他相關(guān)的開銷等；正常效率損失本錢：由于外部環(huán)境緣由呵斥開工缺乏的損失或產(chǎn)能剩余或浪費(fèi)。費(fèi)用包括：停產(chǎn)期間所支付或攤銷的人工、設(shè)備折舊、水電等費(fèi)用。 效率本錢的繼續(xù)改良改良要求：效率管理只是過程，目的是效率本錢控制。經(jīng)過效率本錢的核算，評(píng)價(jià)效率管理能否是在適當(dāng)?shù)靥岣咝暑A(yù)防本錢，到達(dá)整體降低非正常效率損失本錢和部分降低正常效率損失本錢的效果。改良方法：精益化消費(fèi)、瓶頸優(yōu)化、流程再造

10、、6S現(xiàn)場(chǎng)管理等。 效率本錢管理的關(guān)鍵績(jī)效目的單位工時(shí)的非正常效率損失本錢單位工時(shí)的正常效率損失本錢單位產(chǎn)量的非正常效率損失本錢單位產(chǎn)量的正常效率損失本錢 資金占用本錢的構(gòu)成原資料資金占用本錢半廢品資金占用本錢產(chǎn)廢品資金占用本錢應(yīng)收賬款資金占用本錢 資金占用本錢管理的關(guān)鍵績(jī)效目的存貨周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢/年初存貨年末存貨/2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/年初應(yīng)收賬款年末應(yīng)收賬款/2風(fēng)險(xiǎn)本錢 風(fēng)險(xiǎn)實(shí)踐上就是不確定性，從該意義上而言，企業(yè)的一切活動(dòng)均存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)本錢那么主要指應(yīng)收賬款構(gòu)成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)本錢管理的關(guān)鍵是構(gòu)建適宜企業(yè)實(shí)踐情況的客戶信譽(yù)管理系統(tǒng)，同時(shí)建立有效的收賬政策以及應(yīng)收賬款績(jī)

11、效考核體系。討論：顯性本錢與隱性本錢 招聘失敗導(dǎo)致的顯性本錢與隱性本錢用人不當(dāng)導(dǎo)致的顯性本錢與隱性本錢7、不同本錢對(duì)象的管控規(guī)律與管控方法培訓(xùn)的三種方式Education教育Training訓(xùn)練Learning學(xué)習(xí)知識(shí)技藝態(tài)度 招聘本錢的管控何為人財(cái)？才干的評(píng)價(jià)如何進(jìn)展？如何準(zhǔn)確評(píng)價(jià)應(yīng)聘人員的價(jià)值觀？ 質(zhì)量本錢的構(gòu)成質(zhì)量本錢包括：預(yù)防本錢：用于預(yù)防不合格品與缺點(diǎn)等所支付的費(fèi)用；鑒定本錢：評(píng)定產(chǎn)品能否滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費(fèi)用；內(nèi)部缺點(diǎn)本錢：產(chǎn)品交貨前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所損失的費(fèi)用；外部缺點(diǎn)本錢：產(chǎn)品交貨后因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求，導(dǎo)致索賠、修繕、改換或信譽(yù)等所損失的費(fèi)用。 質(zhì)量本錢的構(gòu)成

12、質(zhì)量本錢各個(gè)工程的構(gòu)成：預(yù)防本錢：質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)、質(zhì)量管理活動(dòng)費(fèi)、質(zhì)量改良措施費(fèi)、質(zhì)量評(píng)審費(fèi)、預(yù)防人員工資及福利；鑒定本錢：實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、QC部門辦公費(fèi)、檢驗(yàn)人員工資及福利、檢驗(yàn)設(shè)備維修折舊費(fèi)；內(nèi)部缺點(diǎn)本錢：報(bào)廢損失費(fèi)、返修費(fèi)、降級(jí)損失費(fèi)、停工損失費(fèi)、產(chǎn)質(zhì)量量事故處置費(fèi)；外部缺點(diǎn)本錢：索賠費(fèi)、退貨損失費(fèi)、折價(jià)損失費(fèi)、保修費(fèi)。質(zhì)量本錢曲線預(yù)防本錢與鑒定本錢百分比質(zhì)量總成本X1X0X2質(zhì)量缺乏質(zhì)量改良區(qū)域質(zhì)量適宜區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域質(zhì)量過剩期間比較分析成本對(duì)象第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量成本：874367.59984778.88-110411.29-11.21%預(yù)防成本112471.87124950.97

13、-12479.1-9.99%鑒定成本180460.03168851.7911608.246.87%內(nèi)部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%外部故障成本483392.98549062.99-65670.01-11.96%效率成本：333247.92691398.48-358150.56-51.80%非正常效率損失151400.76201456.22-50055.46-24.85%正常效率損失181847.16489942.26-308095.1-62.88%合 計(jì)1207615.511676177.36-468561.85-27.95%期間比較分析第四季度第

14、三季度差異變化%質(zhì)量?jī)?nèi)部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%總?cè)斯ばr(shí)90203104471-14268-13.66%單位工時(shí)的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障成本1.081.35-0.27-20.00%以三季度104471為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量和1.35為標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行四季度效果分析價(jià)格差異90203-0.27-24488.81數(shù)量差異1.35-14268-19381.618、打造全員本錢文化，繼續(xù)改善本錢管理任務(wù)，構(gòu)建企業(yè)本錢競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 全員本錢文化的打造文化是一種信仰全員本錢文化的打造案例 產(chǎn)品物料清單BOM表管理BOM表信息用于采購(gòu)、消費(fèi)、庫(kù)存、資料本錢方面的管理，其作用主要包括：B

15、OM表是MRP/ERP識(shí)別物料的根據(jù)；BOM表是編制主消費(fèi)方案的根據(jù)；BOM表是采購(gòu)和外協(xié)的根據(jù)；BOM表是配套和領(lǐng)料的根據(jù)；BOM表是消費(fèi)過程中物料耗費(fèi)控制的根據(jù)；BOM表是產(chǎn)品本錢核算的根據(jù)；BOM表可以使產(chǎn)品設(shè)計(jì)系列化、規(guī)范化、通用化； 產(chǎn)品物料清單BOM表管理BOM表的定義：BOM表為定義產(chǎn)品構(gòu)造的技術(shù)文件，反映了產(chǎn)品的各種組成物料及其在一定的消費(fèi)和技術(shù)條件下，運(yùn)用現(xiàn)有的設(shè)備和資料消費(fèi)單位產(chǎn)品所發(fā)生的合理耗費(fèi)定額。X產(chǎn)品ABCA1A2C1C2C3 產(chǎn)品物料清單BOM表管理合理耗費(fèi)定額：指必需的耗費(fèi)、最小的浪費(fèi)，科學(xué)工藝指點(diǎn)下的正常運(yùn)用的資料量；不合理耗費(fèi)定額：不合理的流程、工藝、作業(yè)方

16、式所呵斥的不合理物料耗費(fèi)，如次品和廢品等損失。產(chǎn)品名稱原材料名稱標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量合理消耗標(biāo)準(zhǔn)用量A產(chǎn)品AA35%31.05AB24%21.04AC13%11.03B產(chǎn)品BA44%41.04BB35%31.059、預(yù)算管理與本錢控制的完美結(jié)合全面質(zhì)量本錢管理全面質(zhì)量管理本錢管理 質(zhì)量管理和本錢管理的特性比較質(zhì)量管理：面向過程的順藤摸瓜式管理，經(jīng)過控制過程的質(zhì)量，到達(dá)結(jié)果優(yōu)化的目的提供過程保證本錢管理：面向結(jié)果的順瓜摸藤式管理，以質(zhì)量本錢問題結(jié)果為導(dǎo)向提出對(duì)過程的控制要求，規(guī)范質(zhì)量本錢目的的實(shí)現(xiàn)提供結(jié)果保證Y質(zhì)量本錢X一系列質(zhì)量過程Yfx 質(zhì)量本錢預(yù)算的目的經(jīng)過對(duì)質(zhì)量預(yù)防本錢預(yù)算，處理存在和潛在的質(zhì)量問題

17、，改善質(zhì)量預(yù)防任務(wù)；經(jīng)過對(duì)質(zhì)量鑒定本錢預(yù)算，處理存在和潛在的質(zhì)量問題，改善質(zhì)量檢驗(yàn)任務(wù)；經(jīng)過對(duì)質(zhì)量?jī)?nèi)部缺點(diǎn)損失本錢預(yù)算，限制內(nèi)部缺點(diǎn)損失本錢的添加；經(jīng)過對(duì)質(zhì)量外部缺點(diǎn)損失本錢預(yù)算，限制外部缺點(diǎn)損失本錢的添加；公司管理層財(cái)務(wù)部質(zhì)量部審批下一階段并公布執(zhí)行根據(jù)前一階段的質(zhì)量本錢分析，審批，并納入到下一階段的公司總體預(yù)算中，提交公司管理層審批根據(jù)公司質(zhì)量方針和目的，以及前一階段的質(zhì)量管理狀況，在與質(zhì)量相關(guān)部門進(jìn)展溝通的根底上，編制下一階段并提交財(cái)務(wù)部審批質(zhì)量本錢預(yù)算的步驟質(zhì)量本錢預(yù)算公司總體預(yù)算 質(zhì)量本錢預(yù)算的內(nèi)容2007年下半年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況一覽表摩托車發(fā)動(dòng)機(jī)殼 體總產(chǎn)量21376輛10365臺(tái)73

18、13件總?cè)斯ばr(shí)：194674小時(shí)131159小時(shí)19947小時(shí)43568小時(shí)每人工小時(shí)產(chǎn)量0.163輛0.52臺(tái)0.168件總銷售量22922輛 質(zhì)量本錢預(yù)算的內(nèi)容2007年下半年總體質(zhì)量成本情況一覽表項(xiàng) 目每月平均半年合計(jì)占總質(zhì)量成本質(zhì)量預(yù)防成本3.96 23.76 12.78%質(zhì)量鑒定成本5.82 34.92 18.79%質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本4.00 24.00 12.91%質(zhì)量外部故障損失成本17.20 103.20 55.52%總質(zhì)量成本30.98 185.88 100% 質(zhì)量本錢預(yù)算的內(nèi)容2007年下半年質(zhì)量成本指標(biāo)分析一覽表項(xiàng) 目 指 標(biāo)半年平均數(shù)每月平均質(zhì)量預(yù)防成本(固定成本)3.96萬元/月單位工時(shí)的質(zhì)量鑒定成本1.79元/工時(shí)單位工時(shí)的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本1.23/工時(shí)單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本45.04元/輛 質(zhì)量本錢預(yù)算的內(nèi)容2008年上半年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃情況一覽表項(xiàng) 目摩托車發(fā)動(dòng)機(jī)殼 體總產(chǎn)量25000輛120008400件總產(chǎn)量比2007年下