關聯(lián)申報和同期資料工作培訓

1、2020年度關聯(lián)申報和同期資料工作培訓浦東新區(qū)稅務局2021.3 目 錄一、關聯(lián)申報 1. 關聯(lián)申報概述2. 申報主體3. 關聯(lián)關系4. 關聯(lián)交易5. 國別報告二、同期資料三、常見問題一、關 聯(lián) 申 報1. 關聯(lián)申報概述 時間節(jié)點報送時間 企業(yè)需在2021年5月31日前，完成企業(yè)所得稅年度申報后，就2020年度的關聯(lián)業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，向主管稅務機關報送中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)。錯誤更正處理 5月31日前，企業(yè)可以自行在系統(tǒng)中作廢后重新申報 5月31日后，企業(yè)需到稅務局系統(tǒng)進行更正申報 關聯(lián)申報主體：2. 申報主體 實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、

2、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版) 企業(yè)年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報報告企業(yè)信息表和國別報告的6張表 企業(yè)年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報 關聯(lián)申報報表：2. 申報主體-結(jié)合填表22張報表，企業(yè)根據(jù)自身情況填報基礎信息(必填) 3張報告企業(yè)信息表:1張關聯(lián)業(yè)務往來匯總表：1張關聯(lián)關系表：1張關聯(lián)交易信息（選填） 13張關聯(lián)交易表：7張權益性投資表：1張成本分

3、攤協(xié)議表 ：1張對外支付款項情況表：1張境外關聯(lián)方信息表：1張年度關聯(lián)交易財務狀況分析表：2張國別報告表：6張（中英文各3張）2. 申報主體-結(jié)合填表第一步：報告企業(yè)信息表1.G000000 報告企業(yè)信息表(注意120-126項)2.表單選擇勾選企業(yè)需要填的表格第二張www.islide.cc8“111所屬行業(yè)”：金融行業(yè)，5/1；其余，大于2/1。特殊事項文檔3. 關聯(lián)關系-結(jié)合填表第二步關聯(lián)方信息G101000 關聯(lián)關系表形成關聯(lián)方名稱庫3. 關聯(lián)關系 關聯(lián)關系的判定 : 股權控制主要針對家族企業(yè)。直系血親指和自己有直接血緣關系的親屬，即生育自己和自己所生育的各代親屬。包括祖父母、外祖父母

4、、父母、子女、孫子女、外孫子女25%以上的意思是=25%（全國人大法制委員會2009的立法技術規(guī)范第24條規(guī)定：規(guī)范年齡、期限、尺度、重量等數(shù)量關系， “以上、以下、以內(nèi)”均含本數(shù)，“不滿、超過”均不含本數(shù)。）（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。 如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。 兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。3. 關聯(lián)關系 關聯(lián)關

5、系的判定 : 股權控制持股15%持股15%持股比例合并計算，夫妻共同持股達到30%，則夫妻雙方均與A公司構成關聯(lián)關系丈夫 A公司妻子3. 關聯(lián)關系 關聯(lián)關系的判定：借貸資金控制強調(diào)首先要有持股關系雙方都要計算 ，借貸雙方任意一方達到50%，就構成關聯(lián)關系（二）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。3. 關聯(lián)關系 關聯(lián)關系的判定：特許經(jīng)營控制（三）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定

6、,但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。強調(diào)首先要有持股關系排除僅是特許經(jīng)營控制但沒有持股關系的4S店、加盟店42號公告3. 關聯(lián)關系 關聯(lián)關系的判定：購銷及勞務控制（四）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經(jīng)營活動由另一方控制?？刂剖侵敢环接袡鄾Q定另一方的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。與企業(yè)會計準則第36號關聯(lián)方披露的規(guī)定表述一致。 強調(diào)首先要有持股關系42號公告3. 關聯(lián)關系 關聯(lián)關系的判定：董事和高管控制（五）一方半數(shù)以上董事由另一方任

7、命或者委派，或者同時擔任另一方的董事；或者雙方各自半數(shù)以上董事同為第三方任命或者委派。僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第（一）至（五）項關系的，不構成本公告所稱關聯(lián)關系42號公告3. 關聯(lián)關系 關聯(lián)關系的判定：董事和高管控制高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）依據(jù)公司法第216條第（一）項的規(guī)定：高級管理人員是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人，上市公司董事會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。42號公告3. 關聯(lián)關系 關聯(lián)關系的判定：親屬關系判定關聯(lián)方例如：丈夫與A公司構成關聯(lián)關系，妻子與B公司構成關聯(lián)關系

8、，則A公司和B公司構成關聯(lián)關系（六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關系之一。持股30%A、B、C公司均構成關聯(lián)關系持C公司15%股份，且向C公司借款金額占C公司實收資本60%以上丈夫A公司妻子 B公司A、B公司構成關聯(lián)關系3. 關聯(lián)關系 關聯(lián)關系的判定：其他共同利益控制條款（七）雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。 3. 關聯(lián)關系-結(jié)合填表第二步關聯(lián)方信息G101000 關聯(lián)關系表形成關聯(lián)方名稱庫 關聯(lián)申報報表：4. 關聯(lián)交易22張報表，企業(yè)根據(jù)自身情況填報基礎信息(必填) 3張報告企業(yè)信息表:1張 關聯(lián)業(yè)務往來匯總表：1張關聯(lián)關系

9、表：1張 關聯(lián)交易信息（選填） 13張關聯(lián)交易表：7張權益性投資表：1張成本分攤協(xié)議表 ：1張對外支付款項情況表：1張境外關聯(lián)方信息表：1張年度關聯(lián)交易財務狀況分析表：2張國別報告表：6張（中英文各3張）4. 關聯(lián)交易 關聯(lián)交易主要內(nèi)容： （一）有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。（二）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。（三）無形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權、政府許可、著作

10、權等。（四）資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。（五）勞務交易。勞務包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。商品購銷 屬于 “有形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓”4. 關聯(lián)交易-結(jié)合填表G102000有形資產(chǎn)所有權交易表合計項計算關聯(lián)方名稱由關聯(lián)關系表形成下拉菜單大于等于7+14行 關聯(lián)申報報表：5. 其他表格填寫22張報表，企業(yè)根據(jù)自身情況填報基礎信息(必填) 3張報告企業(yè)信息表:1張 關聯(lián)業(yè)務往來匯總表：1張關聯(lián)關系表：1張 關聯(lián)交易信息（選填） 13張關聯(lián)交易

11、表：7張 權益性投資表：1張成本分攤協(xié)議表 ：1張對外支付款項情況表：1張境外關聯(lián)方信息表：1張年度關聯(lián)交易財務狀況分析表：2張國別報告表：6張（中英文各3張）5. 其他表格填寫G110000成本分攤協(xié)議表5. 其他表格填寫G112000境外關聯(lián)方信息表境外關聯(lián)方數(shù)量等信息兩表保持一致 關聯(lián)申報報表：5. 其他表格填寫-自動生成檢查22張報表，企業(yè)根據(jù)自身情況填報基礎信息(必填) 3張報告企業(yè)信息表:1張 關聯(lián)業(yè)務往來匯總表：1張關聯(lián)關系表：1張 關聯(lián)交易信息（選填） 13張 關聯(lián)交易表：7張權益性投資表：1張成本分攤協(xié)議表 ：1張對外支付款項情況表：1張境外關聯(lián)方信息表：1張年度關聯(lián)交易財務

12、狀況分析表：2張國別報告表：6張（中英文各3張）5. 其他表格填寫-自動生成檢查G100000年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表債資比超出規(guī)定的要勾選特殊事項文檔6. 國別報告 國別報告的報送主體（門檻條件）： 該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。 最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)成員實體是指：1.實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。2.跨國企業(yè)集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。3.僅由于業(yè)務

13、規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。4.獨立核算并編制財務報表的常設機構。 該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。6. 國別報告 國別報告的報送主體（其他條件）：企業(yè)雖不屬于以上填報國別報告的范圍，但其所屬跨國企業(yè)集團按照其他國家有關規(guī)定應當準備國別報告，且符合下列條件之一的，稅務機關可以在實施特別納稅調(diào)查時要求企業(yè)提供國別報告：（一）跨國企業(yè)集團未向任何國家提供國別報告。（二）雖然跨國企業(yè)集團已向其他國家提供國別報告，但我國與該國尚未建立國別報告信息交換機制。（三）雖然跨國企業(yè)集團已向其他國家提供國別報告，且我國與該國已建立國別報告信息交換機制，但國別

14、報告實際未成功交換至我國。6. 國別報告 國別報告的豁免條款：文件規(guī)定 最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告實務操作 企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務機關提供相關證明材料 如果企業(yè)存在其他在調(diào)查時不能按要求提供國別報告的情形，需提供相關說明材料 同期資料主要框架：二、同期資料 1、本地文檔（企業(yè)關聯(lián)交易情況） 2、主體文檔（集團的全球業(yè)務整體情況） 3、特殊事項文檔（成本分攤協(xié)議和資本弱化） 二、同期資料 同期資料報送主體： 本地文檔的準備條件：年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一

15、（一）有形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。（二）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。（三）無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。（四）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。 主體文檔的準備條件（符合以下條件之一)：（一） 年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。（二）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。 特殊事項文檔的準備條件： 企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。表格示例33十億，則勾選主體文檔2億，則勾選本地文

16、檔1億，則勾選本地文檔1億，則勾選本地文檔4000萬，則勾選本地文檔前提：存在境外關聯(lián)交易（企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表“202存在境外關聯(lián)交易”）二、同期資料 同期資料報送要求： 可以不準備同期資料條件： 企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入計算本地文檔準備條件的關聯(lián)交易金額中。 企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔 報送時間要求： 主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢 本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。 同期

17、資料應當自稅務機關要求之日起30日內(nèi)提供。 要求報送前會另發(fā)通知三、常 見 問 題常見問題-報告企業(yè)信息表123、124 欄和實際填報提交的資料不符常見問題-報告企業(yè)信息表125項“執(zhí)行預約定價安排”一般應為“否”常見問題-國別報告居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)，如果跨國集團的最終控股企業(yè)的財務年度截止日是6月30日。報哪一年的國別報告？38答：該居民企業(yè)申報的國別報告會計年度為：申報當期跨國企業(yè)集團已經(jīng)結(jié)束的完整的會計年度常見問題-主體文檔問題：合資的居民企業(yè)，兩個股例為50：50。達到需要準備主體文檔標準，且這兩個股均合并該企業(yè)財務報表，該居民企業(yè)如何準備主體文檔？答：1.如果兩個股東所屬集團均已準備主體文檔，翻譯即可。2.如果兩個股東所屬集團未準備，該居民企業(yè)要分別準備兩個股東的主體文檔。合資的居民企業(yè)，兩個股東持股比例為50：50。達到需要準備主體文檔標準，且這兩個股東均合并該企業(yè)財務報表，該居民企業(yè)如何準備主體文檔？常見問題-主體文檔按照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)