醫(yī)院預(yù)算管理的程序與方法精選

1、醫(yī)院預(yù)算管理(gunl)的程序和方法侯常敏共六十四頁(yè)北京同仁醫(yī)院財(cái)務(wù)處處長(zhǎng) 清華大學(xué)(qn hu d xu)MBA 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 高級(jí)會(huì)計(jì)師 北京市衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)第八屆常務(wù)理事 Kathy-13701127595自我介紹小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)理論篇 預(yù)算的概念 醫(yī)院預(yù)算管理(gunl)的必要性 醫(yī)院預(yù)算管理面臨的問(wèn)題 全面預(yù)算管理的概念操作篇 全面預(yù)算管理框架 預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作 預(yù)算編制的原則、程序(chngx)、方法和內(nèi)容 預(yù)算執(zhí)行與控制 預(yù)算分析與考核 醫(yī)院預(yù)算管理制度實(shí)例篇 購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備可行性論證報(bào)告編 寫提綱目錄小飛守角制作共六十四頁(yè)協(xié)調(diào)控制

2、職能(zhnng)機(jī)械化批量生產(chǎn)參與(cny)型、零基社會(huì)化大生產(chǎn)全面預(yù)算管理信息時(shí)代多種管理模式財(cái)政預(yù)算19世紀(jì)中期20世紀(jì)30-70年代20世紀(jì)80年代后期中國(guó)式管理預(yù)算管理的形成產(chǎn)生期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成熟期發(fā)展期小飛守角制作共六十四頁(yè)預(yù)算(y sun)的概念預(yù)算是醫(yī)院未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是經(jīng)營(yíng)和管理計(jì)劃正式的、量化的、貨幣化的表現(xiàn)預(yù)算既是計(jì)劃工作的成果，又是控制經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的依據(jù)。通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力(cil)等資源，協(xié)助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并控制開(kāi)支，提高資產(chǎn)使用效率預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)劃時(shí)間事前-事中-事后事后事前靈活性動(dòng)態(tài)控制遵循醫(yī)院會(huì)計(jì)制度動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式價(jià)值

3、化、數(shù)量化價(jià)值化數(shù)量化目的控制開(kāi)支，提高資產(chǎn)使用效率向使用者提供會(huì)計(jì)信息明確工作目標(biāo)小飛守角制作共六十四頁(yè)組織(zzh)行為學(xué)例外(lwi)管理以目標(biāo)為導(dǎo)向以人為中心以成果為標(biāo)準(zhǔn)“自我控制”目標(biāo)管理管理理論基礎(chǔ)對(duì)例外項(xiàng)目迅速研究形成原因，采取改正行動(dòng)，落實(shí)責(zé)任人，規(guī)劃時(shí)間加以解決通過(guò)分權(quán)、授權(quán)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的所有事項(xiàng)進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分委托代理分權(quán)式的民主參與管理小飛守角制作共六十四頁(yè)十七大：把建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的要求落實(shí)到每個(gè)單位 新醫(yī)改：強(qiáng)化公立醫(yī)院公益性和政府有效監(jiān)管 所有者和管理者的責(zé)權(quán)，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡， 有責(zé)任、有激勵(lì)、有約束(yush)、有競(jìng)爭(zhēng)、有活力的機(jī)制 嚴(yán)格預(yù)算管理，加強(qiáng)

4、財(cái)務(wù)監(jiān)管和運(yùn)行監(jiān)督 醫(yī)院預(yù)算(y sun)管理的必要性行業(yè)主管層面 當(dāng)前情況VS未來(lái)前景 資產(chǎn)狀況VS資金效益 結(jié)余數(shù)量VS凈資產(chǎn)質(zhì)量 預(yù)算編制VS執(zhí)行監(jiān)管醫(yī)院運(yùn)營(yíng)層面 戰(zhàn)略目標(biāo)VS協(xié)調(diào)執(zhí)行 過(guò)程控制VS調(diào)節(jié)偏差 資源配置VS運(yùn)營(yíng)效率 日常經(jīng)費(fèi)VS應(yīng)急能力財(cái)務(wù)管理目標(biāo)精細(xì)管理、過(guò)程控制 、量化指標(biāo)、持續(xù)發(fā)展小飛守角制作共六十四頁(yè)預(yù)算目標(biāo)問(wèn)題 無(wú)細(xì)化戰(zhàn)略的有效手段 無(wú)目標(biāo)制定和分解模型 與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致 預(yù)算松馳，成為形式預(yù)算基礎(chǔ)體系問(wèn)題 無(wú)組織機(jī)構(gòu)或職責(zé)界定 無(wú)規(guī)范制度 標(biāo)準(zhǔn)化程度低 無(wú)配套績(jī)效評(píng)價(jià)體系 會(huì)計(jì)核算成本核算基礎(chǔ) 弱，無(wú)有效歷史數(shù)據(jù)預(yù)算編制問(wèn)題 預(yù)算期間未細(xì)化到季/月 以上年完成情

5、況為基數(shù) 未整合業(yè)務(wù)計(jì)劃、資本 預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算 未細(xì)化預(yù)算中心預(yù)算意識(shí)問(wèn)題 與戰(zhàn)略無(wú)關(guān) 不可預(yù)測(cè)，流于形式 一系列財(cái)務(wù)表格的堆積 僅上報(bào)，與實(shí)際工作無(wú)關(guān) 財(cái)務(wù)處自身的工作 約束太強(qiáng)，沒(méi)有必要預(yù)算監(jiān)控與分析問(wèn)題 無(wú)控制流程及監(jiān)控措施 手工為主，無(wú)法動(dòng)態(tài)監(jiān)控 核算數(shù)據(jù)支持不足，無(wú)法 及時(shí)分析 局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比預(yù)算調(diào)整與考核問(wèn)題 無(wú)調(diào)整，缺乏應(yīng)變 不斷追加，導(dǎo)致剛性不足 與績(jī)效考核兩張皮 未落實(shí)到預(yù)算中心？小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)重“支出經(jīng)濟(jì)分類”輕“預(yù)算責(zé)任中心”重“報(bào)表(bobio)”輕”分析“？預(yù)算過(guò)程復(fù)雜，工作量巨大，管理(gunl)成效不明顯全面預(yù)算管理在明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的前提

6、下，將醫(yī)院的業(yè)務(wù)、資金、人才、信息等各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制的過(guò)程，以便有效地組織和開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)，完成既定工作目標(biāo)的管理工具 重“收支” 輕“資金”全面預(yù)算管理的概念小飛守角制作共六十四頁(yè)全面性與靈活性兼顧(jing)全程跟蹤(gnzng)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面反映預(yù)算執(zhí)行情況全部門納入預(yù)算控制系統(tǒng)全角度支持經(jīng)濟(jì)管理決策全口徑設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo) 全面預(yù)算管理的特征小飛守角制作共六十四頁(yè)資源配置績(jī)效考核溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃未來(lái) 細(xì)化醫(yī)院整體發(fā)展目標(biāo)和年度(nind)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 為各科室和項(xiàng)目確定了具體可行的努力 目標(biāo)和共同遵守的行為規(guī)范強(qiáng)化控制預(yù)算(y sun)的功能 協(xié)調(diào)各科室和項(xiàng)目的 行動(dòng)

7、、并保證一致性 將醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)向 預(yù)算責(zé)任人傳達(dá) 便于預(yù)算責(zé)任人在過(guò)程中控 制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及 時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并 確定偏差的大小 是控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段 預(yù)算是各科室和項(xiàng) 目績(jī)效考核的基礎(chǔ) 和比較對(duì)象 優(yōu)化財(cái)務(wù)和百財(cái)務(wù)資源， 向關(guān)鍵的科室和項(xiàng)目配置 最優(yōu)的資源小飛守角制作共六十四頁(yè)預(yù)算審核批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算評(píng)估與報(bào)告預(yù)算編制全面預(yù)算管理(gunl)框架預(yù)算調(diào)整原則預(yù)算調(diào)整條件預(yù)算調(diào)整時(shí)間預(yù)算調(diào)整方式預(yù)算調(diào)整流程(lichng)預(yù)算調(diào)整考核預(yù)算執(zhí)行情況分析預(yù)算評(píng)估報(bào)告預(yù)算評(píng)估與績(jī)效考核預(yù)算編制模板預(yù)算編制流程預(yù)算編制時(shí)間管理預(yù)算編制指南預(yù)算編制模型預(yù)算審核流程預(yù)算批準(zhǔn)流

8、程預(yù)算執(zhí)行流程滾動(dòng)預(yù)算編制流程預(yù)算控制內(nèi)容預(yù)算控制方法預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)小飛守角制作共六十四頁(yè)醫(yī)院(yyun)戰(zhàn)略將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成戰(zhàn)略關(guān)鍵業(yè)績(jī)(yj)指標(biāo)確定戰(zhàn)略方向和所需的資源年度預(yù)算戰(zhàn)略”著陸“人力資源和財(cái)務(wù)計(jì)劃每個(gè)指標(biāo)在特定時(shí)期內(nèi)需要達(dá)到的目標(biāo)將人力資源和財(cái)務(wù)計(jì)劃轉(zhuǎn)換成年度預(yù)算3-5年中長(zhǎng)期規(guī)劃預(yù)算不是一場(chǎng)數(shù)字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的一個(gè)過(guò)程。彼得德魯克小飛守角制作共六十四頁(yè)實(shí)施(shsh)計(jì)劃制定(zhdng)目標(biāo)預(yù)算單元組織機(jī)構(gòu)預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作小飛守角制作共六十四頁(yè)日常(rchng)組織財(cái)務(wù)處監(jiān)控(jin kn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)處審計(jì)處決策機(jī)構(gòu)院長(zhǎng)書記會(huì)預(yù)算委員會(huì)考評(píng)機(jī)構(gòu)人事處財(cái)務(wù)

9、處執(zhí)行機(jī)構(gòu)各預(yù)算中心領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與小飛守角制作共六十四頁(yè)Concept輸入閱讀評(píng)價(jià)提交批準(zhǔn)評(píng)價(jià)調(diào)整關(guān)閉控制閱讀設(shè)定目標(biāo)分析批準(zhǔn)閱讀評(píng)價(jià)決策科室財(cái)務(wù)處院長(zhǎng)書記會(huì)預(yù)算委員會(huì)小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)管理目的預(yù)算管理單元績(jī)效考核單元成本核算單元責(zé)任(zrn)中心 控制對(duì)象 配置主體 決策范圍分層設(shè)置 權(quán)責(zé)(qun z)明確 責(zé)任可控 簡(jiǎn)捷高效 目標(biāo)一致小飛守角制作共六十四頁(yè)具體化Specific1全面、細(xì)致，包含績(jī)效考核的各個(gè)方面時(shí)間要求Time-based5包括階段性目標(biāo)，必須要明確的時(shí)間要求相關(guān)性Relevant4與預(yù)算單元的職責(zé)緊密相關(guān)可實(shí)現(xiàn)性Attainable3至少有80%的實(shí)

10、現(xiàn)可能性，才能保證對(duì)執(zhí)行者的激勵(lì)和約束作用可度量Measurable2每個(gè)目標(biāo)都應(yīng)有明確的可以客觀計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)制定年度運(yùn)營(yíng)(ynyng)目標(biāo)的原則：SMART小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)小飛守角制作(zhzu)客戶關(guān)系維度內(nèi)部(nib)流程維度學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度財(cái)務(wù)收益維度 經(jīng)濟(jì)效率：成本收益率、人均收入、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 病人負(fù)擔(dān)：藥品比例、人均門診費(fèi)用、人均住院費(fèi)用制定年度運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的方法：平衡計(jì)分卡 以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院價(jià)值最大化為目標(biāo)，平衡各利益相關(guān)者的不同要求 把戰(zhàn)略與內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)作及管理緊密結(jié)合起來(lái) 建立了一套完整的KPI框架，衡量績(jī)效的范圍更全面、更實(shí)際、更客觀 病人信任度：病員滿意率、門診病員增長(zhǎng)率

11、、住院病員增長(zhǎng)率 零缺陷管理：病員投訴率、醫(yī)療賠償率 科研技術(shù)：新項(xiàng)目開(kāi)展評(píng)分、科研項(xiàng)目評(píng)價(jià)、科技產(chǎn)出評(píng)分 員工成長(zhǎng)：職工年培訓(xùn)小時(shí)、職工培訓(xùn)合格率、學(xué)歷與職稱結(jié)構(gòu)評(píng)分 服務(wù)效率：病床使用率、平均住院天數(shù)、人均檢查次數(shù)、人均服務(wù)價(jià)值 服務(wù)質(zhì)量：甲級(jí)病歷率、病人治愈率、處方合格率、診斷符合率、檢查陽(yáng)性率、護(hù)理缺陷管理、綜合質(zhì)量考評(píng)小飛守角制作共六十四頁(yè)倒擠法：把不確定因素較小的單元的具體目標(biāo)(mbio)先確定，逐一扣除后倒擠固定比例法：各單元以往在實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小(dxio)，合理確定比例基數(shù)法：以各單元上年完成目標(biāo)或近幾年完成的平均數(shù)為基數(shù)，預(yù)測(cè)速度因素分析法：將有可能影響各單元預(yù)

12、算期目標(biāo)完成情況的各因素綜合分析自主申報(bào)法：各單元根據(jù)自身情況申報(bào)愿意承擔(dān)的份額聯(lián)合基數(shù)法：各單元在預(yù)設(shè)定目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出充分努力可增加部分杜邦分解法：將綜合目標(biāo)（收支結(jié)余率）分解為一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)年度運(yùn)營(yíng)目標(biāo)分解的方法小飛守角制作共六十四頁(yè)作業(yè)動(dòng)因(dn yn)：成本：下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況情況一情況二情況三情況四情況五上級(jí)要求數(shù)（D）6060606060下級(jí)自報(bào)數(shù)（S）60708090100目標(biāo)基數(shù)C=（S+D）/26065707580期末實(shí)際完成數(shù)（A）8080808080超目標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)（A-C）*80%1612840少報(bào)罰款（S-A）*60%-12-6000下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì)(+)46840聯(lián)合(l

13、inh)基數(shù)法解析 在確定各科室預(yù)算目標(biāo)時(shí)，預(yù)算委員會(huì)（上級(jí)）每年根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)， 對(duì)行業(yè)進(jìn)行分析和預(yù)期，結(jié)合醫(yī)院的具體情況，提出各科室的年度目標(biāo)， 各科室（下級(jí)）在不低于上級(jí)提出的指標(biāo)基礎(chǔ)上，提出自己經(jīng)充分努力可 以完成的指標(biāo)，以上下級(jí)提出指標(biāo)的算術(shù)平均數(shù)作為當(dāng)年醫(yī)院的基數(shù)指標(biāo) 科室的年終收入=基本收入+風(fēng)險(xiǎn)收入 其中，風(fēng)險(xiǎn)收入=科室超指標(biāo)完成數(shù)額X獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)-科室少報(bào)數(shù)X受罰系數(shù) 獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)受罰系數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)當(dāng)下級(jí)科室自報(bào)以目標(biāo)與實(shí)際完成結(jié)果一致時(shí)，其所獲得的凈獎(jiǎng)勵(lì)是最大的小飛守角制作共六十四頁(yè)任務(wù)年度完成時(shí)間季/月度完成時(shí)間責(zé)任科室預(yù)算準(zhǔn)備預(yù)算制度發(fā)布預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計(jì)預(yù)算編制培訓(xùn)10月預(yù)算委員會(huì)

14、各科室目標(biāo)下達(dá)醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算目標(biāo)（分解到各科室）11月1日15日院長(zhǎng)書記會(huì)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算編制年度運(yùn)營(yíng)報(bào)告各科室工作計(jì)劃年度預(yù)算（基本和項(xiàng)目）11月16日30日各科室財(cái)務(wù)處匯總審批上報(bào)、匯總初審、終審、下達(dá)12月1日15日12月15日31日各科室財(cái)務(wù)處預(yù)算委員會(huì)分析調(diào)整院級(jí)、科室級(jí)分析調(diào)整申請(qǐng)及審批次年7日前次年20日前次月7日前次月20日前各科室財(cái)務(wù)處預(yù)算委員會(huì)預(yù)算考核納入考核體系次年20日前預(yù)算委員會(huì)醫(yī)院全面(qunmin)預(yù)算管理時(shí)間表小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)預(yù)算編制的原則(yunz)量入為出(ling r wi ch)應(yīng)急安全實(shí)事求是積極穩(wěn)妥綜合全面統(tǒng)籌安排部門預(yù)算月度科室零

15、基預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)剛性控制嚴(yán)格調(diào)整小飛守角制作共六十四頁(yè)預(yù)算編制的程序(chngx)小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)固定預(yù)算彈性預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算 按照固定的業(yè)務(wù)量、定期并參照(cnzho)往年的預(yù)算編制 適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項(xiàng)目預(yù)算編制的方法(fngf) 對(duì)預(yù)算支出 均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合性性及數(shù)額大小 適用于以前可能存在不合理或潛力較大項(xiàng)目 以歷史發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算年度業(yè)務(wù)量的變化編制 適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制 基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算，如：基本目標(biāo)、期望目標(biāo)、挑戰(zhàn)目標(biāo) 適用于變動(dòng)成本費(fèi)用小飛守角制作共六十四

16、頁(yè)定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算確定預(yù)算概率預(yù)算 以1個(gè)固定的期間(qjin)（如年度）為周期 適用于固定資產(chǎn)、部分公用支出的編制預(yù)算編制的方法(fngf)（續(xù)） 根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo) 適用于預(yù)算期變化大的指標(biāo)編制，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制 直接預(yù)測(cè)預(yù)算的期望值 適用于預(yù)算期穩(wěn)定的指標(biāo)編制 為了使預(yù)算周期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制 適用于受外部環(huán)境影響較大的項(xiàng)目編制小飛守角制作共六十四頁(yè)小飛守角制作(zhzu)對(duì)醫(yī)院一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)的固定成本、變動(dòng)成本、業(yè)務(wù)量（收入）、結(jié)余等變量之間數(shù)量關(guān)系進(jìn)行的一種定量分析方法固定成本：成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)

17、，不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而能保持不變的成本。但單位業(yè)務(wù)量所分?jǐn)偟墓潭ǔ杀九c業(yè)務(wù)量的增減成反向變動(dòng) 變動(dòng)成本：是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而呈線性變動(dòng)的成本。但單位業(yè)務(wù)量的耗費(fèi)則保持不變 預(yù)算編制的方法(fngf)（本量利法）小飛守角制作共六十四頁(yè) 資本預(yù)算(y sun) 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)(yw)預(yù)測(cè)收入預(yù)算支出預(yù)算資金預(yù)算 財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 醫(yī)藥收入 其他收入 人員支出 材料支出 管理費(fèi)用 其他公用支出 門診人次 出院人次 項(xiàng)目人次預(yù)計(jì)收支表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)算編制的內(nèi)容小飛守角制作共六十四頁(yè)時(shí)間跨度：3-5年調(diào)整頻率：每年1次輸出：戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)

18、間跨度：1年調(diào)整頻率：每年1-2次輸出：各科室工作計(jì)劃時(shí)間跨度：季度調(diào)整頻率：每季1次輸出：季度預(yù)算完成情況時(shí)間跨度：月度調(diào)整頻率：每月1次輸出：月度預(yù)算完成情況時(shí)間跨度：1周調(diào)整頻率：第周1次輸出：資金實(shí)時(shí)控制戰(zhàn)略(zhnl)年度(nind)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃季度預(yù)算月度滾動(dòng)預(yù)算資金周計(jì)劃小飛守角制作共六十四頁(yè) 單位收支預(yù)算B1-01 單位預(yù)算收支總表 B1-02 科室分類(fn li)收支總表B1-03 科室收入預(yù)算明細(xì)表B1-04 科室支出預(yù)算明細(xì)表B1-05 項(xiàng)目支出預(yù)算表B1-06 單位收支預(yù)算明細(xì)表 財(cái)政收支預(yù)算401 收入支出總表402 醫(yī)療收支明細(xì)表403 藥品(yopn)收支明細(xì)表40

19、9 財(cái)政收入補(bǔ)充資料表小飛守角制作共六十四頁(yè)問(wèn)題(wnt)控制執(zhí)行(zhxng)結(jié)果信息系統(tǒng)薄弱如一紙空文審批程序不規(guī)范預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題不作傳達(dá)不作追蹤管理會(huì)計(jì)不健全信息質(zhì)量差多頭審批重復(fù)審批特批濫批責(zé)任不清獎(jiǎng)懲不明小飛守角制作共六十四頁(yè)預(yù)算控制的原則事后控制分析通報(bào)控制（非現(xiàn)金支出）事中控制審批控制預(yù)算內(nèi)審批程序超預(yù)算審批程序預(yù)算外審批程序事前控制預(yù)算編制成本效益重要性剛性與柔性相結(jié)合指標(biāo)控制與流程控制相結(jié)合歸口控制小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)在線控制 是依據(jù)專門的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì) 重點(diǎn)預(yù)算事項(xiàng)的在線控制 特點(diǎn)： 各科室在申請(qǐng)暫借資金、報(bào) 銷費(fèi)用時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)提供該 預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)、

20、已發(fā)生 數(shù)和可用數(shù)等信息 使結(jié)果更豐富有層次 使流程更有效率 使調(diào)整更具靈活性 使分析更具全面性系統(tǒng)性 是指按照醫(yī)院內(nèi)部控制流程和 相應(yīng)的審批權(quán)限，對(duì)相關(guān)資金 支出的交易所進(jìn)行手工流轉(zhuǎn)并 簽字的過(guò)程 特點(diǎn)： 預(yù)算審批時(shí)以臺(tái)賬作為審批 的重要依據(jù) 人工流轉(zhuǎn)單據(jù)的工作效率較 低，行政成本較大手工控制預(yù)算(y sun)控制的手段小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)目標(biāo)傳達(dá)預(yù)算編制完成開(kāi)放預(yù)算合并審核關(guān)閉預(yù)算提交預(yù)算科室填報(bào)科室調(diào)整通知科室預(yù)算編制的在線(zi xin)控制小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)小飛守角制作(zhzu)資金(zjn)預(yù)算的在線控制小飛守角制作共六十四頁(yè)杜絕赤字避免(bmin)

21、串戶實(shí)時(shí)(sh sh)對(duì)賬過(guò)程審計(jì)小飛守角制作共六十四頁(yè)B2-01 單位預(yù)算執(zhí)行(zhxng)總表B2-02 科室分類收支執(zhí)行總表B2-03 科室收入預(yù)算執(zhí)行表B2-04 科室支出預(yù)算執(zhí)行表B2-05 項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算表B2-06 單位收支預(yù)算執(zhí)行明細(xì)表預(yù)算報(bào)表(bobio)的在線控制小飛守角制作共六十四頁(yè)調(diào)整(tiozhng)的原則調(diào)整(tiozhng)的時(shí)間調(diào)整的方式調(diào)整的條件調(diào)整的流程 自上而下：管理層 自下而上：科室 定期調(diào)整 不定期調(diào)整 外部環(huán)境重大變化 醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)生變化 內(nèi)部資源條件變化 不隨意調(diào)整 內(nèi)部挖潛 積極調(diào)整 預(yù)算內(nèi)事項(xiàng) 超預(yù)算事項(xiàng) 預(yù)算外事項(xiàng)小飛守角制作共六十四頁(yè)B3-01

22、 單位預(yù)算調(diào)整(tiozhng)總表B3-02 項(xiàng)目調(diào)整預(yù)算表B3-03 單位收支預(yù)算調(diào)整明細(xì)表小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)監(jiān)督(jind)控制分析(fnx)差異績(jī)效考核依據(jù)改進(jìn)依據(jù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)預(yù)算分析以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)以分析為核心以改進(jìn)為目的預(yù)算分析的目的分析差異形成的原因,發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題制定和修改下一步行動(dòng)計(jì)劃的依據(jù)為滾動(dòng)預(yù)測(cè)和下一年預(yù)算的編制提供參考信息小飛守角制作共六十四頁(yè)預(yù)算分析(fnx)流程確定分析(fnx)對(duì)象及差異標(biāo)準(zhǔn)收集數(shù)據(jù)計(jì)算差異差異分析分析報(bào)告小飛守角制作共六十四頁(yè)院級(jí)科室級(jí)支出項(xiàng)目級(jí)資金流醫(yī)療項(xiàng)目級(jí)對(duì)實(shí)現(xiàn)年度運(yùn)營(yíng)目標(biāo)具有重要(zhngyo)影響實(shí)際完成值與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生重大差

23、異確定(qudng)預(yù)算分析的對(duì)象小飛守角制作共六十四頁(yè)醫(yī)院/科室生命周期與預(yù)算(y sun)管理重點(diǎn)開(kāi)發(fā)(kif)期：資本預(yù)算固定資產(chǎn)投入大，現(xiàn)金流入不穩(wěn)定成熟期：支出預(yù)算衰退期：現(xiàn)金流量預(yù)算成長(zhǎng)期：收入預(yù)算固定資產(chǎn)投入大，現(xiàn)金流入不穩(wěn)定徹底更新軟硬件，各項(xiàng)開(kāi)支浪費(fèi)大科學(xué)預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量，彈性成本消耗量日常財(cái)務(wù)：現(xiàn)金流量預(yù)算小飛守角制作共六十四頁(yè)預(yù)算(y sun)分析方法差異(chy)分析進(jìn)度分析價(jià)值樹(shù)分析投入產(chǎn)出分析趨勢(shì)分析標(biāo)桿分析對(duì)比分析結(jié)構(gòu)分析小飛守角制作共六十四頁(yè)小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)09年風(fēng)濕科門診收入對(duì)比(dub)分析09年全院衛(wèi)生材料(cilio)支出對(duì)比分析 實(shí)際數(shù)與預(yù)

24、算數(shù)對(duì)比分析 實(shí)際數(shù)與去年同期實(shí)際數(shù)對(duì)比（同比） 實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對(duì)比（環(huán)比） 實(shí)際數(shù)和下期預(yù)測(cè)數(shù)對(duì)比 上次預(yù)測(cè)數(shù)與本次預(yù)測(cè)數(shù)對(duì)比 本次預(yù)測(cè)數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比小飛守角制作共六十四頁(yè)09年眼科門診收入進(jìn)度(jnd)分析小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)09一季度年全院各科室(ksh)收入完成進(jìn)度分析小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)09年眼科門診收入(shur)構(gòu)成分析小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)全院支出(zhch)科目趨勢(shì)分析小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè)2009年各科室(ksh)投入產(chǎn)出分析小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè) 按照價(jià)值形成的過(guò)程，對(duì)各價(jià)值形成環(huán)節(jié)(hunji)進(jìn)行分析

25、，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取有效措施的一種綜合分析方法。小飛守角制作(zhzu)共六十四頁(yè) 報(bào)告使用者： 院級(jí)、科室級(jí)、項(xiàng)目級(jí) 決策相關(guān)性： 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI） 例外報(bào)告 發(fā)展趨勢(shì)： 現(xiàn)在(xinzi)和未來(lái) 及時(shí)性：撰寫和傳遞的速度 信息技術(shù)B/S結(jié)構(gòu) 分析圖表：報(bào)告(bogo)報(bào)表將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成信息小飛守角制作共六十四頁(yè)預(yù)算管理制度預(yù)算實(shí)施細(xì)則配套管理制度對(duì)預(yù)算的定義、預(yù)算管理(gunl)的組織體系、預(yù)算管理流程、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度以及預(yù)算考核等理論性和操作性問(wèn)題進(jìn)行明確規(guī)定開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)物資管理辦法藥品管理辦法差旅費(fèi)報(bào)銷辦法會(huì)議費(fèi)管理辦法出國(guó)費(fèi)管理辦法科研費(fèi)管理辦法教

26、育費(fèi)管理辦法對(duì)預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算調(diào)整和追加、預(yù)算考核等進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，是預(yù)算管理的重要操作規(guī)程人治流程治制度治小飛守角制作共六十四頁(yè)小飛守角制作(zhzu)分析(fnx)報(bào)告框架關(guān)鍵步驟 患者需求 主要預(yù)期社 會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益 任務(wù) 總投資 總目標(biāo) 分階段目標(biāo) 硬件環(huán)境 軟件條件（行業(yè)規(guī)劃、技術(shù)準(zhǔn)入、物價(jià)政策、人才儲(chǔ)備） 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 風(fēng)險(xiǎn)與不確 定因素小結(jié) 科室發(fā)展 規(guī)劃 供需矛盾 中長(zhǎng)期效益 量化指標(biāo) 體系 可操作性 可補(bǔ)償性 實(shí)施計(jì)劃2345結(jié)論（建議） 業(yè)務(wù)量 人力資源 資產(chǎn)配置（同類設(shè)備）1項(xiàng)目單位基本情況 項(xiàng)目實(shí)施的可行性項(xiàng)目描述項(xiàng)目目標(biāo)項(xiàng)目開(kāi)展的必要性投資金額大、回收期

27、長(zhǎng) 變現(xiàn)能力差，在一定期間形成固定成本 不確定因素多, 投資風(fēng)險(xiǎn)大？小飛守角制作共六十四頁(yè)小飛守角制作(zhzu)靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)定義：不考慮資金時(shí)間價(jià)值指標(biāo)： 靜態(tài)投資回收期 投資回報(bào)率動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)定義：考慮資金時(shí)間價(jià)值指標(biāo)：凈現(xiàn)值法NPV內(nèi)部收益率法IRR現(xiàn)值指數(shù)法PVI財(cái)務(wù)(ciw)預(yù)測(cè)的方法小飛守角制作共六十四頁(yè)小飛守角制作(zhzu)靜態(tài)投資回收期以投資設(shè)備經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量抵償原始總投資所需要的全部時(shí)間回收期越短，投資效益越好計(jì)算過(guò)程：年現(xiàn)金流入量=每例收費(fèi)年業(yè)務(wù)量年現(xiàn)金流出量=付現(xiàn)金成本年現(xiàn)金凈流量=流入量-流出量投資回收期=原始投資總額/年現(xiàn)金凈流量 =750000/263157 =2

28、.85年 擬購(gòu)置1臺(tái)數(shù)字頻閃喉鏡(hu jn)系統(tǒng)工作站70萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總投資75萬(wàn)元 使用年限5年，年折舊率20%，年折舊額15萬(wàn)元 “喉部頻譜檢查”每例收費(fèi)80元，其他成本共5.1萬(wàn)元 假設(shè)：原始投資一次性投入投資回報(bào)率投資的項(xiàng)目在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)年度的利潤(rùn)總額與原始投資的比率如投資利潤(rùn)率大于或等于基準(zhǔn)投資回報(bào)率，該方案可行（設(shè)基準(zhǔn)投資利潤(rùn)率為10%）計(jì)算過(guò)程：投資回報(bào)率=年現(xiàn)金凈流量/原始投資總額 =263157/750000=35.09% 人次金額75萬(wàn)元3248例*80元2244例*80元4232例*80元5234例*80元4734例*80元3000500080001500020000小飛

29、守角制作共六十四頁(yè)顯性成本(chngbn)使用他人資源時(shí)，付給資源擁有者的貨幣代價(jià)資金籌集(chuj)費(fèi)用資金占用費(fèi)用隱性成本使用自有資源而放棄其他可能性中得到的最大回報(bào)的代價(jià)機(jī)會(huì)成本任何決策，必須作出一定的選擇。被舍棄掉的選項(xiàng)中的最高價(jià)值者即是這次決策的機(jī)會(huì)成本資金的時(shí)間價(jià)值貨幣隨著時(shí)間的推移而發(fā)生的增值，是資金周轉(zhuǎn)使用后的增值額。社會(huì)平均利潤(rùn)率利息率資金成本為籌集和使用資金而付出的代價(jià)。基礎(chǔ)是資金時(shí)間價(jià)值，通常還包括投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和物價(jià)變動(dòng)因素貼現(xiàn)率小飛守角制作共六十四頁(yè)Instrument Design and Testing小飛守角制作(zhzu)測(cè)算(c sun)各期現(xiàn)金流量測(cè)算各期資金成本測(cè)算折現(xiàn)現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值法利用凈現(xiàn)金效益量的總現(xiàn)值與凈現(xiàn)金投資量算出凈現(xiàn)金值，然后根據(jù)凈現(xiàn)值的大小來(lái)評(píng)價(jià)方案敏感性分析內(nèi)部收益率法能夠使未來(lái)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來(lái)現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率現(xiàn)值指數(shù)法某一投資方案未來(lái)現(xiàn)金流入的現(xiàn)值,同其現(xiàn)金流出的現(xiàn)金值之比兩個(gè)方案互斥：凈現(xiàn)值法兩個(gè)方案獨(dú)立：內(nèi)部收益率法 現(xiàn)值指數(shù)法自身投資報(bào)酬率：內(nèi)部收益率法小飛守角制作共六十四頁(yè)第0年第1年第2年第3年第4年第5年合計(jì)現(xiàn)金流入17952025904033856041872