人工成本及其統(tǒng)計ppt課件

1、薪酬管理第四講 人工本錢與控制一、人工本錢及其構(gòu)成概念：是企業(yè)因雇傭勞動力而發(fā)生的費用。(1966年10月召開的第11次國際勞動統(tǒng)計學(xué)家會議 )構(gòu)成：日本的人工本錢各類人員工資法定福利福利設(shè)備費實物支出費從業(yè)人員訓(xùn)練招募費退休金一、人工本錢及其構(gòu)成我國工業(yè)企業(yè)人工本錢(1995年國家統(tǒng)計局)： 產(chǎn)品消費人員的工資、獎金、津貼和補貼制造費用直接工資 消費人員職工福利費制造費用其他直接支出 消費單位管理人員工資制造費用 消費單位管理人員福利制造費用 勞動維護費制造費用 企業(yè)管理人員工資和福利管理費用 職工教育經(jīng)費管理費用 勞動保險費管理費用 失業(yè)保險費管理費用 工會經(jīng)費管理費用 銷售人員工資和福利

2、銷售費用 子弟學(xué)校經(jīng)費營業(yè)外支出 技工學(xué)校經(jīng)費營業(yè)外支出 職工集體福利設(shè)備經(jīng)費利潤分配公益金一、人工本錢及其構(gòu)成原勞動部頒發(fā)的1997261號文件規(guī)定，企業(yè)人工本錢范圍包括：職工工資總額、社會保險費、職工福利費、職工教育費、勞動維護費用、職工住房費用和其他人工本錢費用等7大項。其他人工本錢包括：如工會經(jīng)費，企業(yè)因招聘從業(yè)人員而實踐破費的招工、招聘費用，解聘、解雇費用以及在本企業(yè)領(lǐng)取勞動報酬的外籍從業(yè)人員費用等。 一、人工本錢及其構(gòu)成根據(jù)國資委“2003年企業(yè)人工本錢情況調(diào)查表對人工本錢給出的界定，企業(yè)人工本錢是指企業(yè)在消費、運營和提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和，其范圍包括從

3、業(yè)人員勞動報酬、社會保險費用、福利費用、教育經(jīng)費、勞動維護費用、住房費用和其他人工本錢等七大工程。一、人工本錢及其構(gòu)成人工本錢的特點： 人力資源本錢投資收效比較慢 人力投資收益大、期限長 人力資源投資效益有明顯的時效性 人力資源投資收益具有較大不確定性二、確定合理人工費的要素企業(yè)支付才干職工的生活費用勞動力市場行情二、確定合理人工費的要素一企業(yè)支付才干實物勞動消費率銷貨勞動消費率附加值勞動消費率一企業(yè)支付才干1.實物勞動消費率:衡量一定時期內(nèi)的平均職工產(chǎn)量.2.銷貨勞動消費率:產(chǎn)量與價錢一企業(yè)支付才干3.人工費比率4.勞動分配率：與上期/同類企業(yè)相比，勞動分配率能否過高?5.附加值勞動消費率：

4、單位職工消費的附加值.6.單位制品薪資：平均每件產(chǎn)品的人工費7.收支平衡點二、確定合理人工費的要素(二)職工的生活費用用于保證職工某終身活程度的生計費用的工資是企業(yè)“非支付不可的工資與地域生活程度/物價程度有關(guān)(三)勞動力市場行情同行業(yè)的工資程度會影響本企業(yè)的工資競爭力。三 決議合理人工費的計算方法(一)勞動分配率基準(zhǔn)法以勞動分配率為基準(zhǔn)，根據(jù)一定的目的用人費，推算出必需到達(dá)的目的銷售額；或根據(jù)目的銷售額計算能夠支出的人工費。三 決議合理人工費的計算方法(二)銷售凈額基準(zhǔn)法即根據(jù)前假設(shè)干年的實踐人工費比率、平均薪酬程度和本年目的薪資增長率，求出本年的目的銷售額，并以此作為本年實現(xiàn)銷售凈額的最低

5、程度限。即：根據(jù)目的薪酬程度倒推銷售額。三 決議合理人工費的計算方法三損益分析基準(zhǔn)法盈虧平衡點：企業(yè)利潤為零時的銷售額或銷售量。P-產(chǎn)品單價；V-單位產(chǎn)品變動本錢；F-固定產(chǎn)本；X產(chǎn)量PX=F+VX那么盈虧平衡時的銷售量為:X=F/(P-V)邊沿利潤率(P-V)/P盈虧平衡時的銷售量為:X=固定本錢/邊沿利潤率三 決議合理人工費的計算方法三損益分析基準(zhǔn)法損益分析可用于確定： 1以盈虧平衡點為基準(zhǔn)，計算一定人工費總額下的盈虧平衡銷售量及薪資支付的上限； 2測算股東保管利潤程度下的銷售量和人工費支出上限； 3測算平安利潤程度下的銷售量和人工費支出合理限制。四、企業(yè)人工本錢及勞動效益統(tǒng)計目的一人均程

6、度目的平均人工本錢年度人工本錢總額/年度平均人數(shù)是一個絕對目的，可以根本衡量和闡明不同行業(yè)、同一行業(yè)不同企業(yè)在勞動力市場上的工資收入分配關(guān)系及競爭力。四、企業(yè)人工本錢及勞動效益統(tǒng)計目的二綜合性主目的是相對目的，包括人工費比率和勞動分配率綜合性主目的反映：活勞動要素的投入產(chǎn)出關(guān)系；企業(yè)附加值勞動消費率同職工收入的分配關(guān)系；與同行業(yè)平均或其他企業(yè)相比，相對相對人工本錢的高低情況。二綜合性目的人工費比率目的相當(dāng)于百元銷售產(chǎn)值人工本錢；勞動分配率相當(dāng)于百元附加值人工本錢含量。二者的逆目的數(shù)值越大，那么勞動投入的經(jīng)濟效益越高。四、企業(yè)人工本錢及勞動效益統(tǒng)計目的三本錢構(gòu)造性目的是相對目的，主要是人工本錢占

7、總本錢的比例。數(shù)值越大，那么人工本錢占總本錢的比例越高。四、企業(yè)人工本錢及勞動效益統(tǒng)計目的四綜合指數(shù)人工本錢系數(shù)人工本錢系數(shù)是人工本錢有關(guān)目的按相應(yīng)權(quán)重加權(quán)計算的結(jié)果，是人工本錢程度的綜合標(biāo)志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地域的社會人工本錢比較的主要參考目的。人工本錢系數(shù)=人工本錢指數(shù)* 相應(yīng)權(quán)重+總本錢人工本錢含量 *相應(yīng)權(quán)重+人事費用率 *相應(yīng)權(quán)重+勞動分配率 *相應(yīng)權(quán)重。相應(yīng)權(quán)重應(yīng)根據(jù)各目的的性質(zhì)和作用確定，相應(yīng)權(quán)重之和等于100%，不同行業(yè)、企業(yè)人工本錢系數(shù)的權(quán)重必需一樣才具可比性。四、企業(yè)人工本錢及勞動效益統(tǒng)計目的四、企業(yè)人工本錢及勞動效益統(tǒng)計目的五彈性目的彈性目的是利用了管理經(jīng)濟學(xué)中有關(guān)

8、彈性的思索方法設(shè)計出的一種新的目的計算方法，有一定自創(chuàng)意義。常見的有人均人工本錢的添加值彈性、銷售收入彈性、總本錢彈性及綜合彈性的計算。(1)人均人工本錢的添加值彈性、人均人工本錢的銷售收入彈性、人均人工本錢的總本錢彈性的計算公式分別為：四、企業(yè)人工本錢及勞動效益統(tǒng)計目的五彈性目的(2)人工本錢綜合彈性的計算公式：X=M1Ev+M2Es+M3Ec其中，M1、M2、M3為Ev、Es、Ec各自的權(quán)重。常見為0.4,0.4,0.2。五、人工本錢目的運用與分析方法1、現(xiàn)狀了解法根據(jù)人工本錢總額、人均人工本錢目的、職位人工本錢目的、組成目的，得出企業(yè)統(tǒng)計分析的初步數(shù)據(jù)：這些目的可以讓我們清楚目前企業(yè)人力

9、本錢運用情況及其對企業(yè)消費的作用。五、人工本錢目的運用與分析方法2、變動分析法企業(yè)對本身人工本錢變動的了解及分析屬于對企業(yè)人工本錢數(shù)據(jù)縱向比較。縱向比較的意思是企業(yè)將本人的統(tǒng)計數(shù)據(jù)按年、季或月進展比較。是本身不同階段的對比。如年度人均人工本錢環(huán)比指數(shù)、定比指數(shù)1人工本錢總量變動情況分析2人均人工本錢變動情況分析 3人工本錢構(gòu)成及其變動分析人工本錢構(gòu)成變動報告期某組成部分所占比重基期該部分所占比重五、人工本錢目的運用與分析方法3、程度控制法程度控制的意思就是橫向比較，即企業(yè)將本人的統(tǒng)計數(shù)據(jù)與同行業(yè)、同地域進展比較。以行業(yè)平均的勞動分配率、人事費用率、人工本錢占總本錢比重這三個比率目的為參照，衡量

10、企業(yè)與行業(yè)對應(yīng)比率目的的偏向程度。顯然，企業(yè)的這三項比率目的該當(dāng)?shù)陀谛袠I(yè)平均程度，且這三項比率目的都不能為負(fù)值，符合這一條件的企業(yè)是人工本錢比率控制較好的企業(yè)。反之那么以為該企業(yè)在人工本錢的比率方面失控了。 五、人工本錢目的運用與分析方法4、要素分析法人工本錢的開展變化是各種要素起作用的結(jié)果，但主要的是職工人數(shù)和平均人工本錢程度的影響。在分析時，可將職工人數(shù)視為數(shù)量要素，平均人工本錢程度視為質(zhì)量要素。由于人工本錢總額是平均人工本錢與從業(yè)人員平均人數(shù)之積，這樣人工本錢總額之?dāng)?shù)就是平均人工本錢指數(shù)與從業(yè)人員平均人數(shù)指數(shù)之積。即：L1L0=(C1C0)(W1W0)=(W1C0W0C0)(W1C1W1

11、C0),L1是指報告期人工本錢總額；L0是指基期人工本錢總額；C1是指報告期平均人工本錢；C0是指基期平均人工本錢；W1是指報告期從業(yè)人員平均人數(shù)，W0是指基期從業(yè)人員平均人數(shù)。 從業(yè)人員平均人數(shù)變動對人工本錢變動的影響程度為：W1C0W0C0,影響絕對數(shù)為：W1C1-W1C0; 平均人工本錢變動對人工本錢總額的影響程度為：W1C1W1C0;影響絕對數(shù)為：W1C1-W1C0六、對國企人工本錢管理的新動向工效掛鉤的姿態(tài)：在兩個基數(shù)、一個比例和工資總額繼續(xù)低于經(jīng)濟效益增長控制方式下，企業(yè)工資總額占企業(yè)新增價值添加值的比例只能越來越低。這并不符合工資本錢的控制規(guī)律和工資程度增長的內(nèi)在要求，結(jié)果勢必呵

12、斥企業(yè)掩瞞管理部門多發(fā)工資。 六、對國企人工本錢管理的新動向國企的考核要點： 市場競爭力財政奉獻社會奉獻管理程度人工成本指標(biāo)分析指標(biāo)類型指標(biāo)名稱計算公式反映內(nèi)容是否適用理由總量指標(biāo)人均人工成本企業(yè)人工成本總額/企業(yè)平均人數(shù)人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。只反映本企業(yè)現(xiàn)狀，地區(qū)差異較大，難于在大范圍內(nèi)平衡結(jié)構(gòu)指標(biāo)人工成本比重人工成本/總成本（費用）是行業(yè)、企業(yè)間商業(yè)競爭的重要指標(biāo)，它表示企業(yè)在同行業(yè)企業(yè)中的競爭潛力，人工成本含量低的企業(yè)競爭潛力大，反之，則競爭潛力小。但不同行業(yè)企業(yè)的人工成本含量不具有

13、可比性。-反映活勞動對物化勞動的吸附程度，這一比值愈低，反映活勞動所推動的物化勞動愈大，反之，活勞動所推動的物化勞動愈小。該指標(biāo)用于衡量企業(yè)有機構(gòu)成高低和確定人工費用定額。但是，不同行業(yè)人工成本占總成本的比重這一指標(biāo)可能差異很大。投入產(chǎn)出指標(biāo)人工成本利潤率（或勞動分配率）人工總成本/增加值是反映企業(yè)經(jīng)營環(huán)境狀況變動趨勢的重要指標(biāo)。人工成本利潤率反映了從業(yè)人員得到的全部報酬與企業(yè)利潤之間的構(gòu)成關(guān)系。在同行業(yè)企業(yè)中，人工成本利潤率越高，可以表明單位人工成本支出所取得的經(jīng)濟效益越好，人工成本的相對水平越低。對于競爭性企業(yè)也可用勞動分配率代替。人事費用率人工成本/銷售總收入它表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價值

14、中用于人工成本的支出比例，同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。通過人工成本占銷售收入（營業(yè)收）比重同樣可以清楚地表明：人工成本的投入產(chǎn)出比例；從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額；從業(yè)人員報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系。人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重與人工成本占增加值（純收入）比重兩個指標(biāo)可以通過企業(yè)增加值率相互轉(zhuǎn)換。實物量勞動生產(chǎn)率生產(chǎn)成果/企業(yè)平均人數(shù)勞動生產(chǎn)率是勞動者在單位時間內(nèi)的生產(chǎn)效率，用勞動者的生產(chǎn)成果與相應(yīng)的勞動消耗量之間的比率表示勞動生產(chǎn)率的高低直接反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和用人水平，它的變動情況與人工成本直接有關(guān)，勞動生產(chǎn)率的

15、提高有利于降低人工成本投入水平，提高人工成本產(chǎn)出效益。選用實物勞動生產(chǎn)率，結(jié)合人事費用率和人工成本利潤率可以客觀的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的量、價關(guān)系。六、國企人工本錢管理新動向國企的考核要點：虛變量實際衡量變量權(quán)重市場競爭力銷售量的增長率或銷售收入的增長率K1財政貢獻利稅增長率K2社會貢獻實物量增長率（如鐵路公司的運輸量增長率）K3管理水平人工成本占總成本比率的變化K4六、對國企人工本錢管理的新動向人工本錢管理規(guī)范的特征：人工本錢利潤率、實物量消費率行業(yè)平均程度；人事費用率、人工本錢占總本錢比重行業(yè)平均程度； 人工本錢利潤率、實物量消費率、人事費用率、人工本錢占總本錢比重0；人事費用率、人工本錢占總

16、本錢比重1；人工本錢利潤率(利潤/人工總本錢)1。六、對國企人工本錢管理的新動向人工本錢管理規(guī)范的特征：人工本錢利潤率、實物量消費率行業(yè)平均程度；人事費用率、人工本錢占總本錢比重行業(yè)平均程度； 人工本錢利潤率、實物量消費率、人事費用率、人工本錢占總本錢比重0；人事費用率、人工本錢占總本錢比重1；人工本錢利潤率(利潤/人工總本錢)1。六、對國企人工本錢管理的新動向人工本錢調(diào)控的思緒：人工本錢的增長形狀可以進展彈性控制，從人工本錢的程度形狀可以進展比率控制，企業(yè)假設(shè)在這兩方面都控制得較好，那么以為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；假設(shè)兩方面都失控，那么以為是雙向失控型企業(yè) 六、對國企人工本錢管理的新動向人

17、工本錢調(diào)控模型：人工本錢的增長形狀可以進展彈性控制，從人工本錢的程度形狀可以進展比率控制，企業(yè)假設(shè)在這兩方面都控制得較好，那么以為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；假設(shè)兩方面都失控，那么以為是雙向失控型企業(yè) 六、對國企人工本錢管理的新動向人工本錢調(diào)控的思緒：人均人工本錢增長必需與人均利潤、人均銷售收入、人均總本錢、人均實物產(chǎn)量的增長相協(xié)調(diào)，我們分別給予人工本錢相對四項目的的增長彈性以相應(yīng)的權(quán)重，加權(quán)求和得出人工本錢綜合彈性，符號記為 ，其合理范圍是 。詳細(xì)公式： 六、對國企人工本錢管理的新動向人工本錢調(diào)控的思緒：我們引入企業(yè)與行業(yè)人工本錢綜合偏向率，它的作用是從橫向上把握企業(yè)工資需求增長的幅度。符號記為 ，其合理范圍是 。詳細(xì)公式： 六、對國企人工本錢管理的新動向，控制類型條件反映情況雙向控制型工資增長縱向、橫向比較都處于較好范圍比率控制型工資增長過快，但與同行業(yè)比較處于合理范圍彈性控制型工資增長合理，但增長速度脫離同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)雙向失控型工資增長速度不符合自身業(yè)績水平，也脫離行業(yè)水平，需要加以關(guān)注六、對國企人工本錢管理的新動向六、對國企人工本錢管理的新動向人工本錢總量決議模型：是綜合調(diào)理系數(shù)。